廣州浪奇公司的存貨內(nèi)部控制及改進建議研究摘要在公司發(fā)展期間，內(nèi)部管理對公司優(yōu)化存貨內(nèi)部管理制度施展重要用處。2020年廣州浪奇“5.72億元存貨不知去向”，是繼獐子島“扇貝出逃”事件后，上市公司存貨出現(xiàn)問題的又一案例，由此可見，我國上市公司在存貨內(nèi)部管理上有諸多問題。有鑒于此，本論文以廣州浪奇為例，從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，采用文獻研究法，案例分析法和比較分析法來研究上市公司存貨內(nèi)部管理問題，經(jīng)過解析得出其中可能出現(xiàn)風(fēng)險意識淡薄、控制活動不到位等現(xiàn)象，并給予了優(yōu)化存貨內(nèi)部管理的手段，如增強公司員工的風(fēng)險意識、建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、強化內(nèi)部控制活動以及加強與外部倉庫的資料與交流等。筆者覺得對上市公司優(yōu)化庫存內(nèi)部管理的不足、完成經(jīng)濟的可長久發(fā)展具有重大價值。關(guān)鍵詞：存貨內(nèi)部控制；控制活動；風(fēng)險意識；信息與溝通目錄TOC\o"1-3"\h\u8415引言 引言國內(nèi)市場經(jīng)濟體制不斷優(yōu)化，公司面臨著各種的內(nèi)外部環(huán)境。在此時代背景下，存貨作為企業(yè)重要的周轉(zhuǎn)資產(chǎn)之一，在公司發(fā)展中具有十分關(guān)鍵的地位，公司庫存內(nèi)部管理制度將影響公司的整體競爭力與發(fā)展水平。庫存內(nèi)部管理在公司內(nèi)部管理期間特別重要。因此，合理的庫存內(nèi)部管理能夠更好地促進公司的發(fā)展。然而如今大多公司都有管理行為不到位、信息與互動不充分等現(xiàn)象。因此，本篇文章以廣州浪奇為例，探索了上市公司股票的內(nèi)部管理，分析上市公司股票的實際狀況，得出了股票內(nèi)部控制存在的問題和因素，并提出了優(yōu)化股票內(nèi)部管控來增強競爭力。國內(nèi)外許多專家對內(nèi)部管理做出探索，相關(guān)理論已幾乎周全，但應(yīng)用于實際案例的較少。本篇文章基于專家學(xué)者的探索成果與內(nèi)部控制五大要素，選取廣州浪奇作為案例研究對象，解剖了上市公司的內(nèi)部管理情況，并通過對該公司的現(xiàn)狀分析發(fā)現(xiàn)當(dāng)前不少上市公司風(fēng)險意識淡薄、管理行為不足，信息溝通和交流不充分，并對所產(chǎn)生問題提出了具體對策，在促進企業(yè)運營效率和經(jīng)濟效益，研究的過程及結(jié)論可供其他公司在建立健全內(nèi)部管理時參考，也可為其他上市公司健全內(nèi)部管理起到指導(dǎo)性的功能。第一章相關(guān)概念概述1.1內(nèi)部控制1.1.1內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制表示在一定背景下，公司為增強生產(chǎn)經(jīng)營效率，促進公司健康發(fā)展而采取的一系列手段的總稱。1.1.2內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制涵蓋五個要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、管理行為、信息與通信以及內(nèi)部監(jiān)督。（1）內(nèi)部環(huán)境公司的內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部管理組成部分的基礎(chǔ)，涵蓋公司的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職員的人力資源管理、公司文化和法律觀念等。（2）風(fēng)險評估公司在發(fā)展期間都會遇到多種不同的風(fēng)險，所以對遇到的風(fēng)險加以評估是非常重要的。評估風(fēng)險首先要做的是設(shè)立目標，而風(fēng)險評估是剖析與識別完成目標時可能出現(xiàn)的風(fēng)險。