基礎(chǔ)會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記與題庫一、學(xué)習(xí)筆記（核心知識點梳理）（一）會計概述會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要工具，核心職能為會計核算與會計監(jiān)督。核算職能通過確認(rèn)、計量、記錄、報告反映經(jīng)濟(jì)活動；監(jiān)督職能則審查經(jīng)濟(jì)活動的合法性與合理性，二者相輔相成——核算為監(jiān)督提供依據(jù)，監(jiān)督保障核算質(zhì)量。會計目標(biāo)是向投資者、債權(quán)人等財務(wù)報告使用者提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息，助力決策。會計基本假設(shè)包括：會計主體：界定核算的空間范圍（如企業(yè)、事業(yè)單位）；持續(xù)經(jīng)營：假設(shè)企業(yè)持續(xù)運營，是折舊、攤銷等處理的基礎(chǔ)；會計分期：將經(jīng)營期劃分為連續(xù)等長的期間（如年度、季度）；貨幣計量：以貨幣為主要計量單位，假定幣值穩(wěn)定。會計基礎(chǔ)分為權(quán)責(zé)發(fā)生制（以權(quán)利/義務(wù)發(fā)生為確認(rèn)依據(jù)，如本期銷售未收款仍確認(rèn)為收入）和收付實現(xiàn)制（以現(xiàn)金收付為依據(jù)，多見于行政事業(yè)單位預(yù)算會計）。（二）會計要素與會計等式會計要素是對會計對象的基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（反映財務(wù)狀況，靜態(tài)要素）和收入、費用、利潤（反映經(jīng)營成果，動態(tài)要素）。資產(chǎn)：由過去交易/事項形成、企業(yè)擁有/控制、預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源（如存貨、固定資產(chǎn)），按流動性分為流動資產(chǎn)（貨幣資金、應(yīng)收賬款）和非流動資產(chǎn)（長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)）。負(fù)債：由過去交易/事項形成、預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時義務(wù)（如應(yīng)付賬款、長期借款），按流動性分為流動負(fù)債（短期借款、應(yīng)付職工薪酬）和非流動負(fù)債（長期應(yīng)付款）。所有者權(quán)益：所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，來源包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤（“留存收益”包含后兩者）。會計等式是核算的理論基礎(chǔ)：靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（反映某一時點財務(wù)狀況，為資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）；動態(tài)等式：收入-費用=利潤（反映某一期間經(jīng)營成果，為利潤表依據(jù)）；擴(kuò)展等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用），體現(xiàn)經(jīng)營對財務(wù)狀況的影響。（三）會計科目與賬戶會計科目是對會計要素具體內(nèi)容的分類項目（如“應(yīng)收賬款”“管理費用”），按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類；按詳細(xì)程度分為總分類科目（如“原材料”）和明細(xì)分類科目（如“原材料——甲材料”）。賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有格式和結(jié)構(gòu)的載體，用于記錄要素增減變動。賬戶基本結(jié)構(gòu)分借方（左）和貸方（右），不同類別賬戶的借貸含義不同：資產(chǎn)、成本、費用類賬戶：借方記增加，貸方記減少；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶：貸方記增加，借方記減少。聯(lián)系：科目是賬戶的名稱，賬戶是科目的具體運用；區(qū)別：科目僅說明核算內(nèi)容，無結(jié)構(gòu)；賬戶有結(jié)構(gòu)，可記錄增減變動。（四）復(fù)式記賬法與借貸記賬法復(fù)式記賬法對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記（如用銀行存款買設(shè)備，需同時記“固定資產(chǎn)”增加和“銀行存款”減少），能全面反映業(yè)務(wù)來龍去脈，防止差錯。借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號，規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。試算平衡方法：發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（依據(jù)記賬規(guī)則）；余額試算平衡：全部賬戶借方期末（初）余額合計=全部賬戶貸方期末（初）余額合計（依據(jù)會計等式）。注意：試算平衡不代表記賬一定正確（如漏記、重記、科目用錯但金額相等時，試算仍平衡）。（五）會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確責(zé)任的書面證明，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得/填制（如發(fā)票、領(lǐng)料單），按來源分為自制（工資發(fā)放表）和外來（購貨發(fā)票）；按手續(xù)分為一次憑證（收據(jù)）、累計憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（發(fā)料憑證匯總表）。記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，用于登記賬簿，按內(nèi)容分為收款憑證（現(xiàn)金、銀行存款收款）、付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款付款，提現(xiàn)業(yè)務(wù)編付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金、銀行存款）；按填列方式分為單式和復(fù)式（實務(wù)多為復(fù)式）。填制要求：內(nèi)容完整、書寫規(guī)范（金額寫“￥”符號）、附件齊全；審核要點：內(nèi)容真實、項目齊全、科目正確、金額準(zhǔn)確。（六）會計賬簿會計賬簿由賬頁組成，以憑證為依據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按用途分為：序時賬簿（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）；分類賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬）；備查賬簿（租入固定資產(chǎn)登記簿，無固定格式，不依憑證登記）。按賬頁格式分為三欄式（總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬）、多欄式（管理費用明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料明細(xì)賬）；按外形分為訂本式（總賬、日記賬，防抽換）、活頁式（明細(xì)賬）、卡片式（固定資產(chǎn)卡片）。登記規(guī)則：藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，紅字僅用于更正錯賬、沖銷記錄、登記負(fù)數(shù)；錯賬更正方法：劃線更正法：結(jié)賬前，憑證無誤、賬簿錯誤（如數(shù)字寫錯），劃紅線注銷，上方寫正確數(shù)字并蓋章；紅字更正法：①憑證科目錯誤，紅字沖銷后編藍(lán)字憑證；②憑證金額多記，紅字編差額憑證沖銷；補充登記法：憑證金額少記，藍(lán)字編差額憑證補充。