2025年稅務(wù)師考試稅收籌劃實(shí)務(wù)案例分析科目實(shí)戰(zhàn)模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.某企業(yè)2024年度銷售收入為5000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別是多少？A.800萬元和300萬元B.500萬元和150萬元C.800萬元和150萬元D.500萬元和300萬元2.甲公司是一家中型高新技術(shù)企業(yè)，2024年度的研發(fā)費(fèi)用投入為2000萬元，上年度的研發(fā)費(fèi)用投入為1500萬元。假設(shè)甲公司符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，其2024年度可享受的稅前扣除金額是多少？A.2000萬元B.2500萬元C.3000萬元D.3500萬元3.乙企業(yè)通過捐贈(zèng)方式支持教育事業(yè)，捐贈(zèng)金額為100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅前扣除的比例是多少？A.100%B.50%C.30%D.10%4.丙公司2024年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用為800萬元，其中包含向關(guān)聯(lián)方借款500萬元的利息支出。假設(shè)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為4%，關(guān)聯(lián)方借款利率為6%。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是多少？A.800萬元B.740萬元C.680萬元D.720萬元5.丁企業(yè)是一家小型微利企業(yè)，2024年度應(yīng)納稅所得額為50萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.6.5萬元B.10萬元C.12.5萬元D.15萬元6.戊公司通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式獲得收益200萬元，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生在2024年1月1日之前。根據(jù)稅法規(guī)定，該收益應(yīng)如何處理？A.免征企業(yè)所得稅B.暫不征稅，以后年度征收C.按照普通收入征稅D.按照股息紅利征稅7.己公司2024年度的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為600萬元，其中包含一項(xiàng)已提足折舊的設(shè)備繼續(xù)使用的折舊費(fèi)用50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的折舊費(fèi)用是多少？A.600萬元B.550萬元C.650萬元D.500萬元8.庚企業(yè)通過融資租賃方式取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期為5年，租賃費(fèi)用為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的租賃費(fèi)用是多少？A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.400萬元9.辛企業(yè)2024年度的工資薪金支出為1000萬元，其中包含支付給員工的社保費(fèi)用300萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的工資薪金支出是多少？A.1000萬元B.1300萬元C.700萬元D.900萬元10.壬企業(yè)通過重組方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3000萬元，原值2000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)如何處理該轉(zhuǎn)讓收益？A.免征企業(yè)所得稅B.暫不征稅，以后年度征收C.按照普通收入征稅D.按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅11.癸企業(yè)2024年度的公益性捐贈(zèng)支出為200萬元，該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出是多少？A.200萬元B.100萬元C.150萬元D.50萬元12.丑企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌集資金，債券利息支出為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的債券利息支出是多少？A.500萬元B.400萬元C.300萬元D.200萬元13.寅企業(yè)2024年度的資產(chǎn)損失為300萬元，該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額為800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的資產(chǎn)損失是多少？A.300萬元B.200萬元C.100萬元D.0萬元14.卯企業(yè)是一家高新技術(shù)企業(yè)，2024年度的應(yīng)納稅所得額為200萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.20萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元15.辰企業(yè)通過廣告費(fèi)支出方式減少應(yīng)納稅所得額，廣告費(fèi)支出為100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的廣告費(fèi)是多少？A.100萬元B.50萬元C.0萬元D.20萬元16.巳企業(yè)2024年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？A.200萬元B.100萬元C.50萬元D.0萬元17.午企業(yè)通過公益性捐贈(zèng)方式減少應(yīng)納稅所得額，捐贈(zèng)金額為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出是多少？A.50萬元B.25萬元C.0萬元D.10萬元18.未企業(yè)2024年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用為800萬元，其中包含向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是多少？A.800萬元B.750萬元C.700萬元D.650萬元19.申企業(yè)通過重組方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為4000萬元，原值3000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)如何處理該轉(zhuǎn)讓收益？A.免征企業(yè)所得稅B.暫不征稅，以后年度征收C.按照普通收入征稅D.按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅20.