01國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國(guó)家稅收收入，保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證稅法概念稅法概念稅收法律關(guān)系>>稅法與其他法律的征稅對(duì)象楷體重點(diǎn)色：易錯(cuò)易混、補(bǔ)充說明稅法與憲法>>稅法與憲法>>稅法與gG①區(qū)別：民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償；稅gG①區(qū)別：民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償；稅②內(nèi)在聯(lián)系：稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系違反了稅法，并不一定是刑事犯罪，區(qū)別在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕法律優(yōu)位原則>>對(duì)同一事項(xiàng)，兩部法律分別訂有一般規(guī)定和特別對(duì)同一事項(xiàng)，兩部法律分別訂有一般規(guī)定和特別實(shí)體法不具備溯及力，程序法在特定條件下具實(shí)體從舊、程序從新原則實(shí)體法不具備溯及力，程序法在特定條件下具法人扣繳義務(wù)人法人扣繳義務(wù)人納稅義受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位代收納稅義 稅法要素>>個(gè)人所得稅中的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得等稅法要素納稅環(huán)節(jié)>>稅法規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)③繳庫(kù)期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅納稅地點(diǎn)>> 納稅地點(diǎn)>>括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體申報(bào)繳納稅收 減免稅>>對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定 稅收立法機(jī)關(guān)稅收立法與我 稅收立法機(jī)關(guān)稅收立法與我稅收立法程序>>稅收立法程序>>消費(fèi)稅（稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的＋進(jìn)口海關(guān)代征的）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、船稅收?qǐng)?zhí)法收入劃分房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、車船稅、稅收?qǐng)?zhí)法收入劃分范圍②從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、范圍②從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律重復(fù)重復(fù)產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定應(yīng)計(jì)入包括免稅銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)入查補(bǔ)稅款當(dāng)偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)計(jì)入包括免稅銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)入查補(bǔ)稅款當(dāng)偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的年應(yīng)征增值稅銷年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元一般情況應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記02 納稅義務(wù)人在境內(nèi)銷售/進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的 納稅義務(wù)人在境內(nèi)銷售/進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的年應(yīng)征增值稅銷年應(yīng)征增值稅銷年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元一般情況為小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境扣繳義扣繳義初級(jí)農(nóng)棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、初級(jí)農(nóng)棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、 ），），郵政服務(wù)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用（陸路水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)（水路運(yùn)交通運(yùn)郵政服務(wù)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用（陸路水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)（水路運(yùn)交通運(yùn)征收管理p'第二章增值稅法服務(wù)（交郵基電、服務(wù)（交郵基電、郵冊(cè)等郵品銷售、郵政郵冊(cè)等郵品銷售、郵政服服務(wù)水、電、燃?xì)?、暖氣、寬帶、有線電視、固定電話等經(jīng)營(yíng)者向用水、電、燃?xì)狻⑴瘹?、寬帶、有線電視、固定電話等經(jīng)營(yíng)者向用建筑服務(wù)建筑服務(wù)建筑物、構(gòu)筑物的修補(bǔ)、加建筑物、構(gòu)筑物的修補(bǔ)、加鉆井、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）鉆井、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）……現(xiàn)代服賃服務(wù)值，一研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)現(xiàn)代服賃服務(wù)值，一服務(wù)衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)貸款服務(wù)（融資性售后回租、以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或保本利潤(rùn)）、直接文化體育服務(wù)（在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)（外賣食品）、居民日常服務(wù)、其他生銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)6%，轉(zhuǎn)讓土地使p'p'第二章增值稅法征稅范圍及稅率/征收率視同銷售行為率/征跨境銷售服視同銷售行為率/征納稅人取得相關(guān)資質(zhì)>>0%輸工具承運(yùn)方經(jīng)營(yíng)者>>免稅設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目/作品制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服內(nèi)→外內(nèi)→外外→外>>②設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)>>②設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)gG①單位/個(gè)體戶無償向社會(huì)公眾提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資②藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同自產(chǎn)創(chuàng)一項(xiàng)銷售行為既涉酒店提供住宿服務(wù)的同時(shí)提多項(xiàng)行為涉及不同稅率/征收率②未分別核算的，從高適用稅率/征收率某購(gòu)物中心既銷售商品又提①行政單位收取的符合條件的政府性基金/行政事業(yè)性收費(fèi)⑤員工為本單位/雇主提供取得工資的服務(wù)自產(chǎn)自銷非自產(chǎn)銷售貨物服務(wù)營(yíng)改增自產(chǎn)自銷非自產(chǎn)銷售貨物服務(wù)營(yíng)改增④自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人必須選擇一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)②提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人收取的自來水必須選擇一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)②提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人收取的自來水⑥生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售的抗癌藥品和罕見?、鄰氖略偕Y源回收的增值稅一般納稅人銷②電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派②電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派③以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供適用征收率①以營(yíng)改增前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租適用征收率①以營(yíng)改增前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租②在營(yíng)改增前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同①租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)（含其他個(gè)人租賃、銷售其取得的非①租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)（含其他個(gè)人租賃、銷售其取得的非特殊情況特殊情況按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2%并可以開具增應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2%應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2%售其收購(gòu)的二手車的一類特殊情形）應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2%應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）×0.5%應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率p'第二章增值稅法主應(yīng)納稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷售額特殊銷售方式下不含稅銷售額＝含增值稅銷售額÷（1＋增值折扣特殊銷售方式下不含稅銷售額＝含增值稅銷售額÷（1＋增值折扣銷售額：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外還本銷售>>不得扣除還本支出以物易物>>雙方分別做購(gòu)、銷兩筆業(yè)×√√p'第二章增值稅法銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額的計(jì)算可>>抵>>>>抵>>>>扣扣按差額確定×6%①年內(nèi)正負(fù)差可相抵，年②無償轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)＝買以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為府基金或行政事業(yè)收費(fèi)）÷（1+6%）×6%①政府基金/行政事業(yè)收費(fèi)：向委托方收取并代標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)，適用稅率息）÷（1＋6%）×6%收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)+9%）×9%—付的住宿餐飲交通簽證門票費(fèi)用等）÷（1＋6%）×6%—付的分包款）÷（1＋3%）×3%—×9%①選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房產(chǎn)的作價(jià)）÷（1＋9%）×9%抵債不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)的部分不得向購(gòu)買方開具增值稅專①營(yíng)改增以前繳契稅的：[全部交②營(yíng)改增以后繳契稅的：[全部5%）－契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）]×5%因丟失發(fā)票等原因無法提供不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可提供其他證明契稅計(jì)稅金額的【提示】成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總【提示】成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總公式二：組價(jià)＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額 計(jì)算抵扣從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%①收購(gòu)非煙葉農(nóng)產(chǎn)品：發(fā)票注明金額②收購(gòu)煙葉：（煙葉收購(gòu)價(jià)款＋實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼＋煙葉稅稅額）×③扣除率：購(gòu)進(jìn)當(dāng)期為9%；購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物的，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按領(lǐng)用量加計(jì)1%發(fā)票注明金額÷（1＋5%）×5%×9%票面金額÷（1＋9%）×9%票面金額÷（1＋3%）×3%實(shí)耗核定抵扣應(yīng)納稅額的計(jì)算直接銷售以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體酒及酒精、植物油的增值稅一直接銷售以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體酒及酒精、植物油的增值稅一般納>>量×平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷（1+扣除率>>適用再銷售貨物的適用稅率p'第二章增值稅法p'第二章增值稅法可抵gG③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的④購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)（居民日常⑤兼營(yíng)免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（按銷售不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理>>【提示2】同時(shí)符合多項(xiàng)加計(jì)抵減政策的可擇優(yōu)選用，在同一期間 應(yīng)納稅額的計(jì)算p'第二章增值稅法計(jì)稅銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率【提示】除特殊情況外，進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)征增值稅，適用稅進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅應(yīng)納稅額＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率②適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服退：應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×①生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物與視同自產(chǎn)貨③適用一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額：當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的服務(wù)或自行研發(fā)的無形資②境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算預(yù)繳稅款：不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅：機(jī)構(gòu)所特定應(yīng)稅行為增值稅的計(jì)征轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算預(yù)繳稅款：不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅：機(jī)構(gòu)所特定應(yīng)稅行為增值稅的計(jì)征館及其館員在華購(gòu)買貨物和服務(wù)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類應(yīng)稅貨物、服務(wù)（含修@@④使（領(lǐng)）館館員個(gè)人購(gòu)買貨物＋服務(wù)，申應(yīng)退增值稅稅額=含稅價(jià)×退稅率應(yīng)退增值稅稅額=含稅價(jià)×退稅率應(yīng)預(yù)繳稅款＝（含稅全價(jià)－原價(jià)）÷（1＋5%）×5%應(yīng)納稅額＝（含稅全價(jià)－原價(jià)）÷（1＋5%）×5%－預(yù)繳應(yīng)納稅款＝含稅全價(jià)÷（1＋9%）×9%－可抵進(jìn)項(xiàng)－預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅全價(jià)÷（1＋5%）×5%應(yīng)納稅額＝含稅全價(jià)÷（1＋5%）×5%－預(yù)繳應(yīng)納稅款＝含稅全價(jià)÷（1＋9%）×9%－可抵進(jìn)項(xiàng)－預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳稅款＝（含稅全價(jià)－原價(jià)）÷（1＋5%）×5%應(yīng)納稅款＝含稅全價(jià)÷（1＋9%）×9%－可抵進(jìn)項(xiàng)－預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅全價(jià)÷（1＋5%）×5%應(yīng)納稅款＝含稅全價(jià)÷（1＋9%）×9%－可抵進(jìn)項(xiàng)－預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳稅款＝（含稅全價(jià)－原價(jià)）÷（1＋5%）×5%應(yīng)納稅額＝（含稅全價(jià)－原價(jià)）÷（1＋5%）×5%－預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅全價(jià)÷（1＋5%）×5%應(yīng)納稅額＝含稅全價(jià)÷（1＋5%）×5%－預(yù)繳 p'第二章增值稅法房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)發(fā)的房地應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋5%）×3%應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋9%）×3%應(yīng)納稅款＝含稅全價(jià)÷（1＋5%）×5%－預(yù)繳應(yīng)納稅款＝（含稅全價(jià)－土地價(jià)）÷（1＋9%）×9%－可抵進(jìn)項(xiàng)－預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋9%）×3%應(yīng)納稅款＝（含稅全價(jià)－土地價(jià)）÷（1＋9%）×9%－可抵進(jìn)項(xiàng)－預(yù)繳轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅款＝含稅全價(jià)÷（1＋5%）×5%－預(yù)繳>>應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅款＝含稅全價(jià)÷（1＋5%）×5%－預(yù)繳主 特定應(yīng)稅行為增值稅的計(jì)征主 特定應(yīng)稅行為增值稅的計(jì)征預(yù)繳稅款：不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅：機(jī)構(gòu)所提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃預(yù)繳稅款：不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅：機(jī)構(gòu)所提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃一般納應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋9%）×3%應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%－預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋9%）×3%應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1＋9%）×9%－可抵進(jìn)項(xiàng)- 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃特定應(yīng)稅行為增值稅的計(jì)征提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃特定應(yīng)稅行為增值稅的計(jì)征區(qū)）提供應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%－預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%－預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%－預(yù)繳應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1+3%）×3%應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1+9%）×2%×3%－預(yù)繳應(yīng)納稅款＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋9%）×9%－可抵×2%預(yù)繳>>預(yù)繳>>應(yīng)納稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%－預(yù)繳 征稅范圍及稅率/征收率免稅（部分一稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠gGgG新:以下?~?均為新增內(nèi)容?國(guó)家綜合性消防救援隊(duì)伍進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的消防救援裝備?邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷?黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)?飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得@@⑦家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家⑨政府舉辦的從事學(xué)歷教育的學(xué)校，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有⑩境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)?為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取@@①農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家③采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè) 銷售貨物涉及的免稅“營(yíng)改 銷售貨物涉及的免稅“營(yíng)改增”項(xiàng) 征稅范圍及稅率/征收率gG①紀(jì)念館、美術(shù)館、圖書館等在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得gG①紀(jì)念館、美術(shù)館、圖書館等在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得②寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦的文化、宗新:④科普單位的門票收入，縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)gGgG①臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)免稅（部分一“營(yíng)改增”項(xiàng)稅收優(yōu)惠免稅（部分一“營(yíng)改增”項(xiàng)稅收優(yōu)惠④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)⑤外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中，委托金融機(jī)⑥統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息（不高于支付給金新:以下⑨~?均為新增內(nèi)容⑩經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息?金融機(jī)構(gòu)向小型、微型企業(yè)和個(gè)體戶發(fā)放小額貸【提示】可選擇以下2種方法之一適用免稅：LPR≤150%的單筆小額貸款的利息收QGQG 新②企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為（2019.2.1~2027.12.31）免稅（部分一即征即退新免稅（部分一即征即退新稅收優(yōu)惠③土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)⑥其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的新:⑧國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家③為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部（占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及以上）就業(yè)而新開辦③中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)，得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的月應(yīng)退增值稅＝本月安置殘疾人人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)月應(yīng)退增值稅＝本月安置殘疾人人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)專為少年兒童/老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊、少數(shù)民族文字 p'第二章增值稅法 扣減增值稅以下特殊群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅（2023.1.1～ 扣減增值稅②脫貧人口、持合規(guī)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失企業(yè)招用以下重點(diǎn)群體就業(yè)并滿足相關(guān)條件的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2019.1.1～2025.12.31稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠②脫貧人口、符合規(guī)定的失業(yè)人員（定額6000元/人/年，最高可支線飛機(jī)和民支線飛機(jī)和民 其他征免稅項(xiàng)目 其他征免稅項(xiàng)目@新小規(guī)模納新小規(guī)模納 納稅義務(wù)納稅義務(wù)p'第二章增值稅法②無書面合同的/書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)②工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，收到代銷清單或者全部或者部分貨款的當(dāng)天，最遲不超過發(fā)②總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別報(bào)稅。經(jīng)批準(zhǔn)可由總機(jī)構(gòu)匯③到外縣（市）銷售貨物/勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在銷售地或勞務(wù)發(fā)生地。未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，可選擇自行開具或向主管稅03 【提示】在我國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地稅目?jī)筛撸ǜ邫n手表、高爾夫球及球具）兩木（實(shí)木地板、木制一次性筷子稅目粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油按“溶劑油”征收消費(fèi)稅；④航空煤油、航天煤油暫緩?fù)屑庸ぁ? （出廠價(jià)含包裝物和包裝 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅不納稅的情形>>增值稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅不納稅的情形>>增值稅委托方（提供原材料和出售價(jià)格≤受托方計(jì)稅價(jià)格，不再納稅委托方（提供原材料和委托加工環(huán)節(jié)主（與增值稅合受托方（只收受托方（只收取加工費(fèi)和代 卷煙（加征）（區(qū)分其他貴重首飾和珠寶玉石的納稅環(huán)節(jié)）【提示】凡劃分不清或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，（區(qū)分其他貴重首飾和珠寶玉石的納稅環(huán)節(jié)）零售環(huán)節(jié)征稅環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)征稅環(huán)節(jié)從價(jià)計(jì)征【提示】汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者，雙環(huán)節(jié)加從價(jià)計(jì)征有銷售額：應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率②應(yīng)納稅額＝組價(jià)×稅率①組價(jià)＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－稅率）②應(yīng)納稅額＝組價(jià)×稅率有同類價(jià)格：應(yīng)納稅額＝同類售價(jià)×比例稅率②應(yīng)納稅額＝組價(jià)×稅率從量計(jì)征復(fù)合計(jì)征卷煙和白酒計(jì)稅方法銷售環(huán)節(jié)>>應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率從量計(jì)征復(fù)合計(jì)征卷煙和白酒計(jì)稅方法銷售環(huán)節(jié)>>應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率銷售環(huán)節(jié)有銷售額：應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率①組價(jià)成本＋利潤(rùn)＋銷售數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）②應(yīng)納稅額＝組價(jià)×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口環(huán)節(jié)②應(yīng)納稅額＝組價(jià)×比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率委托加工有同類價(jià)格：同類售價(jià)×比例稅率＋委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率①組價(jià)料＋工＋委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）②應(yīng)納稅額＝組價(jià)×比例稅率＋委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率特殊情況特殊情況據(jù)的特?fù)?jù)的特①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格②將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷【提示】對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級(jí)銷售單位銷按照最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格核定生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅最啤酒、黃酒、成品油>>啤酒、黃酒、成品油>>gGgG納稅義①生產(chǎn)環(huán)節(jié)：取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許納稅義①生產(chǎn)環(huán)節(jié)：取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子【提示】代加工生產(chǎn)電子煙：持有商標(biāo)②批發(fā)環(huán)節(jié)：取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許 