中華人民共和國(guó)航天科技集團(tuán)公司

會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范達(dá)標(biāo)原則

中華人民共和國(guó)航天科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)金融部

目錄

第一某些會(huì)計(jì)基本規(guī)范..............................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

二、會(huì)計(jì)崗位錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

三、會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

四、會(huì)計(jì)職業(yè)道德錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

五、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

六、會(huì)計(jì)工作交接錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

七、票據(jù)與印章錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

八、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

九、會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

十、會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

十一、財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

十二、會(huì)計(jì)檔案錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

十三、財(cái)務(wù)信息化錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

第二某些會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

一、貨幣資金錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

二、往來(lái)款項(xiàng)錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

三、存貨錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

四、股權(quán)投資錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

五、固定資產(chǎn)錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

六、借款錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

七、收入錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

八、尋常費(fèi)用錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

第三某些會(huì)計(jì)管理制度..............................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

一、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度.......................................錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度...........................................錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

三、貨幣資金管埋制度...........................................錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

四、往來(lái)款項(xiàng)管理制度...........................................錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

五、財(cái)產(chǎn)清查管理制度...........................................錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

六、尋常費(fèi)用報(bào)銷制度...........................................錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

七、財(cái)務(wù)信息化管理制度.........................................錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度...........................................錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

附件：.............................................................................66

一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)解決流程圖........................................錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

二、重要附表參照格式..........................................錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。

中華人民共和國(guó)航天科技集團(tuán)公司

會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范達(dá)標(biāo)原則

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)基本工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，依

照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范》和《公

司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等關(guān)于規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際狀況，特制定本原則。

會(huì)計(jì)基本工作是會(huì)計(jì)工作基本環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)管理工作重要基本。本原

則重要從會(huì)計(jì)基本規(guī)范、會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度三個(gè)方面對(duì)會(huì)

計(jì)基本工作進(jìn)行規(guī)范。

第一某些會(huì)計(jì)基本規(guī)范

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

法定代表人或單位負(fù)責(zé)人（如下簡(jiǎn)稱“單位負(fù)責(zé)人”）是單位會(huì)

計(jì)工作第一負(fù)責(zé)人C對(duì)依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員、建立會(huì)計(jì)

管理制度、組織開(kāi)展會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)

任。

總會(huì)計(jì)師是單位會(huì)計(jì)工作直接負(fù)責(zé)人。對(duì)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、分析、

報(bào)告、制度建設(shè)等各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作組織開(kāi)展負(fù)主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，組織單位

重大經(jīng)濟(jì)行為可行性分析與審核，參加單位重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析與決

策，實(shí)行對(duì)單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)督與報(bào)告。

二、各單位必要依法設(shè)立獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是單位組織架構(gòu)重要構(gòu)成某些，是單位資金管理、會(huì)計(jì)核

算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)責(zé)任部門。

三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，環(huán)繞單位

發(fā)展戰(zhàn)略，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，參加經(jīng)營(yíng)決策，

為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展提供服務(wù)。

四、會(huì)計(jì)崗位

（一）設(shè)立原則

（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)立必要嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離原則。不相

容崗位重要涉及：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、稽核、財(cái)產(chǎn)保管

等崗位。

（三）崗位設(shè)立

（四）會(huì)計(jì)崗位普通涉及：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管崗、出納

崗、往來(lái)款項(xiàng)核算管理崗、存貨核算管理崗、投資核算管理崗、在建

工程核算管理崗、固定資產(chǎn)核算管理崗、無(wú)形資產(chǎn)核算管理崗、資金

核算管理崗、職工薪酬核算管理崗、收入核算管理崗、納稅核算管理

崗、成本核算管理崗、費(fèi)用核算管理崗、稽核崗、總賬報(bào)表崗、預(yù)算

管理崗、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理崗、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)崗、價(jià)格管理崗、財(cái)

務(wù)信息化管理崗、會(huì)計(jì)檔案管理崗等崗位。

（五）各單位可依照內(nèi)部牽制制度規(guī)定和工作需要，設(shè)立會(huì)計(jì)

崗位，調(diào)節(jié)職責(zé)分工。兼容崗位可以一人一崗，一人多崗，一崗多

人；不兼容崗位不能由同一人擔(dān)任。各單位要對(duì)詳細(xì)崗位設(shè)立、職責(zé)

分工以制度形式固化。

（六）崗位職責(zé)

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和上

級(jí)部門有關(guān)政策；按照會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位詳細(xì)狀況,

制定詳細(xì)會(huì)計(jì)管理制度及實(shí)行辦法，參加經(jīng)營(yíng)決策；負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)核

算與會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)資產(chǎn)安全與完整；負(fù)責(zé)在授權(quán)范疇內(nèi)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)

業(yè)務(wù)進(jìn)行審批；負(fù)責(zé)預(yù)算管理、成本管理、價(jià)格管理、財(cái)務(wù)分析管理;

負(fù)責(zé)制定籌資、融資籌劃，對(duì)資金運(yùn)作進(jìn)行統(tǒng)籌；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息化管

理；負(fù)責(zé)合理調(diào)配會(huì)計(jì)人員工作，組織財(cái)務(wù)工作績(jī)效考核和財(cái)務(wù)預(yù)算

考核；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

2、會(huì)計(jì)主管崗：負(fù)責(zé)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，開(kāi)展詳細(xì)會(huì)計(jì)

核算業(yè)務(wù)，組織會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)時(shí)、按規(guī)定記賬，收付款，如實(shí)反映和監(jiān)

督財(cái)務(wù)收支狀況；負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)

告等會(huì)計(jì)資料合法性、真實(shí)性、精確性和完整性進(jìn)行審核；辦理與崗

位有關(guān)其她事項(xiàng)。

3、出納崗：負(fù)責(zé)鈔票、銀行存款收付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)辦理與銀行結(jié)

算票據(jù)（涉及支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票等）關(guān)于事宜；

負(fù)責(zé)辦理銀行賬戶開(kāi)設(shè)、變更與撤銷；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。單

位可依照業(yè)務(wù)量大小分設(shè)鈔票出納崗和銀行出納崗。

4、往來(lái)款項(xiàng)核算管理崗：負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)原始憑證審核;

負(fù)責(zé)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外往來(lái)款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算與管理，涉及各種其她應(yīng)收、

暫付款項(xiàng)催收、結(jié)算，其她應(yīng)付、暫收款項(xiàng)清償工作等；辦理與崗位

有關(guān)其她事項(xiàng)。

5、存貨核算管理崗：負(fù)責(zé)存貨業(yè)務(wù)有關(guān)原始憑證審核；負(fù)責(zé)存

貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)與存貨采購(gòu)有關(guān)往來(lái)款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算和定期對(duì)

賬；負(fù)責(zé)定期將存貨明細(xì)賬與存貨管理部門臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)；負(fù)責(zé)監(jiān)盤

存貨，并依照盤點(diǎn)成果審批意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)解決；辦理與崗位有關(guān)

其她事項(xiàng)。

6、投資核算管理崗：參加投資項(xiàng)目可行性論證；負(fù)責(zé)投資叱務(wù)

有關(guān)原始憑證審核；負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算；及時(shí)掌握被投資單位經(jīng)

營(yíng)狀況等有關(guān)信息；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

7、在建工程核算管理崗：負(fù)責(zé)在建工程有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證審

核；負(fù)責(zé)在建工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算；參加在建工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，配合

開(kāi)展結(jié)算和竣工決算審計(jì)；協(xié)助有關(guān)部門辦理工程項(xiàng)目資產(chǎn)移送手

續(xù)；督促對(duì)已達(dá)到預(yù)測(cè)可使用狀態(tài)而尚未辦理竣工決算項(xiàng)目及時(shí)轉(zhuǎn)入

固定資產(chǎn)核算；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)°

8、固定資產(chǎn)核算管理崗：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證審核;

負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算，按月足額計(jì)提折舊（使用費(fèi)）；負(fù)責(zé)建立固

定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)臺(tái)賬；負(fù)責(zé)定期將固定資產(chǎn)臺(tái)賬與固定資產(chǎn)

管理部門卡片賬進(jìn)行核對(duì)；負(fù)責(zé)監(jiān)盤固定資產(chǎn)，并依照盤點(diǎn)成果和審

批意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)解決；負(fù)責(zé)對(duì)手續(xù)完備報(bào)廢（或毀損）固定資產(chǎn)

進(jìn)行賬務(wù)解決；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)°

9、無(wú)形資產(chǎn)核算管理崗：負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證審核;

負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算，按月攤銷無(wú)形資產(chǎn)；配合有關(guān)部門參加對(duì)無(wú)

形資產(chǎn)管理；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

10、資金核算管理崗：負(fù)責(zé)擬定籌資、融資詳細(xì)方案；負(fù)責(zé)籌資、

融資有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證審核；負(fù)責(zé)籌資、融資會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)籌資、

融資業(yè)務(wù)資料保管；辦理貸款、委托貸款、貸款擔(dān)保及貸款清償?shù)扰c

崗位有關(guān)詳細(xì)事項(xiàng)。

11、職工薪酬核算管理崗：負(fù)責(zé)工資、獎(jiǎng)金津貼、職工福利費(fèi)、

職工教誨經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)與工資有關(guān)代扣代繳業(yè)務(wù)復(fù)

核（涉及計(jì)算個(gè)人所得稅、住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)金等）；負(fù)責(zé)職工

薪酬有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證審核；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。.