（3）控制活動管控行為是保障管理層指令能夠得以順利執(zhí)行的過程與計策，公司管理行為有效執(zhí)行是內(nèi)部控制運作的重要內(nèi)容。管控行為貫穿著公司所有的工作步驟，重點是：領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)績效的分析，部門管理，職務(wù)設(shè)置等。（4）信息與溝通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要進行有效的信息交流與溝通，保障實心企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標。信息與溝通不僅是公司內(nèi)部資料的溝通，還存在著對外的連接，公司主要是經(jīng)過在公司內(nèi)部建立的數(shù)據(jù)平臺上建立信息系統(tǒng)來輸送信息。（5）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是開展內(nèi)部管理制度的保障。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估與運作的實時監(jiān)測。恰當(dāng)與及時的監(jiān)督能夠確保內(nèi)部控制系統(tǒng)長久有效的運轉(zhuǎn)。以上五項要素相互聯(lián)系，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，增強公司運營利益。本文以廣州浪奇為例，重點是由風(fēng)險預(yù)估、管控行為，信息與交流三個方面對上市公司的內(nèi)部管理做出研究。1.1.3內(nèi)部控制的目標（1）健全的內(nèi)部管理機制可以經(jīng)濟、高效的實現(xiàn)企業(yè)制定的發(fā)展目標；（2）強化公司風(fēng)險管理有助于保證公司業(yè)務(wù)工作的運轉(zhuǎn)；（3）盡早發(fā)現(xiàn)和更正公司將發(fā)生的舞弊與失誤，確保公司資產(chǎn)安全；（4）規(guī)范公司的內(nèi)部會計制度，確保會計資料的真實性與整體性；（5）確保財務(wù)報告品質(zhì)，供應(yīng)及時、可靠的經(jīng)濟狀況。1.2存貨內(nèi)部控制1.2.1存貨內(nèi)部控制定義存貨內(nèi)部管理是一套互相控制、驗證的內(nèi)部控制體系，是按照存貨收集、分配、儲存和供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售各個環(huán)節(jié)的屬性，為更好地管理存貨而預(yù)先制定的。1.2.2存貨內(nèi)部控制的目標（1）確保存貨資金的真實性和安全完整性；（2）保障存貨入賬的合規(guī)性；（3）提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，提高存貨資金的使用效益。第二章廣州浪奇公司案例介紹2.1廣州浪奇公司簡介廣州浪奇實業(yè)有限公司（以下簡稱浪奇公司）"廣州Langqi"，成立于1959年。公司法定代表人為趙碧秋。是華南地區(qū)創(chuàng)辦最久的洗滌劑生產(chǎn)公司之一，也是中國洗滌劑行業(yè)的大型骨干企業(yè)。1993年，廣州龍琦被國家證券監(jiān)督管理委員會批準為上市公司。1994年，成功引進三氧化硫設(shè)備和技術(shù)，成為華南地區(qū)日化磺化原料——脂肪醇醚硫酸鈉和烷基苯磺酸的主要生產(chǎn)企業(yè)；2003年，高富力ACO醋酸離子洗滌劑首次通過中華醫(yī)學(xué)會認證，被列為國家重點推廣項目，處于國內(nèi)領(lǐng)先地位；2007年廣州浪奇成為了廣東省企業(yè)技術(shù)中心。