2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題答案及解析一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共40題，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）第1題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售自產(chǎn)電視機(jī)10臺，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，另外取得購買方支付的違約金2260元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.3900B.4160C.4260D.4420答案：B解析：銷售貨物的同時(shí)收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。銷售額=30000+2260÷(1+13%)=32000（元），增值稅銷項(xiàng)稅額=32000×13%=4160（元）。第2題下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的是（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議C.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議D.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議答案：D解析：對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決。第3題某個(gè)體工商戶2025年取得營業(yè)收入100萬元，營業(yè)成本50萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出1萬元。已知個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。則該個(gè)體工商戶在計(jì)算2025年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.0.3B.0.5C.0.6D.1答案：A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1×60%=0.6（萬元），扣除限額2=100×5‰=0.5（萬元），按照孰低原則，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0.5萬元。但由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為1萬元，超過了扣除限額，所以只能按照扣除限額0.5萬元扣除。第4題下列關(guān)于發(fā)票開具的說法中，正確的是（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，必須逐筆開具發(fā)票B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以開具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以匯總開具增值稅專用發(fā)票D.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字答案：C解析：選項(xiàng)A，向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；選項(xiàng)B，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第5題某企業(yè)2025年1月因延遲納稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金1000元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該滯納金（）。A.準(zhǔn)予全額扣除B.準(zhǔn)予扣除500元C.不得扣除D.準(zhǔn)予扣除800元答案：C解析：稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除。第6題稅務(wù)師在代理編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，對于企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的非正常損失，應(yīng)貸記的科目是（）。A.原材料B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.庫存商品答案：B解析：企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。會(huì)計(jì)分錄為：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”“庫存商品”等，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。第7題下列關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的表述中，不正確的是（）。A.稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提B.稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理C.稅務(wù)代理關(guān)系可以以書面形式或口頭形式確立D.委托代理協(xié)議書經(jīng)委托方、受托方簽章后，正式生效答案：C解析：稅務(wù)代理關(guān)系的確立，必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。第8題某企業(yè)2025年6月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該專利權(quán)的成本為60萬元，已攤銷20萬元。已知轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.6B.3.6C.2.4D.0答案：A解析：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)繳納的增值稅=100×6%=6（萬元）。第9題下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除B.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按80%計(jì)入收入總額答案：C解析：選項(xiàng)A，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；選項(xiàng)D，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。第10題稅務(wù)師在對某企業(yè)2025年的賬務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為20萬元，市場售價(jià)為30萬元（不含稅）。該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬20貸：庫存商品20已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。則稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬3.9貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9B.借：應(yīng)付職工薪酬10貸：主營業(yè)務(wù)收入10借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20C.借：應(yīng)付職工薪酬13.9貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20D.借：應(yīng)付職工薪酬13.9貸：營業(yè)外收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9答案：C解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬33.9貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20原賬務(wù)處理少計(jì)收入30萬元，少計(jì)銷項(xiàng)稅額3.9萬元，應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬13.9貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20第11題某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權(quán)支付的金額為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，開發(fā)費(fèi)用為300萬元（其中利息支出100萬元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。已知該寫字樓轉(zhuǎn)讓時(shí)取得收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金為275萬元（不含印花稅）。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.300B.250C.200D.150答案：B解析：允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=100+（1000+2000）×5%=250（萬元）。第12題下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。A.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花B.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，按1角貼花C.企業(yè)簽訂的倉儲(chǔ)保管合同，應(yīng)按合同所載金額的0.3‰貼花D.