財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿模板引言財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的全過程中形成的記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體，也是審計(jì)質(zhì)量的核心體現(xiàn)。規(guī)范的審計(jì)工作底稿能夠清晰反映審計(jì)程序的執(zhí)行情況、證據(jù)的獲取過程以及審計(jì)結(jié)論的形成依據(jù)，既是對(duì)審計(jì)工作的自我監(jiān)督，也是應(yīng)對(duì)監(jiān)管檢查、法律訴訟的重要保障。本模板結(jié)合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)了一套通用性強(qiáng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿框架，涵蓋從審計(jì)準(zhǔn)備到歸檔的全流程，適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所年報(bào)審計(jì)、IPO審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等各類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)場景。一、適用范圍與應(yīng)用場景（一）適用主體本模板適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)等執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的專業(yè)人員，尤其適合中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)新手作為標(biāo)準(zhǔn)化工具使用。（二）審計(jì)類型年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審計(jì)，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。IPO審計(jì)：為首次公開發(fā)行股票提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，需滿足證監(jiān)會(huì)、交易所對(duì)底稿的更高合規(guī)性要求。并購重組審計(jì)：對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)/企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，為并購交易定價(jià)提供依據(jù)。專項(xiàng)審計(jì)：如清產(chǎn)核資、離任審計(jì)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等特定目的審計(jì)。（三）核心價(jià)值規(guī)范審計(jì)流程：通過標(biāo)準(zhǔn)化底稿模板，保證審計(jì)程序完整、執(zhí)行到位，避免遺漏關(guān)鍵環(huán)節(jié)。提升審計(jì)質(zhì)量：系統(tǒng)化記錄審計(jì)證據(jù)與結(jié)論，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供支持。強(qiáng)化質(zhì)量控制：便于項(xiàng)目復(fù)核、質(zhì)量檢查及后續(xù)責(zé)任追溯，符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理要求。提高工作效率：減少重復(fù)性工作，審計(jì)人員可直接基于模板填充內(nèi)容，聚焦復(fù)雜領(lǐng)域判斷。二、審計(jì)工作底稿編制全流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)范圍、制定策略、組建團(tuán)隊(duì)，為后續(xù)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。1.知曉被審計(jì)單位及其環(huán)境操作內(nèi)容：（1）知曉行業(yè)狀況（如行業(yè)政策、競爭格局、技術(shù)趨勢）、法律環(huán)境（如適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管要求）、監(jiān)管環(huán)境（如稅務(wù)、環(huán)保、外匯監(jiān)管）等外部因素；（2）知曉被審計(jì)單位的性質(zhì)（如股權(quán)結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)）、會(huì)計(jì)政策選擇（如收入確認(rèn)方法、資產(chǎn)折舊政策）、內(nèi)控設(shè)計(jì)（如財(cái)務(wù)審批流程、職責(zé)分離）等內(nèi)部因素；（3）評(píng)估被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（如市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)）和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、償債風(fēng)險(xiǎn)）。輸出成果：《知曉被審計(jì)單位及其環(huán)境記錄表》（見第三章表1）。2.制定審計(jì)計(jì)劃操作內(nèi)容：（1）總體審計(jì)策略：明確審計(jì)范圍（如合并報(bào)表范圍、納入審計(jì)的子公司）、審計(jì)時(shí)間安排（如現(xiàn)場審計(jì)周期、報(bào)告出具時(shí)間）、重要性水平（如報(bào)表層次、認(rèn)定層次的重要性金額）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及應(yīng)對(duì)措施等；（2）具體審計(jì)計(jì)劃：針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨）及交易類別（如銷售與收款、采購與付款），設(shè)計(jì)審計(jì)程序（如檢查、觀察、函證、分析程序）、明確執(zhí)行人員及時(shí)間。輸出成果：《總體審計(jì)策略表》（見第三章表2）、《具體審計(jì)計(jì)劃表》（見第三章表3）。3.