廣州浪奇一直秉承創(chuàng)造生活無限美的愿景，致力于品牌資產(chǎn)管理、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品制造、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)三大業(yè)務(wù)板塊的運營，為消費者提供高素質(zhì)的日化產(chǎn)品和其他快速消費品及服務(wù)，滿足消費者日益增長的對美好生活的需求廣州市浪奇實業(yè)股份有限公司；廣州市浪奇實業(yè)股份有限公司；百度百科.2020-04-20廣州市浪奇實業(yè)股份有限公司與江蘇鴻燊物流有限公司簽訂有《物流外包倉儲合同》，根據(jù)其中的規(guī)定，公司將貨物保存在鴻燊公司位于江蘇省南通市如東縣黃海一路2號的庫區(qū)，將該倉庫叫做“瑞麗倉”。公司和江蘇輝豐石化有限公司共簽訂了四項倉儲合同，按照這四項倉儲合同規(guī)定，公司把貨物存放于輝豐公司江蘇大豐港二期碼頭庫區(qū)內(nèi)，稱倉庫為“輝豐倉”。直到2020年9月28日，公司保存在瑞麗倉、輝豐倉的庫存貨物價值依次是453,050,720.94元、119,315,806.58元廣州市浪奇實業(yè)股份有限公司廣州市浪奇實業(yè)股份有限公司關(guān)于部分庫存貨物可能涉及風(fēng)險的提示性公告.2020-0692.2廣州浪奇存貨丟失案例概況廣州浪奇審計機構(gòu)在2019年、2020年中報中均對該公司定期報告出具了標準無保留意見的審計報告，從審計機構(gòu)角度來看，以往廣州浪奇的存貨是不存在隱患的。但在2020年9月28日早間，深交所向廣州浪奇發(fā)出問詢函，要求該公司說明與鴻燊公司、輝豐公司關(guān)于第三方倉儲業(yè)務(wù)的開展情況，說明本次存貨異常情況的具體發(fā)現(xiàn)過程及最新核查進展等，同時，請公司年審會計師解釋對存貨科目的審計過程，有沒有得到足夠的、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。9月28日廣州浪奇就部分庫存存貨中可能出現(xiàn)的風(fēng)險發(fā)出提示性公告，其告示稱庫存存貨中與風(fēng)險有關(guān)的大約為5.72億元。并與廣州浪奇、江蘇鴻燊、江蘇輝豐石化等公司簽署貨物存儲協(xié)議，都發(fā)表聲明稱不存放廣州浪奇公司商品。廣州浪奇9月30日公告補充透露，因為貿(mào)易業(yè)務(wù)的要求，該公司儲存在輝豐倉及瑞麗倉內(nèi)的商品主要是氯甲苯，鄰氯甲苯、農(nóng)藥等化工原料，如三氯乙酰氯等。廣州浪奇10月31日向深交所發(fā)出關(guān)注函答復(fù)通知，公告指出，從該公司此次自查的結(jié)果來看，該公司迄今掌握的證據(jù)，證據(jù)顯示，該公司第三方倉庫存貨與所發(fā)貨物賬實不符的金額共計866,817,704.03元，這一數(shù)據(jù)比9月28日披露的5.72億元高出了2.94億元。12月10日，深交所發(fā)布對于廣州浪奇來說，由于相關(guān)庫存有較大風(fēng)險，信息披露義務(wù)不及時落實、沒有完全披露有關(guān)風(fēng)險監(jiān)管函。該公司于12月26日就某些庫存貨物中可能存在的風(fēng)險發(fā)布了一份進展公告，公司存貨賬實不符金額累計達898,362,106.12元，增加31,544,402.09元。第三章存貨內(nèi)部控制存在的問題分析廣州浪奇在2020丟失存貨的金額累計高達8.98億，存貨丟失金額如此之大，引起了社會和市場的廣泛關(guān)注，這也說明廣州浪奇存貨內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了巨大問題，本部分將以廣州浪奇為例，對上市公司存貨內(nèi)部控制存在的問題及原因展開分析。3.1存貨風(fēng)險評估工作不到位表12016-2020年公司期末存貨余額（單位：億元）2016年2017年2018年2019年2020年廣州浪奇5.033.5012.6113.773.27上海家化5.947.508.759.258.67兩面針3.553.303.721.761.48丸美股份1.071.131.291.871.38數(shù)據(jù)來源：廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2016-2020年財務(wù)報告整理為了更好的比較存貨的變化情況，所以繪制了相應(yīng)的趨勢圖（見圖1），以便更加直觀明了的看出存貨余額在2016-2020年的變化趨勢。