稅務發(fā)票核銷管理辦法一、總則（一）目的為加強公司稅務發(fā)票的管理，規(guī)范發(fā)票核銷流程，確保發(fā)票使用的真實性、合法性和完整性，有效防范稅務風險，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關發(fā)票管理規(guī)定，結合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產經營活動中涉及的各類稅務發(fā)票的核銷管理，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理相關規(guī)定，確保發(fā)票核銷工作合法合規(guī)進行。2.真實性原則發(fā)票內容必須真實反映經濟業(yè)務實際發(fā)生情況，不得虛開發(fā)票或開具與實際業(yè)務不符的發(fā)票。3.完整性原則發(fā)票的各項要素填寫齊全、準確，相關附件資料完整，確保發(fā)票信息的一致性和連貫性。4.及時性原則按照規(guī)定的時間和程序及時進行發(fā)票核銷，不得拖延或積壓，避免因逾期核銷導致稅務風險。二、發(fā)票領購與保管（一）領購1.公司財務部門設立專人負責發(fā)票領購工作，根據(jù)公司業(yè)務需求，定期到主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。2.領購發(fā)票時，領購人員應提供稅務登記證副本、發(fā)票領購簿、經辦人身份證明等相關資料，并按照稅務機關要求填寫發(fā)票領購申請表。3.領購人員應仔細核對稅務機關發(fā)售的發(fā)票種類、數(shù)量、號碼等信息，確保與領購申請表一致。如發(fā)現(xiàn)問題，應及時與稅務機關溝通解決。（二）保管1.公司應設立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設施，如保險柜、防盜門窗等，確保發(fā)票存放安全。2.發(fā)票保管人員應妥善保管發(fā)票，按照發(fā)票種類、號碼順序進行存放，建立發(fā)票登記簿，詳細記錄發(fā)票的領購、開具、作廢、紅字沖銷、核銷等情況。3.禁止任何人擅自攜帶發(fā)票外出，如因工作需要確需攜帶外出的，必須經財務部門負責人批準，并辦理相關登記手續(xù)。攜帶發(fā)票外出期間，應確保發(fā)票安全，使用完畢后及時交回。4.定期對發(fā)票保管情況進行檢查，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應立即向主管稅務機關報告，并按照規(guī)定進行處理。三、發(fā)票開具（一）開具要求1.公司在銷售商品、提供勞務或從事其他經營活動對外收取款項時，應按照規(guī)定向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票時，應根據(jù)實際業(yè)務情況準確填寫發(fā)票內容，包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應稅勞務名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息。確保發(fā)票內容與實際交易相符，不得虛開、填開與實際業(yè)務不符的發(fā)票。3.對于增值稅專用發(fā)票的開具，應嚴格按照增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定執(zhí)行，確保發(fā)票認證相符。不得開具與公司經營范圍無關的發(fā)票，不得為他人代開發(fā)票，不得自行開具或取得虛開發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務部門在發(fā)生銷售業(yè)務時，應及時將相關業(yè)務信息傳遞給財務部門。財務部門根據(jù)業(yè)務信息開具發(fā)票，并在發(fā)票開具系統(tǒng)中進行記錄。2.開具發(fā)票前，開票人員應仔細核對購貨單位信息、業(yè)務內容、金額等信息，確保準確無誤。如發(fā)現(xiàn)信息有誤，應及時與業(yè)務部門溝通更正。3.發(fā)票開具后，應按照規(guī)定的格式和要求進行打印，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應及時交付購貨單位，記賬聯(lián)作為記賬憑證附件留存。4.對于開具的紅字發(fā)票，應按照稅務機關規(guī)定的程序進行申請和開具。紅字發(fā)票應與對應的藍字發(fā)票一一對應，并在發(fā)票上注明“紅字發(fā)票”字樣。四、發(fā)票取得（一）取得要求1.公司在購買商品、接受勞務或從事其他經營活動支付款項時，應向收款方取得合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應符合國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票內容應真實、完整、準確。2.取得發(fā)票時，應仔細核對發(fā)票的真實性、合法性和有效性，包括發(fā)票的格式、內容、印章、防偽標識等。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應及時與收款方聯(lián)系更換或補開。3.對于取得的增值稅專用發(fā)票，應在規(guī)定的認證期限內進行認證，確保發(fā)票能夠正常抵扣。（二）取得流程1.業(yè)務部門在發(fā)生采購業(yè)務時，應向供應商索取發(fā)票。取得發(fā)票后，應及時將發(fā)票傳遞給財務部門進行審核。2.財務部門收到業(yè)務部門傳遞的發(fā)票后，應按照發(fā)票審核要求進行審核。審核內容包括發(fā)票的真實性、合法性、有效性、內容完整性、與業(yè)務的一致性等。