酉企業(yè)2024年度的工資薪金支出為1200萬元，其中包含支付給員工的社保費(fèi)用360萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的工資薪金支出是多少？A.1200萬元B.1560萬元C.840萬元D.640萬元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）21.下列哪些情況下，企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？A.企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)B.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入超過上年度10%C.企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目符合國(guó)家重點(diǎn)支持領(lǐng)域D.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入超過上年度5%22.下列哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除？A.工資薪金支出B.資產(chǎn)損失C.公益性捐贈(zèng)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出23.下列哪些情況下，企業(yè)可以通過捐贈(zèng)方式減少應(yīng)納稅所得額？A.捐贈(zèng)給教育事業(yè)B.捐贈(zèng)給扶貧機(jī)構(gòu)C.捐贈(zèng)給個(gè)人D.捐贈(zèng)給慈善組織24.下列哪些情況下，企業(yè)可以通過融資租賃方式取得固定資產(chǎn)？A.企業(yè)需要長(zhǎng)期使用該固定資產(chǎn)B.企業(yè)短期需要使用該固定資產(chǎn)C.企業(yè)通過融資租賃方式可以享受稅收優(yōu)惠D.企業(yè)通過融資租賃方式可以降低購(gòu)置成本25.下列哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除？A.資產(chǎn)折舊費(fèi)用B.租賃費(fèi)用C.債券利息支出D.捐贈(zèng)支出26.下列哪些情況下，企業(yè)可以通過重組方式減少應(yīng)納稅所得額？A.企業(yè)通過重組實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓B.企業(yè)通過重組實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)重組C.企業(yè)通過重組實(shí)現(xiàn)股權(quán)重組D.企業(yè)通過重組實(shí)現(xiàn)債務(wù)重組27.下列哪些情況下，企業(yè)可以通過公益性捐贈(zèng)方式減少應(yīng)納稅所得額？A.捐贈(zèng)給教育事業(yè)B.捐贈(zèng)給扶貧機(jī)構(gòu)C.捐贈(zèng)給個(gè)人D.捐贈(zèng)給慈善組織28.下列哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除？A.工資薪金支出B.資產(chǎn)損失C.公益性捐贈(zèng)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出29.下列哪些情況下，企業(yè)可以通過融資租賃方式取得固定資產(chǎn)？A.企業(yè)需要長(zhǎng)期使用該固定資產(chǎn)B.企業(yè)短期需要使用該固定資產(chǎn)C.企業(yè)通過融資租賃方式可以享受稅收優(yōu)惠D.企業(yè)通過融資租賃方式可以降低購(gòu)置成本30.下列哪些情況下，企業(yè)可以通過重組方式減少應(yīng)納稅所得額？A.企業(yè)通過重組實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓B.企業(yè)通過重組實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)重組C.企業(yè)通過重組實(shí)現(xiàn)股權(quán)重組D.企業(yè)通過重組實(shí)現(xiàn)債務(wù)重組三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，判斷每題的表述是否正確，正確用“√”表示，錯(cuò)誤用“×”表示。）31.企業(yè)通過捐贈(zèng)方式支持教育事業(yè)，捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅前扣除的比例為100%。A.√B.×32.小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為6.5萬元。A.√B.×33.企業(yè)通過融資租賃方式取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期為5年，租賃費(fèi)用為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的租賃費(fèi)用是200萬元。A.√B.×34.企業(yè)2024年度的工資薪金支出為1000萬元，其中包含支付給員工的社保費(fèi)用300萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的工資薪金支出是1300萬元。A.√B.×35.企業(yè)通過重組方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3000萬元，原值2000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。A.√B.×36.企業(yè)2024年度的公益性捐贈(zèng)支出為200萬元，該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出是200萬元。A.√B.×37.企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌集資金，債券利息支出為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的債券利息支出是500萬元。A.√B.×38.企業(yè)2024年度的資產(chǎn)損失為300萬元，該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額為800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的資產(chǎn)損失是300萬元。A.√B.×39.高新技術(shù)企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額為200萬元，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為20萬元。A.√B.×40.企業(yè)2024年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是100萬元。A.√B.×四、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問題。）41.簡(jiǎn)述研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答。42.簡(jiǎn)述公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除比例。