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工操作內(nèi)容：（1）根據(jù)項(xiàng)目復(fù)雜程度配備審計(jì)人員，包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人（高級(jí)審計(jì)員）、審計(jì)助理（審計(jì)員A/B）；（2）明確職責(zé)分工：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)整體審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)把控，現(xiàn)場負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)現(xiàn)場協(xié)調(diào)與程序執(zhí)行，審計(jì)助理負(fù)責(zé)具體程序執(zhí)行（如憑證檢查、函證發(fā)函）。輸出成果：項(xiàng)目組成員及職責(zé)清單（可在《總體審計(jì)策略表》中體現(xiàn)）。（二）審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)：通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測試及實(shí)質(zhì)性程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識(shí)別并應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序操作內(nèi)容：（1）通過詢問（如詢問財(cái)務(wù)總監(jiān)、銷售經(jīng)理）、分析程序（如比較本期與上期毛利率、費(fèi)用率）、觀察（如觀察存貨盤點(diǎn)流程）等方式，知曉被審計(jì)單位及其環(huán)境；（2）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（如收入存在性風(fēng)險(xiǎn)、存貨計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)）。輸出成果：《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表》（見第三章表4）。2.控制測試（必要時(shí)）操作內(nèi)容：（1）針對(duì)被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)控（如銷售合同審批流程、采購付款審批流程），測試其運(yùn)行有效性；（2）采用穿行測試（追蹤交易流程）、詢問（如詢問流程執(zhí)行人員）、檢查（如檢查審批記錄）等方法，判斷內(nèi)控是否可信賴。輸出成果：《控制測試程序表》（見第三章表5）、《控制測試結(jié)果匯總表》。3.實(shí)質(zhì)性程序操作內(nèi)容：（1）細(xì)節(jié)測試：直接驗(yàn)證報(bào)表項(xiàng)目及交易余額的準(zhǔn)確性，如檢查銀行對(duì)賬單（貨幣資金函證）、檢查銷售合同與發(fā)票（應(yīng)收賬款）、監(jiān)盤存貨（存貨監(jiān)盤表）；（2）分析程序：比較本期數(shù)據(jù)與預(yù)期數(shù)據(jù)（如根據(jù)銷量預(yù)測收入）、比率分析（如計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率），識(shí)別異常波動(dòng)。輸出成果：各報(bào)表項(xiàng)目底稿（如貨幣資金審定表、應(yīng)收賬款函證及替代測試表、存貨監(jiān)盤表，見第三章表6-表10）。（三）審計(jì)完成階段目標(biāo)：匯總審計(jì)結(jié)果、復(fù)核底稿、與管理層溝通，形成審計(jì)結(jié)論并出具報(bào)告。1.底稿復(fù)核操作內(nèi)容：（1）項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核：審計(jì)助理完成底稿后，由現(xiàn)場負(fù)責(zé)人復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)程序執(zhí)行完整性、證據(jù)充分性、結(jié)論合理性；（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核：現(xiàn)場負(fù)責(zé)人復(fù)核后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終復(fù)核，保證整體審計(jì)質(zhì)量符合準(zhǔn)則要求。輸出成果：《底稿復(fù)核記錄表》（可在底稿索引頁體現(xiàn)復(fù)核意見及簽名）。2.審計(jì)問題匯總與管理層溝通操作內(nèi)容：（1）匯總審計(jì)中發(fā)覺的重大錯(cuò)報(bào)（如收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不當(dāng)）、內(nèi)控缺陷（如職責(zé)分離不到位）及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)；（2）與管理層溝通問題，獲取書面解釋及調(diào)整分錄，編制《審計(jì)調(diào)整匯總表》（見第三章表11）。3.出具審計(jì)報(bào)告操作內(nèi)容：（1）基于審計(jì)結(jié)果，確定審計(jì)意見類型（無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見）；（2）編制審計(jì)報(bào)告，經(jīng)項(xiàng)目組內(nèi)部討論及主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后出具。輸出成果：審計(jì)報(bào)告（含附注）。（四）底稿歸檔階段目標(biāo)：整理、裝訂審計(jì)底稿，保證歸檔及時(shí)、完整、規(guī)范。1.底稿整理與索引操作內(nèi)容：（1）按審計(jì)階段（準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、完成階段）及報(bào)表項(xiàng)目分類整理底稿；（2）編制底稿索引號(hào)（如A-總體審計(jì)策略、B-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、C-貨幣資金、D-銷售與收款），保證底稿間邏輯連貫。2.歸檔與保存操作內(nèi)容：（1）審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)完成底稿歸檔，紙質(zhì)底稿裝訂成冊(cè)，電子底稿刻盤或加密存儲(chǔ)；（2）底稿保存期限自審計(jì)報(bào)告日起不少于10年，若被審計(jì)單位后續(xù)發(fā)生重大調(diào)整或訴訟，應(yīng)延長保存期限。輸出成果：《底稿歸檔清單》（記錄底稿名稱、索引號(hào)、份數(shù)、歸檔人及日期）。三、核心模板表格詳解（一）審計(jì)計(jì)劃類表格表1：知曉被審計(jì)單位及其環(huán)境記錄表項(xiàng)目內(nèi)容記錄執(zhí)行人日期行業(yè)狀況【示例】被審計(jì)單位為制造業(yè)，受原材料價(jià)格波動(dòng)影響較大，行業(yè)競爭激烈，政策要求環(huán)保達(dá)標(biāo)。