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應及時與業(yè)務部門溝通，要求供應商重新開具或補充相關證明材料。3.審核無誤的發(fā)票，財務部門應按照規(guī)定進行入賬處理。對于增值稅專用發(fā)票，應在認證通過后及時進行抵扣申報。五、發(fā)票作廢與紅字沖銷（一）發(fā)票作廢1.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進行處理。2.對于當月開具的發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)開票有誤等需要作廢的情況，應在防偽稅控系統(tǒng)中及時進行作廢操作，并在紙質發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。3.作廢發(fā)票時，應確保發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)齊全，并在發(fā)票開具系統(tǒng)中進行相應記錄。作廢發(fā)票不得隨意丟棄，應按照規(guī)定進行保管，以備稅務機關檢查。（二）紅字沖銷1.跨月發(fā)票需要作廢的，應按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進行沖銷。開具紅字發(fā)票前，應先取得稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》。2.根據(jù)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》的內容，在防偽稅控系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票，并將紅字發(fā)票與對應的藍字發(fā)票進行關聯(lián)。3.紅字發(fā)票應按照規(guī)定的格式和要求進行開具，并在發(fā)票上注明“紅字發(fā)票”字樣。紅字發(fā)票的記賬聯(lián)作為沖減銷售收入和銷項稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交購貨方留存。六、發(fā)票核銷（一）核銷范圍1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應按照規(guī)定的期限進行保管，并定期進行核銷。2.作廢發(fā)票、紅字發(fā)票及其他需要核銷的發(fā)票相關資料，也應納入發(fā)票核銷范圍。（二）核銷期限1.公司應按照稅務機關規(guī)定的期限保管發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，一般為五年。保管期滿后，經稅務機關查驗后銷毀。2.對于已開具的發(fā)票，應在次月納稅申報期內進行核銷，并將發(fā)票開具情況如實申報繳納稅款。（三）核銷流程1.每月末，財務部門發(fā)票管理人員應將當月開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿進行整理，核對發(fā)票號碼、開具金額、稅額等信息，確保與發(fā)票開具系統(tǒng)記錄一致。2.對整理好的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿進行編號，并填寫發(fā)票核銷清單，詳細記錄發(fā)票的種類、號碼、開具日期、購貨單位名稱、金額、稅額等信息。3.將發(fā)票核銷清單及發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿等相關資料報送財務部門負責人審核。財務部門負責人應認真審核發(fā)票核銷清單及相關資料，確保發(fā)票核銷工作的準確性和合規(guī)性。4.審核通過后，財務部門將發(fā)票核銷清單及相關資料報送稅務機關進行核銷。稅務機關對公司報送的發(fā)票核銷資料進行審核，如發(fā)現(xiàn)問題，將及時通知公司進行整改。5.公司應按照稅務機關要求及時整改，并將整改情況反饋給稅務機關。整改完成后，稅務機關對公司發(fā)票核銷情況進行復查，復查合格后予以確認。七、監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督1.公司內部審計部門應定期對發(fā)票管理情況進行審計監(jiān)督，檢查發(fā)票領購、保管、開具、取得、作廢、紅字沖銷、核銷等環(huán)節(jié)是否符合本辦法及相關法律法規(guī)的規(guī)定。2.審計部門應重點關注發(fā)票的真實性、合法性、完整性，以及發(fā)票開具與業(yè)務的一致性。如發(fā)現(xiàn)問題，應及時提出整改意見，并督促相關部門進行整改。（二）稅務機關檢查1.稅務機關有權對公司發(fā)票管理情況進行檢查。公司應積極配合稅務機關的檢查工作，如實提供發(fā)票領購、開具、取得、作廢、紅字沖銷、核銷等相關資料。2.對于稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)的問題，公司應按照稅務機關要求及時進行整改，并補繳相應的稅款、滯納金及罰款。八、責任追究（一）責任界定1.因業(yè)務部門原因導致發(fā)票開具錯誤、未及時取得發(fā)票或取得虛假發(fā)票等問題，給公司造成損失的，由業(yè)務部門承擔相應責任。2.因財務部門原因導致發(fā)票領購、保管、開具、取得、作廢、紅字沖銷、核銷等環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，給公司造成損失的，由財務部門承擔相應責任。3.因其他部門或個人原因導致發(fā)票管理出現(xiàn)問題，給公司造成損失的，由相關部門或個人承擔相應責任