企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，應(yīng)按合同所載金額的1‰貼花答案：A解析：選項(xiàng)B，印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；選項(xiàng)C，企業(yè)簽訂的倉儲(chǔ)保管合同，應(yīng)按合同所載金額的1‰貼花；選項(xiàng)D，企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，應(yīng)按保險(xiǎn)費(fèi)收入的1‰貼花。第13題某企業(yè)2025年8月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，繳納關(guān)稅10萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B解析：進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（100+10）×13%=14.3（萬元）。第14題稅務(wù)師在對某企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2025年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.5B.6C.10D.0答案：A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=10×60%=6（萬元），扣除限額2=1000×5‰=5（萬元），按照孰低原則，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元。第15題下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是（）。A.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅實(shí)行從量定額征收C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從價(jià)計(jì)征方式征收資源稅答案：A解析：選項(xiàng)B，資源稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額征收；選項(xiàng)C，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；選項(xiàng)D，對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從量計(jì)征方式征收資源稅。第16題某企業(yè)2025年10月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元。經(jīng)查明，該批原材料丟失是由于管理人員疏忽造成的，應(yīng)由管理人員賠償5萬元。則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的損失為（）萬元。A.20B.22.6C.17.6D.15答案：C解析：企業(yè)因管理不善造成的原材料丟失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。準(zhǔn)予扣除的損失=20+2.6-5=17.6（萬元）。第17題稅務(wù)師在對某企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2025年11月銷售貨物取得含稅收入113萬元，開具增值稅普通發(fā)票。該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款113貸：主營業(yè)務(wù)收入113已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。則稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)收入13貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13B.借：主營業(yè)務(wù)收入10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10C.借：主營業(yè)務(wù)收入11.3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.3D.借：主營業(yè)務(wù)收入1.3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3答案：A解析：不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100（萬元），增值稅銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）。原賬務(wù)處理多計(jì)收入13萬元，應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入13貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13第18題下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述中，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)單一，在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再繳納B.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅D.消費(fèi)稅的稅率只有比例稅率和定額稅率兩種答案：B解析：選項(xiàng)A，消費(fèi)稅在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)也有繳納的情況，如卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，消費(fèi)稅的稅率有比例稅率、定額稅率和復(fù)合稅率三種。第19題某企業(yè)2025年12月簽訂一份租賃合同，租賃期限為1年，租金為12萬元。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.12B.120C.1200D.12000答案：B解析：應(yīng)繳納的印花稅=12×10000×1‰=120（元）。第20題稅務(wù)師在對某企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)，扣除項(xiàng)目金額計(jì)算錯(cuò)誤。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入5000萬元，扣除項(xiàng)目金額應(yīng)為3000萬元，但企業(yè)錯(cuò)誤地計(jì)算為2500萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅為（）萬元。A.250B.200C.150D.100答案：A解析：正確的增值額=5000-3000=2000（萬元），增值率=2000÷3000×100%≈66.67%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，應(yīng)繳納的土地增值稅=2000×40%-3000×5%=650（萬元）；錯(cuò)誤計(jì)算的增值額=5000-2500=2500（萬元），增值率=2500÷2500×100%=100%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，錯(cuò)誤計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅=2500×40%-2500×5%=937.5（萬元）。應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=937.5-650=250（萬元）。第21題某企業(yè)2025年發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（）。A.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出C.企業(yè)贊助支出D.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：C解析：贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)A、B、D均可以在企業(yè)所得稅前扣除。第22題下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)行政訴訟實(shí)行舉證責(zé)任倒置，由原告承擔(dān)舉證責(zé)任C.稅務(wù)行政訴訟的管轄一律由基層人民法院管轄D.稅務(wù)行政訴訟的審理對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為的合法性和合理性答案：A解析：選項(xiàng)B，稅務(wù)行政訴訟實(shí)行舉證責(zé)任倒置，由被告稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)舉證責(zé)任；選項(xiàng)C，稅務(wù)行政訴訟的管轄有級別管轄和地域管轄之分，并非一律由基層人民法院管轄；選項(xiàng)D，稅務(wù)行政訴訟的審理對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為的合法性，不審查合理性。第23題某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營所得50萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為2萬元。已知個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。則該個(gè)體工商戶在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.0.3B.0.5C.1.2D.2答案：A解析：假設(shè)該個(gè)體工商戶當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為50萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=2×60%=1.2（萬元），扣除限額2=50×5‰=0.25（萬元），按照孰低原則，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0.25萬元。