企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度范本第一章總則1.1目的為加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，保證財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財政部令第5號）等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定本制度。1.2依據(jù)本制度依據(jù)以下法律法規(guī)及規(guī)范制定：（1）《中華人民共和國會計法》；（2）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財政部令第5號）；（3）《企業(yè)會計準(zhǔn)則》；（4）其他相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程。1.3適用范圍本制度適用于企業(yè)及所屬全資、控股子公司（以下簡稱“企業(yè)”）的財務(wù)活動內(nèi)部控制。1.4基本原則（1）全面性：覆蓋企業(yè)所有財務(wù)活動及環(huán)節(jié)，包括資金管理、采購與付款、銷售與收款、成本費用、固定資產(chǎn)、財務(wù)報告等。（2）制衡性：不相容崗位分離，確保不同崗位之間相互制約、相互監(jiān)督，防范舞弊。（3）適應(yīng)性：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)模、管理需求等變化及時調(diào)整，保持內(nèi)控有效性。（4）成本效益：控制成本不超過預(yù)期收益，避免過度控制。第二章職責(zé)分工2.1董事會（1）負責(zé)審批企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度；（2）監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控的建立健全和有效實施；（3）審議財務(wù)報告及內(nèi)控評價報告。2.2監(jiān)事會（1）監(jiān)督董事會、經(jīng)理層對財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況；（2）檢查財務(wù)內(nèi)控缺陷整改情況；（3）向股東大會報告財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督情況。2.3經(jīng)理層（1）組織實施財務(wù)內(nèi)控管理制度；（2）落實財務(wù)內(nèi)控責(zé)任，確保內(nèi)控流程執(zhí)行到位；（3）審批重大財務(wù)事項（如大額資金支付、重大采購合同等）。2.4財務(wù)部門（1）制定具體財務(wù)內(nèi)控流程及操作細則；（2）執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控流程，審核財務(wù)憑證、報表等；（3）監(jiān)督其他部門財務(wù)活動的合規(guī)性；（4）反饋內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題，提出整改建議。2.5其他部門（1）配合財務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控流程（如采購部門提供采購合同、驗收單等）；（2）負責(zé)本部門財務(wù)活動的內(nèi)控（如銷售部門管理客戶信用、催收應(yīng)收賬款等）；（3）及時向財務(wù)部門提供真實、完整的財務(wù)信息。2.6內(nèi)部審計部門（1）獨立于被審計部門，負責(zé)對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進行審計；（2）編制內(nèi)部審計報告，提交董事會；（3）跟蹤檢查內(nèi)控缺陷整改情況。第三章主要控制流程3.1資金管理3.1.1控制目標(biāo)保證資金安全完整，提高資金使用效率，防范資金挪用、流失等風(fēng)險。3.1.2控制措施（1）不相容崗位分離：出納不得兼任會計、稽核、財務(wù)檔案保管等崗位；財務(wù)專用章與法人章由不同人員保管。