12、收入核算管理崗：負(fù)責(zé)收入有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證審核；負(fù)責(zé)收

入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)與收入有關(guān)稅費(fèi)計(jì)算；負(fù)責(zé)與收入有關(guān)往來(lái)款

項(xiàng)核對(duì)與催收；參加往來(lái)客戶信用制度建立與評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)利潤(rùn)分派、

編制盈虧分析報(bào)告；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

13、納稅核算管理崗：負(fù)責(zé)納稅有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證審核；負(fù)責(zé)除

流轉(zhuǎn)稅和個(gè)人所得稅以外稅種核算；負(fù)責(zé)納稅申報(bào)、繳納和管理；負(fù)

責(zé)編制稅務(wù)報(bào)表；負(fù)責(zé)稅收謀劃及分析；負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登記、變更、

注銷及有關(guān)稅收優(yōu)惠手續(xù)；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

14、成本核算管理崗：負(fù)責(zé)編制年度項(xiàng)目成本籌劃；負(fù)責(zé)成本有

關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證審核；負(fù)責(zé)各項(xiàng)目成本歸集、分派與核算；負(fù)責(zé)編制

成本報(bào)表，對(duì)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制與分析；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

15、費(fèi)用核算管理崗：負(fù)責(zé)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)

業(yè)務(wù)原始憑證審核；負(fù)責(zé)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算；

負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制與分析，編制有關(guān)報(bào)表；辦理與崗位

有關(guān)其她事項(xiàng)。

16、稽核崗：負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表合法性、真

實(shí)性、精確性、完整性進(jìn)行稽核；負(fù)責(zé)對(duì)選用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)科目與

否符合有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稽核；負(fù)責(zé)定期或不定期監(jiān)盤庫(kù)存鈔票；辦理與

崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

17、總賬報(bào)表崗：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)科目設(shè)立及規(guī)范；負(fù)責(zé)每月定期結(jié)

賬；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表編制和上報(bào)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)快報(bào)編制和上報(bào)；負(fù)責(zé)賬簿

打印、整頓；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

18、預(yù)算管理崗：負(fù)責(zé)編制并上報(bào)預(yù)算方案，分解經(jīng)審批預(yù)算

指標(biāo)，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，調(diào)節(jié)預(yù)算；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行分析與考核；辦理與

崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

19、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理崗：負(fù)責(zé)實(shí)行清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定工作；

參加國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、重組；負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估成果審核與上報(bào)；負(fù)責(zé)國(guó)有

資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記年檢；負(fù)責(zé)辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有、變動(dòng)、注銷登記；

辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

20、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)崗：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)綜合分析，提供重要專項(xiàng)財(cái)

務(wù)信息；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)績(jī)效考核與評(píng)價(jià)；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

21、價(jià)格管理崗：負(fù)責(zé)提出內(nèi)部結(jié)算價(jià)格方案、提供報(bào)價(jià)資料、

參加核定內(nèi)部協(xié)作價(jià)格；負(fù)責(zé)成本、價(jià)格信息采集、解決與分析；負(fù)

責(zé)價(jià)格資料整頓與保管；參加有關(guān)產(chǎn)品基本價(jià)格擬定；參加重大項(xiàng)目

合同價(jià)款定價(jià)；參加成本預(yù)算編制、考核與分析；辦理與崗位有關(guān)其

她事項(xiàng)。

（七）財(cái)務(wù)信息化管理崗：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)軟

件、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)尋常維護(hù)與管理工作；負(fù)責(zé)解決財(cái)務(wù)軟件操作過(guò)程中

浮現(xiàn)技術(shù)問(wèn)題；監(jiān)督系統(tǒng)操作人員對(duì)的操作財(cái)務(wù)軟件；負(fù)責(zé)操作密碼

與操作權(quán)限設(shè)立與管理；負(fù)責(zé)年度財(cái)務(wù)初始化工作、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份、

系統(tǒng)傳遞、系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)歸檔、財(cái)務(wù)信息安全保密工作；負(fù)責(zé)上級(jí)部

門下發(fā)數(shù)據(jù)和參數(shù)維護(hù)與使用，并按照規(guī)定維護(hù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)

督財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

（八）會(huì)計(jì)檔案管理崗：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案裝訂、立卷、歸檔、保管、

查閱；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案移送，編制會(huì)計(jì)檔案移送清冊(cè)；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案銷

毀報(bào)批與監(jiān)銷；辦理與崗位有關(guān)其她事項(xiàng)。

（九）崗位輪換

各單位必要建立崗位輪換制度，依照實(shí)際狀況和工作需要，對(duì)

會(huì)計(jì)人員工作崗位有籌劃地進(jìn)行定期輪換。

五、1、出納崗：各單位出納崗規(guī)定在三年最長(zhǎng)不超過(guò)五年時(shí)間

內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

六、2、其她會(huì)計(jì)崗位：各單位依照崗位性質(zhì)原則上在不超過(guò)五

年時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

七、會(huì)計(jì)人員

（一）任職資格

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

（1）具備良好職業(yè)道德和職業(yè)操守，堅(jiān)持原則，廉潔奉公。

（2）具備大學(xué)本科或以上學(xué)歷，且獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

（3）從事會(huì)計(jì)工作三年以上，具備會(huì)計(jì)中級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)資

格；或從事經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)管理工作三年以上，獲得經(jīng)濟(jì)類、工

程類中級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)資格，接受會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，且在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

工作滿一年。

（4）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟悉當(dāng)代

化管理知識(shí)，掌握本行業(yè)管理關(guān)于知識(shí)。

（5）有較強(qiáng)組織協(xié)調(diào)能力。

（6）身體狀況可以適應(yīng)本職工作規(guī)定。

2、會(huì)計(jì)人員

（1）必要具備大?；虼髮Ｒ陨蠈W(xué)歷。

（2）必要持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證上崗，未獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證人員,

不得從事會(huì)計(jì)工作C

（二）在崗會(huì)計(jì)人員必要具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉

并執(zhí)行關(guān)于會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

（三）在會(huì)計(jì)工作崗位上見(jiàn)習(xí)期滿，經(jīng)考核能擔(dān)任相應(yīng)會(huì)計(jì)工

作。

（四）會(huì)計(jì)人員后續(xù)教誨

（五）會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定接受繼續(xù)教誨，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

和執(zhí)業(yè)道德水平，每年參加繼續(xù)教誨培訓(xùn)時(shí)間不得少于24小時(shí)。

（六）各單位依照詳細(xì)狀況定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有關(guān)法律、法

規(guī)及專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷更新會(huì)計(jì)人員知識(shí)體系，提高綜合業(yè)務(wù)素

質(zhì)。

（七）回避制度

（1）各單位聘任會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度。需要回避直系親屬涉

及：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

（2）單位負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)

計(jì)主管；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

中擔(dān)任出納工作。

八、會(huì)計(jì)職業(yè)道德

（一）會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制

度，并據(jù)此從事會(huì)計(jì)工作，堅(jiān)持原則，不做假賬，保證所提供會(huì)計(jì)

信息合法、真實(shí)、精確、及時(shí)、完整。

（二）會(huì)計(jì)人員必要遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)工

作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

（三）會(huì)計(jì)人員必要保守國(guó)家機(jī)密和單位商業(yè)秘密，不得擅自

向外界提供或泄漏單位會(huì)計(jì)信息。

（四）會(huì)計(jì)人員在辦理睬計(jì)事務(wù)中應(yīng)廉潔自律、客觀公正、實(shí)事

求是、誠(chéng)實(shí)守信。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己知識(shí)和技能

適應(yīng)所在崗位規(guī)定C

九、會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理，運(yùn)用所掌握

專業(yè)知識(shí)改進(jìn)內(nèi)部管理，敢于創(chuàng)新，提高經(jīng)濟(jì)效益。

十、各單位應(yīng)把會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德?tīng)顩r納入會(huì)計(jì)人員考核內(nèi)容,

