2025年CPA考試會計科目押題模擬試卷含答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊對應的選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務報告的是（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.股東大會會議記錄2.甲公司為一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫時發(fā)生運輸費5萬元（不考慮可抵扣進項稅額），入庫前發(fā)生合理損耗2萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.103C.108D.1133.下列關于固定資產(chǎn)減值的說法中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回B.固定資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值C.計提固定資產(chǎn)減值準備需要考慮預計凈殘值D.固定資產(chǎn)減值測試通常以資產(chǎn)組為基礎進行4.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設備，成本為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，確定其可收回金額為120萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該設備應計提減值準備金額為（）萬元。A.0B.40C.60D.805.下列關于收入確認的說法中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務，通常應在該時點確認收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務，通常應在該時段結束時確認收入C.企業(yè)應當在客戶支付款項之前確認收入D.收入確認與計量不應考慮可變對價6.甲公司向乙公司銷售商品一批，開票售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。合同約定，乙公司應于2025年1月31日支付貨款。甲公司于2024年12月31日確認了該筆銷售收入。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應確認的應收賬款余額為（）萬元。A.100B.113C.0D.113（不含增值稅）7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為60萬元。該批商品已發(fā)出，但尚未確認銷售收入。2025年1月5日，甲公司收到購貨方支付的含稅價款113萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應確認的營業(yè)收入為（）萬元。A.100B.113C.0D.878.甲公司為上市公司，2024年12月31日，其一項管理用無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。2025年1月10日，甲公司決定將該無形資產(chǎn)的預計使用年限調(diào)整為3年，預計凈殘值仍為0，并采用年限平均法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應計提的無形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬元。A.40B.80C.100D.133.339.下列關于股份支付的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.授予職工的權益工具，在授予日通常不進行會計處理B.股份支付費用應計入當期損益C.以權益結算的股份支付，支付的權益工具公允價值計入資本公積D.以現(xiàn)金結算的股份支付，支付的現(xiàn)金計入管理費用10.甲公司2024年12月31日，應收賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元。2025年1月5日，甲公司收到客戶支付的款項95萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應轉回的壞賬準備金額為（）萬元。A.0B.3C.5D.95二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，用鼠標點擊對應的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)財務報告附注披露內(nèi)容的有（）。A.企業(yè)的基本情況B.職工薪酬C.關聯(lián)方關系和交易D.風險管理2.甲公司為一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫時發(fā)生運輸費5萬元（不考慮可抵扣進項稅額），入庫前發(fā)生合理損耗2萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.103C.108D.1133.下列關于固定資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回B.固定資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值C.計提固定資產(chǎn)減值準備需要考慮預計凈殘值D.固定資產(chǎn)減值測試通常以資產(chǎn)組為基礎進行4.下列關于收入確認的說法中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務，通常應在該時點確認收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務，通常應在該時段結束時確認收入C.企業(yè)應當在客戶支付款項之前確認收入D.收入確認與計量不應考慮可變對價5.甲公司向乙公司銷售商品一批，開票售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。合同約定，乙公司應于2025年1月31日支付貨款。甲公司于2024年12月31日確認了該筆銷售收入。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲公司2024年12月31日應確認的應收賬款余額為113萬元B.甲公司2024年12月31日應確認的營業(yè)收入為100萬元C.甲公司2024年12月31日應確認的應收賬款余額為100萬元D.甲公司2024年12月31日不應確認營業(yè)收入6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為60萬元。該批商品已發(fā)出，但尚未確認銷售收入。2025年1月5日，甲公司收到購貨方支付的含稅價款113萬元。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲公司2024年12月應確認的應收賬款余額為113萬元B.甲公司2024年12月不應確認營業(yè)收入C.甲公司2025年1月5日應確認的營業(yè)收入為100萬元D.甲公司2025年1月5日應確認的應收賬款余額為07.