企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表制度建設(shè)與監(jiān)督控制標(biāo)準(zhǔn)參照工具一、工具概述本工具旨在為企業(yè)建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表制度提供全流程指引，明確制度建設(shè)與監(jiān)督控制的核心標(biāo)準(zhǔn)，幫助企業(yè)通過標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)價(jià)流程識(shí)別內(nèi)控缺陷、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，提升經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)性與效率。適用于各類大中型企業(yè)（特別是上市公司、國(guó)有企業(yè)及集團(tuán)化管控企業(yè)）的內(nèi)控體系建設(shè)部門、審計(jì)部門及各業(yè)務(wù)單元，可應(yīng)用于年度內(nèi)控評(píng)價(jià)、專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、新業(yè)務(wù)流程內(nèi)控設(shè)計(jì)等場(chǎng)景。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表制度建設(shè)全流程操作指引（一）階段一：籌備與規(guī)劃——明確評(píng)價(jià)目標(biāo)與范圍操作目標(biāo)：確立評(píng)價(jià)工作的頂層設(shè)計(jì)，保證評(píng)價(jià)方向與企業(yè)戰(zhàn)略及監(jiān)管要求一致。關(guān)鍵步驟：組建評(píng)價(jià)工作組：由企業(yè)分管內(nèi)控的領(lǐng)導(dǎo)（如副總經(jīng)理）牽頭，成員包括內(nèi)控管理部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門及核心業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（如財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)經(jīng)理、業(yè)務(wù)主管），明確各組職責(zé)（如內(nèi)控部門統(tǒng)籌標(biāo)準(zhǔn)制定，審計(jì)部門負(fù)責(zé)獨(dú)立評(píng)價(jià)，業(yè)務(wù)部門提供流程支持）。確定評(píng)價(jià)目標(biāo)：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略（如“十四五”規(guī)劃）、年度經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)及監(jiān)管要求（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引），明確本次評(píng)價(jià)的核心目標(biāo)（如“識(shí)別采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”“評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的有效性”）。界定評(píng)價(jià)范圍：范圍層級(jí)：覆蓋企業(yè)所有部門、子公司及重要業(yè)務(wù)流程（如資金管理、銷售與收款、資產(chǎn)管理、合同管理等）；范圍深度：聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如大額資金支付、關(guān)聯(lián)方交易）及新上線業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如recentlylaunchedERP系統(tǒng)）。輸出成果：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案》，需明確評(píng)價(jià)目標(biāo)、范圍、工作組職責(zé)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)及資源安排。（二）階段二：流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別——繪制內(nèi)控流程圖操作目標(biāo)：梳理企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)及潛在風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵步驟：流程分類與拆解：按企業(yè)價(jià)值鏈（如采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人力資源）將內(nèi)控流程分為一級(jí)流程（如“資金管理”）、二級(jí)流程（如“付款審批”）、三級(jí)流程（如“發(fā)票核驗(yàn)”），保證無遺漏。繪制流程圖：采用標(biāo)準(zhǔn)流程符號(hào)（如橢圓表示開始/結(jié)束，矩形表示處理步驟，菱形表示審批節(jié)點(diǎn)），清晰展示流程步驟、責(zé)任部門、審批權(quán)限及單據(jù)流轉(zhuǎn)路徑（示例：采購(gòu)付款流程圖需包含“請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)-部門審批-采購(gòu)訂單-驗(yàn)收單-發(fā)票核對(duì)-付款審批-財(cái)務(wù)支付”全鏈條）。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估：針對(duì)每個(gè)流程步驟，采用“風(fēng)險(xiǎn)清單法”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如“采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)未核對(duì)實(shí)物數(shù)量可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失”），并從“可能性（高/中/低）”和“影響程度（重大/重要/一般）”兩個(gè)維度評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，形成《內(nèi)控流程風(fēng)險(xiǎn)清單》。