新收入準(zhǔn)則稅會差異課件單擊此處添加副標(biāo)題XX有限公司匯報人：XX目錄01新收入準(zhǔn)則概述02稅會差異基本概念03新收入準(zhǔn)則下的稅會差異04稅會差異的會計處理05稅會差異的稅務(wù)處理06新收入準(zhǔn)則下的稅務(wù)籌劃新收入準(zhǔn)則概述章節(jié)副標(biāo)題01準(zhǔn)則背景與意義為與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)接軌，新收入準(zhǔn)則應(yīng)運而生，促進(jìn)全球財務(wù)報告一致性。01國際準(zhǔn)則趨同背景新準(zhǔn)則通過明確收入確認(rèn)時點和金額，增強了財務(wù)報表的透明度和可比性。02提高財務(wù)信息透明度新收入準(zhǔn)則的實施有助于企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提升決策效率和質(zhì)量。03促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理準(zhǔn)則核心內(nèi)容新收入準(zhǔn)則采用五步模型來確認(rèn)收入，包括識別合同、合同中的履約義務(wù)、確定交易價格等。收入確認(rèn)的五步模型準(zhǔn)則要求企業(yè)識別合同中的資產(chǎn)和負(fù)債，如未履行的履約義務(wù)和客戶預(yù)付款項。合同資產(chǎn)與負(fù)債的識別收入應(yīng)按履約進(jìn)度進(jìn)行計量和分?jǐn)?，?zhǔn)則提供了多種方法，如投入法和產(chǎn)出法。收入計量與分?jǐn)傂聹?zhǔn)則增加了對收入相關(guān)信息的披露要求，以提高財務(wù)報告的透明度和可比性。披露要求的強化準(zhǔn)則實施時間表國際財務(wù)報告準(zhǔn)則IFRS15自2018年起在全球范圍內(nèi)逐步實施，要求企業(yè)按新標(biāo)準(zhǔn)報告收入。國際實施時間美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會FASB發(fā)布的ASC606準(zhǔn)則，自2018年起在美國上市公司中生效。美國實施時間中國財政部于2017年發(fā)布新收入準(zhǔn)則，規(guī)定自2021年1月1日起在所有企業(yè)中全面實施。中國實施時間稅會差異基本概念章節(jié)副標(biāo)題02稅會差異定義01會計利潤與應(yīng)稅所得差異會計利潤基于財務(wù)報告準(zhǔn)則計算，而應(yīng)稅所得則遵循稅法規(guī)定，兩者計算方法不同導(dǎo)致差異。02永久性差異與暫時性差異永久性差異指會計與稅務(wù)處理結(jié)果永遠(yuǎn)無法一致的部分，如某些收入或費用在稅法中不被認(rèn)可。03遞延稅項的確認(rèn)遞延稅項是由于會計利潤與應(yīng)稅所得在時間上的差異而產(chǎn)生的，需要在財務(wù)報表中進(jìn)行確認(rèn)和計量。稅會差異產(chǎn)生原因企業(yè)會計政策選擇與稅法規(guī)定存在差異，導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額不同。會計政策與稅法規(guī)定不同01收入和費用在會計確認(rèn)與稅務(wù)申報的時間上不一致，形成暫時性差異。時間性差異02某些收入或費用項目在會計上確認(rèn)，但稅法規(guī)定不允許扣除或不需納稅，造成永久性差異。永久性差異03稅會差異分類永久性差異指的是在會計處理和稅務(wù)處理中，由于計算基礎(chǔ)不同導(dǎo)致的不可逆轉(zhuǎn)的差異，如捐贈支出在稅法中可能不允許扣除。永久性差異時間性差異是指由于會計準(zhǔn)則和稅法對收入、費用確認(rèn)時間的不同，導(dǎo)致在不同期間內(nèi)產(chǎn)生的暫時性差異，例如折舊方法的差異。時間性差異稅會差異分類可抵扣差異可抵扣差異是指在計算應(yīng)納稅所得額時，會計利潤中超過稅法允許扣除的部分，這部分差異未來可以用來減少未來的應(yīng)納稅額。0102應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異是指在某個會計期間內(nèi)，由于會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異，導(dǎo)致未來需要增加應(yīng)納稅額的情況。新收入準(zhǔn)則下的稅會差異章節(jié)副標(biāo)題03收入確認(rèn)差異新收入準(zhǔn)則下，合同資產(chǎn)的確認(rèn)與傳統(tǒng)會計中的應(yīng)收賬款存在差異，影響稅會處理。合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款新準(zhǔn)則要求按履約義務(wù)分類收入，而稅法可能基于不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，造成稅會差異。收入性質(zhì)分類稅法與新收入準(zhǔn)則在收入確認(rèn)時點上可能不同，導(dǎo)致稅會差異，如遞延稅項的計算。收入計量時點成本費用差異新收入準(zhǔn)則下，收入確認(rèn)時點可能與稅法規(guī)定不一致，導(dǎo)致成本費用的稅前扣除時點差異。收入確認(rèn)時點差異稅法與會計準(zhǔn)則在合同履約成本的資本化與費用化處理上可能存在差異，影響成本費用的計算。合同履約成本處理差異會計準(zhǔn)則允許對預(yù)期損失進(jìn)行減值準(zhǔn)備，而稅法可能僅允許實際損失發(fā)生時才能扣除相關(guān)費用。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備差異利潤總額差異新收入準(zhǔn)則下，收入確認(rèn)時點可能與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額在會計與稅務(wù)上出現(xiàn)差異。收入確認(rèn)時點差異稅法與會計準(zhǔn)則在成本費用的確認(rèn)和計量上存在差異，影響利潤總額的計算。成本費用的稅會差異新準(zhǔn)則引入合同資產(chǎn)概念，會計處理與稅務(wù)上對應(yīng)收賬款的確認(rèn)和計量可能存在差異。