稅務(wù)行業(yè)調(diào)查管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)行業(yè)調(diào)查工作，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、分析和運(yùn)用，提高稅務(wù)管理的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和有效性，保障國(guó)家稅收利益，維護(hù)稅收秩序，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開展的各類稅務(wù)行業(yè)調(diào)查活動(dòng)，包括但不限于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅主體的稅務(wù)合規(guī)情況調(diào)查、稅收政策執(zhí)行效果調(diào)查、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則調(diào)查活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和稅收政策，確保調(diào)查程序合法、證據(jù)確鑿、結(jié)論準(zhǔn)確。2.客觀公正原則調(diào)查人員應(yīng)秉持客觀公正的態(tài)度，不受任何利益干擾，如實(shí)反映調(diào)查情況，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)原則運(yùn)用科學(xué)合理的調(diào)查方法和技術(shù)手段，確保調(diào)查數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和完整性，提高調(diào)查結(jié)果的可信度。4.保密原則對(duì)調(diào)查過(guò)程中涉及的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以嚴(yán)格保密，防止信息泄露。二、調(diào)查機(jī)構(gòu)與人員（一）調(diào)查機(jī)構(gòu)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部調(diào)查機(jī)構(gòu)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立專門的調(diào)查部門或崗位，負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅務(wù)行業(yè)調(diào)查工作。其主要職責(zé)包括制定調(diào)查計(jì)劃、組織調(diào)查實(shí)施、分析調(diào)查結(jié)果、提出處理建議等。2.委托調(diào)查機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查工作需要，可以依法委托具備專業(yè)資質(zhì)和能力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)等開展調(diào)查工作。委托調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)按照委托協(xié)議的要求，獨(dú)立、客觀、公正地完成調(diào)查任務(wù)，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交調(diào)查成果。（二）調(diào)查人員1.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查人員稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查人員應(yīng)具備扎實(shí)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、豐富的調(diào)查經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的分析判斷能力。調(diào)查人員應(yīng)經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，熟悉調(diào)查程序和方法，遵守職業(yè)道德規(guī)范。2.委托調(diào)查機(jī)構(gòu)調(diào)查人員委托調(diào)查機(jī)構(gòu)的調(diào)查人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，熟悉稅務(wù)業(yè)務(wù)和相關(guān)法律法規(guī)。調(diào)查人員在開展調(diào)查工作前，應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。三、調(diào)查程序（一）調(diào)查準(zhǔn)備1.確定調(diào)查項(xiàng)目根據(jù)稅收管理工作的需要，由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部調(diào)查機(jī)構(gòu)或相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出調(diào)查項(xiàng)目建議，經(jīng)審批后確定調(diào)查項(xiàng)目。2.制定調(diào)查計(jì)劃針對(duì)確定的調(diào)查項(xiàng)目，制定詳細(xì)的調(diào)查計(jì)劃。調(diào)查計(jì)劃應(yīng)包括調(diào)查目的、調(diào)查對(duì)象、調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查方法、調(diào)查時(shí)間安排、人員分工等。3.組建調(diào)查團(tuán)隊(duì)根據(jù)調(diào)查計(jì)劃的要求，組建調(diào)查團(tuán)隊(duì)。調(diào)查團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查人員和委托調(diào)查機(jī)構(gòu)調(diào)查人員（如有），明確各成員的職責(zé)和分工。4.培訓(xùn)調(diào)查人員對(duì)調(diào)查團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟悉調(diào)查項(xiàng)目的背景、目的、內(nèi)容和方法，掌握調(diào)查技巧和相關(guān)法律法規(guī)要求。（二）調(diào)查實(shí)施1.收集資料調(diào)查人員通過(guò)多種渠道收集與調(diào)查項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括納稅人申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票信息、第三方數(shù)據(jù)等。收集資料應(yīng)遵循合法、合規(guī)、全面、準(zhǔn)確的原則。2.實(shí)地調(diào)查根據(jù)調(diào)查需要，對(duì)調(diào)查對(duì)象進(jìn)行實(shí)地走訪、核查。實(shí)地調(diào)查可以采用詢問(wèn)、查閱資料、實(shí)地觀察、盤點(diǎn)等方法，獲取第一手資料。實(shí)地調(diào)查過(guò)程中，調(diào)查人員應(yīng)制作詳細(xì)的調(diào)查記錄，收集相關(guān)證據(jù)。3.數(shù)據(jù)分析運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)和工具，對(duì)收集到的資料進(jìn)行整理、分析和比對(duì)。通過(guò)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為調(diào)查結(jié)論提供依據(jù)。4.調(diào)查詢問(wèn)對(duì)調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或需要進(jìn)一步核實(shí)的情況，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)。調(diào)查詢問(wèn)應(yīng)制作詢問(wèn)筆錄，由被詢問(wèn)人簽字確認(rèn)。（三）調(diào)查終結(jié)1.撰寫調(diào)查報(bào)告調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)根據(jù)調(diào)查情況撰寫調(diào)查報(bào)告。