輸出成果：《企業(yè)內(nèi)控流程清單》《內(nèi)控流程圖》《內(nèi)控流程風(fēng)險(xiǎn)清單》。（三）階段三：評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)——構(gòu)建量化與定性結(jié)合的評(píng)價(jià)維度操作目標(biāo)：建立可衡量、可操作的評(píng)價(jià)指標(biāo)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果客觀反映內(nèi)控有效性。關(guān)鍵步驟：確定評(píng)價(jià)維度：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》五大要素（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督），結(jié)合企業(yè)實(shí)際細(xì)化維度（如“控制環(huán)境”細(xì)化為“治理結(jié)構(gòu)”“機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配”“內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性”等）。設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)：每個(gè)維度下設(shè)置具體評(píng)價(jià)指標(biāo)，要求“可量化、可驗(yàn)證”，例如：控制環(huán)境：“關(guān)鍵崗位人員資質(zhì)合規(guī)率（100%）”“董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)履職率（≥95%）”；控制活動(dòng)：“大額資金支付雙人復(fù)核執(zhí)行率（100%）”“采購(gòu)合同審批及時(shí)率（≤3個(gè)工作日）”；內(nèi)部監(jiān)督：“內(nèi)控缺陷整改完成率（≥98%）”“審計(jì)問題跟蹤落實(shí)率（100%）”。設(shè)定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：明確每個(gè)指標(biāo)的“評(píng)價(jià)基準(zhǔn)”“評(píng)分規(guī)則”及“權(quán)重分配”（如“控制環(huán)境”權(quán)重20%，“控制活動(dòng)”權(quán)重40%），形成《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系表》。輸出成果：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系表》（含指標(biāo)名稱、評(píng)價(jià)維度、權(quán)重、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)來源）。（四）階段四：評(píng)價(jià)表模板編制——設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)價(jià)工具操作目標(biāo)：將評(píng)價(jià)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為可直接填寫的評(píng)價(jià)表，保證評(píng)價(jià)過程規(guī)范統(tǒng)一。關(guān)鍵步驟：設(shè)計(jì)基礎(chǔ)信息表：包含被評(píng)價(jià)單位/部門、評(píng)價(jià)期間、評(píng)價(jià)日期、評(píng)價(jià)人員、復(fù)核人員等基礎(chǔ)信息，明確評(píng)價(jià)責(zé)任（如“評(píng)價(jià)人簽字：，復(fù)核人簽字：”）。設(shè)計(jì)要素評(píng)價(jià)表：按五大要素分表設(shè)計(jì)，每表包含“評(píng)價(jià)指標(biāo)”“評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)”“實(shí)際執(zhí)行情況”“符合性判斷（是/否/不適用）”“缺陷等級(jí)（重大/重要/一般）”“問題描述及整改建議”等欄目（示例：“控制活動(dòng)評(píng)價(jià)表”需包含“授權(quán)審批控制”“職責(zé)分工控制”“財(cái)產(chǎn)安全控制”等指標(biāo)）。設(shè)計(jì)缺陷整改跟蹤表：針對(duì)評(píng)價(jià)發(fā)覺的缺陷，記錄“缺陷編號(hào)”“缺陷描述”“責(zé)任部門”“整改措施”“整改期限”“整改責(zé)任人”“整改結(jié)果驗(yàn)證人”等信息，形成閉環(huán)管理。輸出成果：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)信息表》《內(nèi)部控制要素評(píng)價(jià)表（5張）》《內(nèi)部控制缺陷整改跟蹤表》。（五）階段五：試運(yùn)行與修訂——驗(yàn)證模板適用性操作目標(biāo)：通過小范圍試運(yùn)行，檢驗(yàn)評(píng)價(jià)表的合理性、可操作性，并根據(jù)反饋優(yōu)化調(diào)整。關(guān)鍵步驟：選取試點(diǎn)單位：選擇1-2個(gè)內(nèi)控基礎(chǔ)較好或風(fēng)險(xiǎn)較高的部門/子公司（如采購(gòu)部、子公司A）作為試點(diǎn)。組織試評(píng)價(jià)：按照編制的評(píng)價(jià)表開展試評(píng)價(jià)，記錄填寫過程中的問題（如“指標(biāo)描述不清晰”“評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)難以量化”“數(shù)據(jù)來源不明確”）。收集反饋并修訂：組織試點(diǎn)單位評(píng)價(jià)人員、工作組召開復(fù)盤會(huì)，對(duì)評(píng)價(jià)表進(jìn)行修訂（如將“大額資金支付雙人復(fù)核執(zhí)行率”的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化為“抽查10筆業(yè)務(wù)，100%執(zhí)行得10分，每錯(cuò)1筆扣2分”）。輸出成果：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表（修訂版）》《試運(yùn)行情況反饋及修訂說明》。（六）階段六：正式發(fā)布與培訓(xùn)——制度落地保障操作目標(biāo)：保證評(píng)價(jià)表制度在全企業(yè)范圍內(nèi)有效執(zhí)行。