計(jì)稅依據(jù)電子煙生產(chǎn)、批發(fā)等環(huán)節(jié)消生產(chǎn)、批發(fā)>>【提示1】生產(chǎn)環(huán)節(jié)采用代銷方式銷售電子煙：經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)【提示2】生產(chǎn)環(huán)節(jié)從事電子煙代加工業(yè)務(wù)：分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代已納消費(fèi)稅抵扣 出口退（免）稅納稅人出口電子煙，適用出口退（已納消費(fèi)稅抵扣— 特殊情況已納消費(fèi)稅抵扣>>特殊情況已納消費(fèi)稅抵扣>>特殊情形>>書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收總、分機(jī)構(gòu)“同省不同縣（市）”經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總04征稅對(duì)象所得來源的確定稅率征稅對(duì)象與稅率征稅對(duì)象所得來源的確定稅率征稅對(duì)象與稅率非居民企業(yè)（依外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)②在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際①在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)②在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系的非應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額收入總額【提示】安裝程序簡(jiǎn)單時(shí)，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)合同約定的承租人應(yīng)付租金日期（若租期跨年度且提前一次性支付【提示】將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的除外應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額收入總額收入總額非貨幣性資產(chǎn)接受政府和股轉(zhuǎn)讓上市公非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)【提示】除另有規(guī)定外，應(yīng)按被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)>>非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)【提示】屬于非貨幣性資產(chǎn)的，以接收價(jià)值【提示】屬于非貨幣性資產(chǎn)的，以接收價(jià)值－（特殊情況：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證 應(yīng)納稅所得額②在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際應(yīng)納稅所得額②在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際【提示】權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不 gG 【提示】不得抵扣的稅金：企業(yè)所得稅、允許抵扣的增值稅gG稅前扣除稅前扣除③接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用職工福利費(fèi)（14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（8%，軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)【提示1】作為計(jì)算基數(shù)的工資、薪金總額，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的貨幣或非貨幣項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)【提示2】職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)部分，準(zhǔn)予在以后主營(yíng)業(yè)務(wù)收【提示】籌建期間，與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按實(shí)際主營(yíng)業(yè)務(wù)收含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣宣費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷公益性捐贈(zèng)（不超過年利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過【提示2】非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除息費(fèi)用利應(yīng)納稅所得額傭金非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除息費(fèi)用利應(yīng)納稅所得額傭金非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出（除向股東或其他與企業(yè)【提示】應(yīng)滿足的條件：①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費(fèi)用和企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人①金融企業(yè)5∶1②其他企業(yè)2∶1【提示】符合獨(dú)立交易原則或者實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的情形，【提示】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、企業(yè)向內(nèi)部職工和其他協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額×5%社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除稅前扣除稅前扣除憑證稅前扣除憑證應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)不得扣除項(xiàng)目不得扣除項(xiàng)目⑦企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、非銀行企業(yè)固定資產(chǎn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理【提示】企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，籌辦期間發(fā)生的籌辦費(fèi)固定資產(chǎn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理不得計(jì)算折舊扣除的范圍>>不得計(jì)算折舊扣除的范圍>>固定資產(chǎn)最低折舊年限固定資產(chǎn)最低折舊年限飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備（大）10其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用>>攤銷范圍(①“已扣、自創(chuàng)商譽(yù)、經(jīng)營(yíng)無關(guān)＋其他”不得存貨>>存貨>>扣除政策資產(chǎn)損失扣除政策資產(chǎn)損失 投資資產(chǎn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 投資資產(chǎn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理①相當(dāng)于初始出資的部分，確認(rèn)為投資收回②相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)留存收益按比例計(jì)算的部分壞賬損失（除貸款類）和股權(quán)投資損失（減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的款項(xiàng)符合相關(guān)條件企業(yè)重組 企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理適用條件①有合理的商業(yè)目的，不以減少、免除或推②被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定特殊性稅務(wù)處理適用條件①有合理的商業(yè)目的，不以減少、免除或推②被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定 免征與減征優(yōu)惠低稅率優(yōu)惠gG免征與減征優(yōu)惠低稅率優(yōu)惠gG“三免三減半”“三免三減半”新:⑤農(nóng)村飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)“兩免三減半”稅收優(yōu)惠在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，項(xiàng)目業(yè)務(wù)收“兩免三減半”稅收優(yōu)惠認(rèn)定條件>>認(rèn)定條件>>小型微利企稅收新小型微利企稅收新注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（15%2020娛樂業(yè)未形成無形資產(chǎn)，按120%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)，按220%攤銷由委托方加計(jì)100%（或120%）扣除，以研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%由委托方加計(jì)100%（或120%）扣除，以研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%我國(guó)基礎(chǔ)研究企業(yè)出資給科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支加計(jì)扣除優(yōu)惠稅收優(yōu)惠加計(jì)扣除優(yōu)惠稅收優(yōu)惠②企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，可自主選擇在安置殘疾人（最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊（最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊企業(yè)在2024.1.1～2027.12.31期間新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值≤500萬新抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)、未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)新抵扣【提示】當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣減計(jì)稅收優(yōu)惠gG減計(jì)稅收優(yōu)惠gG直接法（應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金居民企業(yè) 