作為獎(jiǎng)勵(lì)、晉升重要根據(jù)。

十一、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)

督。

（一）監(jiān)督根據(jù)

1、國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其詳細(xì)實(shí)行辦法

或補(bǔ)充規(guī)定。

2、集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定。

3、各單位制定會(huì)計(jì)管理制度。

（二）監(jiān)督內(nèi)容

1、涉及對(duì)原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、實(shí)物、款項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)

收支及其她經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督，配合搞好國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

2、會(huì)計(jì)憑證監(jiān)督

（1）對(duì)不真實(shí)、不合法會(huì)計(jì)憑證，不予受理。

3、對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法會(huì)計(jì)憑證，在不予受理同步，及時(shí)向

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

4、對(duì)記載不明確、不完整會(huì)計(jì)憑證，予以退回，規(guī)定經(jīng)辦人員

改正、補(bǔ)充完整后方可受理。

5、會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督

6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變迨、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或賬

外設(shè)賬行為，必要制止和糾正，制止和糾正無(wú)效，必要向上級(jí)主管

單位報(bào)告，祈求作出解決。

7、實(shí)物、款項(xiàng)監(jiān)督

8、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必要對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，建立并嚴(yán)

格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。

9、發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家關(guān)于規(guī)定進(jìn)

行解決。超過(guò)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范疇，必要及時(shí)向本單位負(fù)責(zé)

人報(bào)告，祈求查明因素，做出解決。

10、財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督

(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告合法性、真

實(shí)性、精確性、完整性進(jìn)行監(jiān)督。

11、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)

告行為，必要制止和糾正；制止和糾正無(wú)效，必要向上級(jí)主管單位報(bào)

告，祈求解決。

12、財(cái)務(wù)收支監(jiān)督

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督。

(1)對(duì)審批手續(xù)不全財(cái)務(wù)收支，應(yīng)退回，規(guī)定補(bǔ)充、改正。

(2)對(duì)違背規(guī)定未納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)收支，應(yīng)制止和

糾正。

13、對(duì)違背國(guó)家統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定財(cái)務(wù)收支，不予

辦理，并制止和糾正；制止和糾正無(wú)效，向單位負(fù)責(zé)人提出書(shū)面意見(jiàn)

祈求解決，單位負(fù)責(zé)人在接到書(shū)面意見(jiàn)起十日內(nèi)作出書(shū)面決定，并

對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任；不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人提出書(shū)面意見(jiàn),

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

14、對(duì)嚴(yán)重違背國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益財(cái)務(wù)收支，應(yīng)向上級(jí)

單位或財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

15、其她經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員對(duì)違背單位會(huì)計(jì)管理制度經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)，應(yīng)制止和糾正，制止和糾正無(wú)效，向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，祈求

解決。

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員對(duì)上級(jí)單位批復(fù)全面預(yù)算執(zhí)行

狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

（三）外部會(huì)計(jì)監(jiān)督

（四）各單位必要依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，接受財(cái)政、審

計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其

她會(huì)計(jì)資料，不得回絕、隱匿、謊報(bào)。

（五）按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)或由主管機(jī)關(guān)委托

進(jìn)行審計(jì)，各單位必要配合審計(jì)工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬

簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其她會(huì)計(jì)資料，不得回絕、隱匿、謊報(bào)；不得示意審

計(jì)人員出具不當(dāng)審計(jì)報(bào)告。

（六）會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)崗位檢查評(píng)價(jià)

十二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)每年對(duì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)立、崗位輪換和會(huì)計(jì)人員工作

等狀況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并依照評(píng)價(jià)成果進(jìn)行自我調(diào)節(jié)。

十三、會(huì)計(jì)工作交接

（一）會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離崗，必要將本人所經(jīng)管會(huì)計(jì)

工作所有移送給接替人員，沒(méi)有辦理交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或離崗。接

替人員應(yīng)認(rèn)真接管移送工作，并繼續(xù)辦理移送未了事項(xiàng)。會(huì)計(jì)人員辦

理交接手續(xù)，必要有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（二）交接準(zhǔn)備

1、移送人員對(duì)所移送會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)資

料進(jìn)行清理，并對(duì)其合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

2、已經(jīng)受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)在交接前填制完

畢。

3、尚未登記賬目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦

人員印章。實(shí)行電算化單位要將明細(xì)賬、余額表打印出來(lái)蓋章后交接，

并存檔。

（三）整頓應(yīng)當(dāng)移送各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。

（四）編制會(huì)計(jì)工作移送清單（格式見(jiàn)附表1）,列明應(yīng)移送會(huì)

計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、庫(kù)存鈔票、有價(jià)證券、銀行票

據(jù)、發(fā)票、支票簿、文獻(xiàn)、其她會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；移送人員還

應(yīng)在移送清單中列E月財(cái)務(wù)軟件密碼、財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)磁盤等內(nèi)容。

（五）交接監(jiān)督

1、會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（六）會(huì)計(jì)主管交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（七）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（A）交接規(guī)定

1.庫(kù)存鈔票、有價(jià)證券必要與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，不一致時(shí),

移送人員必要查清后才可辦理移送。

2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其她會(huì)計(jì)資料必要完整無(wú)缺，

如有短缺，必要查清因素，并在移送清單中注明，由移送人員負(fù)責(zé)。

3.銀行存款賬戶余額必要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，須查

明因素并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（格式見(jiàn)附表2）。

4.各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶余額要與總賬余額核對(duì)相

符；必要時(shí)需抽查個(gè)別賬戶余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或與往來(lái)單位、

個(gè)人核對(duì)清晰。

5.移送人員經(jīng)管票據(jù)、印章和其她實(shí)物等必要交接清晰，要將票

據(jù)編號(hào)、張數(shù)在移送清單上列明，交接印章要在移送清單指定位置蓋

章。

6.有關(guān)電子數(shù)據(jù)信息要在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。接替人員必

要更新財(cái)務(wù)軟件密碼并繼續(xù)使用原會(huì)計(jì)賬套，不得自行開(kāi)設(shè)新賬套，

以保持會(huì)計(jì)記錄持續(xù)性。

7、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移送時(shí)，還必要將所有會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)

收支和會(huì)計(jì)人員狀況等，向接替人員詳細(xì)筒介；對(duì)需要移送遺留問(wèn)題,

應(yīng)出具書(shū)面材料。

（九）8、會(huì)計(jì)人員交接時(shí)必要填制移送清單，移送清單應(yīng)注明：

單位名稱，交接日期，交接雙方，監(jiān)交人員姓名、職務(wù)，移送清單頁(yè)

數(shù)以及需要闡明問(wèn)題和意見(jiàn)等。

（十）9、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員必要在移送清單上

簽字。移送清單一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

（十一）暫時(shí)交接

1.會(huì)計(jì)人員暫時(shí)離崗需要接替或代理，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定

關(guān)于人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。暫時(shí)離崗會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作

時(shí)，應(yīng)與接替人員或代理人員辦理交接手續(xù)，以分清責(zé)任。

十四、2、移送人員因病或其她特殊因素不能親自辦理移送，經(jīng)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移送人員委托她人辦理移送，但委托人

應(yīng)對(duì)所移送會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)

任。

十五、單位合并、分立，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述關(guān)于條款

辦理。單位撤銷時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照關(guān)于規(guī)定解決清算期間賬務(wù)并編

制清算報(bào)表。清算工作未移送前，不得離崗。

十六、票據(jù)與印章

（一）票據(jù)管理

本原則所稱票據(jù)涉及銀行結(jié)算票據(jù)、發(fā)票和資金往來(lái)發(fā)票。

1、各單位必要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)控制，明確各種票據(jù)購(gòu)買、保管、領(lǐng)

用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限和解決程序，并專設(shè)票據(jù)登記簿

進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

2、銀行結(jié)算票據(jù)

本原則所稱銀行結(jié)算票據(jù)重要涉及支票、銀行匯票、銀行本票、

商業(yè)匯票等。

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在收到業(yè)務(wù)部門和外出單位交來(lái)銀行結(jié)算票據(jù)時(shí),

應(yīng)及時(shí)辦理交接和接罷手續(xù)，按期交存銀行。

（2）有關(guān)業(yè)務(wù)人員需要使用銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)，出納崗必要在票

據(jù)使用登記表上登記票據(jù)號(hào)碼、用途、金額、出票日期、領(lǐng)用人等，并

由領(lǐng)用人員簽名。

（3）出納崗須隨時(shí)掌握銀行存款余額動(dòng)態(tài)，不得開(kāi)具空頭支

票。

（4）不得開(kāi)具印章齊全空白支票；不得開(kāi)具沒(méi)有收款單位、沒(méi)