（2）授權(quán)審批：制定《資金支付審批權(quán)限表》，明確不同金額的審批層級（如小額資金由部門經(jīng)理審批，大額資金由總經(jīng)理審批，超大額資金由董事會審批）。（3）貨幣資金收支控制：現(xiàn)金收支當(dāng)日入賬，不得坐支；庫存現(xiàn)金定期盤點，編制《現(xiàn)金盤點表》，由出納、財務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)。銀行存款收支通過轉(zhuǎn)賬辦理，不得簽發(fā)空白支票；銀行對賬單每月核對，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，由會計審核。（4）票據(jù)管理：空白支票、匯票由出納保管，登記《票據(jù)臺賬》；領(lǐng)用票據(jù)需經(jīng)部門經(jīng)理審批，注明用途及限額；作廢票據(jù)加蓋“作廢”章，妥善保管。（5）印章管理：財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理保管，法人章由總經(jīng)理保管；印章使用需填寫《印章使用申請表》，經(jīng)審批后登記使用記錄。3.1.3流程說明資金支付流程：申請人填寫《資金支付申請單》，附原始憑證→部門經(jīng)理審核→財務(wù)部門核對預(yù)算、合同等→總經(jīng)理/董事會審批→出納辦理支付→會計記賬。3.2采購與付款3.2.1控制目標(biāo)規(guī)范采購行為，降低采購成本，防范虛假采購、違規(guī)付款等風(fēng)險。3.2.2控制措施（1）采購計劃管理：各部門編制《采購計劃》，經(jīng)部門經(jīng)理審核→財務(wù)部門匯總平衡→總經(jīng)理審批。（2）供應(yīng)商管理：建立《合格供應(yīng)商名單》，定期評估供應(yīng)商資質(zhì)、信用；新增供應(yīng)商需經(jīng)財務(wù)、法務(wù)部門審核。（3）采購執(zhí)行控制：大額采購（如超過一定金額）采用公開招標(biāo)方式；小額采購需比價，選擇3家以上供應(yīng)商報價。采購合同經(jīng)法務(wù)部門審核，明確標(biāo)的、數(shù)量、價格、付款方式等條款→總經(jīng)理審批。（4）驗收與付款：采購貨物送達后，由采購部門、質(zhì)量部門共同驗收，填寫《驗收單》，注明驗收結(jié)果。付款時核對《采購合同》《驗收單》《發(fā)票》，確認(rèn)一致后按審批權(quán)限支付。3.2.3流程說明采購付款流程：采購部門編制《采購計劃》→總經(jīng)理審批→選擇合格供應(yīng)商→簽訂合同→法務(wù)審核→總經(jīng)理審批→貨物驗收→提交發(fā)票、驗收單→財務(wù)審核→付款→會計記賬。3.3銷售與收款3.3.1控制目標(biāo)保證銷售業(yè)務(wù)合法合規(guī)，提高收款效率，防范應(yīng)收賬款逾期、壞賬等風(fēng)險。3.3.2控制措施（1）銷售計劃管理：銷售部門編制《銷售計劃》，經(jīng)部門經(jīng)理審核→財務(wù)部門匯總→總經(jīng)理審批。（2）客戶信用管理：建立《客戶檔案》，評估客戶信用等級，制定《信用額度表》；賒銷客戶需經(jīng)信用管理部門審批，超出信用額度的銷售需總經(jīng)理審批。（3）銷售執(zhí)行控制：銷售合同經(jīng)法務(wù)部門審核，明確銷售條款、收款方式→總經(jīng)理審批。發(fā)貨前核對《銷售合同》《客戶訂單》，填寫《發(fā)貨單》，由倉庫、銷售部門簽字確認(rèn)。（4）收款控制：應(yīng)收賬款每月核對，編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》，由銷售部門負責(zé)催收；逾期3個月以上的應(yīng)收賬款需提交總經(jīng)理審議。壞賬準(zhǔn)備計提符合會計準(zhǔn)則，經(jīng)總經(jīng)理審批；實際發(fā)生壞賬時，需經(jīng)董事會審批。3.3.3流程說明銷售收款流程：銷售部門簽訂合同→法務(wù)審核→總經(jīng)理審批→發(fā)貨→開具發(fā)票→財務(wù)記賬→應(yīng)收賬款核對→催收→收款→會計核銷。3.4成本費用3.4.1控制目標(biāo)規(guī)范成本費用核算，降低成本支出，防范浪費、虛列費用等風(fēng)險。3.4.2控制措施（1）預(yù)算管理：各部門編制《成本費用預(yù)算》，經(jīng)部門經(jīng)理審核→財務(wù)部門匯總→總經(jīng)理審批；預(yù)算調(diào)整需經(jīng)原審批流程。