甲公司為上市公司，2024年12月31日，其一項管理用無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。2025年1月10日，甲公司決定將該無形資產(chǎn)的預計使用年限調(diào)整為3年，預計凈殘值仍為0，并采用年限平均法計提攤銷。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲公司2024年應計提的無形資產(chǎn)攤銷金額為40萬元B.甲公司2025年應計提的無形資產(chǎn)攤銷金額為133.33萬元C.甲公司2025年應計提的無形資產(chǎn)攤銷金額為80萬元D.甲公司2025年應計提的無形資產(chǎn)攤銷金額為100萬元8.下列關于股份支付的會計處理的表述中，正確的有（）。A.授予職工的權益工具，在授予日通常不進行會計處理B.股份支付費用應計入當期損益C.以權益結算的股份支付，支付的權益工具公允價值計入資本公積D.以現(xiàn)金結算的股份支付，支付的現(xiàn)金計入管理費用9.甲公司2024年12月31日，應收賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元。2025年1月5日，甲公司收到客戶支付的款項95萬元。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲公司2025年1月5日應轉回的壞賬準備金額為3萬元B.甲公司2025年1月5日應轉回的壞賬準備金額為5萬元C.甲公司2025年1月5日應確認的壞賬準備余額為2萬元D.甲公司2025年1月5日不應轉回壞賬準備10.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.政府對企業(yè)發(fā)生的虧損進行補貼B.政府向企業(yè)無償提供的貨幣性資產(chǎn)C.政府向企業(yè)提供的用于購買某產(chǎn)品的財政貼息D.政府對企業(yè)購買某設備給予的稅收優(yōu)惠三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的表述填寫“對”，錯誤的表述填寫“錯”。）1.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。（）2.企業(yè)對外銷售商品時，如果安裝調(diào)試是銷售合同的重要組成部分，則應在安裝調(diào)試完成時確認收入。（）3.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉回。（）4.企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的支出，應全部費用化。（）5.企業(yè)確認的預計負債，應計入當期損益。（）6.股份支付，是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務而授予權益工具或承擔負債的交易。（）7.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認額不應考慮可變對價。（）8.壞賬準備計提的方法由企業(yè)自行確定，并保持consistency。（）9.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。（）10.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果無法可靠計量，則不應進行會計處理。（）四、計算題（本題型共2題，每題5分，共10分。請列示計算步驟，每步驟均需得分數(shù)。）1.甲公司2024年12月31日，應收賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元。2025年1月5日，甲公司收到客戶支付的款項95萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應編制的會計分錄為：借：銀行存款貸：應收賬款借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失請列示計算過程。2.甲公司2024年12月31日，一項管理用設備的賬面原值為100萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準備10萬元。2025年1月5日，甲公司將該設備出售，取得價款60萬元，款項已收訖。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應確認的處置凈損益為：處置凈損益=處置收入-（賬面原值-累計折舊-減值準備）請列示計算過程。五、綜合題（本題型共1題，10分。請根據(jù)題目要求，編制相關的會計分錄。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為60萬元。該批商品已發(fā)出，但尚未確認銷售收入。甲公司預計銷售商品的退貨率為10%。（2）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該原材料入庫時發(fā)生運輸費2萬元（不考慮可抵扣進項稅額），入庫前發(fā)生合理損耗5萬元。（3）甲公司決定將該原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品預計售價為80萬元，預計成本為60萬元，預計將發(fā)生相關稅費2萬元。（4）甲公司向職工授予股票期權，該股票期權在授予日的公允價值為200萬元。（5）甲公司決定對該原材料計提存貨跌價準備。請根據(jù)以上資料，編制甲公司2024年12月的相關會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.D解析思路：財務報告主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。股東大會會議記錄屬于公司治理文件，不屬于財務報告范疇。2.C解析思路：原材料的入賬價值包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、運輸費等。入庫前的合理損耗也應計入入賬價值。因此，入賬價值=100+5+2=108萬元。3.A解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回，但可以在資產(chǎn)處置時轉出。其他選項表述正確。4.C解析思路：2025年應計提的折舊=（200-0）/5=40萬元。2025年12月31日該設備的賬面價值=200-40=160萬元?？墒栈亟痤~為120萬元，低于賬面價值160萬元，應計提減值準備=160-120=40萬元。但2025年12月31日累計計提的折舊和減值準備為30萬元（40+10），因此還需計提減值準備=40-30=10萬元。所以，2025年12月31日應計提減值準備金額為60萬元（40+20）。5.A解析思路：在某一時點履行履約義務，通常應在該時點確認收入。例如，銷售商品并立即交付給客戶。在某一時段內(nèi)履行履約義務，通常應在該時段內(nèi)按照履約進度確認收入。收入確認應考慮可變對價等因素。6.B解析思路：甲公司2024年12月31日應確認的應收賬款余額包括含稅售價和增值稅稅額，即100+13=113萬元。7.A解析思路：甲公司2025年1月5日應確認的營業(yè)收入為不含稅的售價，即100萬元。增值稅稅額應作為銷項稅額處理。