會計憑證模板與賬務處理規(guī)范一、適用范圍與應用場景本規(guī)范適用于各類企業(yè)（含制造業(yè)、服務業(yè)、商貿(mào)企業(yè)等）的日常會計核算工作，主要應用于以下場景：日常費用核算：員工報銷差旅費、辦公費、業(yè)務招待費等，需填制付款憑證；采購與付款業(yè)務：購買原材料、固定資產(chǎn)，支付供應商貨款或預付款，填制付款憑證；銷售與收款業(yè)務：銷售商品或提供服務，收到客戶款項或確認應收賬款，填制收款憑證；成本與費用結(jié)轉(zhuǎn)：月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用），填制轉(zhuǎn)賬憑證；薪酬與稅費計提：計提員工工資、社保公積金，計提應交稅費（增值稅、企業(yè)所得稅等），填制轉(zhuǎn)賬憑證；資產(chǎn)與權(quán)益變動：固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、利潤分配等業(yè)務，填制轉(zhuǎn)賬憑證。二、會計憑證填制與賬務處理全流程操作指引（一）原始憑證的收集與審核原始憑證收集業(yè)務經(jīng)辦人需在業(yè)務發(fā)生時取得合法合規(guī)的原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)、費用報銷單、合同、銀行回單等），保證憑證內(nèi)容真實、完整，加蓋出具單位公章或財務專用章。原始憑證需注明業(yè)務發(fā)生日期、金額、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價等核心要素，如為增值稅專用發(fā)票，需包含購買方信息、銷售方信息、稅額等。原始憑證審核合規(guī)性審核：檢查憑證是否為稅務機關(guān)監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票（或財政監(jiān)制的收據(jù)），是否存在偽造、變造、過期等情況；完整性審核：憑證抬頭、日期、金額、業(yè)務內(nèi)容、附件等要素是否齊全，是否有經(jīng)手人、驗收人（如需）、審批人簽字；準確性審核：金額大小寫是否一致，計算是否正確（如單價×數(shù)量=金額，稅額=金額×稅率），業(yè)務內(nèi)容與實際是否相符。審核無誤后，審核人在原始憑證上簽字確認，對不符合要求的憑證退回經(jīng)辦人補充或重開。（二）記賬憑證填制根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證，具體步驟確定憑證類型收款憑證：用于庫存現(xiàn)金或銀行存款增加的業(yè)務（如收到銷售款、收回欠款）；付款憑證：用于庫存現(xiàn)金或銀行存款減少的業(yè)務（如支付采購款、報銷費用）；轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務（如計提折舊、結(jié)轉(zhuǎn)成本）。填寫基礎信息憑證字號：按月連續(xù)編號，如“記字第001號”“收字第002號”“付字第003號”，不得跳號或重號；填制日期：一般填制記賬憑證的當天日期，月末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務填當月最后一天日期；摘要：簡明扼要說明經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，需包含“誰（或哪個部門）、做什么、依據(jù)什么”，如“銷售部*報銷差旅費，附發(fā)票5張”；會計科目：填寫總賬科目及明細科目（如“管理費用—差旅費”“銀行存款—工行賬戶”），需使用企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計制度規(guī)定的科目名稱，不得自行簡化；金額：借方金額合計與貸方金額合計必須相等，金額欄填寫到“分”，無金額的欄次劃“/”線注銷，角分位無數(shù)字需寫“00”；附件張數(shù)：填寫所附原始憑證的自然張數(shù)（如發(fā)票1張、銀行回單2張，合計3張），如附件較多需裝訂成冊的，在憑證注明“附件見冊×冊第×頁”。