關(guān)鍵步驟：制度審批發(fā)布：將修訂后的《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表制度》（含評(píng)價(jià)表模板、操作指引、責(zé)任追究機(jī)制）提交企業(yè)管理層（如總經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)）審批，正式發(fā)布實(shí)施。分層培訓(xùn)宣貫：管理層培訓(xùn)：解讀評(píng)價(jià)制度的戰(zhàn)略意義、核心要求及考核機(jī)制；執(zhí)行層培訓(xùn)：針對(duì)各部門/子公司負(fù)責(zé)人、內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員，開展評(píng)價(jià)表填寫方法、指標(biāo)解讀、缺陷整改流程實(shí)操培訓(xùn)（可結(jié)合案例演練）。輸出成果：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表制度》（正式版）、《培訓(xùn)簽到表及培訓(xùn)記錄》。（七）階段七：實(shí)施評(píng)價(jià)與報(bào)告——客觀評(píng)價(jià)結(jié)果操作目標(biāo)：通過規(guī)范評(píng)價(jià)流程，形成內(nèi)控有效性結(jié)論及改進(jìn)建議。關(guān)鍵步驟：收集證據(jù)：評(píng)價(jià)人員通過訪談（如訪談財(cái)務(wù)經(jīng)理、倉(cāng)庫管理員）、查閱資料（如合同、審批單、會(huì)計(jì)憑證）、現(xiàn)場(chǎng)觀察（如觀察付款審批流程執(zhí)行）等方式，收集評(píng)價(jià)證據(jù)，保證證據(jù)充分、相關(guān)、可靠。填寫評(píng)價(jià)表：依據(jù)收集的證據(jù)，逐項(xiàng)填寫要素評(píng)價(jià)表，對(duì)“不符合”項(xiàng)詳細(xì)描述缺陷場(chǎng)景、原因及潛在影響，初步判斷缺陷等級(jí)。匯總與復(fù)核：內(nèi)控管理部門匯總各單元評(píng)價(jià)結(jié)果，形成《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告初稿》，由審計(jì)部門獨(dú)立復(fù)核（重點(diǎn)復(fù)核缺陷等級(jí)劃分的準(zhǔn)確性、整改建議的可行性）。報(bào)告審批與披露：將評(píng)價(jià)報(bào)告提交管理層審批，涉及重大缺陷的需向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；上市公司需按監(jiān)管要求及時(shí)披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告摘要。輸出成果：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)記錄（含訪談紀(jì)要、證據(jù)資料）》《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告（含缺陷清單及整改計(jì)劃）》。（八）階段八：監(jiān)督改進(jìn)與持續(xù)優(yōu)化——形成管理閉環(huán)操作目標(biāo)：保證缺陷整改到位，推動(dòng)內(nèi)控體系動(dòng)態(tài)優(yōu)化。關(guān)鍵步驟：跟蹤整改落實(shí)：責(zé)任部門按整改計(jì)劃落實(shí)措施，內(nèi)控管理部門每月跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)逾期未整改的啟動(dòng)問責(zé)機(jī)制（如扣減部門績(jī)效）。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用：將評(píng)價(jià)結(jié)果與部門績(jī)效考核、干部任免掛鉤（如“年度內(nèi)控評(píng)價(jià)優(yōu)秀的部門，績(jī)效系數(shù)上浮10%”）；對(duì)反復(fù)發(fā)生的同類缺陷，追溯流程設(shè)計(jì)問題，優(yōu)化制度文件。年度制度評(píng)審：每年末結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化（如新業(yè)務(wù)上線、監(jiān)管政策更新），對(duì)評(píng)價(jià)表制度及指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)審，更新流程圖、風(fēng)險(xiǎn)清單及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。輸出成果：《內(nèi)部控制缺陷整改完成情況報(bào)告》《年度內(nèi)控評(píng)價(jià)表制度優(yōu)化建議》。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表模板模板一：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)信息表項(xiàng)目?jī)?nèi)容被評(píng)價(jià)單位/部門（如：采購(gòu)部、子公司A）評(píng)價(jià)期間（如：202X年1月1日-202X年12月31日）評(píng)價(jià)日期（如：202X年12月10日-202X年12月20日）評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)（如：*副總經(jīng)理）評(píng)價(jià)組成員（如：審計(jì)經(jīng)理、財(cái)務(wù)專員、*業(yè)務(wù)主管）評(píng)價(jià)范圍（如：采購(gòu)付款流程、存貨管理流程）評(píng)價(jià)依據(jù)（如：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《公司采購(gòu)管理制度》）評(píng)價(jià)結(jié)論摘要（如：整體有效，發(fā)覺2項(xiàng)一般缺陷，均已制定整改計(jì)劃）評(píng)價(jià)人簽字_______________日期：_______年_______月_______日復(fù)核人簽字_______________日期：_______年_______月_______日審批人簽字_______________日期：_______年_______月_______日模板二：內(nèi)部控制要素評(píng)價(jià)表（以“控制活動(dòng)”為例）評