有限額支票；不得開(kāi)具遠(yuǎn)期支票。

（5）單位因填寫(xiě)、開(kāi)具失誤或其她因素導(dǎo)致作廢票據(jù)，應(yīng)加蓋

“作廢”戳記或書(shū)寫(xiě)“作廢”字樣后與存根一并歸檔保存，不得隨意

處置或銷毀。

3、對(duì)超過(guò)法定保管期限、可以銷毀票據(jù)，在履行審批手續(xù)，填

制銷毀清冊(cè)后進(jìn)行銷毀。

4、出納崗每月至少一次對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)、編制票據(jù)盤點(diǎn)表，保

證賬實(shí)相符。

5、發(fā)票

本原則所稱發(fā)票涉及稅務(wù)或財(cái)政部門監(jiān)制各類發(fā)票或事業(yè)單位

收據(jù)。

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)票進(jìn)行歸口管理，負(fù)責(zé)發(fā)票購(gòu)買、保管、開(kāi)

具、收回和繳銷等工作。

（2）各單位應(yīng)設(shè)立發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和繳銷登記簿，對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票按發(fā)票

種類、數(shù)量逐本進(jìn)行登記。

（3）對(duì)于尚未收到款項(xiàng)需提前開(kāi)具發(fā)票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人

員必要持經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批批準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票申請(qǐng)單（格式見(jiàn)附表3）

及有關(guān)合同到會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)具發(fā)票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)及時(shí)收回款項(xiàng)。

（4）發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定期限、號(hào)碼順序、逐欄所有聯(lián)次一次如實(shí)

開(kāi)具，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（5）不得在未填寫(xiě)收款單位、大小寫(xiě)金額、內(nèi)容摘要發(fā)票上加

蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（6）手寫(xiě)發(fā)票不準(zhǔn)拆本使用。

（7）機(jī)打發(fā)票開(kāi)具后存根聯(lián)應(yīng)按順序裝訂保管。

6、發(fā)票作廢后應(yīng)加蓋“作廢”戳記或書(shū)寫(xiě)“作廢”字樣，與存

根聯(lián)一并歸檔保存,

7、發(fā)票應(yīng)視同支票進(jìn)行保管，不得涂改、撕毀。

8、資金往來(lái)發(fā)票

（二）本原則所稱資金往來(lái)發(fā)票是指由稅務(wù)部門監(jiān)制收款憑證，

用于收取往來(lái)款項(xiàng)。資金往來(lái)發(fā)票視同發(fā)票進(jìn)行管理。

（三）印章管理

1、本原則所稱印章為銀行預(yù)留印鑒，重要是指財(cái)務(wù)專用章（涉

及財(cái)務(wù)專用章、財(cái)務(wù)結(jié)算專用章、支票專用章等，簡(jiǎn)稱“財(cái)務(wù)專用查”）,

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人名章等。

2、印章使用

（1）銀行結(jié)算票據(jù)必要加蓋銀行預(yù)留印鑒。

3、因業(yè)務(wù)需要必要攜章外出使用時(shí)，必要填寫(xiě)印章（領(lǐng)）使用

登記表，并經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，攜章外出應(yīng)兩人同行。

4、印章保管，不得由同一人保管支付款項(xiàng)所需所有印章。

5、印章保管人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí)，必要填制移送清單辦理印章交

接手續(xù)。

6、印章如需更換，必要報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按關(guān)于規(guī)定辦

理更換手續(xù)。

十七、印章遺失必要及時(shí)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并采用相應(yīng)

補(bǔ)救辦法。

十八、印章應(yīng)保持清潔，筆跡清晰。

十九、會(huì)計(jì)科目

1、各單位必要按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并根據(jù)集團(tuán)

公司財(cái)務(wù)信息化管理規(guī)定設(shè)立和使用會(huì)計(jì)科目。

2、公司類單位（不含財(cái)務(wù)公司），必要按照集團(tuán)公司《原則會(huì)

計(jì)科目（公司）規(guī)范》規(guī)定設(shè)立和使用會(huì)計(jì)科目。

3、會(huì)計(jì)科目使用基本原則

（1）會(huì)計(jì)科目名稱及編號(hào)必要按《原則會(huì)計(jì)科目（公司）規(guī)范》

規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)立C

4、一級(jí)會(huì)計(jì)科目不容許增減；二級(jí)及二級(jí)如下明細(xì)科目設(shè)立，

除《原則會(huì)計(jì)科目（公司）規(guī)范》中已有規(guī)定者外，在不影響會(huì)計(jì)核

算規(guī)定和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)告前提下，

可依照實(shí)際狀況進(jìn)行增設(shè)。不存在交易或事項(xiàng)可不設(shè)立有關(guān)科目。

5、會(huì)計(jì)科目使用品體規(guī)定

（1）集團(tuán)公司《原則會(huì)計(jì)科目（公司）規(guī)范》中已經(jīng)設(shè)立會(huì)計(jì)

科目編號(hào)，各單位不得更改，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編號(hào)統(tǒng)一為4位，二級(jí)

及如下科目編號(hào)均為2位。

（2）各單位可依照管理需要增長(zhǎng)科目屬性設(shè)立。

（3）科目使用要符合集團(tuán)公司項(xiàng)目規(guī)范（專項(xiàng)核算）、單位規(guī)范

規(guī)定。

（4）各科目核算內(nèi)容及詳細(xì)核算辦法要符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

和《集團(tuán)公司公司會(huì)計(jì)核算辦法》有關(guān)規(guī)定。

（二）財(cái)務(wù)公司可在集團(tuán)公司《原則會(huì)計(jì)科目（公司）規(guī)范》基

本上，參照商業(yè)銀行自行設(shè)立會(huì)計(jì)科目，并報(bào)集團(tuán)公司備案。

（三）集團(tuán)公司所屬事業(yè)單位和基本建設(shè)單位應(yīng)按照集團(tuán)公司

《財(cái)務(wù)信息化會(huì)計(jì)科目規(guī)范（試行稿）》中科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目規(guī)

范、基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目規(guī)范來(lái)執(zhí)行。

二十、軍工事業(yè)單位科目、基本建設(shè)科目一級(jí)科目代碼為3位,

二級(jí)及如下科目代碼均為2位。

二H"一、會(huì)計(jì)憑證

（一）原始憑證

會(huì)計(jì)人員對(duì)發(fā)生每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必要獲得或填制原始憑證。

1、原始憑證分類

按照來(lái)源不同原始憑證可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。

2、外來(lái)原始憑證是指與外單位（或個(gè)人）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從

外單位（或個(gè)人）獲得憑證。例如：購(gòu)貨時(shí)獲得發(fā)票，職工出差獲得

車票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票等。

3、自制原始憑證是指本單位內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦

部門或經(jīng)辦人按單位統(tǒng)一格式填制憑證。例如：倉(cāng)儲(chǔ)部門入庫(kù)單和領(lǐng)

料單、項(xiàng)目借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表等。

4、原始憑證填制

原始憑證要素涉及：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制

人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、

數(shù)量、單價(jià)、金額等。

（1）從外單位獲得原始憑證，必要加蓋填制單位由稅務(wù)監(jiān)制或

財(cái)政監(jiān)制發(fā)票專用章或加蓋財(cái)務(wù)專用章（特種票據(jù)除外，如車票、過(guò)

路過(guò)橋費(fèi)單據(jù)等）。

（2）從個(gè)人獲得原始憑證，必要有本人簽名。

（3）對(duì)外開(kāi)出原始憑證，必要加蓋本單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專

用章。

（4）自制原始憑證必要有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定人員簽名或

蓋章。

5、（5）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必要

一致。

6、原始憑證使用

（1）對(duì)外開(kāi)出一式幾聯(lián)原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)用途，只能以一

聯(lián)作為記賬根據(jù)。

（2）一式幾聯(lián)發(fā)票和收據(jù)，必要用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)、并持續(xù)編號(hào)。

作廢時(shí)加蓋“作廢”戳記或書(shū)寫(xiě)“作廢”字樣，連同存根一起保存，不

得撕毀。

（3）發(fā)生銷貨退回時(shí)除填制退貨發(fā)票外，還必要有退貨驗(yàn)收證

明；退款時(shí)，必要獲得對(duì)方收款收據(jù)或匯款銀行憑證，不得以退貨發(fā)

票代替收據(jù)，不得退還原收款收據(jù)。

（4）職工借款憑據(jù)必要附在記賬憑證后，收回借款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)

收據(jù)，不得退還原借款憑據(jù)。

（5）經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必要將批準(zhǔn)文獻(xiàn)（原件或復(fù)印