調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查目的、調(diào)查過(guò)程、調(diào)查結(jié)果、存在問(wèn)題、處理建議等內(nèi)容。調(diào)查報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、邏輯清晰、結(jié)論明確。2.審核調(diào)查報(bào)告調(diào)查報(bào)告撰寫完成后，應(yīng)提交給調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括調(diào)查程序是否合規(guī)、調(diào)查證據(jù)是否充分、調(diào)查結(jié)論是否準(zhǔn)確、處理建議是否合理等。3.反饋調(diào)查結(jié)果經(jīng)審核通過(guò)的調(diào)查報(bào)告，應(yīng)及時(shí)反饋給相關(guān)部門或單位。對(duì)于涉及納稅人的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)告知納稅人，并聽取其陳述和申辯意見(jiàn)。4.歸檔保存調(diào)查工作結(jié)束后，應(yīng)將調(diào)查過(guò)程中形成的各類資料進(jìn)行整理歸檔，妥善保存。歸檔資料應(yīng)包括調(diào)查計(jì)劃、調(diào)查記錄、詢問(wèn)筆錄、證據(jù)材料、調(diào)查報(bào)告等。四、調(diào)查方法（一）資料分析法通過(guò)查閱納稅人的申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票信息等內(nèi)部資料，以及政府部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、第三方數(shù)據(jù)平臺(tái)等外部資料，分析納稅人的稅務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)問(wèn)題。（二）實(shí)地核查法對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)核算部門等進(jìn)行實(shí)地走訪和核查，核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)核算等是否與申報(bào)資料相符，是否存在隱瞞收入、虛增成本等問(wèn)題。（三）數(shù)據(jù)分析比對(duì)法運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常情況，篩選出可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人。（四）調(diào)查詢問(wèn)法對(duì)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、稅務(wù)處理情況等，核實(shí)相關(guān)問(wèn)題。調(diào)查詢問(wèn)應(yīng)注意方式方法，確保詢問(wèn)結(jié)果真實(shí)可靠。五、調(diào)查結(jié)果處理（一）無(wú)問(wèn)題處理經(jīng)調(diào)查，未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅務(wù)問(wèn)題的，應(yīng)出具無(wú)問(wèn)題調(diào)查結(jié)論，并告知納稅人。（二）風(fēng)險(xiǎn)提示對(duì)于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)向納稅人發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，要求其自行整改，并提交整改報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)跟蹤納稅人的整改情況，確保風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到妥善解決。（三）稅務(wù)約談對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)程度較高或拒不整改的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)約談應(yīng)提前通知納稅人，明確約談內(nèi)容和要求。在約談過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人指出存在的問(wèn)題，要求其說(shuō)明情況，并提出整改措施。納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交書面說(shuō)明和整改計(jì)劃。（四）稅務(wù)檢查經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)納稅人存在嚴(yán)重稅務(wù)違法行為的，應(yīng)依法立案進(jìn)行稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行，確保檢查工作合法、公正、高效。稅務(wù)檢查結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)檢查結(jié)果依法作出處理決定。（五）移送處理對(duì)于涉嫌犯罪的稅務(wù)違法行為，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向司法機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)材料，配合司法機(jī)關(guān)做好案件偵查工作。六、監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全調(diào)查工作內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)調(diào)查過(guò)程和調(diào)查結(jié)果的監(jiān)督檢查。定期對(duì)調(diào)查項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)查，檢查調(diào)查程序是否合規(guī)、調(diào)查證據(jù)是否充分、調(diào)查結(jié)論是否準(zhǔn)確等。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)督促整改，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）外部監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，及時(shí)公開調(diào)查工作相關(guān)信息，保障納稅人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。對(duì)于納稅人及其他利害關(guān)系人提出的異議和投訴，應(yīng)認(rèn)真受理并及時(shí)處理，反饋處理結(jié)果。（三）質(zhì)量考核建立調(diào)查工作質(zhì)量考核制度，對(duì)調(diào)查機(jī)構(gòu)和調(diào)查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核內(nèi)容包括調(diào)查程序執(zhí)行情況、調(diào)查結(jié)果準(zhǔn)確性、處理建議合理性、納稅人滿意度等。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的調(diào)查機(jī)構(gòu)和調(diào)查人員進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)存在問(wèn)題的進(jìn)行批評(píng)教育和責(zé)任追究。七、信息管理與保密（一）信息管理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全調(diào)查信息管理系統(tǒng)，對(duì)調(diào)查過(guò)程中收集到的各類信息進(jìn)行分類、整理、存儲(chǔ)和分析。加強(qiáng)信息的共享和利用，為稅收管理決策提供支持。（二）保密制度1.保密責(zé)任調(diào)查人員應(yīng)嚴(yán)格遵守保密制度，對(duì)調(diào)查過(guò)程中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密。調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)與調(diào)查人員簽訂保密協(xié)議，明