居民企業(yè)方法非居民企業(yè)核定對(duì)象適用情形核定收入總額能核算（查①參照當(dāng)?shù)叵嗨萍{稅人的稅實(shí)），成本費(fèi)用總額負(fù)水平無法核算（查實(shí)）②按應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用（特殊和一定規(guī)模以上的納稅人方法非居民企業(yè)核定對(duì)象適用情形核定收入總額能核算（查①參照當(dāng)?shù)叵嗨萍{稅人的稅實(shí)），成本費(fèi)用總額負(fù)水平無法核算（查實(shí)）②按應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用（特殊和一定規(guī)模以上的納稅人應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率or＝成本（費(fèi)用）支出額成本費(fèi)用總額能核算（查實(shí)），收入總額有合理方法計(jì)算或推定收入總額或成本費(fèi)稅額計(jì)算÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×適用稅率場(chǎng)所或有但所得與其無【提示】經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化、應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化20%及以上的，納稅人申報(bào)調(diào)扣繳應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率能正確核算或合理推定收入總額，不能正確核利潤(rùn)率）×核定的利利潤(rùn)率）×核定的利≥15%核定征收非居民企業(yè)稅額計(jì)算核定征收非居民企業(yè)稅額計(jì)算納稅非居民非居民征收管理征收管理 稅款預(yù)繳-[稅款預(yù)繳 gG③分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤椒种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入gG③分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤椒种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入總和×0.35＋分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬總和×0.35＋分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額總和×0.3042納稅義務(wù)人05納稅義務(wù)人05住所標(biāo)準(zhǔn)是是否居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)住所標(biāo)準(zhǔn)是是否居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)①因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣②在中國(guó)境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居①在中國(guó)境內(nèi)無住所且不在②在中國(guó)境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累 綜合所得gG 綜合所得gG②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)征稅范圍征稅范圍技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他概念：個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、概念：個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以P①個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)②個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服③個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包④個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得（如：個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取gGgG①納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除③企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并轉(zhuǎn)移所有權(quán)到股東名下（允許合理減除部分財(cái)產(chǎn)租賃概念：個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其財(cái)產(chǎn)租賃【提示1】產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租且有【提示2】個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得概念：個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得包括轉(zhuǎn)讓包括轉(zhuǎn)讓通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股②香港市場(chǎng)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓所投資的上交所上市A個(gè)人轉(zhuǎn)讓深滬上市公司流通股股票、新三板非原始不征稅：取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所44P 偶然所得易錯(cuò)易混 偶然所得易錯(cuò)易混 ①企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單 以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的②企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額 促銷展①企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品征稅范圍征稅范圍 贈(zèng)品（如：通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、③企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積④企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)@@【提示】勞動(dòng)分紅VS股份分紅：勞動(dòng)分紅屬于勞動(dòng)所得，股份分紅③退休人員再任職取得的收入（減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣④個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收工資、薪①個(gè)人在公司（含關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，且同時(shí)兼任董事、監(jiān)事以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差③任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員在本單⑥企業(yè)用企業(yè)資金為本企業(yè)除投資者以外的雇P納稅義務(wù)人與征稅范圍納稅義務(wù)人與征稅范圍征稅范圍易錯(cuò)易混勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得經(jīng)營(yíng)所得 在公司（含關(guān)聯(lián)公司）任職且同時(shí) 在商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），以所發(fā)生的費(fèi)①不以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫納稅人的作品通過圖書、任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單雜志上發(fā)表作品①不以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫納稅人的作品通過圖書、任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單雜志上發(fā)表作品出版社或報(bào)社、雜志內(nèi)部的專業(yè)審作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣個(gè)人拍賣別人的作品手稿或個(gè)人拍賣除文字作②出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)②出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者，用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相46個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者，用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員購(gòu)買房屋等 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者，用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員購(gòu)買房屋等 