件）作為原始憑證附件，并在原始憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和

文獻(xiàn)字號(hào)。

（6）一張?jiān)紤{證需要幾種單位分?jǐn)?，必要填制原始憑證分割

單，闡明各單位確認(rèn)金額、確認(rèn)比例，并將該分割單與原始憑證（原

件或復(fù)印件）一起作為入賬根據(jù)。

7、（7）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤，必要

由開(kāi)出單位重開(kāi)或改正，改正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位公章或財(cái)務(wù)專用

章。

8、（8）從外單位獲得原始憑證如有遺失，應(yīng)獲得原開(kāi)出單位蓋

有公章或財(cái)務(wù)專用章證明，注明原憑證編號(hào)、金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位

主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才干代作原始憑證；對(duì)的確無(wú)法獲得證明，如火

車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)狀況，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)

人確認(rèn)，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

9、原始憑證管理

A.原始憑證粘貼：在實(shí)際工作中記賬憑證所附原始憑證種類繁

多，為便于裝訂和保管，在填制記賬憑證時(shí)應(yīng)對(duì)附件進(jìn)行必要外形

加工。

B.附件固定不能使用書(shū)釘?shù)冉饘傩砸卒P蝕物品。

C.過(guò)寬過(guò)長(zhǎng)附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向折疊。

D.過(guò)窄過(guò)短附件，不能直接裝訂時(shí)，應(yīng)將附件先粘貼于特制原

始憑證粘貼單上，然后再裝訂。

E.粘貼時(shí)應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，第一張?jiān)紤{證右邊與粘貼

單右邊對(duì)齊，用膠水固定原始憑證左邊，逐張左移，后一張壓前一

張，粘牢即可。

F.最后還要在粘貼單空白處分別寫(xiě)出每一類原始憑證張數(shù)和總

金額。

（2）附件自身不必保存某些可以裁掉，但不得因而影響原始憑

證內(nèi)容完整。

（3）對(duì)于數(shù)量較多原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注

明記賬憑證日期、編號(hào)，同步在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始

憑證名稱及編號(hào)。

10、對(duì)于不能直接作為記賬憑證附件重要經(jīng)濟(jì)合同、文獻(xiàn)等特殊

原始憑證，要在記賬憑證和原始憑證上注明合同或文獻(xiàn)唯一編號(hào)，

以以便查找。

11、原始憑證不得外借，如因特殊因素需要使用原始憑證時(shí),

經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)?。幌蛲鈫挝惶峁┰紤{證復(fù)印件,

應(yīng)在專設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和接受人員共同簽名或蓋章。

12、原始憑證審核

（1）對(duì)原始憑證合法性進(jìn)行審核，審核記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與否符合

國(guó)家法律、法規(guī)。

（二）對(duì)原始憑證真實(shí)性進(jìn)行審核，對(duì)憑證自身和憑證填列內(nèi)

容真實(shí)性進(jìn)行審核。

（三）對(duì)原始憑證完整性進(jìn)行審核，審核記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日期、單

位名稱、內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額、簽章等要素與否齊全，與否按規(guī)

定履行了審批手續(xù)。

（四）記賬憑證

1、各單位要依照財(cái)務(wù)信息化規(guī)定使用符合規(guī)定記賬憑證；會(huì)計(jì)

人員要依照審核無(wú)誤原始憑證錄入記賬憑證。

2、記賬憑證要素涉及：憑證日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、

會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)，制單人員、稽核人員、會(huì)計(jì)主

管簽名或蓋章。.

3、記賬憑證錄入

（1）記賬憑證必要要與原始憑證金額保持一致。

4、記賬憑證摘要內(nèi)容要簡(jiǎn)要扼要，可以對(duì)的、真實(shí)、完整地反

映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

5、記賬憑證填制錯(cuò)誤需改正時(shí)，依照金額大小、重要限度報(bào)會(huì)

計(jì)主管或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。發(fā)現(xiàn)當(dāng)年記賬錯(cuò)誤，必要按原記賬方

向紅字沖回，不得編制相反會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行改正；發(fā)現(xiàn)此前年度記賬錯(cuò)

誤，如不影響損益或影響損益金額較小，可編制相反會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行

調(diào)節(jié)，如影響損益金額較大，則應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正進(jìn)行賬務(wù)解決。

6、記賬憑證稽核

7、稽核人員須于當(dāng)月結(jié)賬前對(duì)記賬憑證合法性、真實(shí)性、完整

性、精確性進(jìn)行稽核；對(duì)會(huì)計(jì)政策選用與否恰當(dāng)，會(huì)計(jì)科目使用與否

規(guī)范，會(huì)計(jì)解決辦法與否保持一貫性進(jìn)行稽核；對(duì)記賬憑證要素與否

齊全，記賬憑證與原始憑證內(nèi)容、金額與否一致，與否按審批權(quán)限履

行了審批手續(xù)等進(jìn)行稽核。

8、記賬憑證傳遞

9、會(huì)計(jì)人員打印記賬憑證，涉及收付業(yè)務(wù)由出納崗進(jìn)行復(fù)核，

出納崗付款簽章后移送于稽核崗；不涉及收付業(yè)務(wù)直接移送于稽核崗,

稽核崗簽章后，統(tǒng)一交由會(huì)計(jì)檔案管理崗按憑證順序號(hào)整頓保管。

10、記賬憑證裝訂

（1）記賬憑證必要連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，持續(xù)

編號(hào)，按月整頓，每月從第一號(hào)編起，編到月末最后一張止。

二十二、記賬憑證必要定期裝訂成冊(cè)，裝訂時(shí)所附原始單據(jù)粘

貼均勻、平整，使用符合集團(tuán)公司檔案管理規(guī)定記賬憑證封皮和檔案

盒，并在封皮和檔案盒上注明單位名稱、隼度、月份和起訖日期、起

訖號(hào)碼等，由裝訂人在記賬憑證封皮裝訂線封簽處簽名或蓋章。

二十三、每?jī)?cè)憑證以左側(cè)卷脊處為本冊(cè)憑證最厚位置，厚度不

超過(guò)3cnio

二十四、會(huì)計(jì)賬簿

（一）各單位必要按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定和本單位會(huì)計(jì)業(yè)

務(wù)需要設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，并依照管理需要建立相應(yīng)輔助核算賬簿。

（二）會(huì)計(jì)賬簿涉及總賬、明細(xì)賬、日記賬和其她輔助賬簿。

（三）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期打印，并在會(huì)計(jì)年度終了后及時(shí)整頓裝

訂成冊(cè)。

（四）機(jī)打會(huì)計(jì)賬簿必要持續(xù)編號(hào)，按規(guī)定制作賬簿扉頁(yè)和封

面，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)；需要粘貼印花稅票賬簿，在賬簿扉頁(yè)右

上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩條出頭橫線，以示注銷；

總賬報(bào)表崗和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在賬簿扉頁(yè)指定位置簽字或蓋章；按集

團(tuán)公司檔案管理規(guī)定裝盒，保存于指定地點(diǎn)。

（五）結(jié)賬與對(duì)賬

1、會(huì)計(jì)人員必要按照規(guī)定，每月末定期結(jié)賬，結(jié)賬前必要將本

期內(nèi)發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)所有登記入賬。

2、賬證核對(duì)

核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證內(nèi)容、金額與否一致。

3、賬賬核對(duì)

（1）月末核對(duì)總賬與明細(xì)賬，總賬與日記賬，明細(xì)賬與有關(guān)輔

助賬之問(wèn)金額與否相符。

（2）月末對(duì)存貨數(shù)量金額式明細(xì)賬與存貨管理部門臺(tái)賬一致性

進(jìn)行核對(duì)。

（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必要定期（每年至少一次）將固定資產(chǎn)臺(tái)賬與固

定資產(chǎn)管理部門卡片賬進(jìn)行核對(duì)。

4、對(duì)賬不一致，必要由有關(guān)責(zé)任部門查明因素，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)依照

解決意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)解決。

5、賬實(shí)核對(duì)

（1）出納崗必要每日將庫(kù)存鈔票與庫(kù)存鈔票日記賬進(jìn)行核對(duì)，

做到日清日結(jié)；稽核崗必要每月至少一次對(duì)庫(kù)存鈔票進(jìn)行監(jiān)盤；會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必要每年至少兩次對(duì)庫(kù)存鈔票進(jìn)行監(jiān)盤。

（2）每月末，由非出納崗會(huì)計(jì)人員將銀行對(duì)賬單與銀行存款日

記賬逐筆核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與存貨管理部門每年至少一次對(duì)存貨明細(xì)賬與存貨實(shí)

