跟蹤審計(jì)限額管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司跟蹤審計(jì)工作的規(guī)范化管理，合理確定跟蹤審計(jì)限額標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部開展的各類跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，包括但不限于工程建設(shè)項(xiàng)目、重大采購(gòu)項(xiàng)目、專項(xiàng)資金使用項(xiàng)目等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：跟蹤審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度。2.全面覆蓋原則：對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，確保審計(jì)無死角，全面監(jiān)督項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。3.突出重點(diǎn)原則：根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和重要性程度，確定審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。4.客觀公正原則：審計(jì)人員應(yīng)秉持客觀公正的態(tài)度，如實(shí)反映審計(jì)情況，不偏袒任何一方。二、跟蹤審計(jì)限額的確定（一）工程建設(shè)項(xiàng)目1.單項(xiàng)工程合同金額合同金額在[X]萬元及以上的工程建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)納入跟蹤審計(jì)范圍。對(duì)于一些特殊情況，如涉及公共利益、社會(huì)關(guān)注度高的項(xiàng)目，即使合同金額未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，也可根據(jù)實(shí)際情況決定是否進(jìn)行跟蹤審計(jì)。2.項(xiàng)目總投資項(xiàng)目總投資在[X]萬元及以上的工程建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)?？偼顿Y雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但項(xiàng)目具有重要意義或存在較大風(fēng)險(xiǎn)的，也應(yīng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。（二）重大采購(gòu)項(xiàng)目1.采購(gòu)金額單次采購(gòu)金額在[X]萬元及以上的物資、設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)開展跟蹤審計(jì)。對(duì)于采購(gòu)金額較大且采購(gòu)頻率較高的項(xiàng)目，可根據(jù)實(shí)際情況按批次或階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。2.采購(gòu)性質(zhì)涉及關(guān)鍵技術(shù)、核心設(shè)備的采購(gòu)項(xiàng)目，無論金額大小，均應(yīng)納入跟蹤審計(jì)范圍。（三）專項(xiàng)資金使用項(xiàng)目1.專項(xiàng)資金規(guī)模專項(xiàng)資金年度預(yù)算在[X]萬元及以上的項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施跟蹤審計(jì)。對(duì)一些重點(diǎn)專項(xiàng)資金項(xiàng)目，如民生保障資金、科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等，無論規(guī)模大小，都要進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤審計(jì)。2.資金使用范圍和重要性專項(xiàng)資金使用涉及特定領(lǐng)域、具有重大社會(huì)影響的項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，確保資金?？顚Ｓ?，發(fā)揮最大效益。三、跟蹤審計(jì)的實(shí)施流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.項(xiàng)目承接審計(jì)部門根據(jù)公司下達(dá)的審計(jì)任務(wù)或項(xiàng)目管理部門的委托，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，并組建審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，制定詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃。2.資料收集審計(jì)組向項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、采購(gòu)供應(yīng)商等相關(guān)部門收集與項(xiàng)目有關(guān)的文件資料，包括項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)圖紙、合同協(xié)議、招投標(biāo)文件等。對(duì)收集到的資料進(jìn)行初步審查，了解項(xiàng)目基本情況，為后續(xù)審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.定期審計(jì)審計(jì)組按照審計(jì)工作計(jì)劃，定期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，檢查項(xiàng)目進(jìn)展情況、資金使用情況、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等。每次審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)編寫審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)。2.專項(xiàng)審計(jì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施過程中的實(shí)際情況，針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重大事項(xiàng)或發(fā)現(xiàn)的突出問題，開展專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)深入調(diào)查，分析問題產(chǎn)生的原因，提出針對(duì)性的審計(jì)建議。3.溝通協(xié)調(diào)審計(jì)組在審計(jì)過程中應(yīng)與項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、采購(gòu)供應(yīng)商等相關(guān)部門保持密切溝通，及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。定期召開審計(jì)溝通會(huì)，通報(bào)審計(jì)情況，聽取各方意見，促進(jìn)項(xiàng)目順利實(shí)施。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施階段的工作成果，編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論明確、建議可行。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括項(xiàng)目基本情況、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。2.報(bào)告審核與審批審計(jì)報(bào)告編制完成后，先由審計(jì)組組長(zhǎng)審核，再提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核通過后，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告正式印發(fā)給項(xiàng)目建設(shè)單位、相關(guān)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)。