個體稅收聯(lián)合管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強個體稅收征收管理，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅收征管效率，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、相關(guān)稅收法律法規(guī)和行業(yè)標準，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶以及其他負有納稅義務(wù)的個人（以下統(tǒng)稱個體納稅人）的稅收征收管理。（三）基本原則1.依法征管原則：嚴格按照稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，依法進行個體稅收的征收、管理和檢查，確保稅收執(zhí)法的合法性和公正性。2.聯(lián)合協(xié)作原則：建立健全稅務(wù)機關(guān)與其他相關(guān)部門之間的信息共享、協(xié)作配合機制，形成個體稅收聯(lián)合管理合力，共同加強對個體納稅人的管理。3.優(yōu)化服務(wù)原則：以納稅人為中心，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅效率，為個體納稅人提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，促進納稅人依法誠信納稅。4.科學管理原則：運用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，加強對個體稅收征管數(shù)據(jù)的分析和利用，提高稅收征管的科學化、精細化水平。二、管理職責（一）稅務(wù)機關(guān)職責1.負責個體納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理等日常稅收征管工作。2.加強對個體納稅人的稅源監(jiān)控，定期開展稅收分析和納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決征管中存在的問題。3.依法對個體納稅人的稅收違法行為進行查處，維護稅收征管秩序。4.建立健全個體稅收征管檔案，妥善保管納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用等資料。5.加強與其他相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，共享個體納稅人的涉稅信息，共同做好個體稅收聯(lián)合管理工作。（二）其他相關(guān)部門職責1.工商行政管理部門：負責個體工商戶的設(shè)立、變更、注銷登記等工作，及時將個體工商戶的登記信息傳遞給稅務(wù)機關(guān)。2.市場監(jiān)督管理部門：加強對個體工商戶經(jīng)營活動的監(jiān)督管理，依法查處無照經(jīng)營等違法行為，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)做好個體稅收征管工作。3.金融機構(gòu)：按照法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃個體納稅人的銀行存款，配合稅務(wù)機關(guān)做好稅款追繳工作。4.社區(qū)（村）委會：協(xié)助稅務(wù)機關(guān)開展個體稅收政策宣傳、稅源調(diào)查等工作，及時向稅務(wù)機關(guān)提供個體納稅人的相關(guān)信息。三、稅務(wù)登記管理（一）開業(yè)登記1.個體納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到個體納稅人申報辦理稅務(wù)登記的資料后，及時進行審核，對符合登記條件的，予以登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件；對不符合登記條件的，應(yīng)當告知納稅人不予登記的理由。（二）變更登記1.個體納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到個體納稅人申報辦理變更稅務(wù)登記的資料后，及時進行審核，對符合變更登記條件的，予以變更登記；對不符合變更登記條件的，應(yīng)當告知納稅人不予變更的理由。（三）注銷登記1.個體納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.個體納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到個體納稅人申報辦理注銷稅務(wù)登記的資料后，及時進行審核，對符合注銷登記條件的，予以注銷登記；對不符合注銷登記條件的，應(yīng)當告知納稅人不予注銷的理由。四、納稅申報管理（一）申報方式1.個體納稅人可以采取直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式進行納稅申報。2.個體納稅人采取郵寄申報方式的，應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。3.個體納稅人采取數(shù)據(jù)電文申報方式的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。數(shù)據(jù)電文申報以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期。（二）申報期限1.個體納稅人應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。3.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（三）申報內(nèi)容1.個體納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：財務(wù)會計報表及其說明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報稅資料；外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。2.個體納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報，并報送減免稅相關(guān)資料。五、稅款征收管理（一）征收方式1.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)個體納稅人的實際情況，依法確定其稅款征收方式。個體納稅人的稅款征收方式主要包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。2.對財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的個體納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取查賬征收方式征收稅款。3.對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的個體納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取查定征收方式征收稅款。4.對某些零星分散、流動性大的稅源，稅務(wù)機關(guān)可以采取查驗征收方式征收稅款。5.對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的個體納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取定期定額征收方式征收稅款。