圖12016-2020年同行業(yè)公司期末存貨余額（單位：億）數(shù)據(jù)來源：廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2016-2020年財務(wù)報告整理選取了上海家化、兩面針、丸美股份這三家公司與廣州浪奇進行比較，這三家公司同在A股上市，并且在日化行業(yè)屬于比較具有競爭力的企業(yè)。從表1的數(shù)據(jù)和圖1的趨勢中能發(fā)現(xiàn)在2018年和2019年這兩年該公司的存貨余額突然出現(xiàn)了暴增的情況，從2017年的3.50億元增長到2019年的13.77億元，增加了10.27億元的存貨余額，而其他三家公司的存貨一直處于一個較為平緩的態(tài)勢，根據(jù)調(diào)查顯示是因為原材料價格持續(xù)的提升，公司為了降低采購成本而預(yù)先購買原材料，可是存貨的積攢會占用更多的公司營運資金，資金的大量占用就會致使資金的周轉(zhuǎn)特別的緩慢，影響公司的運營效率，反過來又會使企業(yè)產(chǎn)生運營風(fēng)險。表22016-2020年公司存貨占總資產(chǎn)比率2016年2017年2018年2019年2020年廣州浪奇12.06%7.27%16.34%15.48%10.00%上海家化7.78%7.81%8.61%8.30%7.67%兩面針10.83%12.19%14.69%6.53%5.79%丸美股份7.25%7.05%6.09%5.44%3.64%數(shù)據(jù)來源：廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2016-2020年財務(wù)報告整理為了更好的比較存貨占總資產(chǎn)比率的變化情況，所以繪制了相應(yīng)的趨勢圖（見圖2），以便更加直觀明了的看出存貨占比在2016-2020年的變化趨勢。圖22016-2020年公司存貨占總資產(chǎn)比率數(shù)據(jù)來源：廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2016-2020年財務(wù)報告整理從表2的數(shù)據(jù)和圖2的趨勢中能夠看出上海家化和丸美股份的存貨占總資產(chǎn)的比率一直處于一個平穩(wěn)的狀態(tài)，并且呈下降趨勢，兩面針在2018年-2019年變化較大，從2018年的14.69%下降到6.53%，而廣州浪奇2017年-2018年存貨占比突然暴增，從2017年的7.27%增長到2018年的16.34%，增長了9.07%。存貨占總資產(chǎn)比率過高，不僅會影響公司的資金流動，而當(dāng)市場價格走低的時候，公司出現(xiàn)存貨跌價準備存在較大風(fēng)險，繼而可能會造成公司運營風(fēng)險的產(chǎn)生，進而影響公司利益。表32016-2020年公司存貨周轉(zhuǎn)率（單位：次）2016年2017年2018年2019年2020年廣州浪奇18.4226.9214.878.623.58上海家化3.303.003.223.463.63兩面針3.183.452.823.563.31丸美股份3.503.904.133.633.63數(shù)據(jù)來源：廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2016-2020年財務(wù)報告整理為了更好的對比存貨周轉(zhuǎn)率變動，因此繪制了對應(yīng)的走勢圖（見圖3），為了更直觀、清晰地了解存貨周轉(zhuǎn)率2016-2020年間的走勢。