（2）成本核算控制：按照會計準(zhǔn)則規(guī)定核算成本，不得隨意變更成本核算方法；成本分配需合理，由會計審核。（3）費用報銷控制：費用報銷需符合預(yù)算規(guī)定，填寫《費用報銷單》，附原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)）。小額費用由部門經(jīng)理審批，大額費用由總經(jīng)理審批；不得報銷無合法依據(jù)的費用（如私人消費）。3.4.3流程說明費用報銷流程：申請人填寫報銷單→部門經(jīng)理審核→財務(wù)部門核對預(yù)算、原始憑證→總經(jīng)理審批→出納付款→會計記賬。3.5固定資產(chǎn)3.5.1控制目標(biāo)保證固定資產(chǎn)安全完整，提高使用效率，防范固定資產(chǎn)流失。3.5.2控制措施（1）購置管理：編制《固定資產(chǎn)購置計劃》，經(jīng)部門經(jīng)理審核→財務(wù)部門評估→總經(jīng)理審批；大額購置采用公開招標(biāo)方式。（2）驗收與登記：固定資產(chǎn)送達后，由使用部門、財務(wù)部門共同驗收，填寫《固定資產(chǎn)驗收單》；建立《固定資產(chǎn)臺賬》，記錄名稱、規(guī)格、原值、折舊等信息。（3）盤點與折舊：每年至少盤點一次固定資產(chǎn)，編制《固定資產(chǎn)盤點表》，由財務(wù)部門、使用部門簽字確認(rèn)；折舊計提符合會計準(zhǔn)則，不得隨意變更折舊方法。（4）處置管理：固定資產(chǎn)處置（如出售、報廢）需經(jīng)部門經(jīng)理審核→財務(wù)部門評估→總經(jīng)理審批；處置收入及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”。3.5.3流程說明固定資產(chǎn)購置流程：使用部門提出購置申請→部門經(jīng)理審核→財務(wù)部門評估→總經(jīng)理審批→招標(biāo)采購→驗收→登記臺賬→計提折舊。3.6財務(wù)報告3.6.1控制目標(biāo)保證財務(wù)報告真實、準(zhǔn)確、完整，防范財務(wù)報告舞弊。3.6.2控制措施（1）編制控制：按照會計準(zhǔn)則規(guī)定編制財務(wù)報告，不得隨意調(diào)整會計政策、會計估計；財務(wù)報表由會計編制，財務(wù)經(jīng)理審核。（2）審計與披露：年度財務(wù)報告需經(jīng)注冊會計師審計；審計報告由董事會審議；財務(wù)報告披露符合法律法規(guī)要求，不得隱瞞重要信息（如重大關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)減值等）。（3）審核流程：財務(wù)報告編制完成后，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審核→提交董事會審議→對外披露。3.6.3流程說明財務(wù)報告流程：會計編制報表→財務(wù)經(jīng)理審核→總經(jīng)理審批→董事會審議→注冊會計師審計→對外披露。第四章監(jiān)督與評價4.1監(jiān)督機制（1）日常監(jiān)督：財務(wù)部門定期檢查內(nèi)控執(zhí)行情況，如核對銀行對賬單、檢查費用報銷憑證等。（2）專項審計：內(nèi)部審計部門針對重點環(huán)節(jié)（如資金管理、采購與付款）開展專項審計，編制《專項審計報告》。（3）外部監(jiān)督：接受財政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，配合注冊會計師審計。4.2評價機制（1）評價頻率：每年對財務(wù)內(nèi)控進行一次全面評價，編制《財務(wù)內(nèi)控評價報告》。（2）評價內(nèi)容：包括內(nèi)控設(shè)計的合理性、執(zhí)行的有效性、缺陷整改情況等。（3）評價流程：內(nèi)部審計部門組織評價→征求各部門意見→編制評價報告→提交董事會審議。4.3缺陷整改（1）缺陷分類：分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷（根據(jù)影響程度劃分）。（2）整改要求：發(fā)現(xiàn)缺陷后，責(zé)任部門需在規(guī)定時間內(nèi)制定整改方案→落實