2025年CPA考試會計科目考前沖刺模擬試題及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為180萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負債表日應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.180B.190C.200D.2402.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的買價為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。乙公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.185B.195C.205D.2213.丙公司于2024年1月1日采用分期收款方式銷售商品，合同約定銷售價格為1000萬元，分5年收取，每年1月1日收取200萬元。該商品成本為600萬元。假定在2024年12月31日不考慮其他因素，丙公司應(yīng)確認的營業(yè)收入為（）萬元。A.0B.200C.400D.6004.丁公司于2024年2月1日自公開市場購買丙公司發(fā)行的一年內(nèi)到期債券，支付價款1000萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20萬元），另支付交易費用5萬元。該債券面值1000萬元，票面年利率6%，按年支付利息。丁公司該債券的入賬價值為（）萬元。A.1000B.1020C.1005D.9855.戊公司于2024年1月1日以500萬元的價格自公開市場購買己公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2024年6月30日，該股票市場價格為每股6元。2024年12月31日，該股票市場價格為每股5元。假定不考慮其他因素，戊公司2024年度應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.-100B.-50C.0D.506.己公司于2024年1月1日與庚公司簽訂一項租賃合同，向庚公司出租一臺管理用設(shè)備。合同約定租賃期為3年，每年12月31日收取租金100萬元。假定該設(shè)備在2024年1月1日的公允價值為600萬元，無殘值，租賃內(nèi)含利率為5%。己公司應(yīng)將該租賃分類為（）。A.經(jīng)營租賃B.財務(wù)租賃（融資租賃）C.直接租賃D.售后回租7.庚公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為70萬元。為促進銷售，庚公司承諾給予客戶現(xiàn)金折扣，折扣額為銷售價格的5%?？蛻粼?024年12月15日實際支付款項。假定不考慮其他因素，庚公司該商品的銷售收入應(yīng)確認的金額為（）萬元。A.95B.100C.113D.1178.辛公司于2024年1月1日采用公允價值模式計量某項投資性房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)成本為2000萬元。2024年12月31日，其公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，辛公司2024年度應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.0B.200C.220D.20009.甲公司于2024年3月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，支付相關(guān)費用10萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。假定不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)在2024年12月31日資產(chǎn)負債表日應(yīng)計提的累計攤銷金額為（）萬元。A.45B.50C.54D.6010.乙公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費用100萬元，管理費用200萬元，財務(wù)費用50萬元，資產(chǎn)減值損失30萬元，公允價值變動收益20萬元，投資收益（指以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）40萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。假定不考慮其他因素，乙公司2024年度的利潤總額為（）萬元。A.420B.450C.470D.500二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當遵循的基本原則有（）。A.會計主體B.實質(zhì)重于形式C.重要性D.可理解性12.甲公司于2024年12月1日購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，安裝費用10萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.該設(shè)備的入賬價值為510萬元B.支付的增值稅進項稅額確認為應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）C.安裝費用應(yīng)計入設(shè)備成本D.該設(shè)備在2024年12月31日應(yīng)全額計提折舊13.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，在發(fā)生減值時不需要計提減值準備B.對持有至到期投資，在發(fā)生減值時需要計提減值準備C.對貸款和應(yīng)收款項，在發(fā)生減值時需要計提減值準備D.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在發(fā)生減值時需要計提減值準備14.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于投入資產(chǎn)來提供某項服務(wù)的情形B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于在一段期間內(nèi)持續(xù)提供某種商品或服務(wù)的情形C.企業(yè)承諾的回報是商品時，需要判斷該商品是否已轉(zhuǎn)移給客戶D.企業(yè)承諾的回報是服務(wù)時，需要判斷該服務(wù)是否已提供給客戶15.下列關(guān)于租賃會計的表述中，正確的有（）。A.承租人計算的最低租賃付款額的現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)公允價值的90%的，應(yīng)當認定為融資租賃B.出租人應(yīng)當將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃C.承租人應(yīng)當將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃D.融資租賃下，承租人應(yīng)確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債16.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為70萬元。甲公司為了及早收回款項，在合同中規(guī)定給予客戶現(xiàn)金折扣，折扣額為銷售價格的5%?？蛻粼?024年12月15日實際支付了88萬元（含增值稅）。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)相關(guān)的會計處理正確的有（）。A.2024年12月1日確認銷售收入100萬元B.2024年12月1日確認增值稅銷項稅額13萬元C.2024年12月15日實際收款時，沖減應(yīng)收賬款113萬元D.2024年12月15日實際收款時，確認財務(wù)費用5萬元17.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體進行的財務(wù)報表合并B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司分別編制的個別財務(wù)報表C.編制合并財務(wù)報表需要編制合并工作底稿D.合并財務(wù)報表只反映母公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果18.