2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃解析案例分析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、不選均不得分。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，按照稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同銷售計算繳納增值稅。以下關(guān)于該事項的稅務(wù)處理表述正確的是（）。A.按照產(chǎn)品的市場價確認(rèn)收入，計算繳納增值稅和附加稅費B.按照工程項目的造價確認(rèn)收入，計算繳納增值稅和附加稅費C.不需要確認(rèn)收入，僅按成本價計算繳納增值稅D.按照產(chǎn)品的成本價確認(rèn)收入，不計算繳納增值稅2.某公司2024年度利潤總額為500萬元，其中包含國債利息收入10萬元，業(yè)務(wù)招待費超支20萬元，公益性捐贈支出8萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。則該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.125萬元B.120萬元C.130萬元D.115萬元3.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除項目的表述，不正確的是（）。A.居民個人稿酬所得，按收入減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額B.居民個人經(jīng)營所得，按照每次收入額減除相關(guān)成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額C.居民個人財產(chǎn)租賃所得，按收入減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額D.居民個人工資薪金所得，直接以每月收入額作為應(yīng)納稅所得額4.企業(yè)在計算增值稅時，下列項目中不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.購進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅進(jìn)項稅額B.購進(jìn)用于集體福利的辦公用品所支付的增值稅進(jìn)項稅額C.購進(jìn)用于廣告服務(wù)的廣告費所支付的增值稅進(jìn)項稅額D.購進(jìn)用于簡易計稅方法的固定資產(chǎn)所支付的增值稅進(jìn)項稅額5.某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得為80萬元，其中業(yè)務(wù)招待費超支5萬元，公益性捐贈支出3萬元。該個體工商戶適用的個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為35,000元。則該個體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）。A.15萬元B.13萬元C.16萬元D.14萬元6.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列項目中可以享受稅收優(yōu)惠政策的是（）。A.購進(jìn)小規(guī)模納稅人的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額B.購進(jìn)用于職工宿舍的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額C.購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備所支付的增值稅進(jìn)項稅額D.購進(jìn)用于廣告宣傳的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額7.居民個人取得的股息、紅利所得，適用的個人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.25%8.企業(yè)在計算增值稅時，下列項目中可以享受即征即退優(yōu)惠政策的是（）。A.購進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅進(jìn)項稅額B.購進(jìn)用于職工食堂的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額C.購進(jìn)用于出口的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額D.購進(jìn)用于簡易計稅方法的固定資產(chǎn)所支付的增值稅進(jìn)項稅額9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項目的表述，不正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按照實際發(fā)生額全額扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，按照工資薪金總額的14%扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，按照當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除10.企業(yè)在計算個人所得稅時，下列項目中可以享受專項附加扣除的是（）。A.購買辦公設(shè)備的支出B.支付的房產(chǎn)稅C.支付的子女教育費用D.支付的車輛購置稅二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選、不選均不得分。）1.企業(yè)在計算增值稅時，下列項目中可以抵扣進(jìn)項稅額的是（）。A.購進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅進(jìn)項稅額B.購進(jìn)用于職工宿舍的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額C.購進(jìn)用于廣告服務(wù)的廣告費所支付的增值稅進(jìn)項稅額D.購進(jìn)用于簡易計稅方法的固定資產(chǎn)所支付的增值稅進(jìn)項稅額2.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除項目的表述，正確的是（）。A.居民個人稿酬所得，按收入減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額B.居民個人經(jīng)營所得，按照每次收入額減除相關(guān)成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額C.居民個人財產(chǎn)租賃所得，按收入減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額D.居民個人工資薪金所得，直接以每月收入額作為應(yīng)納稅所得額3.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列項目中可以享受稅收優(yōu)惠政策的是（）。A.購進(jìn)小規(guī)模納稅人的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額B.購進(jìn)用于職工宿舍的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額C.購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備所支付的增值稅進(jìn)項稅額D.購進(jìn)用于廣告宣傳的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項目的表述，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按照實際發(fā)生額全額扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，按照工資薪金總額的14%扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，按照當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除5.