2024年稅務(wù)師考試試題及答案一、稅法（一）一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2023年10月銷售自產(chǎn)機器設(shè)備，取得含稅收入226萬元；同時提供設(shè)備安裝服務(wù)，取得含稅收入11.3萬元。已知設(shè)備銷售適用13%稅率，安裝服務(wù)選擇簡易計稅（征收率3%）。該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.26.33B.26.1C.26.03D.25.8答案：C解析：設(shè)備銷售銷項稅額=226÷（1+13%）×13%=26萬元；安裝服務(wù)應(yīng)納稅額=11.3÷（1+3%）×3%=0.33萬元；合計26+0.33=26.03萬元。2.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進(jìn)口的次日D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天答案：C解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.超市將購進(jìn)的食用油無償贈送給社區(qū)B.服裝廠將自產(chǎn)的服裝用于職工福利C.鋼材廠將購進(jìn)的鋼材用于擴建廠房（非簡易計稅項目）D.汽車廠將自產(chǎn)的汽車分配給股東E.酒店將購進(jìn)的白酒用于招待客戶答案：ABD解析：選項C，購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目（2016年后不動產(chǎn)進(jìn)項稅可抵扣，但若用于簡易計稅項目則不可），本題明確非簡易項目，不視同銷售；選項E，購進(jìn)貨物用于個人消費（招待客戶屬于個人消費），不視同銷售。三、計算題（每題10分，共20分）某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A型白酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元，另收取品牌使用費5.65萬元、包裝物押金2.26萬元（約定3個月后退還）；（2）銷售自產(chǎn)B型白酒5噸，開具普通發(fā)票取得含稅收入22.6萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元；（3）進(jìn)口散裝葡萄酒一批，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率10%，葡萄酒消費稅稅率10%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅（白酒消費稅稅率：20%加0.5元/500克）。答案及解析：（1）增值稅計算：①A型白酒銷項稅額=（80+5.65÷1.13+2.26÷1.13）×13%=（80+5+2）×13%=87×13%=11.31萬元②B型白酒銷項稅額=（22.6+1.13）÷1.13×13%=23.73÷1.13×13%=21×13%=2.73萬元③進(jìn)口葡萄酒進(jìn)項稅額=（50×1.1）÷（110%）×13%=55÷0.9×13%≈7.94萬元當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=11.31+2.737.94=6.1萬元（2）消費稅計算：①A型白酒：從價稅=（80+5.65÷1.13+2.26÷1.13）×20%=87×20%=17.4萬元；從量稅=10×2000×0.5÷10000=1萬元；合計18.4萬元②B型白酒：從價稅=（22.6+1.13）÷1.13×20%=21×20%=4.2萬元；從量稅=5×2000×0.5÷10000=0.5萬元；合計4.7萬元③進(jìn)口葡萄酒消費稅=（50×1.1）÷（110%）×10%≈6.11萬元當(dāng)月消費稅應(yīng)納稅額=18.4+4.7+6.11=29.21萬元二、稅法（二）一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.2023年某居民企業(yè)實現(xiàn)會計利潤300萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬元（轉(zhuǎn)讓收入200萬元，成本120萬元）。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.55B.60C.62.5D.75答案：A解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收。本題技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬元≤500萬元，全額免征。應(yīng)納稅所得額=30080=220萬元；應(yīng)納稅額=220×25%=55萬元。2.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育扣除可選擇父母一方全額扣除或雙方各扣50%B.住房貸款利息扣除期限最長不超過180個月C.大病醫(yī)療扣除需在取得醫(yī)療費用票據(jù)的當(dāng)年匯算清繳時扣除D.贍養(yǎng)老人扣除中，非獨生子女每月最高扣除2000元答案：A解析：選項B，最長不超過240個月；選項C，大病醫(yī)療在次年匯算清繳時扣除；選項D，非獨生子女每人每月不超過1000元。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列所得中，應(yīng)按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的有（）。A.個體工商戶從事餐飲服務(wù)取得的收入B.個人對企業(yè)承包經(jīng)營后，變更為個體工商戶的經(jīng)營所得C.個人獨資企業(yè)投資者從企業(yè)取得的工資D.合伙企業(yè)的自然人合伙人從企業(yè)分配的利潤E.個人因擔(dān)任公司獨立董事取得的津貼答案：ABCD解析：選項E屬于“勞務(wù)報酬所得”。三、綜合分析題（20分）某居民企業(yè)（適用25%稅率）2023年經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，稅金及附加300萬元；（2）銷售費用800萬元（含廣告費600萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣廣告費50萬元）；（3）管理費用500萬元（含業(yè)務(wù)招待費40萬元，研發(fā)費用100萬元）；（4）財務(wù)費用100萬元（含向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元的年利息80萬元，金融企業(yè)同期同類貸款利率6%）；（5）營業(yè)外收入50萬元（含國債利息收入20萬元），營業(yè)外支出80萬元（含通過公益性社會組織捐贈60萬元，稅收滯納金10萬元）；（6）已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。