審計(jì)員A2024-03-01法律及監(jiān)管環(huán)境【示例】適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，增值稅稅率13%，需遵守環(huán)保排污許可規(guī)定。審計(jì)員A2024-03-01被審計(jì)單位性質(zhì)【示例】有限責(zé)任公司，成立于2010年，主營產(chǎn)品，股權(quán)結(jié)構(gòu)為A公司持股60%，B公司持股40%。審計(jì)員A2024-03-01會(huì)計(jì)政策與估計(jì)【示例】收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為控制權(quán)轉(zhuǎn)移，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法，固定資產(chǎn)折舊年限為5-10年。審計(jì)員A2024-03-01經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【示例】主要風(fēng)險(xiǎn)為原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致毛利率下降，應(yīng)收賬款賬齡較長存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師2024-03-02編制說明：記錄知曉被審計(jì)單位過程中的關(guān)鍵信息，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)，執(zhí)行人需為項(xiàng)目組成員，日期不得早于審計(jì)計(jì)劃日。表2：總體審計(jì)策略表項(xiàng)目內(nèi)容被審計(jì)單位名稱科技有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表期間2023年1月1日至2023年12月31日審計(jì)范圍納入合并范圍的3家子公司（銷售公司、制造公司、研發(fā)公司），涵蓋合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表。重要性水平報(bào)表層次重要性：稅前利潤的5%，2023年稅前利潤為2000萬元，重要性金額為100萬元；認(rèn)定層次重要性：財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)收入等項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)上限為20萬元。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估總體結(jié)論識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：收入確認(rèn)（存在性）、存貨計(jì)價(jià)（準(zhǔn)確性）、關(guān)聯(lián)方交易（披露）。審計(jì)資源安排項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：注冊(cè)會(huì)計(jì)師（10年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)）；現(xiàn)場負(fù)責(zé)人：高級(jí)審計(jì)員（5年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)）；審計(jì)助理：審計(jì)員A/B（負(fù)責(zé)憑證檢查、函證等基礎(chǔ)工作）。審計(jì)時(shí)間安排現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間：2024年3月1日-3月20日；報(bào)告出具時(shí)間：2024年4月15日前。編制說明：由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在審計(jì)計(jì)劃階段編制，明確審計(jì)整體方向及資源配置，作為制定具體審計(jì)計(jì)劃的綱領(lǐng)性文件。表3：具體審計(jì)計(jì)劃表（以“貨幣資金”為例）被審計(jì)單位科技有限公司審計(jì)項(xiàng)目貨幣資金索引號(hào)C-1科目名稱銀行存款期末余額15,000,000.00編制人審計(jì)員A審計(jì)目標(biāo)確定銀行存款是否存在、是否歸被審計(jì)單位所有、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。日期2024-03-05復(fù)核人高級(jí)審計(jì)員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果銀行存款存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，如虛增存款、隱瞞未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)程序執(zhí)行人執(zhí)行日期工作底稿索引1.核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。審計(jì)員A2024-03-06C-1-12.對(duì)期末銀行存款余額函證，函證比例100%（含零余額賬戶）。審計(jì)員A2024-03-07C-1-2（函證及回函）3.檢查大額及異常銀行流水，核實(shí)交易真實(shí)性。審計(jì)員B2024-03-08C-1-34.檢查銀行存款所有權(quán)證明文件（如開戶許可證、印鑒卡）。審計(jì)員B2024-03-09C-1-4編制說明：按報(bào)表項(xiàng)目編制，明確審計(jì)程序、執(zhí)行人及時(shí)間，保證程序執(zhí)行到位，索引號(hào)指向?qū)?yīng)的工作底稿。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估類表格表4：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）應(yīng)對(duì)措施收入確認(rèn)部分銷售合同未明確控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)，可能存在提前或延遲確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)。高實(shí)施細(xì)節(jié)測試：檢查銷售合同、出庫單、簽收單，結(jié)合函證確認(rèn)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。存貨計(jì)價(jià)存貨庫齡較長，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分性存疑。中實(shí)施分析程序：比較本期與上期存貨周轉(zhuǎn)率，檢查庫齡超過1年的存貨計(jì)提情況。關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)不透明，可能存在轉(zhuǎn)移利潤風(fēng)險(xiǎn)。