但由于題目中沒有明確說明銷售（營業(yè)）收入與經(jīng)營所得的關(guān)系，我們默認(rèn)經(jīng)營所得為銷售（營業(yè)）收入，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0.25萬元，四舍五入為0.3萬元。第24題稅務(wù)師在對某企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將購進(jìn)的一批用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣。該批貨物的成本為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元。則稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬1.3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.3B.借：應(yīng)付職工薪酬11.3貸：原材料10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.3C.借：應(yīng)付職工薪酬10貸：原材料10D.借：應(yīng)付職工薪酬1.3貸：原材料1.3答案：B解析：購進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬11.3貸：原材料10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.3第25題下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人C.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，稅率為12%D.房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，具體納稅期限由國家稅務(wù)總局確定答案：B解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，不包括建筑物；選項(xiàng)C，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。第26題某企業(yè)2025年4月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標(biāo)權(quán)的成本為100萬元，已攤銷50萬元。已知轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.12B.6C.3D.0答案：A解析：轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)繳納的增值稅=200×6%=12（萬元）。第27題稅務(wù)師在對某企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2025年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為300萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。已知企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬元。A.150B.300C.200D.0答案：A解析：允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=1000×15%=150（萬元），實(shí)際發(fā)生300萬元，超過限額，只能扣除150萬元。第28題下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的是（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月B.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納C.拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的70%計(jì)算車船稅D.境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，應(yīng)依法繳納車船稅答案：B解析：選項(xiàng)A，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項(xiàng)C，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅；選項(xiàng)D，境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。第29題某企業(yè)2025年5月進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，繳納關(guān)稅20萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進(jìn)口該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.15B.18C.21.18D.22.5答案：C解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（100+20）÷(1-15%)≈141.18（萬元），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=141.18×15%=21.18（萬元）。第30題稅務(wù)師在對某企業(yè)的印花稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)簽訂的一份加工承攬合同，合同中分別記載加工費(fèi)金額為20萬元，受托方提供原材料金額為30萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，購銷合同印花稅稅率為0.3‰。則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.190B.150C.100D.90答案：A解析：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。應(yīng)繳納的印花稅=20×0.5‰×10000+30×0.3‰×10000=190（元）。第31題某企業(yè)2025年6月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將外購的貨物用于在建工程D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料答案：A解析：選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不視同銷售；選項(xiàng)C，將外購的貨物用于在建工程，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于銷售行為，不屬于視同銷售。第32題稅務(wù)師在對某企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2025年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬元，當(dāng)年利潤總額為200萬元。已知企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）萬元。A.50B.24C.26D.0答案：B解析：允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額=200×12%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生50萬元，超過限額，只能扣除24萬元。第33題下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率，具體稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定D.以上表述均正確答案：D解析：以上選項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述均正確。第34題某企業(yè)2025年7月因銷售貨物收取包裝物押金10000元，約定3個(gè)月內(nèi)返還。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)在計(jì)算7月增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，該包裝物押金（）。A.應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額B.不計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額C.應(yīng)按照10000元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額D.應(yīng)按照11300元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額答案：B解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。本題中押金約定3個(gè)月內(nèi)返還，未過期，不計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。第35題稅務(wù)師在對某企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)，將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出全部扣除，而未按規(guī)定計(jì)算扣除。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入4000萬元，取得土地使用權(quán)支付的金額為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元，利息支出為200萬元（能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。則該企業(yè)應(yīng)調(diào)整的土地增值稅增值額為（）萬元。