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有可供使用、使用壽命超過一個會計年度等特征的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)的后續(xù)計量主要包括成本計量和公允價值模式計量C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的凈收益計入資產(chǎn)處置損益19.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某個會計期間確認的，但在以后期間預(yù)期轉(zhuǎn)回的所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅負債是指企業(yè)在某個會計期間確認的，但在以后期間預(yù)期轉(zhuǎn)回的所得稅負債D.當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的所得稅額20.下列關(guān)于會計差錯更正的表述中，正確的有（）。A.會計差錯是指企業(yè)在會計核算過程中，對會計確認、計量、記錄和報告所提供的會計信息存在錯誤B.重要的前期會計差錯，應(yīng)當采用追溯重述法進行更正C.不重要的前期會計差錯，可以直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目D.前期差錯更正的會計處理，不應(yīng)當影響財務(wù)報表的列報三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的表述劃“√”，錯誤的表述劃“×”。）21.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)當確認為營業(yè)外收入。（）22.企業(yè)外購的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前的加工或整理費用以及途中合理損耗等。（）23.預(yù)收賬款屬于企業(yè)的一項負債，因為它代表了企業(yè)未來需要向客戶交付商品或提供服務(wù)的義務(wù)。（）24.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益，應(yīng)計入其他綜合收益。（）25.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果其結(jié)果能夠可靠地計量，就應(yīng)當確認相關(guān)的資產(chǎn)或負債。（）26.企業(yè)租賃的固定資產(chǎn)，如果滿足特定條件，承租人應(yīng)當將其確認為使用權(quán)資產(chǎn)。（）27.企業(yè)銷售商品時，如果附有退貨保證，則在確認收入時通常需要估計退貨金額，并相應(yīng)減少確認的收入。（）28.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對某項資產(chǎn)進行減值測試，如果可收回金額低于其賬面價值，則需要確認資產(chǎn)減值損失，并將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。（）29.企業(yè)合并是指將兩個或兩個以上獨立的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。（）30.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒酉嚓P(guān)的、預(yù)期會持續(xù)一定期間（通常超過一個會計年度）的支出，應(yīng)當確認為費用。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得相應(yīng)分數(shù)，除非有特殊說明不需要列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）31.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為180萬元。假定不考慮其他因素，計算甲公司該設(shè)備在2024年12月31日資產(chǎn)負債表日應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失金額。32.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為70萬元。合同約定，乙公司應(yīng)于2025年1月1日收取剩余的50%貨款。為促進銷售，乙公司承諾給予客戶現(xiàn)金折扣，折扣額為銷售價格的5%。客戶在2024年12月15日實際支付了88萬元（含增值稅）。假定不考慮其他因素，計算乙公司該業(yè)務(wù)在2024年度應(yīng)確認的銷售收入金額。五、綜合題（本題型共1題，共14分。請根據(jù)題目要求進行作答。）33.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項如下：（1）2024年1月1日，丙公司以1000萬元的價格自公開市場購買丁公司發(fā)行的一年內(nèi)到期債券，支付價款1000萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20萬元），另支付交易費用5萬元。該債券面值1000萬元，票面年利率6%，按年支付利息。丙公司將該債券作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。（2）2024年6月30日，該債券的市場價格為每股1020元。（3）2024年12月31日，丙公司收到丁公司支付的2024年度利息。當日，該債券的市場價格為每股980元。（4）丙公司于2024年12月31日對該債券進行減值測試，經(jīng)測試該債券可收回金額為950萬元。假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述資料，分別編制丙公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（請將答案中的金額單位用萬元表示）。試卷答案一、單項選擇題1.A2.C3.B4.D5.C6.B7.B8.B9.A10.C二、多項選擇題11.ABCD12.ABC13.BCD14.ABCD15.BD16.ABC17.ABC18.ACD19.ABCD20.ABCD三、判斷題21.√22.√23.√24.×25.×26.√27.√28.√29.√30.×四、計算分析題31.資產(chǎn)減值損失金額=賬面價值-可收回金額=(500-500/5)-180=100-180=-80(萬元)。由于可收回金額低于賬面價值，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失80萬元。但題目問的是“應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失金額”，此處賬面價值為400萬元，可收回金額為180萬元，差額為220萬元。修正：資產(chǎn)減值損失=賬面價值-可收回金額=(500-500/5)-180=100-180=-80(萬元)。因可收回金額180萬低于賬面價值400萬，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失=400-180=220(萬元)。答案：220萬元。解析思路：首先計算固定資產(chǎn)在減值前的賬面價值（原值-累計折舊）。累計折舊=原值/使用年限=500/5=100(萬元)。賬面價值=500-100=400(萬元)。然后比較賬面價值與可收回金額，如果賬面價值高于可收回金額，則需要確認資產(chǎn)減值損失，金額為兩者之間的差額。此處400萬元>180萬元，資產(chǎn)減值損失=400-180=220(萬元)。32.銷售收入金額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)*(1-現(xiàn)金折扣率)=88/(1+13%)*(1-5%)=88/1.13*0.95≈74.78(萬元)。答案：74.78萬元。解析思路：首先計算不含稅的銷售額。含稅銷售額為88萬元，增值稅稅率為13%，則不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)=88/1.13。然后考慮現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣額為銷售價格的5%，即折扣后的銷售價格為原價的95%，所以最終確認的銷售收入=不含稅銷售額*(1-現(xiàn)金折扣率)=[88/1.13]*0.95。計算出最終的銷售收入金額。五、綜合題33.（1）2024年1月1日購入債券：借：交易性金融資產(chǎn)——成本985應(yīng)收利息20投資收益5貸：銀行存款1000（2）