物進(jìn)行核對(duì)，對(duì)盤虧或盤盈存貨，由有關(guān)責(zé)任部門查明因素，會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)依照解決意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)解決。

二十五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)每年至少一次將固定資產(chǎn)臺(tái)賬和固定資產(chǎn)實(shí)

物進(jìn)行核對(duì)，對(duì)盤虧或盤盈固定資產(chǎn)，曰有關(guān)責(zé)任部門查明因素，

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)依照解決意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)解決。

二十六、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)編碼要與資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)編

碼一致，以以便固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及尋常管理。

二十七、財(cái)務(wù)報(bào)告

（一）各單位必要按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定和集團(tuán)公司詳細(xì)

規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)告涉及月度、季度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告,

月度財(cái)務(wù)報(bào)告重要指月度快報(bào)及有關(guān)闡明，季度財(cái)務(wù)報(bào)告重要指內(nèi)

部報(bào)表及有關(guān)闡明，年度財(cái)務(wù)報(bào)告重要涉及會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表

附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表必要依照登記完整、核對(duì)無(wú)誤會(huì)計(jì)賬簿及其她有

關(guān)資料編制，做到賬表一致（不考慮重分類對(duì)賬表導(dǎo)致差別），且任

何人不得篡改或授意、指使、強(qiáng)令她人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)于數(shù)字。

（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表依照管理需要須轉(zhuǎn)換成公司會(huì)計(jì)報(bào)表,

必要嚴(yán)格按照國(guó)資委下發(fā)有關(guān)指引性文獻(xiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

（四）基本建設(shè)項(xiàng)目核算應(yīng)納入本單位年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并

范疇，必要嚴(yán)格按照國(guó)資委下發(fā)有關(guān)指引性文獻(xiàn)進(jìn)行報(bào)表科目轉(zhuǎn)換,

分別納入所屬公司或事業(yè)單位合并報(bào)表。

（五）編制合并報(bào)表單位必要考慮內(nèi)部交易對(duì)合并報(bào)表有關(guān)項(xiàng)

目影響，充分抵消關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)往來(lái)及其她需要抵消事項(xiàng)；對(duì)于核

對(duì)不符事項(xiàng)，須向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告并及時(shí)進(jìn)行解決，保證合并報(bào)表

真實(shí)完整地反映本單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。

（六）單位內(nèi)部使用財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式和編制規(guī)定必要滿足管

理者與使用人需求C

（七）對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)依次編訂頁(yè)碼，加具封面，裝訂

成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所

屬年度、季度、月度，送出日期，并由制表人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總

會(huì)計(jì)師、單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

（A）單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告合法性、真實(shí)性負(fù)有法律責(zé)任。

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管及有關(guān)會(huì)計(jì)崗位人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

告如下詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行審核：

2、會(huì)計(jì)報(bào)表種類、項(xiàng)目與否填制齊全。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字與否與賬簿數(shù)字相符。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表之間關(guān)于數(shù)字勾稽關(guān)系與否對(duì)的。

5、會(huì)計(jì)報(bào)表附注與否按規(guī)定填寫(xiě)齊全。

6、財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)中數(shù)字與否與所附會(huì)計(jì)報(bào)表中數(shù)字相符。

二十八、會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更與否按規(guī)定向上級(jí)單位備案，

特殊事項(xiàng)與否獲得上級(jí)單位批復(fù)。

二十九、會(huì)計(jì)檔案

會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要史料和證據(jù)。

（一）會(huì)計(jì)檔案分類

1、會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證和其她會(huì)計(jì)憑證等。

2、會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿等。

3、財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告及其她專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)

告。

（二）電子數(shù)據(jù)類：加載財(cái)務(wù)信息各種磁介質(zhì)、軟件等。

（三）其她類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、工資發(fā)放清

單、發(fā)票（收據(jù)）存根、驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、檢查記錄、

會(huì)計(jì)檔案移送清單、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)工

作籌劃、總結(jié)、請(qǐng)示、批復(fù)文獻(xiàn)等。

（四）會(huì)計(jì)檔案保管

各單位必要加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案保管和管理工作，保證會(huì)計(jì)檔案妥善

保管、存儲(chǔ)有序、查閱以便，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會(huì)計(jì)檔案由會(huì)

計(jì)機(jī)構(gòu)整頓立卷，裝訂成冊(cè)。

各種會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。

當(dāng)年形成會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)自行保管

一年；期滿之后，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案移送清冊(cè)，與單位檔案管

理部門辦理移送手續(xù)。

1、單位檔案管理部門統(tǒng)一保管會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)保持原卷冊(cè)封裝,

個(gè)別需要拆封重新整頓，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)會(huì)同檔案管理部門共同拆封整

頓，以分清責(zé)任。

2、各種會(huì)計(jì)檔案保管期限，依照其特點(diǎn)，分為永久、定期兩類。

3、永久保管會(huì)計(jì)檔案涉及：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（年度決算報(bào)表）、會(huì)

計(jì)檔案移送保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。

4、保管期限為25年會(huì)計(jì)檔案涉及：庫(kù)存鈔票日記賬、銀行存款

日記賬、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿、會(huì)計(jì)工作移送清冊(cè)、驗(yàn)資報(bào)告、

審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等。

（五）保管期限為會(huì)計(jì)檔案涉及：原始憑證、記賬憑證、匯總憑

證、庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、工資發(fā)放

清冊(cè)、預(yù)算報(bào)表、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作籌劃、總結(jié)、請(qǐng)示、批復(fù)等。

（六）保管期限為5年會(huì)計(jì)檔案涉及：月（季）度財(cái)務(wù)報(bào)告、其

她專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告等C

（七）會(huì)計(jì)檔案銷毀

會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由單位檔案管理部門提出銷

毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清

冊(cè)，經(jīng)報(bào)批后銷毀C

（八）對(duì)于會(huì)計(jì)檔案中未了結(jié)債權(quán)債務(wù)類原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽

出另行立卷，由檔案管理部門保管，直至債權(quán)債務(wù)結(jié)清；存在遺留問(wèn)

題其她會(huì)計(jì)檔案，雖然保管期滿，亦不得銷毀，待查清問(wèn)題后方可

銷毀。

（九）各單位按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由檔案管理部門和會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)共同監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，必要認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì),

銷毀后，在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷狀況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

（十）電子類資料保管

電子類會(huì)計(jì)檔案，在移送檔案管理部門前，要定期（每半年至少

一次）進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案丟失。

三十、各單位將紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案上報(bào)檔案管理部門同步，應(yīng)將相

似內(nèi)容所有電子類會(huì)計(jì)檔案涉及財(cái)務(wù)軟件全套文檔資料和財(cái)務(wù)軟件

程序，備份兩套后以光盤形式移送檔案管理部門。

三十一、對(duì)財(cái)務(wù)軟件全套文檔資料以及財(cái)務(wù)軟件程序，視同會(huì)

計(jì)檔案同步、同期限保管。

三十二、財(cái)務(wù)信息化

各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司發(fā)布會(huì)計(jì)科目規(guī)范、內(nèi)部單位編碼規(guī)

范、型號(hào)產(chǎn)品項(xiàng)目分類代碼規(guī)范。

各單位必要設(shè)立財(cái)務(wù)信息化管理崗。

各單位必要按照集團(tuán)公司規(guī)定使用浪潮財(cái)務(wù)軟件。

第二某些會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)

一、貨幣資金

（一）庫(kù)存鈔票

1、庫(kù)存鈔票限額

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必要結(jié)合有關(guān)規(guī)定和單位鈔票結(jié)算量合理核定庫(kù)

存鈔票限額，并報(bào)上一級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

2、核定后庫(kù)存鈔票限額，出納崗必要嚴(yán)格遵守，每日對(duì)庫(kù)存鈔

票進(jìn)行盤點(diǎn)，超過(guò)庫(kù)存限額庫(kù)存鈔票應(yīng)于當(dāng)天銀行下班前送存開(kāi)戶

銀行。

3、暫時(shí)需要增長(zhǎng)或減少鈔票庫(kù)存限額，必要報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

和總會(huì)計(jì)師（或主管領(lǐng)導(dǎo)）審批。

4、庫(kù)存鈔票收付范疇

（1）庫(kù)存鈔票收取范疇

向個(gè)人銷售物品或提供勞務(wù)；個(gè)人還款、補(bǔ)償款、罰款及備用金

退回款；無(wú)法辦理銀行轉(zhuǎn)賬各項(xiàng)收入；局限性轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)小額收入以及

其她必要收取鈔票狀況等。

（2）庫(kù)存鈔票支付范疇

職工工資、獎(jiǎng)金津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；依照國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人

科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)