圖32016-2020年公司存貨周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)來源：廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2016-2020年財務(wù)報告整理從表2的數(shù)據(jù)和圖2的趨勢中能夠看出2016-2020年上海家化、兩面針、丸美股份的存貨周轉(zhuǎn)率一直處于較為穩(wěn)定的狀態(tài)，變化幅度不大，而廣州浪奇的存貨周轉(zhuǎn)率從2017-2020年一直處于下降趨勢，從2017年的26.92次下降到2020年的3.58次，存貨周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降說明廣州浪奇出現(xiàn)存貨積壓較多、資金占用過大的狀況，由于存貨積壓造成占用流動資金過多，會使公司資金的周轉(zhuǎn)增加難度，從而可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。從上述解析中能夠發(fā)現(xiàn)廣州浪奇2017-2018年的存貨期末余額與存貨占總資產(chǎn)比率都發(fā)生了暴增的狀況，存貨周轉(zhuǎn)率出現(xiàn)了持續(xù)下降的情況，表明廣州浪奇存在存貨積壓過多、存貨占用資金較高等情況，而公司資金被大量占用也許會讓公司因缺少足夠的運營資金而出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險與經(jīng)濟風(fēng)險。獐子島扇貝事件楊雪嬌.獐子島集團股份有限公司存貨內(nèi)部控制問題研究[D].吉林大學(xué),2021.中也有因為風(fēng)險評估的欠缺而致使公司大量計提存貨跌價準備的問題，總體的資產(chǎn)容量的減少，楊雪嬌.獐子島集團股份有限公司存貨內(nèi)部控制問題研究[D].吉林大學(xué),2021.這說明很多上市公司在存貨管理過程中，缺少財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)并且公司整體的風(fēng)險意識薄弱，從而導(dǎo)致公司風(fēng)險評估工作不到位，未能及時發(fā)現(xiàn)公司因其資金被大量使用，而致使公司因缺少足夠的運營資金出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)存貨內(nèi)部管理由此出現(xiàn)了不足。3.2存貨內(nèi)部控制活動不到位廣州浪奇外部倉庫的庫存管理涵蓋庫存的采購和銷售、倉庫供應(yīng)商的開發(fā)與風(fēng)險測評、外部庫存表的對賬和定期庫存盤點。直到2020年3月，業(yè)務(wù)發(fā)展部負責(zé)公司外部倉庫的所有庫存管理。2020年4月，廣州浪奇增設(shè)了供應(yīng)鏈管理和審計內(nèi)部控制兩個部門，并安排這兩個部門共同協(xié)助業(yè)務(wù)發(fā)展部管理外部倉庫庫存。商業(yè)發(fā)展部負責(zé)庫存供應(yīng)商的采購、銷售和開發(fā)，供應(yīng)鏈管理部負責(zé)庫存單的對賬和定期盤點，內(nèi)部控制審計負責(zé)倉庫供應(yīng)商的風(fēng)險評估。存貨的采購與保管工作應(yīng)該由相互獨立的工作者負責(zé)，然而該公司之前并沒有清晰地劃分崗位職責(zé)，外部倉庫貨物管理工作一直單獨由商業(yè)開發(fā)部的業(yè)務(wù)人員缺乏有效的監(jiān)督機制，沒有其他部門人員參與，這表明參與管理廣州龍崎外部倉庫貨物的人員存在欺詐風(fēng)險。在2020年4月之后，公司才派遣了供應(yīng)鏈管理部協(xié)助商業(yè)拓展部對外部存貨實施管理，之后就在5月的定期存貨盤點中就看出了問題，隨即在9月份發(fā)布公告稱5.72億元的存貨不知去向。獐子島扇貝逃跑事件NOTEREF_Ref12058\h④中也存在這樣的問題，在資產(chǎn)控制過程中沒有確立明確崗位分工而權(quán)責(zé)劃分尤其不清，導(dǎo)致公司存貨管控環(huán)節(jié)太過被動。表示不相容職務(wù)分離、清楚地劃分存貨管理的崗位職責(zé)，可以促進存貨內(nèi)部控制活動的健全，這對公司的發(fā)展也很重要。如今，大多數(shù)管理人員與職員對庫存內(nèi)部管理的關(guān)鍵性沒有了解，并且看出存貨的采購與保管工作應(yīng)該由相互獨立的人員負責(zé)，不相容職務(wù)沒有進行分離、沒有清晰地劃分存貨管理的崗位職責(zé)就會導(dǎo)致存貨內(nèi)部管理的流程出現(xiàn)風(fēng)險，致使公司存貨內(nèi)部管理行為失效。