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重實(shí)際執(zhí)行情況（簡(jiǎn)要描述）符合性判斷（是/否/不適用）缺陷等級(jí)（重大/重要/一般）問題描述及整改建議授權(quán)審批控制大額資金支付（≥50萬元）需經(jīng)總經(jīng)理審批15%抽查10筆業(yè)務(wù)，8筆經(jīng)總經(jīng)理審批，2筆僅經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批否一般缺陷2筆業(yè)務(wù)未履行總經(jīng)理審批，建議加強(qiáng)審批權(quán)限培訓(xùn)，財(cái)務(wù)部需嚴(yán)格核對(duì)審批權(quán)限職責(zé)分工控制采購(gòu)與驗(yàn)收崗位分離，不相容職務(wù)未兼任20%采購(gòu)崗與驗(yàn)收崗為不同人員，職責(zé)明確是無—財(cái)產(chǎn)安全控制存貨每季度盤點(diǎn)一次，盤盈盤虧需經(jīng)審批處理25%202X年9月盤點(diǎn)未完成，盤盈未及時(shí)入賬否重要缺陷盤點(diǎn)延遲導(dǎo)致賬實(shí)不符，建議優(yōu)化盤點(diǎn)流程，明確盤點(diǎn)責(zé)任人及完成時(shí)限預(yù)算控制費(fèi)用支出超預(yù)算需提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)并審批20%抽查5筆超預(yù)算支出，均履行了調(diào)整審批是無—會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)憑證附件完整，憑證連續(xù)編號(hào)20%抽查20筆憑證，2筆缺少合同附件否一般缺陷2筆業(yè)務(wù)附件缺失，建議業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)單據(jù)收集，財(cái)務(wù)部審核時(shí)嚴(yán)格把關(guān)模板三：內(nèi)部控制缺陷整改跟蹤表缺陷編號(hào)缺陷描述所屬要素責(zé)任部門整改措施整改期限整改責(zé)任人整改結(jié)果驗(yàn)證人整改完成情況（是/否）驗(yàn)證結(jié)果SC-202X-001采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)未核對(duì)實(shí)物數(shù)量，導(dǎo)致入庫存貨與訂單不符控制活動(dòng)采購(gòu)部修訂《采購(gòu)驗(yàn)收管理制度》，增加“雙人驗(yàn)收+數(shù)量核對(duì)”條款202X年2月28日*采購(gòu)經(jīng)理*審計(jì)專員是現(xiàn)場(chǎng)抽查3筆驗(yàn)收單，均執(zhí)行數(shù)量核對(duì)SC-202X-002財(cái)務(wù)報(bào)告編制前未進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性存風(fēng)險(xiǎn)信息與溝通財(cái)務(wù)部制定《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控測(cè)試流程》，每月末執(zhí)行穿行測(cè)試202X年1月31日*財(cái)務(wù)總監(jiān)*審計(jì)經(jīng)理是穿行測(cè)試記錄完整，無重大差異四、實(shí)施過程中的關(guān)鍵注意事項(xiàng)（一）保證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性與一致性評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)需避免主觀表述，采用可量化的基準(zhǔn)（如“執(zhí)行率≥100%”“及時(shí)率≤3個(gè)工作日”）；同一指標(biāo)在不同部門/業(yè)務(wù)單元的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)統(tǒng)一，避免“雙重標(biāo)準(zhǔn)”導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果失真。（二）強(qiáng)化評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性評(píng)價(jià)工作組應(yīng)獨(dú)立于被評(píng)價(jià)單位/部門（如審計(jì)部門不得評(píng)價(jià)自身內(nèi)控控制），評(píng)價(jià)人員與被評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)存在直接利益關(guān)系的（如親屬在采購(gòu)部任職）需主動(dòng)回避；重大缺陷的判定需經(jīng)集體審議（如內(nèi)控委員會(huì)），避免個(gè)人主觀判斷。（三）注重缺陷整改的閉環(huán)管理對(duì)發(fā)覺的內(nèi)控缺陷，需明確“整改責(zé)任到人、整改措施到事、整改時(shí)限到天”，內(nèi)控管理部門需建立整改臺(tái)賬，通過“月跟蹤、季通報(bào)”保證整改到位；對(duì)未按期整改或整改不到位的，需啟動(dòng)問責(zé)機(jī)制，避免“重評(píng)價(jià)、輕整改”。（四）建立動(dòng)態(tài)更新機(jī)制企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化（如組織架構(gòu)調(diào)整、新業(yè)務(wù)上線、監(jiān)管政策更新）可能導(dǎo)致原有內(nèi)控流程失效，需每年至少對(duì)評(píng)價(jià)表制度及指標(biāo)體系評(píng)審一次，及時(shí)更新流程圖、風(fēng)險(xiǎn)清單及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)控體系與企業(yè)發(fā)展同步。（五）加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)與部門績(jī)效考核、管理者晉升直接掛鉤，對(duì)評(píng)價(jià)優(yōu)秀的單位給予獎(jiǎng)勵(lì)（如績(jī)效加分、評(píng)優(yōu)優(yōu)先），對(duì)評(píng)價(jià)存在重大缺陷的單位進(jìn)行通報(bào)批評(píng)并限期整改；同時(shí)評(píng)價(jià)中發(fā)覺的共性風(fēng)險(xiǎn)需納入企業(yè)年度風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，從