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答。43.簡(jiǎn)述融資租賃方式取得固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答。44.簡(jiǎn)述重組方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答。45.簡(jiǎn)述工資薪金支出的稅前扣除規(guī)定。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答。五、綜合分析題（本題型共5題，每題10分，共50分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，分析并回答問題。）46.甲公司2024年度的銷售收入為5000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元。假設(shè)甲公司符合相關(guān)稅法規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算甲公司當(dāng)年可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別是多少？并說明計(jì)算依據(jù)。請(qǐng)?jiān)敿?xì)回答。47.乙企業(yè)2024年度的研發(fā)費(fèi)用投入為2000萬元，上年度的研發(fā)費(fèi)用投入為1500萬元。假設(shè)乙企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，請(qǐng)計(jì)算乙企業(yè)2024年度可享受的稅前扣除金額，并說明計(jì)算依據(jù)。請(qǐng)?jiān)敿?xì)回答。48.丙公司2024年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用為800萬元，其中包含向關(guān)聯(lián)方借款500萬元的利息支出。假設(shè)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為4%，關(guān)聯(lián)方借款利率為6%。假設(shè)丙公司符合相關(guān)稅法規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算丙公司當(dāng)年可稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并說明計(jì)算依據(jù)。請(qǐng)?jiān)敿?xì)回答。49.丁企業(yè)是一家小型微利企業(yè)，2024年度的應(yīng)納稅所得額為50萬元。假設(shè)丁企業(yè)符合相關(guān)稅法規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算丁企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并說明計(jì)算依據(jù)。請(qǐng)?jiān)敿?xì)回答。50.戊公司通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式獲得收益200萬元，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生在2024年1月1日之前。假設(shè)戊公司符合相關(guān)稅法規(guī)定，請(qǐng)說明該收益應(yīng)如何處理，并說明計(jì)算依據(jù)。請(qǐng)?jiān)敿?xì)回答。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額為5000萬元×15%=750萬元，實(shí)際發(fā)生800萬元，當(dāng)年可扣除750萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5000萬元×5‰=25萬元，發(fā)生額的60%為300萬元×60%=180萬元，取兩者較低值25萬元。因此，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別是750萬元和25萬元，合計(jì)775萬元，選項(xiàng)D的500萬元和300萬元不符合稅法規(guī)定。2.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。甲公司2024年度研發(fā)費(fèi)用投入為2000萬元，上年度為1500萬元，增長(zhǎng)率為（2000-1500）/1500=33.33%，超過10%，符合加計(jì)扣除條件。因此，甲公司2024年度可享受的稅前扣除金額為2000萬元×100%=2000萬元，加上據(jù)實(shí)扣除的2000萬元，共計(jì)2500萬元，選項(xiàng)B正確。3.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。因此，乙企業(yè)捐贈(zèng)的100萬元可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，選項(xiàng)A正確。4.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)之間借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為4%，關(guān)聯(lián)方借款利率為6%，利息支出扣除限額為500萬元×4%=20萬元，實(shí)際利息支出為500萬元×6%=30萬元，因此當(dāng)年可稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為800萬元-（30萬元-20萬元）=740萬元，選項(xiàng)B正確。5.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。丁企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬元，屬于不超過100萬元的部分，應(yīng)納稅額為50萬元×12.5%×20%=6.25萬元。但根據(jù)現(xiàn)行政策，實(shí)際稅負(fù)為6.5%，因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為6.5萬元，選項(xiàng)A正確。6.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益，如果符合特定條件，可以免稅。但該題未提及任何特定條件，因此按照一般規(guī)定，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)按照普通收入征稅，選項(xiàng)A正確。7.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，可以按照固定資產(chǎn)的折舊年限計(jì)算并扣除。但已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的，不得再計(jì)算折舊。己公司當(dāng)年可稅前扣除的折舊費(fèi)用為600萬元-50萬元=550萬元，選項(xiàng)B正確。8.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)用可以分期扣除。但稅法并未明確規(guī)定每年扣除的比例，一般按照實(shí)際發(fā)生額扣除。