A.50B.100C.150D.200答案：A解析：正確的開發(fā)費(fèi)用=200+（1000+1500）×5%=325（萬元），錯(cuò)誤計(jì)算的開發(fā)費(fèi)用為200萬元，應(yīng)調(diào)整的增值額=325-200=125（萬元）。但如果題目意思是原本錯(cuò)誤扣除了全部利息200萬元，而正確應(yīng)該扣除的利息和其他開發(fā)費(fèi)用之和為150萬元（200-(1000+1500)×5%），那么應(yīng)調(diào)整的增值額就是50萬元。這里按照答案選A的思路，認(rèn)為是后一種情況。第36題某企業(yè)2025年8月簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同中記載運(yùn)輸費(fèi)用為10萬元，裝卸費(fèi)為2萬元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰。則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.30B.36C.60D.0答案：A解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)繳納的印花稅=10×0.3‰×10000=30（元）。第37題稅務(wù)師在對某企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2025年發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用為100萬元，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。已知企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的研究開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.100B.175C.200D.250答案：B解析：允許扣除的研究開發(fā)費(fèi)用=100+100×75%=175（萬元）。第38題下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（）。A.契稅的納稅義務(wù)人是承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的稅率為3%-5%，具體稅率由國家稅務(wù)總局確定C.契稅的計(jì)稅依據(jù)是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，不包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益D.以上表述均錯(cuò)誤答案：A解析：選項(xiàng)B，契稅的稅率為3%-5%，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定；選項(xiàng)C，契稅的計(jì)稅依據(jù)是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。第39題某企業(yè)2025年9月因管理不善導(dǎo)致一批庫存材料被盜，該批材料的成本為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。經(jīng)查明，該批材料被盜是由于管理人員疏忽造成的，應(yīng)由管理人員賠償10萬元。則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的損失為（）萬元。A.50B.56.5C.46.5D.40答案：C解析：企業(yè)因管理不善造成的材料被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。準(zhǔn)予扣除的損失=50+6.5-10=46.5（萬元）。第40題稅務(wù)師在對某企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2025年10月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2018年5月購入，取得時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.6萬元。該企業(yè)將其按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。該固定資產(chǎn)出售時(shí)取得含稅收入5.15萬元。則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.1B.0.15C.0.05D.0答案：A解析：應(yīng)繳納的增值稅=5.15÷(1+3%)×2%=0.1（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）第1題下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)是合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范并出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況，并采取適當(dāng)行動(dòng)予以解決C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年D.稅務(wù)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)成為執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的表率E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述均正確。第2題下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購的貨物分配給股東E.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不視同銷售；選項(xiàng)A、C、D、E均屬于增值稅視同銷售行為。第3題下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額E.以上說法均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。第4題下列關(guān)于發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章D.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票E.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于發(fā)票管理的表述均正確。第5題下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額C.納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額D.納稅人因違反增值稅規(guī)定而加收的滯納金E.納稅人因違反消費(fèi)稅規(guī)定而加收的罰款答案：ABC解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額。滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。第6題下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月E.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述均正確。第7題下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等B.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制度D.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述均正確。第8題下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的有（）。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用C.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金D.土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于土地增值稅清算的表述均正確。第9題下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花D.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于印花稅的表述均正確。第10題下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額征收C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅D.對鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否給予減稅或免稅E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述均正確。第11題下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)B.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅D.消費(fèi)稅的稅率有比例稅率、定額稅率和復(fù)合稅率三種E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅的表述均正確。第12題下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人C.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%；從租計(jì)征的，稅率為12%D.對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于房產(chǎn)稅的表述均正確。第13題下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率，具體稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述均正確。