（七）賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序是憑證、賬簿、報表的結(jié)合方式，核心是登記總賬的依據(jù)不同，常見類型：記賬憑證賬務(wù)處理程序：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，優(yōu)點簡單明了，缺點工作量大，適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：根據(jù)匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證登記總賬，優(yōu)點減輕工作量、反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，缺點編制匯總憑證繁瑣，適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的企業(yè)；科目匯總表賬務(wù)處理程序：根據(jù)科目匯總表登記總賬，優(yōu)點簡化登記、可試算平衡，缺點無法反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。（八）財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是對貨幣資金、實物資產(chǎn)、往來款項的盤點/核對，目的是賬實相符。按范圍分為全面清查（年終決算、企業(yè)合并、清產(chǎn)核資）和局部清查（現(xiàn)金每日清點、存貨月度盤點）；按時間分為定期清查（月末、年末）和不定期清查（自然災(zāi)害后、更換保管員）。清查方法：貨幣資金：現(xiàn)金實地盤點，銀行存款與對賬單核對（編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后余額為實際可動用存款額，未達(dá)賬項包括企業(yè)已收/付銀行未收/付、銀行已收/付企業(yè)未收/付）；實物資產(chǎn)：實地盤點法（存貨）、技術(shù)推算法（堆積煤炭）；往來款項：發(fā)函詢證法（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款）。清查結(jié)果處理：審批前，調(diào)整賬簿使賬實相符（如盤盈：借“原材料”，貸“待處理財產(chǎn)損溢”；盤虧相反）；審批后，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)損溢”（如存貨盤盈沖減“管理費用”，盤虧屬正常損耗計入“管理費用”，屬非常損失計入“營業(yè)外支出”）。（九）財務(wù)報表財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表（某一特定日期財務(wù)狀況，賬戶式結(jié)構(gòu)，“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”）；利潤表（某一期間經(jīng)營成果，多步式結(jié)構(gòu)，“營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用+投資收益+營業(yè)外收支=利潤總額”）；現(xiàn)金流量表（某一期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出，分為經(jīng)營、投資、籌資活動）；所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益各組成部分變動）及附注。資產(chǎn)負(fù)債表填列：“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金；“應(yīng)收賬款”=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備；“存貨”=原材料+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+生產(chǎn)成本-存貨跌價準(zhǔn)備等。利潤表填列：“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本；“凈利潤”=利潤總額-所得稅費用（所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額與會計利潤可能存在差異）。二、題庫（典型題目與解析）（一）單項選擇題1.下列各項中，屬于會計基本職能的是（）。A.預(yù)測與決策B.核算與監(jiān)督C.控制與考核D.分析與評價答案：B解析：會計基本職能為核算（反映）和監(jiān)督，預(yù)測、決策等屬于拓展職能。2.企業(yè)將融資租入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，體現(xiàn)的會計基本假設(shè)是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量答案：B解析：融資租入設(shè)備視為自有資產(chǎn)，基于“持續(xù)經(jīng)營”假設(shè)（若企業(yè)即將清算，無需按自有資產(chǎn)核算）。（二）多項選擇題1.下列各項中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。A.由過去的交易或事項形成B.企業(yè)擁有或控制的資源C.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益D.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)答案：ABC解析：選項D是資產(chǎn)的確認(rèn)條件（會計要素確認(rèn)需滿足定義+確認(rèn)條件），而非特征（特征是定義的概括）。2.下列記賬錯誤中，能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（）。A.漏記一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.借方發(fā)生額比貸方多記1萬元C.應(yīng)借應(yīng)貸科目顛倒D.借方余額合計與貸方余額合計不相等答案：BD解析：試算平衡依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”和會計等式，若借方發(fā)生額與貸方不等（B）、余額不等（D），試算會不平衡；漏記（A）、科目顛倒（C）屬于“借貸相等但記賬錯誤”，試算無法發(fā)現(xiàn)。（三）判斷題1.所有的記賬憑證都必須附原始憑證。（）答案：×解析：結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證（如紅字更正法沖銷錯誤時，只需注明錯賬原因）。2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。（）答案：×解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅用于核對賬目，未達(dá)賬項需待實際收到銀行憑證后，再編制記賬憑證登記入賬。（四）實務(wù)題（會計分錄與賬務(wù)處理）1.甲公司銷售商品一批，價款10萬元（不含稅），增值稅稅率13%，商品已發(fā)出，款項尚未收到。請編制會計分錄。解析：銷售商品確認(rèn)收入，同時確認(rèn)增值稅銷項稅額，應(yīng)收賬款增加。分錄：借：應(yīng)收賬款11.3貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.32.企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈原材料一批，價值5000元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費用。請編制審批前和審批后的會計分錄。解析：審批前，調(diào)整賬簿使賬實相符，計入“待處理財產(chǎn)損溢”；審批后，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。審批前：借：原材料5000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢5000審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢5000貸：管理費用5000三、學(xué)習(xí)建議與技巧1.理解為先：會計實務(wù)的核心是“規(guī)則+邏輯”，如借貸記賬法的規(guī)則、會計等式的平衡邏輯，需