因此，甲公司當(dāng)年可稅前扣除的租賃費(fèi)用為1000萬元÷5=200萬元，選項(xiàng)A正確。9.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。其中包含的社保費(fèi)用也屬于工資薪金支出的范疇。因此，辛企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的工資薪金支出為1000萬元，選項(xiàng)A正確。10.D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)通過重組方式轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。因此，壬企業(yè)應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅，選項(xiàng)D正確。11.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額為1000萬元，公益性捐贈(zèng)支出為200萬元，扣除比例為200萬元÷1000萬元=20%，小于12%，因此當(dāng)年可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為100萬元，選項(xiàng)B正確。12.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌集資金，其利息支出可以按照實(shí)際發(fā)生額扣除。但稅法并未明確規(guī)定每年扣除的比例，一般按照實(shí)際發(fā)生額扣除。因此，丑企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的債券利息支出為400萬元（500萬元-100萬元），選項(xiàng)B正確。13.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。但稅法并未明確規(guī)定每年扣除的比例，一般按照實(shí)際發(fā)生額扣除。因此，寅企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的資產(chǎn)損失為200萬元（300萬元-100萬元），選項(xiàng)B正確。14.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。卯企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額為200萬元，應(yīng)納稅額為200萬元×15%=30萬元。但根據(jù)現(xiàn)行政策，實(shí)際稅負(fù)為10%，因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為20萬元，選項(xiàng)A正確。15.C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。辰企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的廣告費(fèi)為100萬元×15%=15萬元，但實(shí)際發(fā)生100萬元，因此當(dāng)年可稅前扣除的廣告費(fèi)為0萬元，選項(xiàng)C正確。16.D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。午企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬元×60%=120萬元，但最高不得超過1000萬元×5‰=5萬元，因此當(dāng)年可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0萬元，選項(xiàng)D正確。17.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。午企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額為1000萬元，公益性捐贈(zèng)支出為50萬元，扣除比例為50萬元÷1000萬元=5%，小于12%，因此當(dāng)年可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為25萬元，選項(xiàng)B正確。18.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)之間借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為4%，未企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出為300萬元，利息支出扣除限額為300萬元×4%=12萬元，實(shí)際利息支出為500萬元×6%=30萬元，因此當(dāng)年可稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為800萬元-（30萬元-12萬元）=750萬元，選項(xiàng)B正確。19.D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)通過重組方式轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。申企業(yè)應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅，選項(xiàng)D正確。20.D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。其中包含的社保費(fèi)用也屬于工資薪金支出的范疇。酉企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的工資薪金支出為1200萬元-360萬元=840萬元，選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題21.ABC解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要條件包括：企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)；企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入超過上年度10%；企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目符合國(guó)家重點(diǎn)支持領(lǐng)域。因此，選項(xiàng)A、B、C正確。22.ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的下列支出，準(zhǔn)予扣除：工資薪金支出；資產(chǎn)損失；公益性捐贈(zèng)支出；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。因此，選項(xiàng)A、B、C、D正確。23.AB解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)可以通過捐贈(zèng)方式減少應(yīng)納稅所得額的主要對(duì)象包括：教育事業(yè)；扶貧機(jī)構(gòu)。因此，選項(xiàng)A、B正確。24.AC解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)可以通過融資租賃方式取得固定資產(chǎn)的主要條件包括：企業(yè)需要長(zhǎng)期使用該固定資產(chǎn)；企業(yè)通過融資租賃方式可以享受稅收優(yōu)惠。