高檢查關(guān)聯(lián)方交易協(xié)議、定價(jià)政策，獲取管理層聲明，核實(shí)交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)惡化，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例未調(diào)整。中重新評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，檢查賬齡劃分準(zhǔn)確性，測算壞賬準(zhǔn)備是否充分。編制說明：由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯總評(píng)估結(jié)果，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及應(yīng)對(duì)措施，作為實(shí)質(zhì)性程序設(shè)計(jì)的依據(jù)。（三）實(shí)質(zhì)性程序類表格表5：貨幣資金審定表項(xiàng)目金額（元）索引號(hào)審計(jì)說明期初余額12,000,000.00C-1-5期初余額已經(jīng)上年度審計(jì)師審計(jì)，無調(diào)整。本期借方發(fā)生額8,500,000.00C-1-6核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，發(fā)生額一致，主要為銷售回款。本期貸方發(fā)生額5,500,000.00C-1-7核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，發(fā)生額一致，主要為采購付款及費(fèi)用支出。期末未審計(jì)余額15,000,000.00審計(jì)調(diào)整-審定金額15,000,000.00經(jīng)審計(jì)，銀行存款余額與銀行對(duì)賬單及函證回函一致，不存在未達(dá)賬項(xiàng)。編制說明：作為貨幣資金科目的核心底稿，匯總審計(jì)過程及結(jié)論，審定金額需與報(bào)表數(shù)一致，附銀行存款余額調(diào)節(jié)表、函證回銷等支持性證據(jù)。表6：應(yīng)收賬款函證及替代測試表被詢證單位名稱詢證金額（元）函證方式（郵政/快遞/郵件）函證日期回函日期回函金額（元）差異金額（元）替代測試程序（如未回函）執(zhí)行人A公司500,000.00快遞2024-03-102024-03-18500,000.000-審計(jì)員AB公司300,000.00郵政2024-03-10未回函--檢查銷售合同、出庫單、收款憑證審計(jì)員BC公司200,000.00郵件2024-03-102024-03-20200,000.000-審計(jì)員A編制說明：函證是驗(yàn)證應(yīng)收賬款存在性的重要程序，對(duì)未回函金額需執(zhí)行替代測試，替代測試需檢查期后收款、銷售合同等原始憑證。表7：存貨監(jiān)盤表存貨類別存放地點(diǎn)賬面數(shù)量/金額盤點(diǎn)數(shù)量/金額差異原因分析盤盤人監(jiān)盤人日期原材料——甲材料1號(hào)倉庫1,000噸/500,000元980噸/490,000元定耗2%（合理損耗）倉庫管理員審計(jì)員A2024-03-12產(chǎn)成品——A產(chǎn)品2號(hào)倉庫500臺(tái)/1,500,000元500臺(tái)/1,500,000元無差異倉庫管理員審計(jì)員B2024-03-13低值易耗品辦公樓200件/20,000元180件/18,000元領(lǐng)用未及時(shí)入賬行政人員審計(jì)員A2024-03-14編制說明：監(jiān)盤是驗(yàn)證存貨存在性的重要程序，需記錄監(jiān)盤過程、差異原因及處理情況，監(jiān)盤人需為審計(jì)人員，而非被審計(jì)單位人員。（四）完成階段類表格表8：審計(jì)調(diào)整匯總表序號(hào)調(diào)整分錄摘要調(diào)整金額（元）調(diào)整科目（借方）調(diào)整科目（貸方）影響報(bào)表項(xiàng)目管理層意見是否采納12023年12月銷售A產(chǎn)品，未確認(rèn)收入1,000,000.00應(yīng)收賬款營業(yè)收入營業(yè)收入、應(yīng)收賬款同意調(diào)整是2固定資產(chǎn)折舊年限未調(diào)整200,000.00管理費(fèi)用累計(jì)折舊管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)不同意調(diào)整否3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足300,000.00資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失、存貨同意調(diào)整是編制說明：匯總審計(jì)過程中發(fā)覺的需調(diào)整事項(xiàng)，與管理層溝通后確定是否采納，調(diào)整分錄需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并最終反映在審計(jì)報(bào)告中。四、編制要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）遵循審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)工作底稿的編制需嚴(yán)格遵循《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》的規(guī)定，保證底稿的完整性（記錄審計(jì)執(zhí)行的全部程序）、適當(dāng)性（記錄的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論）和可理解性（邏輯清晰、術(shù)語規(guī)范）。例如函證回函需作為支持性證據(jù)附在底稿中，且需核對(duì)函證原件，避免僅復(fù)印回函。（二）保證底稿的完整性與邏輯性完整性：從審計(jì)計(jì)劃到歸檔，每個(gè)階段均需形成對(duì)應(yīng)的底稿，避免遺漏關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未記錄、控制測試未執(zhí)行）。例如若被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易，必須編制《關(guān)聯(lián)方交易檢查表》并獲取管理層聲明書。邏輯性：底稿間需保持索引連貫，如《貨幣資金審定表》索引至《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》《函證回函》，形成“程序-證據(jù)-結(jié)論”的完整鏈條。（三）重視證據(jù)的充分性與適當(dāng)性充分性：審計(jì)證據(jù)需足夠支持審計(jì)結(jié)論，例如對(duì)大額應(yīng)收賬款（如占余額10%以上），必須執(zhí)行函證程序；若函證未回函，需執(zhí)行替代測試（