（二）稅款繳納1.個體納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅款繳納期限，及時足額繳納稅款。2.個體納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.個體納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（三）稅收優(yōu)惠1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，認真落實個體納稅人的稅收優(yōu)惠政策，確保個體納稅人應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠。2.個體納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提供相關(guān)證明材料。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對個體納稅人的申請進行審核，對符合稅收優(yōu)惠條件的，予以批準；對不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當告知納稅人不予批準的理由。六、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.個體納稅人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。2.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)個體納稅人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，并發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。3.個體納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。（二）發(fā)票開具1.個體納稅人應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.個體納稅人使用電子計算機開具發(fā)票的，應(yīng)當經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當按照順序號裝訂成冊。（三）發(fā)票保管1.個體納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。2.個體納稅人丟失發(fā)票的，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。（四）發(fā)票繳銷1.個體納稅人辦理注銷稅務(wù)登記或者變更稅務(wù)登記時，應(yīng)當持有關(guān)證件和資料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。2.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對個體納稅人繳銷的發(fā)票進行查驗，對已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿進行審核，對符合規(guī)定的，予以繳銷；對不符合規(guī)定的，應(yīng)當責令個體納稅人限期改正，并按照規(guī)定進行處理。七、稅收風險管理（一）風險識別1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當運用稅收征管數(shù)據(jù)、第三方信息等，建立個體稅收風險指標體系，對個體納稅人的稅收風險進行識別。2.個體稅收風險指標體系主要包括納稅人申報信息、財務(wù)信息、經(jīng)營信息、發(fā)票信息等方面的指標。（二）風險評估1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)個體稅收風險識別結(jié)果，對個體納稅人的稅收風險進行評估，確定風險等級。2.個體稅收風險評估主要采用定性與定量相結(jié)合的方法，綜合考慮個體納稅人的行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模、納稅信用等因素。（三）風險應(yīng)對1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)個體納稅人的稅收風險等級，采取相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。風險應(yīng)對措施主要包括風險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查等。2.對低風險個體納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取風險提示等方式，提醒納稅人自行糾正稅收違法行為，消除稅收風險。3.對中等風險個體納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取納稅評估等方式，對納稅人的納稅申報情況進行核實，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。4.對高風險個體納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅務(wù)稽查等方式，對納稅人的稅收違法行為進行查處，依法追繳稅款、滯納金，并給予相應(yīng)的處罰。八、信息共享與協(xié)作（一）信息共享1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與工商行政管理部門、市場監(jiān)督管理部門、金融機構(gòu)、社區(qū)（村）委會等相關(guān)部門建立個體稅收信息共享機制，定期交換個體納稅人的登記、經(jīng)營、納稅等信息。2.信息共享的內(nèi)容主要包括個體工商戶的設(shè)立、變更、注銷登記信息，生產(chǎn)經(jīng)營情況，納稅申報、稅款繳納情況，發(fā)票使用情況等。（二）協(xié)作配合1.稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門應(yīng)當加強協(xié)作配合，共同做好個體稅收聯(lián)合管理工作。2.工商行政管理部門、市場監(jiān)督管理部門在辦理個體工商戶登記注冊、變更登記、注銷登記等手續(xù)時，應(yīng)當及時將相關(guān)信息傳遞給稅務(wù)機關(guān)。3.金融機構(gòu)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求，協(xié)助查詢、凍結(jié)、扣劃個體納稅人的銀行存款。4.社區(qū)（村）委會應(yīng)當協(xié)助稅務(wù)機關(guān)開展個體稅收政策宣傳、稅源調(diào)查等工作，及時向稅務(wù)機關(guān)提供個體納稅人的相關(guān)信息。九、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立健全個體稅收征管內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對個體稅收征管工作的監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容主要包