合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款稅會差異的會計處理章節(jié)副標(biāo)題04會計處理原則會計處理必須嚴(yán)格遵守國家會計準(zhǔn)則和相關(guān)稅法規(guī)定，確保財務(wù)報告的合規(guī)性。遵循會計準(zhǔn)則稅會差異處理時，需明確區(qū)分暫時性差異和永久性差異，以正確反映財務(wù)狀況。區(qū)分暫時性差異根據(jù)稅會差異的性質(zhì)，選擇適當(dāng)?shù)臅嫹椒?，如遞延法或負(fù)債法，進(jìn)行稅金的會計處理。采用適當(dāng)?shù)臅嫹椒〞嬚{(diào)整方法在會計處理中，遞延稅項的確認(rèn)是調(diào)整稅會差異的重要方法，通過預(yù)計未來可抵扣或應(yīng)納稅額來反映。01遞延稅項的確認(rèn)分析企業(yè)財務(wù)報表中的暫時性差異，確定其對遞延稅資產(chǎn)或負(fù)債的影響，進(jìn)而進(jìn)行會計調(diào)整。02暫時性差異分析稅率的變動會影響遞延稅項的計算，會計需根據(jù)最新的稅率調(diào)整相關(guān)賬目，確保稅會差異的準(zhǔn)確性。03稅率變動的調(diào)整會計調(diào)整案例分析在會計處理中，遞延稅項的確認(rèn)是稅會差異調(diào)整的關(guān)鍵，如固定資產(chǎn)折舊差異導(dǎo)致的遞延稅項調(diào)整。遞延稅項的確認(rèn)01稅法與會計準(zhǔn)則在收入確認(rèn)時點上可能存在差異，案例分析中需展示如何調(diào)整這些時點差異。收入確認(rèn)時點的調(diào)整02會計準(zhǔn)則允許計提壞賬準(zhǔn)備，而稅法可能限制扣除，案例分析應(yīng)包括壞賬準(zhǔn)備的稅會差異調(diào)整方法。壞賬準(zhǔn)備的稅會差異03研發(fā)費用在會計和稅務(wù)處理上存在差異，案例分析中應(yīng)探討如何根據(jù)新收入準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整。研發(fā)費用的會計處理04稅會差異的稅務(wù)處理章節(jié)副標(biāo)題05稅務(wù)處理原則01稅務(wù)處理必須嚴(yán)格遵守國家稅法規(guī)定，確保所有稅務(wù)活動合法合規(guī)。遵循稅法規(guī)定02在不違反稅法的前提下，企業(yè)應(yīng)采取合法手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以減輕稅負(fù)。合理避稅原則03根據(jù)稅法要求，對會計利潤與應(yīng)稅所得之間的差異進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保稅務(wù)申報的準(zhǔn)確性。會計利潤與應(yīng)稅所得差異調(diào)整稅務(wù)調(diào)整方法遞延稅項的確認(rèn)01企業(yè)根據(jù)稅會差異計算遞延稅項，以反映未來期間的稅務(wù)影響，確保稅負(fù)的合理分配。暫時性差異分析02分析會計利潤與應(yīng)納稅所得之間的暫時性差異，確定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延稅資產(chǎn)或負(fù)債。永久性差異調(diào)整03對于不會逆轉(zhuǎn)的稅會差異，如免稅收入，企業(yè)需在當(dāng)期進(jìn)行永久性差異的稅務(wù)調(diào)整。稅務(wù)調(diào)整案例分析在稅會差異分析中，遞延稅項的確認(rèn)是關(guān)鍵，如某企業(yè)因折舊方法不同產(chǎn)生的暫時性差異。遞延稅項的確認(rèn)稅率的調(diào)整會影響遞延稅資產(chǎn)或負(fù)債的計算，例如稅率從25%降至20%時的調(diào)整。稅率變動的調(diào)整稅法的變更可能導(dǎo)致稅會差異的重新評估，如新收入準(zhǔn)則實施后對收入確認(rèn)時點的調(diào)整。稅法變更的應(yīng)對企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)時，需考慮稅法對可結(jié)轉(zhuǎn)年限的規(guī)定，如某企業(yè)利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)減少應(yīng)納稅額。虧損結(jié)轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理新收入準(zhǔn)則下的稅務(wù)籌劃章節(jié)副標(biāo)題06稅務(wù)籌劃意義通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以合理安排業(yè)務(wù)流程，降低稅負(fù)，提高資金使用效率。優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)合理的稅務(wù)籌劃能夠幫助企業(yè)規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險，避免因稅務(wù)問題導(dǎo)致的法律糾紛。防范稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)規(guī)范財務(wù)操作，提升財務(wù)報告的透明度，增強投資者信心。增強財務(wù)透明度010203稅務(wù)籌劃策略01合理安排交易時點，利用新收入準(zhǔn)則對收入確認(rèn)時點的規(guī)定，實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的合理化。02根據(jù)新收入準(zhǔn)則，調(diào)整合同條款，如延長付款期限或改變支付方式，以減少當(dāng)期應(yīng)納稅額。03通過優(yōu)化成本費用的分配方法，如采用作業(yè)成本法，以符合新收入準(zhǔn)則，達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。收入確認(rèn)時點的優(yōu)化合同條款的調(diào)整成本費用的合理分配稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制稅務(wù)籌劃需確