初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2025年玉溪市通海縣高分沖刺試題含解析一、單項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20000元，增值稅稅額為2600元。另支付運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為1000元，增值稅稅額為90元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。A.20000B.21000C.22600D.23690答案：B解析：一般納稅人購(gòu)入原材料，增值稅可以抵扣不計(jì)入成本。原材料的入賬價(jià)值=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)=20000+1000=21000（元）。2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述正確的是（）。A.雙倍余額遞減法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值B.年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額逐年遞減C.工作量法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值D.年限平均法需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值答案：BD解析：雙倍余額遞減法在最后兩年才考慮預(yù)計(jì)凈殘值，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；年數(shù)總和法下，年折舊率逐年遞減，所以折舊額逐年遞減，B選項(xiàng)正確；工作量法需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；年限平均法下，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限，需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值，D選項(xiàng)正確。3.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目B.屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目C.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目D.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目答案：D解析：屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，而不是“營(yíng)業(yè)外支出”，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。A、B、C選項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理均正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有（）。A.存貨加工過(guò)程中發(fā)生的直接人工B.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用C.購(gòu)買(mǎi)存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅D.存貨采購(gòu)運(yùn)輸中發(fā)生的定額內(nèi)合理?yè)p耗答案：ABCD解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨加工過(guò)程中發(fā)生的直接人工屬于加工成本，A選項(xiàng)正確；為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入存貨成本，B選項(xiàng)正確；購(gòu)買(mǎi)存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅屬于采購(gòu)成本，C選項(xiàng)正確；存貨采購(gòu)運(yùn)輸中發(fā)生的定額內(nèi)合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本，D選項(xiàng)正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤(rùn)C(jī).按股東大會(huì)決議從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價(jià)收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。法定盈余公積和任意盈余公積屬于盈余公積，A、C選項(xiàng)正確；累積未分配的利潤(rùn)屬于未分配利潤(rùn)，B選項(xiàng)正確；發(fā)行股票的溢價(jià)收入計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于留存收益，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)與計(jì)量的表述正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入C.交易價(jià)格是指企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額D.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶(hù)的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格答案：ABC解析：企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶(hù)的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不計(jì)入交易價(jià)格，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。A、B、C選項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)與計(jì)量的表述均正確。三、判斷題1.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目；領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。2.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)為投資收益。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，無(wú)需將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，不再由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)為投資收益。3.企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。四、不定項(xiàng)選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2024年6月初，M材料庫(kù)存5噸，金額為36萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”貸方余額為1萬(wàn)元，甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購(gòu)入M材料10噸，以銀行存款支付價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，材料尚未收到，10日該批M材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。（2）12日，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用M材料6噸，18日行政管理部門(mén)領(lǐng)用M材料1噸。（3）20日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致M材料毀損1噸，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償0.5萬(wàn)元，其余損失由甲公司承擔(dān)。（4）30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為150萬(wàn)元。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司6月5日的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：在途物資200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226B.借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226C.借：在途物資226貸：銀行存款226D.借：原材料226貸：銀行存款226答案：A解析：材料尚未收到，應(yīng)通過(guò)“在途物資”科目核算，增值稅可以抵扣，所以會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26，貸：銀行存款226。2.根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目借方增加132萬(wàn)元B.“管理費(fèi)用”科目借方增加20萬(wàn)元C.“生產(chǎn)成本”科目借方增加152萬(wàn)元D.“原材料”科目貸方增加152萬(wàn)元答案：ABD解析：期初庫(kù)存5噸，金額36萬(wàn)元，單位成本=36÷5=7.2（萬(wàn)元/噸）；5日購(gòu)入10噸，單價(jià)=200÷10=20（萬(wàn)元/噸）。12日銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用6噸，先發(fā)出期初的5噸，成本為36萬(wàn)元，再發(fā)出1噸20萬(wàn)元的，銷(xiāo)售費(fèi)用=36+20=56（萬(wàn)元）；18日行政管理部門(mén)領(lǐng)用1噸，成本為20萬(wàn)元?！颁N(xiāo)售費(fèi)用”科目借方增加56+76=132萬(wàn)元，“管理費(fèi)用”科目借方增加20萬(wàn)元，“原材料”科目貸方增加132+20=152萬(wàn)元。本題未涉及生產(chǎn)成本，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司M材料毀損相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方增加19.5萬(wàn)元B.“其他應(yīng)收款”科目借方增加0.5萬(wàn)元C.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目借方增加20萬(wàn)元D.“原材料”科目貸方增加20萬(wàn)元答案：ABCD解析：自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨毀損，凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。毀損1噸，成本為20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20，貸：原材料20；借：其他應(yīng)收款0.5，營(yíng)業(yè)外支出19.5，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20。4.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司M材料期末計(jì)量的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.5萬(wàn)元B.應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元C.期末結(jié)存M材料的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元D.期末結(jié)存M材料的賬面余額為151.5萬(wàn)元答案：ACD解析：期末結(jié)存M材料數(shù)量=5+10-6-1-1=7（噸），賬面余額=（5+10-6-1-1）×20-36+200=151.5（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=151.5-150-1=0.5（萬(wàn)元），之前已有存貨跌價(jià)