要求：計算該企業(yè)2023年應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）廣告費扣除限額=5000×15%=750萬元，實際發(fā)生600萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)50萬元≤750萬元，可全額扣除，納稅調(diào)減50萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費：發(fā)生額的60%=40×60%=24萬元；銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元，按24萬元扣除，納稅調(diào)增4024=16萬元。（3）研發(fā)費用加計扣除=100×100%=100萬元（2023年制造業(yè)等企業(yè)研發(fā)費用加計比例100%），納稅調(diào)減100萬元。（4）利息支出扣除限額=1000×6%=60萬元，實際支出80萬元，納稅調(diào)增8060=20萬元。（5）國債利息收入20萬元免稅，納稅調(diào)減20萬元。（6）公益性捐贈扣除限額=（會計利潤）×12%。會計利潤=50003000300800500100+5080=270萬元。捐贈扣除限額=270×12%=32.4萬元，實際捐贈60萬元，納稅調(diào)增6032.4=27.6萬元；稅收滯納金10萬元不得扣除，納稅調(diào)增10萬元。應(yīng)納稅所得額=27050+16100+2020+27.6+10=173.6萬元應(yīng)納稅額=173.6×25%=43.4萬元應(yīng)退企業(yè)所得稅=10043.4=56.6萬元三、涉稅服務(wù)實務(wù)一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)所（分局）的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局的上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務(wù)機關(guān)的上一級申請D.對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請答案：A解析：選項B，向所屬稅務(wù)局申請復(fù)議；選項C，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請；選項D，向共同上一級行政機關(guān)申請。2.某企業(yè)2023年12月因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本10萬元（含運費0.93萬元，運費進(jìn)項稅已抵扣）。已知原材料適用13%稅率，運費適用9%稅率。該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.1.28B.1.3C.1.37D.1.4答案：A解析：原材料成本=100.93=9.07萬元，對應(yīng)進(jìn)項稅額=9.07×13%=1.18萬元；運費進(jìn)項稅額=0.93÷（19%）×9%=0.09萬元；合計轉(zhuǎn)出1.18+0.09=1.27萬元（四舍五入為1.28萬元）。二、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，對“視同銷售收入”的審核要點。答案：（1）審核企業(yè)是否存在將自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或利潤分配等視同銷售行為；（2）核對會計處理是否將視同銷售業(yè)務(wù)計入“營業(yè)外支出”“銷售費用”等科目，未確認(rèn)收入，導(dǎo)致所得稅申報時未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（3）檢查視同銷售的計稅依據(jù)是否正確，自產(chǎn)貨物按同類售價或組成計稅價格，外購貨物按購入價格；（4）關(guān)注是否存在跨年度視同銷售業(yè)務(wù)未在所屬年度申報的情況；（5）核對增值稅、企業(yè)所得稅視同銷售范圍的差異（如外購貨物用于職工福利，增值稅需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅，企業(yè)所得稅需視同銷售）。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.根據(jù)《民法典》，下列關(guān)于訴訟時效的表述中，正確的是（）。A.普通訴訟時效期間為3年，自權(quán)利人知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害及義務(wù)人之日起計算B.未成年人遭受性侵害的損害賠償請求權(quán)的訴訟時效期間，自侵害行為發(fā)生之日起計算C.訴訟時效期間屆滿后，義務(wù)人同意履行的，不得反悔D.訴訟時效中止的，從中止時效的原因消除之日起，訴訟時效期間重新計算答案：A解析：選項B，自受害人年滿18周歲之日起計算；選項C，義務(wù)人同意履行后可以反悔；選項D，中止原因消除后繼續(xù)計算剩余期間。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于行政許可設(shè)定的表述中，符合《行政許可法》規(guī)定的有（）。A.法律可以設(shè)定所有行政許可B.行政法規(guī)可以設(shè)定尚未制定法律的行政許可C.地方性法規(guī)可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可D.省級政府規(guī)章可以設(shè)定臨時性行政許可，實施滿1年需要繼續(xù)實施的，應(yīng)當(dāng)提請本級人大及其常委會制定地方性法規(guī)E.部門規(guī)章可以設(shè)定行政許可答案：ABD解析：選項C，地方性法規(guī)不得設(shè)定企業(yè)設(shè)立登記的前置許可；選項E，部門規(guī)章不得設(shè)定行政許可。五、財務(wù)與會計一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.甲公司2023年1月1日購入乙公司30%的股權(quán)，支付價款500萬元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付相關(guān)稅費5萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。甲公司取得股權(quán)后能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠救〉瞄L期股權(quán)投資的初始入賬價值為（）萬元。A.500B.505C.525D.540答案：D解析：初始投資成本=50020+5=485萬元；享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=1800×30%=540萬元，大于初始投資成本，需調(diào)整長期股權(quán)投資入賬價值為540萬元。二、計算題（20分）甲公司2023年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，每年末付息，實際發(fā)行價格1050萬元（不考慮發(fā)行費用），實際利率為5%；（2）6月30日，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線原值800萬元，已提折舊300萬元，改造過程中發(fā)生支出200萬元（符合資本化條件），替換舊部件原值100萬元（已提折舊40萬元）