3.3存貨信息與溝通不及時廣州浪奇的貿(mào)易業(yè)務(wù)涉及全國很多地方，為了降低公司的運輸成本，該公司是大部分庫存都存放在離銷售地點更近的外部倉庫中。2019年底，廣州浪奇外部倉庫的庫存占公司總庫存的84.06%。距離太遠會增加實地盤點的成本，同時一次要花費太多時間，為了控制經(jīng)營成本，企業(yè)采取的措施是減少盤點人員的數(shù)量；而且由于是外部倉庫，企業(yè)進行盤點需要很多的申請程序，就很有可能使企業(yè)減少存貨實地盤點的次數(shù)。在2020年9月28日發(fā)布的一份關(guān)于其部分庫存可能存在風(fēng)險的公告中，廣州浪奇表示，公司官員多次前往瑞麗倉庫和匯豐倉庫進行庫存和樣本測試。丟失的庫存位于離公司1689公里處，離瑞麗倉庫1571公里處，因為倉庫距離較遠，所以公司無法及時得知倉庫存貨的真實情況，使得存貨信息的及時性失效。這表明廣州浪奇存貨內(nèi)部控制信息與溝通不及時，從而可能會出現(xiàn)存貨信息滯后而導(dǎo)致的決策錯誤。獐子島NOTEREF_Ref12058\h④表示，2019年就出現(xiàn)了蝦夷扇貝這類庫存大部分死亡的問題，表明存貨內(nèi)部管理存在信息交流問題，更進一步說明了公司各個部門間信息傳遞的不及時，與此同時，資料也不確切，由此引發(fā)了一場生物資產(chǎn)大范圍消亡的悲劇。很多公司為了減少輸送費用，將存貨放置在外部倉庫，這就需要公司完成存貨信息與交流工作，確保公司中的信息溝通，可很多企業(yè)都存在因外部倉庫距離公司總部過遠，對于外部倉庫存貨控制無效問題使存貨信息及時性無效，了解存貨真實狀況，很難及時傳遞存貨的實時信息的問題，而且存在信息系統(tǒng)利用程度不夠，造成信息溝通不暢，導(dǎo)致公司不能及時發(fā)現(xiàn)存貨異常的情況，同時還將對存貨進行正常處理、盤點清查不夠等，存貨實時信息沒有及時轉(zhuǎn)移，由此引發(fā)了領(lǐng)導(dǎo)層的錯誤決策。第四章存貨內(nèi)部控制的改進措施4.1加強企業(yè)風(fēng)險管理4.1.1增強公司員工的風(fēng)險意識風(fēng)險觀念存在于公司的各方面工作中，增強公司的風(fēng)險思想有益于公司的穩(wěn)定運行。一方面企業(yè)要提高公司員工對存貨的風(fēng)險管控思想，防范存貨管控各個流程的風(fēng)險，減少存貨管理的危險。另一方面企業(yè)需要制定清晰的存貨內(nèi)部控制目標，識別存貨控制期間的風(fēng)險，管控可能出現(xiàn)的風(fēng)險，落實風(fēng)險管理制度，盡力降低風(fēng)險損失。這能夠通過開展與內(nèi)部管控有關(guān)的理論研究并要求工作人員主動參與來實現(xiàn)；加大公司內(nèi)部的日常推廣力度，關(guān)注庫存風(fēng)險的安全教育和宣傳，使內(nèi)部管理理念為人熟知。經(jīng)過強化庫存管理的推動與借鑒，員工對存貨內(nèi)部控制的重要性有更深的了解，可以形成企業(yè)提高存貨內(nèi)控意識的良好氛圍環(huán)境。4.1.2建立風(fēng)險評估機制和財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)公司為了防范風(fēng)險，應(yīng)在公司內(nèi)部建立風(fēng)險評估制度。公司的風(fēng)險評估主要涵蓋融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、信用風(fēng)險和合同風(fēng)險評估。在建立風(fēng)險評估制度時，公司應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，以制定合理的風(fēng)險管理計策，同時注重融資和投資評估。采用定性與定量方法相結(jié)合的風(fēng)險預(yù)估，從而提出科學(xué)管理風(fēng)險的措施，同時上市公司應(yīng)該建立由營運能力、獲利能力等指標形成的綜合性長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，從而使企業(yè)有更好的運營環(huán)境和盈利能力。