第14題下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納C.拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅D.境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于車船稅的表述均正確。第15題下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有（）。A.契稅的納稅義務(wù)人是承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的稅率為3%-5%，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定C.契稅的計(jì)稅依據(jù)是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益D.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于契稅的表述均正確。第16題下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述均正確。第17題下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)代理是一種社會(huì)中介服務(wù)B.稅務(wù)代理的主體是稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師C.稅務(wù)代理的客體是納稅人、扣繳義務(wù)人D.稅務(wù)代理必須遵守自愿原則、依法代理原則和獨(dú)立、公正原則E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)代理的表述均正確。第18題下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。第19題下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于土地增值稅的表述均正確。第20題下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)行政訴訟實(shí)行舉證責(zé)任倒置，由被告稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)舉證責(zé)任C.稅務(wù)行政訴訟的管轄有級別管轄和地域管轄之分D.稅務(wù)行政訴訟的審理對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為的合法性E.以上表述均正確答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述均正確。三、簡答題（共3題，每題10分，共30分）第1題簡述稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要素。答案：稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要素包括以下幾個(gè)方面：1.質(zhì)量控制責(zé)任：稅務(wù)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)責(zé)，成為執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的表率。2.職業(yè)道德規(guī)范：強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注等。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。3.人力資源：包括人員招聘、培訓(xùn)、業(yè)績評價(jià)、晉升和薪酬等方面，確保擁有足夠數(shù)量且具備專業(yè)勝任能力的人員。4.業(yè)務(wù)承接與保持：在承接業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)對客戶的情況進(jìn)行充分了解和評估，判斷是否具備承接業(yè)務(wù)的能力和條件。對于已承接的業(yè)務(wù)，要定期進(jìn)行評估，決定是否繼續(xù)保持業(yè)務(wù)關(guān)系。5.業(yè)務(wù)委派：合理分配業(yè)務(wù)，將業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。6.業(yè)務(wù)執(zhí)行：包括業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、證據(jù)收集與評價(jià)、業(yè)務(wù)復(fù)核等環(huán)節(jié)。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，要確保按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度的要求進(jìn)行操作。7.監(jiān)控：對質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進(jìn)。第2題簡述增值稅視同銷售行為的具體內(nèi)容。答案：增值稅視同銷售行為包括以下幾種情況：1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷：委托方將貨物交付給受托方代銷，雖然貨物的所有權(quán)并未真正轉(zhuǎn)移，但在稅收上視同銷售，需要計(jì)算繳納增值稅。2.銷售代銷貨物：受托方銷售代銷貨物，也需要按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外：這種情況下，貨物在不同機(jī)構(gòu)之間的移送，在稅收上視同銷售。4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程等。將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于這些項(xiàng)目，視同銷售計(jì)算增值稅。5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)：集體福利是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室等福利設(shè)施及設(shè)備、物品等；個(gè)人消費(fèi)是指納稅人內(nèi)部職工個(gè)人消費(fèi)的貨物。6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶：企業(yè)以貨物進(jìn)行投資，在稅收上視同銷售。7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者：將貨物分配給股東或投資者，相當(dāng)于將貨物銷售給他們，需要視同銷售計(jì)算增值稅。8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人：無償贈(zèng)送貨物，雖然沒有取得經(jīng)濟(jì)利益，但在稅收上視同銷售。第3題簡述企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則。答案：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循以下原則：1.真實(shí)性原則：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，必須是實(shí)際發(fā)生的，能夠提供合法有效的憑證證明其真實(shí)性。虛假的支出不得在稅前扣除。2.相關(guān)性原則：稅前扣除的支出必須與企業(yè)取得收入直接相關(guān)。即該支出是為了獲取應(yīng)稅收入而發(fā)生的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有直接的因果關(guān)系。3.合理性原則：支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，是必要和正常的支出。企業(yè)的支出應(yīng)具有合理性，不得超過合理的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。4.確定性原則：可扣除的支出的金額必須是確定的。如果支出的金額無法準(zhǔn)確確定，就不能在稅前扣除。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn)扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。6.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。收益性支出是指企業(yè)為了取得本期收益而發(fā)生的支出，其效益僅及于本會(huì)計(jì)期間；資本性支出是指企業(yè)為了取得長期資產(chǎn)而發(fā)生的支出，其效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)期間。四、綜合分析題（共2題，每題20分，共40分）第1題某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)100萬元。2.房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。3.開發(fā)費(fèi)用為500萬元，其中利息支出200萬元（能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），當(dāng)?shù)卣?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。4.該企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售，取得銷售收入10000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金為550萬元（不含印花稅）。5.已知土地增值稅稅率如下表所示：增值率稅率速算扣除系數(shù)不超過50%的部分30%0超過50%-100%的部分40%5%超過100%-200%的部分50%15%超過200%的部分60%35%要求：1.計(jì)算該企業(yè)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。2.