（四）后續(xù)跟蹤階段1.整改跟蹤審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題進(jìn)行跟蹤檢查，督促項(xiàng)目建設(shè)單位、相關(guān)部門及時(shí)整改。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)部門，審計(jì)部門對(duì)整改情況進(jìn)行核實(shí)。2.效果評(píng)估對(duì)整改后的項(xiàng)目進(jìn)行效果評(píng)估，檢查整改措施是否有效，問題是否得到徹底解決，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。效果評(píng)估結(jié)果應(yīng)作為對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位、相關(guān)部門績(jī)效考核的重要依據(jù)。四、審計(jì)人員職責(zé)與權(quán)限（一）審計(jì)人員職責(zé)1.遵守職業(yè)道德：審計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性、客觀性和公正性。2.執(zhí)行審計(jì)任務(wù)：按照審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施方案，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。3.收集審計(jì)證據(jù)：通過審查、觀察、詢問、函證等方法，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論。4.編寫審計(jì)工作底稿：如實(shí)記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，確保審計(jì)工作底稿真實(shí)、完整、清晰。5.參與審計(jì)報(bào)告編制：協(xié)助審計(jì)組組長(zhǎng)編寫審計(jì)報(bào)告，提供相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容負(fù)責(zé)。6.跟蹤整改情況：對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題進(jìn)行跟蹤檢查，督促整改落實(shí)，及時(shí)反饋整改情況。（二）審計(jì)人員權(quán)限1.查閱資料權(quán)：有權(quán)查閱項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、采購(gòu)供應(yīng)商等相關(guān)部門與項(xiàng)目有關(guān)的文件資料、財(cái)務(wù)賬目、合同協(xié)議等。2.調(diào)查取證權(quán)：有權(quán)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，向有關(guān)單位和個(gè)人詢問情況，取得證明材料。3.參加會(huì)議權(quán)：有權(quán)參加與項(xiàng)目有關(guān)的各類會(huì)議，了解項(xiàng)目進(jìn)展情況和相關(guān)決策過程。4.提出建議權(quán)：根據(jù)審計(jì)情況，有權(quán)向項(xiàng)目建設(shè)單位、相關(guān)部門提出改進(jìn)管理、提高效益的審計(jì)建議。5.制止違規(guī)權(quán)：對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，有權(quán)責(zé)令相關(guān)單位立即停止，并采取必要的措施加以糾正。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保跟蹤審計(jì)工作符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司內(nèi)部規(guī)定，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、可靠性和有效性。（二）質(zhì)量控制措施1.審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間安排。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2.審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，包括問題的描述、證據(jù)的收集、分析和結(jié)論。審計(jì)工作底稿應(yīng)經(jīng)審計(jì)人員簽字確認(rèn)，審計(jì)組組長(zhǎng)審核。3.審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)證據(jù)應(yīng)充分、適當(dāng)，能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)符合法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求。審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真核實(shí)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和相關(guān)性，對(duì)重要證據(jù)進(jìn)行復(fù)印、拍照或掃描留存。4.審計(jì)報(bào)告審核審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和公司主管領(lǐng)導(dǎo)三級(jí)審核。審核內(nèi)容包括審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容、邏輯、結(jié)論和建議等。審核人員應(yīng)提出明確的審核意見，審計(jì)報(bào)告編制人員應(yīng)根據(jù)審核意見進(jìn)行修改完善。5.審計(jì)檔案管理建立健全審計(jì)檔案管理制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行分類整理、歸檔保管。審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、整改情況等資料，確保檔案資料完整、規(guī)范。六、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，如審計(jì)范圍受限、審計(jì)證據(jù)不足、審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確、審計(jì)建議不合理等。關(guān)注項(xiàng)目的復(fù)雜性、重要性、時(shí)間緊迫性等因素，評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，如專家打分法、層次分析法等，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性高且影響程度大的審計(jì)項(xiàng)目，如審計(jì)環(huán)境復(fù)雜、審計(jì)資源不足等，應(yīng)考慮放棄該項(xiàng)目或調(diào)整審計(jì)范圍和方式，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)降低對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高但影響程度較小的審計(jì)項(xiàng)目，可通過加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、增加審計(jì)人員培訓(xùn)、優(yōu)化審計(jì)程序等措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移對(duì)于一些無法通過自身努力降低風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)