家規(guī)定對(duì)個(gè)人其她支出；出差人員必要隨身攜帶差旅費(fèi)；向個(gè)人支付

其她款項(xiàng)以及結(jié)算是點(diǎn)如下零星支出等。

5、庫(kù)存鈔票尋常管理

（1）每日收取鈔票，必要于當(dāng)天足額送存銀行，不得坐支。

（2）鈔票收付無(wú)誤后，出納崗必要在憑證上加蓋鈔票收（付）

訖章和出納崗個(gè)人名章。

（3）任何部二和個(gè)人都不準(zhǔn)將收取本單位鈔票以個(gè)人名義私

存；不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù)。

（4）不準(zhǔn)以白條、票據(jù)、債券等抵充庫(kù)存鈔票。

（5）庫(kù)存鈔票必要全額存儲(chǔ)于指定保險(xiǎn)柜中。

6、庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)

出納崗必要每對(duì)庫(kù)存鈔票進(jìn)行盤點(diǎn)，保證庫(kù)存鈔票日清日結(jié),

賬實(shí)相符；每月末編制庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)表（格式見(jiàn)附表4）。

（二）稽核崗必要每月至少一次監(jiān)盤庫(kù)存鈔票，保證賬賬相符,

賬實(shí)相符；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必要每年至少兩次監(jiān)盤庫(kù)存鈔票。監(jiān)盤庫(kù)

存鈔票，均要編制庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)表，并由盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人簽字。

（三）發(fā)現(xiàn)庫(kù)存鈔票溢余或短缺，出納崗應(yīng)及時(shí)查明因素，按

規(guī)定程序報(bào)批、解決。

（四）銀行存款

1、銀行賬戶

各單位銀行賬戶開(kāi)設(shè)、使用與管理必要嚴(yán)格按照《中華人民共和

國(guó)航天科技集團(tuán)公司資金賬戶管理辦法》執(zhí)行。

（1）賬戶開(kāi)設(shè)

A.集團(tuán)公司擁有賬戶開(kāi)設(shè)、變更最后審批權(quán)，并負(fù)責(zé)二級(jí)單位賬

戶開(kāi)設(shè)審批，授權(quán)二級(jí)單位負(fù)責(zé)三級(jí)及如下單位在財(cái)務(wù)公司和集團(tuán)

公司核準(zhǔn)銀行范疇內(nèi)賬戶開(kāi)設(shè)審批。各單位擬新增開(kāi)設(shè)賬戶，需逐級(jí)

上報(bào)申請(qǐng)，獲得審批批準(zhǔn)后方可辦理開(kāi)戶。

B.各單位原則上應(yīng)在財(cái)務(wù)公司和經(jīng)集團(tuán)公司核準(zhǔn)合伙銀行范疇

內(nèi)開(kāi)設(shè)賬戶。確需在集團(tuán)公司核準(zhǔn)銀行范疇外開(kāi)設(shè)賬戶，應(yīng)逐級(jí)審核,

上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)c新設(shè)立成員單位開(kāi)辦賬戶，視同新增開(kāi)設(shè)賬戶管

理。

（2）各單位結(jié)算賬戶（不含黨費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、醫(yī)療

保險(xiǎn)基金、零余額等專用賬戶）普通不得超過(guò)4戶，規(guī)定在財(cái)務(wù)公司

開(kāi)設(shè)普通存款賬戶（217賬戶）和固定資產(chǎn)投資專戶（151賬戶）c規(guī)

定在中華人民共和國(guó)工商銀行、中華人民共和國(guó)建設(shè)銀行開(kāi)設(shè)基本存

款賬戶。

（3）各單位開(kāi)設(shè)賬戶應(yīng)納入集團(tuán)公司實(shí)行資金集中管理網(wǎng)銀賬

戶體系。各單位賬戶原則上應(yīng)執(zhí)行“集團(tuán)賬戶”資金歸集模式，轉(zhuǎn)為

集團(tuán)公司二級(jí)虛擬賬戶，納入資金集中管理范疇。

（4）賬戶監(jiān)管

A.各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是賬戶管理歸口部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一辦理本單位

賬戶開(kāi)設(shè)、變更、撤銷手續(xù)，并負(fù)責(zé)本單位賬戶使用和管理。

B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)切實(shí)履行好賬戶歸口管理職責(zé)，按照國(guó)家及集團(tuán)

公司關(guān)于規(guī)定，建立健全本單位賬戶管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，堵塞管

理漏洞。

2、各單位不得擅自變化賬戶用途，不得出租、轉(zhuǎn)讓賬戶，不得

以個(gè)人名義存儲(chǔ)單位資金。

3、各單位應(yīng)加強(qiáng)本單位非法人賬戶管理和專項(xiàng)固定資產(chǎn)投資專

戶管理，同一賬戶中對(duì)不同性質(zhì)或需要單獨(dú)核算資金，應(yīng)建立明細(xì)

賬，分賬核算。

4、網(wǎng)上銀行

5、各單位要積極創(chuàng)造條件，勉勵(lì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)通網(wǎng)上銀行進(jìn)行結(jié)

算，以便提高結(jié)算效率。

6、使用網(wǎng)上銀行結(jié)算單位，應(yīng)嚴(yán)格遵守崗位責(zé)任制，做到互相

牽制，保證結(jié)算資金安全。

7、銀行存款對(duì)賬

（五）出納崗應(yīng)依照業(yè)務(wù)需要定期或不定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬,

隨時(shí)掌握銀行存款余額。

（六）每月末，非出納崗會(huì)計(jì)人員將銀行對(duì)賬單與銀行存款日

記賬當(dāng)月登記交易逐筆核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)

填制未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)賬告知單，交給有關(guān)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行解決。

（七）其她貨幣資金管理

其她貨幣資金是單位貨幣資金重要構(gòu)成某些，重要涉及外埠存

款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款

和存出投資款等。

其她貨幣資金管理參照銀行存款有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、往來(lái)款項(xiàng)

（一）賬齡分析

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)每年至少兩次對(duì)各種往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析,

編制往來(lái)款項(xiàng)賬齡分析表（格式見(jiàn)附表5）。對(duì)賬齡超過(guò)一年應(yīng)收款

項(xiàng)須重點(diǎn)關(guān)注，預(yù)計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)損失，必要時(shí)采用辦法加速款項(xiàng)收回。

（三）往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬

1、與業(yè)務(wù)部門臺(tái)賬核對(duì)

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)每月末必要與有關(guān)業(yè)務(wù)部門核對(duì)未結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，

對(duì)一年以上未結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，提請(qǐng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門詳細(xì)闡明款項(xiàng)未及

時(shí)結(jié)算因素，形成書(shū)面資料或電子檔案?jìng)洳椋教嵴?qǐng)有關(guān)業(yè)務(wù)部

門及時(shí)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行催收或支付。

3、與往來(lái)單位核對(duì)

（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)每年至少一次與往來(lái)單位進(jìn)行全面對(duì)賬，其

中金額較大和風(fēng)險(xiǎn)較高（金額和風(fēng)險(xiǎn)原則由各單位根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)擬

定）往來(lái)款項(xiàng)規(guī)定每年進(jìn)行兩次對(duì)賬。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制往來(lái)款項(xiàng)詢證函

（格式見(jiàn)附表6）,交給有關(guān)業(yè)務(wù)部門寄發(fā)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)函證成果進(jìn)

行匯總分析，編制函證成果匯總表（格式見(jiàn)附表7）；對(duì)回函不符和

未回函往來(lái)款項(xiàng)，由有關(guān)業(yè)務(wù)部門查明因素，并提出解決意見(jiàn)。

（五）所有往來(lái)款項(xiàng)都應(yīng)明確負(fù)責(zé)人，對(duì)金額較大、風(fēng)險(xiǎn)較高集

團(tuán)外應(yīng)收款項(xiàng)，規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)部門指定專人，貫徹責(zé)任，加強(qiáng)催收、

詢證工作。

（六）往來(lái)款項(xiàng)清理

（七）各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析和對(duì)賬基本

上，應(yīng)以每年10月31日為基準(zhǔn)日，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)一

年以上未結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)分析，編制一年以上未結(jié)算往來(lái)款

項(xiàng)備查表（格式見(jiàn)附表8）,交由有關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)未結(jié)算因素進(jìn)行闡

明并簽章確認(rèn)。

（八）各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理基本上，于

12月20日前編制往來(lái)款項(xiàng)清理報(bào)告，逐級(jí)匯總上報(bào)集團(tuán)公司。

（九）壞賬損失控制

1、各單位對(duì)于也許成為壞賬應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明因素，在獲得充分

證明材料并履行規(guī)定審批程序后，進(jìn)行賬務(wù)解決。單位核銷壞賬必要

進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存；已核銷壞賬又收回時(shí)應(yīng)及時(shí)入賬，防