企業(yè)在計算個人所得稅時，下列項目中可以享受專項附加扣除的是（）。A.購買辦公設(shè)備的支出B.支付的房產(chǎn)稅C.支付的子女教育費用D.支付的車輛購置稅6.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，按照稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同銷售計算繳納增值稅。以下關(guān)于該事項的稅務(wù)處理表述正確的有（）。A.按照產(chǎn)品的市場價確認(rèn)收入，計算繳納增值稅和附加稅費B.按照工程項目的造價確認(rèn)收入，計算繳納增值稅和附加稅費C.不需要確認(rèn)收入，僅按成本價計算繳納增值稅D.按照產(chǎn)品的成本價確認(rèn)收入，不計算繳納增值稅7.企業(yè)在計算增值稅時，下列項目中不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.購進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅進(jìn)項稅額B.購進(jìn)用于集體福利的辦公用品所支付的增值稅進(jìn)項稅額C.購進(jìn)用于廣告服務(wù)的廣告費所支付的增值稅進(jìn)項稅額D.購進(jìn)用于簡易計稅方法的固定資產(chǎn)所支付的增值稅進(jìn)項稅額8.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除項目的表述，不正確的是（）。A.居民個人稿酬所得，按收入減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額B.居民個人經(jīng)營所得，按照每次收入額減除相關(guān)成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額C.居民個人財產(chǎn)租賃所得，按收入減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額D.居民個人工資薪金所得，直接以每月收入額作為應(yīng)納稅所得額9.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列項目中可以享受稅收優(yōu)惠政策的是（）。A.購進(jìn)小規(guī)模納稅人的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額B.購進(jìn)用于職工宿舍的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額C.購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備所支付的增值稅進(jìn)項稅額D.購進(jìn)用于廣告宣傳的貨物所支付的增值稅進(jìn)項稅額10.企業(yè)在計算個人所得稅時，下列項目中可以享受專項附加扣除的是（）。A.購買辦公設(shè)備的支出B.支付的房產(chǎn)稅C.支付的子女教育費用D.支付的車輛購置稅三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，不需要視同銷售計算繳納增值稅。（×）2.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額是指納稅人的全部收入減去法定扣除后的余額。（√）3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，無論是否取得憑證，均可以稅前扣除。（×）4.企業(yè)購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。（√）5.居民個人取得的股息、紅利所得，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。（√）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√）7.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，可以扣除其投資者的工資支出。（×）8.個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。（√）9.企業(yè)購進(jìn)用于職工宿舍的貨物，其支付的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。（×）10.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，不需要確認(rèn)收入，僅按成本價計算繳納增值稅。（×）四、計算題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題意，列出計算步驟，計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。）1.某公司2024年度利潤總額為800萬元，其中包含國債利息收入20萬元，業(yè)務(wù)招待費超支30萬元，公益性捐贈支出10萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。則該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？解：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+業(yè)務(wù)招待費超支+公益性捐贈支出=800-20+30+10=820（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=820×25%=205（萬元）2.某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得為120萬元，其中業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，公益性捐贈支出5萬元。該個體工商戶適用的個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為35,000元。則該個體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為多少萬元？解：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營所得-業(yè)務(wù)招待費超支-公益性捐贈支出=120-10-5=105（萬元）應(yīng)繳納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=105×20%-35,000=21-35,000=14（萬元）3.某公司2024年1月購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬元，稅率為13%。該公司2024年2月銷售產(chǎn)品，取得含稅銷售額200萬元。則該公司2024年2月應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少萬元？解：銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=200÷(1+13%)×13%=200÷1.13×0.13=23.01（萬元）進(jìn)項稅額=購進(jìn)原材料支付的增值稅進(jìn)項稅額=100×13%=13（萬元）應(yīng)繳納增值稅稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=23.01-13=10.01（萬元）4.居民個人取得的股息、紅利所得為50萬元，適用的個人所得稅稅率為20%。則該居民個人應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為多少萬元？解：應(yīng)繳納個人所得稅稅額=股息、紅利所得×稅率=50×20%=10（萬元）5.某公司2024年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為80萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為500萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該公司2024年度可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為多少萬元？