8.D解析思路：甲公司2024年應計提的無形資產(chǎn)攤銷金額=200/5=40萬元。2025年應計提的無形資產(chǎn)攤銷金額=（200-40）/3=133.33萬元。9.D解析思路：以現(xiàn)金結算的股份支付，支付的現(xiàn)金計入相關費用或成本，并貸記應付職工薪酬。不應計入管理費用。10.B解析思路：甲公司2025年1月5日應轉回的壞賬準備金額=收到的款項-（應收賬款賬面余額-已計提壞賬準備）=95-(100-5)=0萬元。因為收到的款項等于應收賬款賬面價值，所以不需要轉回壞賬準備。但題目中應收賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元，所以應收賬款賬面價值為95萬元，收到的款項也是95萬元，所以不需要轉回壞賬準備。這里有一個矛盾，按照題目描述，應轉回的壞賬準備金額為5-（95-95）=5萬元。但根據(jù)常規(guī)的壞賬準備轉回邏輯，當收到的款項等于應收賬款賬面價值時，應將壞賬準備轉回至零。因此，應轉回的壞賬準備金額為3萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析思路：企業(yè)的財務報告附注需要披露企業(yè)的基本情況、財務報表的編制基礎、主要會計政策和估計、或有事項、關聯(lián)方關系和交易、風險管理、分部信息、其他重要事項等。2.BC解析思路：原材料的入賬價值包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、運輸費等。入庫前的合理損耗也應計入入賬價值。因此，入賬價值=100+5+2=107萬元。但題目中給出的選項中沒有107，最接近的是BC，可能存在題目錯誤。3.BCD解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。固定資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。計提固定資產(chǎn)減值準備需要考慮預計凈殘值。固定資產(chǎn)減值測試通常以資產(chǎn)組為基礎進行。4.ABD解析思路：在某一時點履行履約義務，通常應在該時點確認收入。在某一時段內(nèi)履行履約義務，通常應在該時段內(nèi)按照履約進度確認收入。收入確認與計量應考慮可變對價等因素。企業(yè)應當在客戶支付款項之前確認收入，這個表述不一定正確，應根據(jù)履約義務履行情況確認收入。5.AB解析思路：甲公司2024年12月31日應確認的應收賬款余額為含稅售價和增值稅稅額，即100+13=113萬元。甲公司2024年12月31日應確認的營業(yè)收入為不含稅的售價，即100萬元。6.BC解析思路：甲公司2024年12月應確認的應收賬款余額為含稅售價和增值稅稅額，即100+13=113萬元。甲公司2024年12月不應確認營業(yè)收入。甲公司2025年1月5日應確認的營業(yè)收入為不含稅的售價，即100萬元。甲公司2025年1月5日應確認的應收賬款余額為0。7.AC解析思路：甲公司2024年應計提的無形資產(chǎn)攤銷金額=200/5=40萬元。2025年1月10日，甲公司決定將該無形資產(chǎn)的預計使用年限調(diào)整為3年，則2025年應計提的無形資產(chǎn)攤銷金額=(200-40)/2=80萬元。8.ABC解析思路：授予職工的權益工具，在授予日通常不進行會計處理，除非滿足服務年限條件的權益工具。股份支付費用應計入當期損益。以權益結算的股份支付，支付的權益工具公允價值計入資本公積。以現(xiàn)金結算的股份支付，支付的現(xiàn)金計入相關費用或成本，并貸記應付職工薪酬。9.AC解析思路：甲公司2025年1月5日應轉回的壞賬準備金額=收到的款項-（應收賬款賬面余額-已計提壞賬準備）=95-(100-5)=0萬元。因為收到的款項等于應收賬款賬面價值，所以不需要轉回壞賬準備。但題目中應收賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元，所以應收賬款賬面價值為95萬元，收到的款項也是95萬元，所以不需要轉回壞賬準備。這里有一個矛盾，按照題目描述，應轉回的壞賬準備金額為5-（95-95）=5萬元。但根據(jù)常規(guī)的壞賬準備轉回邏輯，當收到的款項等于應收賬款賬面價值時，應將壞賬準備轉回至零。因此，應轉回的壞賬準備金額為3萬元。10.ABC解析思路：政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，或者承擔的負債減少等。政府對企業(yè)發(fā)生的虧損進行補貼屬于政府補助。政府向企業(yè)無償提供的貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助。政府向企業(yè)提供的用于購買某產(chǎn)品的財政貼息屬于政府補助。政府對企業(yè)購買某設備給予的稅收優(yōu)惠不屬于政府補助，因為稅收優(yōu)惠只是減少了企業(yè)的應納稅額，并沒有直接獲得資產(chǎn)或承擔負債。三、判斷題1.對解析思路：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表，它展示了企業(yè)在該日期所擁有的資產(chǎn)、承擔的負債以及所有者權益的狀況。2.對解析思路：如果安裝調(diào)試是銷售合同的重要組成部分，則表明客戶能夠控制該商品的使用，只有當安裝調(diào)試完成時，履約義務才履行完畢，此時才能確認收入。3.對解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉回，但可以在資產(chǎn)處置時轉出。4.錯解析思路：企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的支出，如果符合資本化條件，則應予以資本化，計入無形資產(chǎn)成本；如果不符合資本化條件，則應全部費用化。5.對解析思路：企業(yè)確認的預計負債，應計入當期損益，通常計入管理費用或其他綜合收益等。6.對解析思路：股份支付，是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務而授予權益工具或承擔負債的交易。7.錯解析思路：企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認額應考慮可變對價等因素。8.錯解析思路：壞賬準備計提的方法由企業(yè)自行確定，但需要符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，并保持一致性。9.對解析思路：政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，或者承擔的負債減少等。10.錯解析思路：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果無法可靠計量，則可能無法進行會計處理，但并非絕對不能處理。例如，一些或有事項可能需要披露，即使無法可靠計量。四、計算題1.借：銀行存款95貸：應收賬款95借：壞賬準備5貸：資產(chǎn)減值損失5解析思路：甲公司2025年1月5日收到客戶支付的款項95萬元，應借記銀行存款95萬元，貸記應收賬款95萬元。由于收到的款項等于應收賬款賬面價值，所以應將壞賬準備轉回至零，即借記壞賬準備5萬元，貸記資產(chǎn)減值損失5萬元。2.處置凈損益=60-(100-20-10)=-10萬元解析思路：甲公司2025年1月5日應確認的處置凈損益=處置收入-（賬面原值-累計折舊-減值準備）=6