除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相企業(yè)用企業(yè)資金為本企業(yè)除投資者以外的雇員購(gòu)征稅范圍易錯(cuò)易混征稅范圍易錯(cuò)易混職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企個(gè)人拍賣別人的作品手稿或個(gè)人拍賣除文字作品手稿原件及職工個(gè)人將其以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)征稅方法征稅方法⑤非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、③轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其⑤從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息130234567勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許13023456715023451023【提示】本表僅在勞④軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、一次性退役金和地方政府發(fā)放工資、福利類工資、福利類稅收優(yōu)惠部分⑥對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離部分⑦按規(guī)定比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)【提示1】個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療【提示2】按規(guī)定比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金存入⑧對(duì)工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保48納稅義務(wù)人與征稅范圍【提示】轉(zhuǎn)讓上市公司流通股免稅，轉(zhuǎn)讓限售股納稅①持股期限≤1個(gè)月的，全額計(jì)稅份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息、紅利差別化個(gè)人所得稅政策也按上述稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠gG①省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)（頒布）的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)【提示】由符合條件的組織給予獎(jiǎng)勵(lì)，且需要經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)gGgG③依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事④中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議gGgG（5）對(duì)個(gè)體戶或個(gè)人，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼①單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)稅；②購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過1000居民綜合所得稅收優(yōu)惠③國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大個(gè)人繳費(fèi)部分不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%的部累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)工資、薪金預(yù)繳累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速扣數(shù)累計(jì)減免＝（報(bào)酬每次收入＞報(bào)酬每次收入＞預(yù)扣預(yù)繳稅額＝每次收入×（1－20%）×預(yù)扣率－速 ＝（特許權(quán)使 每次收入＞4000元預(yù)扣預(yù)繳稅額＝每次收入×（1－20%）特許權(quán)使×20% P主應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人取得工主應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人取得工稿酬，特許權(quán)使用稿酬所每次收入≤4000元>>＝（800）×70%×20%預(yù)扣預(yù)繳稅額＝每次收入×（1－20%）×70%×20%在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)在預(yù)扣預(yù)繳本年度勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用年應(yīng)納稅額=∑（每一級(jí)數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅額=∑（每一級(jí)數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額×對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率）=∑［每一級(jí)數(shù)（全年收入額－60000元－專項(xiàng)扣除－享受的年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)稅所得額×適用稅率－速=（全年收入額－60000元－社保、住房公積金費(fèi)用－享受的專項(xiàng)附加扣除－享受的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù) ）＋以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇享受8項(xiàng)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受（一經(jīng)選擇，一個(gè)納gGgG①工資、薪金所得（按月算）應(yīng)納稅額＝（每月收入額－5000）×7級(jí)超額）－②勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)（按次算）應(yīng)納稅額＝每次收入×（1-20%）×7級(jí)超額累進(jìn)稅率表（月稅率表）－速扣數(shù)=每次收入×80%×7級(jí)超額累進(jìn)稅率表（月稅率表速扣數(shù)③稿酬所得（按次算）應(yīng)納稅額＝每次收入×（1－20%）×（1－30%））－=每次收入×56%×7級(jí)超額累進(jìn)稅率表（月稅率表速扣數(shù)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶＝（年收入－年成本、費(fèi)用以及損失等）×5級(jí)超額累進(jìn)稅率－速扣數(shù) 經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得P生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的：全部承包承租＝（年收入－必要費(fèi)用）×5級(jí)超額累進(jìn)稅率－速扣數(shù)減免稅額個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×50%【提示2】個(gè)體戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條①每次（月）收入≤4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)①每次（月）收入≤4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)）－②每次（月）收入＞4000元的：應(yīng)納稅所得額＝［每次（月）收入額-）］應(yīng)納稅額＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20%應(yīng)納稅額＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20%股息、紅利、利息所得應(yīng)納稅額＝每次收入額×①居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的②抵免額不得超過該納稅人境外所得依照規(guī)計(jì)算境內(nèi)、外經(jīng)計(jì)算境內(nèi)、外經(jīng)計(jì)算境內(nèi)、外綜=第一步計(jì)算得到的應(yīng)納稅額×來源于該收入額÷境內(nèi)、境外主抵免限額抵免限額=第一步計(jì)算得到的應(yīng)得額=來源于該國(guó)（地區(qū)）綜合所得抵免限額＋來源于該國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得抵免限額＋來源于該國(guó)（地區(qū)） P可抵免稅額全年一次可抵免稅額全年一次應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形”的相關(guān)規(guī)②應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金×第①步找到的稅率－速扣數(shù)【提示2】非居民個(gè)人1個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入與工資、薪金相關(guān)的與工資、薪金相關(guān)的b.超過部分不并入綜合所得，單獨(dú)適用7級(jí)超額累退休（真gG實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×7級(jí)超額累進(jìn)稅率－速扣數(shù)}×辦理提【提示】相當(dāng)于一次取得多年工資，每年正常計(jì)稅，之后稅額加總gG①第一步：一次性補(bǔ)償收入÷辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之稅率表）查找稅率2、速扣數(shù)2，模擬計(jì)算當(dāng)月工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人金（遞延①繳費(fèi)環(huán)節(jié)：按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得②投資環(huán)節(jié)：計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得” PgGgGgGgG①新購(gòu)住房金額≥現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額：退稅金額新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí) 公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng)對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校用無住所個(gè)人應(yīng)稅工資無住所個(gè)人應(yīng)稅工資境內(nèi)、外總工資×境內(nèi)、外總工資×（1－境外支付占比（連續(xù)未滿6年）境內(nèi)、外總工資×境內(nèi)、外總工資×境內(nèi)工作（連續(xù)未滿6年）境內(nèi)、外總工資×（1－境外支付占比【提示1】不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后 gGgG納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅③納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者符合退稅條件不申請(qǐng)征收管理征收管理②匯算年度綜合所得收入全年超過120000元且需要補(bǔ)稅金【提示】在中國(guó)境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以③委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理辦理渠道>>網(wǎng)絡(luò)辦稅（手機(jī)個(gè)人所得稅App、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站）辦理渠道>> 0606 納稅義務(wù)人>>境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人 計(jì)稅依據(jù) 不包含依法實(shí)繳的計(jì)稅依據(jù) 不包含依法實(shí)繳的期末留抵退稅退還的增值稅稅額（僅允許在按增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依非稅款項(xiàng)：因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定gG 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝實(shí)繳的兩稅稅額×適用稅率gG 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠 免征>>①黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交②上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所銷售且 新減征 新減征? 