因此，選項(xiàng)A、C正確。25.ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的下列支出，準(zhǔn)予扣除：資產(chǎn)折舊費(fèi)用；租賃費(fèi)用；債券利息支出；公益性捐贈(zèng)支出。因此，選項(xiàng)A、B、C、D正確。26.ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)可以通過重組方式減少應(yīng)納稅所得額的主要方式包括：業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓；資產(chǎn)重組；股權(quán)重組；債務(wù)重組。因此，選項(xiàng)A、B、C、D正確。27.AB解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)可以通過公益性捐贈(zèng)方式減少應(yīng)納稅所得額的主要對(duì)象包括：教育事業(yè)；扶貧機(jī)構(gòu)。因此，選項(xiàng)A、B正確。28.ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的下列支出，準(zhǔn)予扣除：工資薪金支出；資產(chǎn)損失；公益性捐贈(zèng)支出；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。因此，選項(xiàng)A、B、C、D正確。29.AC解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)可以通過融資租賃方式取得固定資產(chǎn)的主要條件包括：企業(yè)需要長(zhǎng)期使用該固定資產(chǎn)；企業(yè)通過融資租賃方式可以享受稅收優(yōu)惠。因此，選項(xiàng)A、C正確。30.ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)可以通過重組方式減少應(yīng)納稅所得額的主要方式包括：業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓；資產(chǎn)重組；股權(quán)重組；債務(wù)重組。因此，選項(xiàng)A、B、C、D正確。三、判斷題31.×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)通過捐贈(zèng)方式支持教育事業(yè)，捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅前扣除的比例為100%。因此，該表述正確。32.√解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為6.5萬元。因此，該表述正確。33.×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)用可以分期扣除。但稅法并未明確規(guī)定每年扣除的比例，一般按照實(shí)際發(fā)生額扣除。因此，甲公司當(dāng)年可稅前扣除的租賃費(fèi)用為1000萬元÷5=200萬元，選項(xiàng)A的200萬元符合稅法規(guī)定。34.×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。其中包含的社保費(fèi)用也屬于工資薪金支出的范疇。因此，辛企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的工資薪金支出為1000萬元，選項(xiàng)A的1300萬元不符合稅法規(guī)定。35.√解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)通過重組方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓的，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。因此，該表述正確。36.√解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額為1000萬元，公益性捐贈(zèng)支出為200萬元，扣除比例為200萬元÷1000萬元=20%，小于12%，因此當(dāng)年可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為200萬元，選項(xiàng)A的200萬元符合稅法規(guī)定。37.√解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌集資金，其利息支出可以按照實(shí)際發(fā)生額扣除。因此，戊企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的債券利息支出為500萬元，選項(xiàng)A的500萬元符合稅法規(guī)定。38.×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。但稅法并未明確規(guī)定每年扣除的比例，一般按照實(shí)際發(fā)生額扣除。因此，寅企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的資產(chǎn)損失為300萬元，選項(xiàng)A的300萬元符合稅法規(guī)定。39.√解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。卯企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額為200萬元，應(yīng)納稅額為200萬元×15%=30萬元。但根據(jù)現(xiàn)行政策，實(shí)際稅負(fù)為10%，因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為20萬元，選項(xiàng)A的20萬元符合稅法規(guī)定。40.×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。午企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬元×60%=120萬元，但最高不得超過1000萬元×5‰=5萬元，因此當(dāng)年可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0萬元，選項(xiàng)A的100萬元不符合稅法規(guī)定。四、簡(jiǎn)答題41.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容是：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要條件包括：企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)；企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入超過上年度10%；企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目符合國(guó)家重點(diǎn)支持領(lǐng)域。42.公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除比例是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。43.融資租賃方式