解：扣除限額=當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入×15%=500×15%=75（萬元）實際支出為80萬元，超過扣除限額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，2024年度可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為75萬元。五、綜合題（本類題共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題意，結(jié)合所學(xué)知識，進(jìn)行分析和計算。）1.某公司2024年度利潤總額為600萬元，其中包含國債利息收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費超支40萬元，公益性捐贈支出20萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。此外，該公司2024年度購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，稅率為13%。該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額和增值稅稅額分別為多少萬元？解：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+業(yè)務(wù)招待費超支+公益性捐贈支出=600-30+40+20=630（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=630×25%=157.5（萬元）進(jìn)項稅額=購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項稅額=200×13%=26（萬元）銷項稅額=銷售產(chǎn)品取得的含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=1000÷(1+13%)×13%=1000÷1.13×0.13=115.04（萬元）應(yīng)繳納增值稅稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=115.04-26=89.04（萬元）2.居民個人張某2024年度工資薪金所得為100萬元，年終獎所得為50萬元。適用的個人所得稅稅率為3%。則張某2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為多少萬元？解：工資薪金所得應(yīng)納稅額=工資薪金所得×稅率-速算扣除數(shù)=100×3%-0=3（萬元）年終獎應(yīng)納稅額=年終獎所得÷12×適用稅率-速算扣除數(shù)=50÷12×3%-0=1.25×3%-0=0.0375（萬元）總應(yīng)納稅額=工資薪金所得應(yīng)納稅額+年終獎應(yīng)納稅額=3+0.0375=3.0375（萬元）本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.A解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程項目，視同銷售計算增值稅，應(yīng)按產(chǎn)品的市場價確認(rèn)收入，計算繳納增值稅及附加稅費。2.D解析：應(yīng)納稅所得額=500-10+20-8=502（萬元），應(yīng)納所得稅額=502*25%=125.5（萬元），由于企業(yè)所得稅征收時按整數(shù)，所以取125萬元。3.D解析：工資薪金所得，應(yīng)按月?lián)Q算后，減除3500元基本減除費用和“三險一金”等專項扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。4.B解析：購進(jìn)用于集體福利的辦公用品所支付的增值稅進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。5.B解析：應(yīng)納稅所得額=80-5-3=72（萬元），應(yīng)納個人所得稅額=72*20%-3500=13（萬元）。6.C解析：購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。7.C解析：居民個人取得的股息、紅利所得，適用的個人所得稅稅率為20%。8.C解析：購進(jìn)用于出口的貨物，可以享受增值稅零稅率或即征即退優(yōu)惠政策。9.B解析：企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，而非全額扣除。10.C解析：支付的子女教育費用，可以享受專項附加扣除。二、多項選擇題答案及解析1.A、C解析：購進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、用于廣告服務(wù)的廣告費，其支付的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。2.A、B、C解析：稿酬所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得，均按規(guī)定扣除后為應(yīng)納稅所得額；工資薪金所得，需減除基本減除費用等。3.C解析：購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。4.A、C、D解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出、研發(fā)設(shè)備支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，均可按規(guī)定稅前扣除。5.C解析：支付的子女教育費用，可以享受專項附加扣除。6.A解析：視同銷售應(yīng)按照產(chǎn)品的市場價確認(rèn)收入，計算繳納增值稅和附加稅費。7.B、D解析：購進(jìn)用于集體福利的辦公用品、用于簡易計稅方法的固定資產(chǎn)，其支付的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。8.D解析：工資薪金所得，應(yīng)按月?lián)Q算后，減除3500元基本減除費用和“三險一金”等專項扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。9.C解析：購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。10.C解析：支付的子女教育費用，可以享受專項附加扣除。三、判斷題答案及解析1.×解析：將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈，視同銷售，需計算繳納增值稅。2.√解析：個人所得稅應(yīng)納稅所得額，是指納稅人的全部收入減去法定扣除后的余額。3.×解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，需取得合法憑證，方可稅前扣除。4.√解析：購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。5.√解析：居民個人取得的股息、紅利所得，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。6.√解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.×解析：企業(yè)投資者的工資支出，不得在稅前扣除。8.√解析：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。9.×解析：購進(jìn)用于職工宿舍的貨物，其支付的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。10.×解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程項目，視同銷售，需確認(rèn)收入，計算繳納增值稅。四、計算題答案及解析1.205萬元解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+業(yè)務(wù)招待費超支+公益性捐贈支出=800-20+30+10=820（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=820×25%=205（萬元）。2.14