以下特殊群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè) 次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市具體限額維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加標(biāo)準(zhǔn)由各元/戶/年為限額 次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市具體限額維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加標(biāo)準(zhǔn)由各 扣減稅費(fèi)新·省、自治新·省、自治②脫貧人口②脫貧人口（持規(guī)定登記證）區(qū)、直轄 市人民政府根據(jù)本企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)并滿足相關(guān)條件府根據(jù)本 起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額 起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額地區(qū)實(shí)際依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育情況在幅費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠度內(nèi)確定 征收管理>>同增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)口不征，出口不退；免抵要征，留抵要扣進(jìn)口不征，出口不退；免抵要征，留抵要扣應(yīng)納教育費(fèi)附加＝實(shí)繳的兩稅稅額×3%進(jìn)口不征，免抵要征，進(jìn)口不征，免抵要征，①月銷售額或營(yíng)業(yè)額≤10萬元的繳納義務(wù)人，免新新③對(duì)小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝實(shí)際支付的價(jià)款總額×20%07稅率②最惠國(guó)稅率≤協(xié)定稅率：按協(xié)定，否則從稅率②最惠國(guó)稅率≤協(xié)定稅率：按協(xié)定，否則從低適用稅率適用關(guān)稅法稅率適用關(guān)稅法①進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有④暫不繳納稅款的貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)應(yīng)納稅額的計(jì)算①?gòu)牧坑?jì)征：數(shù)量×單位稅額②從價(jià)計(jì)征：關(guān)稅完稅價(jià)格應(yīng)納稅額的計(jì)算①?gòu)牧坑?jì)征：數(shù)量×單位稅額②從價(jià)計(jì)征：關(guān)稅完稅價(jià)格×稅率③復(fù)合計(jì)征：數(shù)量×單位稅額＋關(guān)稅完稅價(jià)格×稅率④滑準(zhǔn)稅：關(guān)稅完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅率（稅率應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格不計(jì)入完稅價(jià)格運(yùn)保費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格不計(jì)入完稅價(jià)格運(yùn)保費(fèi)②由買方負(fù)擔(dān)的包裝勞務(wù)費(fèi)、包裝材料費(fèi)、與貨③買方付出的其他相關(guān)費(fèi)用（eg.買方通過免費(fèi)或低于成本的方式提供并可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟蘑葙u方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后銷售、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià) 關(guān)稅完稅價(jià)格應(yīng)納稅額的計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用無法確定；保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià) 關(guān)稅完稅價(jià)格應(yīng)納稅額的計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用無法確定；保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際海關(guān)按照該貨物進(jìn)保險(xiǎn)費(fèi)＝（貨不再另行計(jì)入運(yùn)輸參照一般進(jìn)口以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、運(yùn)輸工具作為進(jìn)口貨物，利用自身動(dòng)關(guān)稅法gG①購(gòu)貨傭金（向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)②貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修、③運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)②運(yùn)往境外加工并限期進(jìn)境：境外加工費(fèi)＋料件費(fèi)＋復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其⑤予以補(bǔ)稅的減免稅貨物：原進(jìn)口價(jià)×[1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]⑦進(jìn)口軟件介質(zhì)：介質(zhì)本身的價(jià)值或成本與所載軟件的價(jià)值分列的，以介應(yīng)計(jì)入：貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸 納稅人>>購(gòu)買方應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅規(guī)則跨境電商 計(jì)稅依據(jù)>>實(shí)際交易價(jià)格應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅規(guī)則跨境電商 退貨退稅>>gGgG暫時(shí)免稅 稅收優(yōu)惠 暫時(shí)免稅 稅收優(yōu)惠 ④進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載途中必需的燃料、物料和⑥海關(guān)放行前損壞的貨物，根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的 關(guān)稅法 關(guān)稅法③進(jìn)行新聞報(bào)道、攝制電影、電視節(jié)目使用的征收管理出口：（除海關(guān)特準(zhǔn)外）在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時(shí)征收管理強(qiáng)制征收：期滿之日起3個(gè)月仍未繳，經(jīng)批準(zhǔn)可采取強(qiáng) 征收管理補(bǔ)征和追征（征管法VS征收管理補(bǔ)征和追征（征管法VS納稅人1年內(nèi)發(fā)現(xiàn)：退稅并加收銀行同期1年內(nèi)補(bǔ)征稅款，不①納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤：3年內(nèi)3年內(nèi)追征并加收滯 稅率 稅率>>定額稅率②與中國(guó)簽訂含互惠條款的條約或協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)）的gG 普通稅率>>其他應(yīng)稅船舶gG應(yīng)納稅額＝船舶凈應(yīng)納稅額＝船舶凈①無法提供凈噸位證明文件的游艇，按發(fā)動(dòng)機(jī)功率減稅>>拖船、非機(jī)動(dòng)駁船減半計(jì)征稅款稅收優(yōu)惠征收管理免稅①應(yīng)納稅額<稅收優(yōu)惠征收管理免稅①應(yīng)納稅額<￥50元②自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得所有權(quán)的初次進(jìn)口到gG⑨依法免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間>>進(jìn)入港口當(dāng)日噸稅執(zhí)照期限內(nèi)適用稅率變（因稅目稅率噸稅執(zhí)照在期滿前損毀/遺失：申請(qǐng)核發(fā)08 >在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人【提示】判斷維度：開采地點(diǎn)（進(jìn)口不征，出口不退）、開采品目、產(chǎn)品用途gGgG【提示】煤成（層）氣不屬于天然氣稅目一般規(guī)定>>一般規(guī)定>>稅目稅目特殊規(guī)定①自采原礦直接銷售或自用于應(yīng)納資源稅情特殊規(guī)定①自采原礦直接銷售或自用于應(yīng)納資源稅情②自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售或?qū)⑦x礦產(chǎn)品自用于應(yīng)納資源稅情【提示】在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅③無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級(jí)成型砂石顆粒資源稅 資源稅法資源稅 資源稅法開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不開采或生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算或基本公式：應(yīng)納稅額＝不含增值稅銷售額×適用稅率一般情況下銷售額的況下銷售額的【提示】關(guān)注銷售額【提示】關(guān)注銷售額特殊情形下銷售額的確定主銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或自用應(yīng)稅產(chǎn)品而無銷售額的，按下列方法和順特殊情形下銷售額的確定主應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算③按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品售價(jià)，減去后續(xù)【提示】組價(jià)公式＝成本×（1＋成本利【提示】關(guān)注銷售數(shù)量基本公式：應(yīng)納稅額＝【提示】關(guān)注銷售數(shù)量基本公式：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額【提示】銷售數(shù)量＝實(shí)際銷售數(shù)量＋視同銷售數(shù)量資源稅 