簽字與蓋章制單人：由負責填制記賬憑證的會計人員簽字；復核人：由主管會計或財務負責人復核憑證內(nèi)容、金額、科目等無誤后簽字；記賬人：由登記明細賬和總賬的會計人員簽字；出納：涉及收付款業(yè)務的，出納需在“出納”欄簽字，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。（三）登記會計賬簿登記明細賬根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證，逐筆登記明細分類賬（如應收賬款明細賬按客戶設置、原材料明細賬按品名設置）；登記時需注明憑證字號、摘要、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額，做到“日清月結(jié)”，每日結(jié)出余額，月末進行月結(jié)（畫單紅線）。登記總賬總賬一般采用記賬憑證匯總表（科目匯總表）形式登記，月末將本月記賬憑證按相同科目匯總，編制“科目匯總表”，據(jù)以登記總賬；總賬需按月結(jié)賬，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額及月末余額，并在摘要欄注明“本月合計”“本月累計”。（四）憑證裝訂與歸檔憑證整理每月記賬結(jié)束后，將記賬憑證按憑證字號順序整理，檢查附件是否齊全、科目使用是否正確、金額是否平衡；對附件過多的憑證（如差旅費報銷單），需將原始憑證折疊整齊，不得超出記賬憑證尺寸。憑證裝訂使用憑證裝訂機或裝訂線，將憑證左上角對齊裝訂，厚度一般不超過2cm；裝訂后加裝憑證封面，注明企業(yè)名稱、年度、月份、憑證起止字號、張數(shù)、財務負責人、裝訂人等信息，加蓋企業(yè)公章。歸檔保管裝訂成冊的會計憑證應在次年3月底前歸檔，按月份順序存入會計檔案柜；會計憑證的保管期限：原始憑證、記賬憑證保管期限為30年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管10年，保管期滿需銷毀的，應按規(guī)定程序辦理銷毀手續(xù)。三、會計憑證及附件模板參考（一）記賬憑證模板憑證字號記賬憑證年月日摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額附件張數(shù)記賬合計制單：復核：記賬：出納：（二）原始憑證粘貼單模板原始憑證粘貼單日期年月日憑證字號記字第號摘要附件張數(shù)共張金額合計￥元經(jīng)手人：審批人：粘貼說明：1.按憑證類型分類粘貼（如發(fā)票、回單分開）；2.粘貼處不得覆蓋憑證金額、日期等關(guān)鍵信息；3.超過粘貼單部分可折疊，但需露出右上角憑證號碼。四、常見問題與風險防范要點（一）摘要填寫不規(guī)范問題表現(xiàn)：摘要過于籠統(tǒng)（如“付費用”）、未體現(xiàn)業(yè)務實質(zhì)（如“報銷”未注明部門或業(yè)務內(nèi)容）；防范措施：摘要需包含“主體+行為+對象”，如“采購部*采購A材料，入庫單號×××”；同一筆業(yè)務的摘要需保持一致。（二）會計科目使用錯誤問題表現(xiàn)：混淆費用類科目（如“管理費用”與“銷售費用”）、資產(chǎn)類科目（如“固定資產(chǎn)”與“低值易耗品”）；防范措施：定期組織會計準則培訓，編制《企業(yè)會計科目使用手冊》，對易錯科目進行標注；憑證填制后由復核人重點檢查科目準確性。（三）附件不齊全或與業(yè)務不符問題表現(xiàn)：報銷費用缺少發(fā)票、采購業(yè)務無入庫單或合同、附件金額與憑證金額不一致；防范措施：明確各類業(yè)務附件要求（如采購需附發(fā)票、入庫單、合同），經(jīng)辦人提交憑證時需核對附件完整性，審核人重點檢查附件與業(yè)務邏輯匹配性。（四）金額大小寫不符或計算錯誤問題表現(xiàn)：憑證金額小寫為“1000”，大寫誤寫為“壹仟元整”（正確應為“壹仟元整”，需注意“整”的使用場景）；小寫合計與明細項合計不一致；防范措施：填制憑證后由制單人自查金額，復核人重點核對大小寫一致性和明細項合計，使用財務軟件的可利用系統(tǒng)自動校驗功能。（五）審批流程缺失或越權(quán)審批問題表現(xiàn)：大額費用報銷未經(jīng)部門負責人或總經(jīng)理審批，或?qū)徟朔鞘跈?quán)人員；防范措施：制定《財務審批權(quán)限表》，明確不同金額業(yè)務的審批流程，憑證需附完整審批簽字，嚴禁先付款后補審批。（六）憑證歸檔不及時或保管不當問題表現(xiàn)：憑證跨年未裝訂、檔案柜無鎖、借閱未登記導致憑證丟失；防范措施：指定專人負