止形成賬外款。

2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

（1）按賬齡分析法計(jì)提

A.原始憑證應(yīng)涉及：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表等。

B.原始憑證審核

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例等與本單位會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)一致；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額

對(duì)的；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表由會(huì)計(jì)主管審核并簽字。

（2）記賬憑證摘要示例：計(jì)提XX月份壞賬準(zhǔn)備。

（3）對(duì)按信用風(fēng)險(xiǎn)特性組合后該組合風(fēng)險(xiǎn)較大應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)計(jì)

提

A.原始憑證應(yīng)涉及：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表、有關(guān)外部證據(jù)、決策

機(jī)構(gòu)決策或有關(guān)批復(fù)文獻(xiàn)等。

B.原始憑證審核

3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備根據(jù)充分，有關(guān)外部

證據(jù)要能證明應(yīng)收款項(xiàng)不能所有或某些收回；獲得決策機(jī)構(gòu)關(guān)于按信

用風(fēng)險(xiǎn)特性組合后該組合風(fēng)險(xiǎn)較大應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備決策

或有關(guān)批復(fù)文獻(xiàn)。

4、記賬憑證摘要示例：計(jì)提XX單位壞賬準(zhǔn)備。

5、壞賬核銷與收回

（1）壞賬核銷

A.原始憑證應(yīng)涉及：核銷壞賬審批表、決策機(jī)構(gòu)決策或有關(guān)批復(fù)

文獻(xiàn)、應(yīng)收款項(xiàng)的確無(wú)法收回證據(jù)等。

B.原始憑證審核

核銷壞賬審批表審批程序恰當(dāng)，簽字完備；應(yīng)收款項(xiàng)的確無(wú)法收

回證據(jù)充分；核銷壞賬經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)并獲得批復(fù)文獻(xiàn)。

a.應(yīng)收款項(xiàng)的確無(wú)法收回證據(jù)：

b.債務(wù)單位被宣布破產(chǎn)，應(yīng)獲得法院破產(chǎn)清算清償文獻(xiàn)及執(zhí)行

完畢證明。

c.債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉，應(yīng)獲

得清算報(bào)告及清算完畢證明。

d.債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣布失蹤、死亡），應(yīng)獲得關(guān)于方面

出具債務(wù)人已失蹤、死亡證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢

或無(wú)法清償或沒(méi)有承債人可以清償證明。

e.涉及訴訟，應(yīng)獲得司法機(jī)關(guān)判決或裁定及執(zhí)行完畢證據(jù)；無(wú)法

執(zhí)行或債務(wù)人免費(fèi)還能力被法院終結(jié)執(zhí)行，應(yīng)獲得法院終結(jié)執(zhí)行裁

定書(shū)等法律文獻(xiàn)。

f.涉及仲裁，應(yīng)獲得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具仲裁裁決書(shū)，以及仲裁

裁決執(zhí)行完畢有關(guān)證明。

g.與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)獲得債務(wù)重組合同及執(zhí)行完畢證

明。

h.債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效，應(yīng)獲得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效法律文獻(xiàn)。

i.可以公開(kāi)買賣期貨、證券、外匯等短期投資，應(yīng)獲得買賣交割

單據(jù)或清理憑證。

C.清欠收入局限性以彌補(bǔ)清欠成本，應(yīng)獲得清欠部門狀況闡明

以及單位決策機(jī)構(gòu)決策。

(2)其她，應(yīng)獲得足以證明債權(quán)的確無(wú)法收回合法、有效證據(jù)。

(3)記賬憑證摘要示例：核銷XX單位壞賬。

(4)壞賬核銷后又收回

A.原始憑證應(yīng)涉及：銀行收款憑證或有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值證明材料、業(yè)

務(wù)部門關(guān)于壞賬核銷后又收回因素闡明等。

B.原始憑證審核

資產(chǎn)價(jià)值證明材料真實(shí)、合法；壞賬核銷后又收回因素闡明合理、

合法。

三、記賬憑證摘要示例：收回已核銷XX單位款項(xiàng)。

四、存貨

(一)存貨獲得

1、外購(gòu)存貨

(1)原始憑證應(yīng)涉及：采購(gòu)合同、入庫(kù)單、增值稅專用發(fā)票(或

普通發(fā)票）、存貨明細(xì)表、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、裝卸費(fèi)發(fā)票、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票等。

（2）原始憑證審核

2、入庫(kù)單與采購(gòu)合同、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）以及存

貨明細(xì)表中所列品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、金額等重要信息相符；入庫(kù)

單有有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字；增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）真實(shí)、合法，發(fā)

票中品名、數(shù)量、單價(jià)、稅款、貨款等內(nèi)容填寫(xiě)對(duì)的、完整；收到運(yùn)

費(fèi)發(fā)票、裝卸費(fèi)發(fā)票、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票符合有關(guān)規(guī)定。

3、記賬憑證摘要示例：購(gòu)入XX材料XX件。

4、貨款支付

（1）原始憑證應(yīng)涉及：支付申請(qǐng)表、銀行付款憑證、發(fā)票、采

購(gòu)合同等。

（2）原始憑證審核

5、支付申請(qǐng)審批手續(xù)恰當(dāng)，簽字完備；申請(qǐng)支付款項(xiàng)與合同商

定付款金額、付款時(shí)間相符。

6、記賬憑證摘要示例：支付XX單位XX材料款。

7、投資者投入存貨

（1）原始憑證應(yīng)涉及：投資合同、入庫(kù)單、投入存貨明細(xì)表、

運(yùn)費(fèi)發(fā)票、裝卸費(fèi)發(fā)票、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票等。

（2）原始憑證審核

入庫(kù)單與投入存貨明細(xì)表中所列品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量等重要信

息相符；入庫(kù)單有有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字；投資合同或合同商定價(jià)格公允；

收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票、裝卸費(fèi)發(fā)票、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票符合有關(guān)規(guī)定。

（二）記賬憑證摘要示例：XX單位投資轉(zhuǎn)入XX材料XX件。

（三）存貨發(fā)出

1、原材料出庫(kù)

（1）原始憑證應(yīng)涉及：出庫(kù)單、物資領(lǐng)用申請(qǐng)單、發(fā)出材料匯

總表等。

（2）原始憑證審核

出庫(kù)單與物資領(lǐng)用申請(qǐng)單中所列品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量等重要信

息相符；發(fā)出材料匯總表記錄數(shù)據(jù)對(duì)的無(wú)誤；所有單據(jù)均有有關(guān)負(fù)責(zé)

人簽字。

2、記賬憑證摘要示例：XX產(chǎn)品工令號(hào)領(lǐng)用XX材料XX件。

3、委托加工物資發(fā)出

（1）原始憑證應(yīng)涉及：委托加工合同、物資領(lǐng)用申請(qǐng)單、出庫(kù)

單、發(fā)出材料匯總表等。

（2）原始憑證審核

物資領(lǐng)用申請(qǐng)單符合委托加工合同條款；物資領(lǐng)用申請(qǐng)單與出庫(kù)

單上所列品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量等重要信息相符；發(fā)出材料匯總表記

錄數(shù)據(jù)對(duì)的無(wú)誤；所有單據(jù)均有有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字。

4、記賬憑證摘要示例：委托加工XX產(chǎn)品工令號(hào)領(lǐng)用XX材料XX

件。

5、產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）發(fā)出

（1）原始憑證應(yīng)涉及：發(fā)貨申請(qǐng)單、出庫(kù)單、開(kāi)具發(fā)票告知單、

銷售發(fā)票、銷售合同等。

（2）原始憑證審核

出庫(kù)單與發(fā)貨申請(qǐng)單、銷售合同上所列品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量等

重要信息相符；開(kāi)具發(fā)票告知單與銷售發(fā)票上品名、數(shù)量、單價(jià)、金

額一致；所有單據(jù)均有有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字。

（四）記賬憑證摘要示例：銷售XX產(chǎn)品工令號(hào)XX件。

（五）存貨退回

1、原始憑證應(yīng)涉及：入庫(kù)單（產(chǎn)品）、紅字領(lǐng)料單（材料）和退

回產(chǎn)品（材料）匯總表等。

2、原始憑證審核

入庫(kù)單（產(chǎn)品）、紅字領(lǐng)料單（材料）和退回產(chǎn)品（材料）匯總

表有有關(guān)人員審核簽字；退回產(chǎn)品（材料）匯總表與入庫(kù)單（產(chǎn)品）、

紅字領(lǐng)料單（材料）數(shù)量共計(jì)數(shù)相符。

（六）記賬憑證摘要示例：退