資源稅法資源稅 資源稅法計(jì)稅方法稅收優(yōu)惠征收管理計(jì)稅方法稅收優(yōu)惠征收管理出，同級(jí)人大常委會(huì)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額、購(gòu)進(jìn)數(shù)量的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額、購(gòu)進(jìn)數(shù)量的準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金）＝量）×（本地區(qū)原礦適用稅率準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金）＝量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本gG①開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中g(shù)G①開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天①納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外①納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外QG①對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂、石②截至2027.12.31，對(duì)頁巖氣資源稅按6%的規(guī)定稅率減③截至2027.12.31，對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減gG①資源稅按月或者按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，gG①資源稅按月或者按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，②納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之征收征收②海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個(gè) 納稅義務(wù)人>>征稅范圍①農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘征稅范圍①農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘④為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng) 水資源稅特殊 水資源稅特殊③超限額農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水、農(nóng)村生活集中式引水工疏干排水>>應(yīng)納稅額＝實(shí)際取用水量×適用稅額>>>>應(yīng)納稅額＝實(shí)際發(fā)電量×適用稅額gGgG③除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方 ①向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集②在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存【提示】達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)依法在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事①向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集②在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存【提示】達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)依法征稅范圍 稅目及計(jì)稅方法@稅目及計(jì)稅方法@應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×適用稅率污染當(dāng)量數(shù)＝污染物排放量÷污染當(dāng)量值應(yīng)納稅額＝（產(chǎn)生量－綜合利用量－貯存量-處置量）×適用稅額 新··【提示4】納稅人依法將應(yīng)稅固體廢物轉(zhuǎn)移至其他單位和個(gè)人進(jìn)行貯存、處置或綜合利用的，固體廢物的轉(zhuǎn)移量相應(yīng)計(jì)入其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量或綜合利用量；納稅人接收的應(yīng)稅固體廢物轉(zhuǎn)移量，不計(jì)入其當(dāng)期應(yīng)稅②機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng) 稅收減免③依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染 稅收減免新:【提示】“生活垃圾集中處理場(chǎng)所”：如依法設(shè)立的生活垃圾焚④納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地；（納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間>>排放當(dāng)日①按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以 環(huán)境保護(hù)稅法 環(huán)境保護(hù)稅法海洋工向海洋環(huán)境排放大氣污染物、水污染物和固體廢物的企事業(yè)單大氣污染物、水污染物：負(fù)責(zé)征收環(huán)境保護(hù)稅的海固體廢物（生活垃圾）：其他固體廢物適用的稅額大氣污染物、水污染物：應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×適用09②使用權(quán)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人⑤在征稅范圍內(nèi)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單⑤在征稅范圍內(nèi)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單【提示】建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所【提示】建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使③經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高， 城鎮(zhèn)土地使用稅法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算（后需調(diào)整）（后需調(diào)整） 【提示】注意“自用”性質(zhì)，如國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體的辦公樓用地，軍隊(duì)的【提示】注意“自用”性質(zhì)，如學(xué)校的教學(xué)樓、操場(chǎng)、食堂等占用的土地【提示】不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地主要內(nèi)容法定減免稅收優(yōu)惠⑥經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)主要內(nèi)容法定減免稅收優(yōu)惠⑦非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征（2023 無償使用易錯(cuò)易混易錯(cuò)易混法定減免有償使用無償使用稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠有償使用 征收管理納稅發(fā)生辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同納稅人因土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或①經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建②農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，用①納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國(guó)家所有和集體所①納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國(guó)家所有和集體所【提示1】占用耕地從事農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不繳納耕地占用稅。如占用耕地建設(shè)農(nóng)田【提示1】占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或 稅率>> 耕地占用稅法①在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，可適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但是提高的部稅額計(jì)算稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額占用基本農(nóng)田應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積【提示】實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積①軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)和 【提示】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額 稅收優(yōu)惠征收管理②農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生稅收優(yōu)惠征收管理【提示】占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳稅②農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，減半征稅（其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部gGgG①收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)②未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用③因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的，為自然資源、農(nóng)業(yè)④納稅人改變?cè)嫉赜猛荆枰a(bǔ)繳耕地占用稅的【提示】經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日；未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的經(jīng)營(yíng)管理單位產(chǎn)權(quán)所