4.2強化企業(yè)控制活動4.2.1不相容職位分離不相容的立場是指經(jīng)濟運作側(cè)重于一個人在履行職責(zé)時可能出現(xiàn)錯誤，同時隱瞞自己造成的錯誤。不相容的職務(wù)分離管理是以內(nèi)部“相互約束、相互約束”為重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)步驟，由兩個或多個額外的部門或人員分別實施，以增強管控形成制衡制度姚云.基于出版企業(yè)內(nèi)部控制中不相容職務(wù)分離的應(yīng)用分析[J].商訊,2021(25):124-126.。不相容職務(wù)分離控制能夠強化內(nèi)部會計監(jiān)督和標準工作環(huán)境的建立。所以上市公司應(yīng)結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，明確外部姚云.基于出版企業(yè)內(nèi)部控制中不相容職務(wù)分離的應(yīng)用分析[J].商訊,2021(25):124-126.4.2.2建立嚴格的授權(quán)審批機制公司應(yīng)結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營實際，制定嚴格的權(quán)限及防欺詐機制，對各崗位權(quán)限、批準方式及流程等進行界定，避免他人越權(quán)批準，杜絕因崗位便利造成欺詐，以便對整個存貨流轉(zhuǎn)過程進行監(jiān)督管理，減少存貨丟失情況的出現(xiàn)。4.3加強企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通4.3.1加強對外部倉庫的管理外部倉庫相距太遠，會弱化企業(yè)對外部倉庫的監(jiān)控，使庫存及時性無效，庫存真實情況也很難查證。因此公司要加強對外部倉庫的管理以及與外部倉庫的信息交換，首先，企業(yè)可以派遣專門的職員到外部倉庫參與存貨的管理，為了更盡早地將存貨真實狀況反映給企業(yè)，從而減少存貨盤點成本，而且存貨信息的真實性更加有保障。其次，可以安排有經(jīng)驗的工作者完成存貨的管理、盤點清查等任務(wù)，增強對外部倉庫存貨的管控。除此之外，還可以結(jié)合實際情況，完善并嚴格執(zhí)行倉庫和倉庫的對賬和盤點制度，明確貨物進出倉庫和貨物權(quán)利轉(zhuǎn)移等文件信息的要求和程序，建立庫存臺賬，定期進行庫存檢查，建立信息系統(tǒng)，加強企業(yè)與外部倉庫的信息交流與對接，運用信息化手段降低公司和外部倉庫信息不對稱的問題，以便實時查詢和監(jiān)控存貨庫存情況，幫助管理層及時獲取外部倉庫的存貨真實情況，從而做出正確的決策。4.3.2加強內(nèi)部的信息傳遞內(nèi)部信息的有效傳遞可以幫助企業(yè)及時處理各種突發(fā)事件，進而保證內(nèi)部控制的有效性。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強公司內(nèi)部的信息傳遞。首先，要完善并嚴格執(zhí)行公司的信息溝通制度，每個部門的負責(zé)人擔(dān)負溝通的首要責(zé)任，發(fā)揮出帶頭作用，與其他部門建立起良好的溝通協(xié)作關(guān)系，保證部門與部門之間信息的傳遞更加及時準確。同時要進一步提高員工對公司事務(wù)的知情權(quán)，保障員工能夠及時了解公司的發(fā)展動態(tài)，能夠擁有暢通的渠道與管理層做出交流與匯報，然后提高各級員工的績效。其次，公司應(yīng)該根據(jù)公司的實際情況建立一個完善的信息溝通系統(tǒng)與信息交流系統(tǒng)。同時，要建立內(nèi)部信息交流平臺，充分利用信息溝通設(shè)備，建立完整有效的內(nèi)部信息溝通機制，明確信息系統(tǒng)各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保內(nèi)部信息傳遞的及時性。結(jié)論本文基于專家學(xué)者的研究成果，從內(nèi)部管理的五個