企業(yè)內(nèi)審流程及操作規(guī)范模板前言本模板旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程，明確各環(huán)節(jié)操作標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性、客觀性與有效性，助力企業(yè)完善內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效率。模板結(jié)合企業(yè)內(nèi)審?fù)ㄓ脤?shí)踐，涵蓋審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、報(bào)告編制、整改跟蹤全流程，并提供配套工具表單，適用于各類企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與標(biāo)準(zhǔn)化管理。一、適用范圍與典型應(yīng)用場(chǎng)景（一）適用范圍本模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展的各類審計(jì)活動(dòng)，包括但不限于：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)、合規(guī)管理審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（如采購(gòu)、銷售、資產(chǎn)管理等）以及管理層交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。（二）典型應(yīng)用場(chǎng)景常規(guī)周期審計(jì)：年度/半年度財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控有效性審計(jì)；專項(xiàng)問(wèn)題審計(jì)：針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如關(guān)聯(lián)交易、資金安全、成本費(fèi)用異常）開(kāi)展的定向?qū)徲?jì)；管理需求審計(jì)：為支持重大決策（如投資并購(gòu)、組織架構(gòu)調(diào)整）提供審計(jì)支持；整改驗(yàn)證審計(jì)：對(duì)歷史審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查。二、內(nèi)審全流程操作指引（一）審前準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)目標(biāo)與范圍，制定合理審計(jì)方案，為現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施奠定基礎(chǔ)。1.制定年度審計(jì)計(jì)劃操作要點(diǎn)：（1）內(nèi)審部門結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、管理層需求及上年度審計(jì)情況，于每年12月底前編制下一年度《年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》；（2）計(jì)劃內(nèi)容需明確審計(jì)事項(xiàng)、目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排、資源配置及責(zé)任人，經(jīng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審批。2.成立審計(jì)組操作要點(diǎn)：（1）根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)特點(diǎn)，選派具備專業(yè)勝任能力的人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)組組長(zhǎng)（*經(jīng)理）及組員分工；（2）審計(jì)組成員需與被審計(jì)部門無(wú)直接利益關(guān)聯(lián)，保證審計(jì)獨(dú)立性；若存在潛在沖突，需及時(shí)調(diào)整人員。3.審前溝通與資料收集操作要點(diǎn)：（1）審計(jì)組提前3-5個(gè)工作日向被審計(jì)部門發(fā)送《審計(jì)通知書》，明確審計(jì)時(shí)間、范圍、需配合事項(xiàng)及聯(lián)系人（*專員）；（2）要求被審計(jì)部門提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)合同、會(huì)議紀(jì)要、過(guò)往審計(jì)整改報(bào)告等，并對(duì)其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。4.編制審計(jì)方案操作要點(diǎn)：（1）審計(jì)組基于審前調(diào)研結(jié)果，編制《審計(jì)實(shí)施方案》，內(nèi)容需包括：審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)方法（如訪談、穿行測(cè)試、抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析等）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)及人員分工；（2）方案經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核、內(nèi)審負(fù)責(zé)人審批后，正式實(shí)施；若審計(jì)過(guò)程中需調(diào)整方案，應(yīng)履行重新審批程序。（二）現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段目標(biāo)：通過(guò)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識(shí)別內(nèi)控缺陷與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，形成審計(jì)工作底稿。1.進(jìn)場(chǎng)會(huì)與宣導(dǎo)操作要點(diǎn)：（1）審計(jì)組召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)，由審計(jì)組組長(zhǎng)經(jīng)理說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、工作安排及紀(jì)律要求，被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人主管及關(guān)鍵崗位人員參會(huì)；（2）明確審計(jì)雙方職責(zé)，要求被審計(jì)部門指定專人配合審計(jì)工作，及時(shí)提供所需資料。2.審計(jì)證據(jù)收集操作要點(diǎn)：（1）審計(jì)組通過(guò)檢查、觀察、詢問(wèn)、重新執(zhí)行等方法獲取審計(jì)證據(jù)，證據(jù)需具備相關(guān)性、可靠性和充分性；（2）對(duì)重要證據(jù)（如合同、憑證、審批記錄）需復(fù)印或掃描，并由被審計(jì)部門經(jīng)辦人簽字確認(rèn)“與原件一致”；（3）對(duì)訪談內(nèi)容需形成《訪談?dòng)涗洝罚稍L談對(duì)象（主管/員工）簽字確認(rèn)，訪談需全程錄音（需提前告知被訪談人）并記錄關(guān)鍵信息。3.內(nèi)控測(cè)試與問(wèn)題識(shí)別操作要點(diǎn)：（1）針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)（如資金支付審批、存貨盤點(diǎn)、合同簽訂流程）進(jìn)行穿行測(cè)試或控制測(cè)試，評(píng)估設(shè)計(jì)有效性及執(zhí)行有效性；（2）對(duì)發(fā)覺(jué)的內(nèi)控缺陷（如審批缺失、流程未執(zhí)行、數(shù)據(jù)異常）進(jìn)行初步分類，記錄缺陷描述、潛在影響及涉及金額；（3）每日召開(kāi)審計(jì)組內(nèi)部會(huì)議，匯總當(dāng)日審計(jì)情況，溝通問(wèn)題定性依據(jù)，避免主觀判斷偏差。4.問(wèn)題溝通與確認(rèn)操作要點(diǎn)：（1）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組就發(fā)覺(jué)的問(wèn)題與被審計(jì)部門進(jìn)行初步溝通，解釋審計(jì)依據(jù)，聽(tīng)取對(duì)方意見(jiàn)；（2）對(duì)存在爭(zhēng)議的問(wèn)題，需進(jìn)一步核實(shí)證據(jù)，必要時(shí)調(diào)整審計(jì)結(jié)論；對(duì)無(wú)爭(zhēng)議問(wèn)題，由被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人在《審計(jì)問(wèn)題確認(rèn)單》上簽字確認(rèn)。（三）報(bào)告編制階段目標(biāo)：客觀反映審計(jì)結(jié)果，提出整改建議，為管理層決策提供依據(jù)。1.匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)操作要點(diǎn)：（1）審計(jì)組匯總所有審計(jì)工作底稿，梳理問(wèn)題清單，按問(wèn)題性質(zhì)（如財(cái)務(wù)核算、內(nèi)控執(zhí)行、合規(guī)管理）分類，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高、中、低）；（2）對(duì)重大問(wèn)題（如涉及金額重大、可能導(dǎo)致重大損失或違規(guī)）需單獨(dú)列示，附詳細(xì)證據(jù)材料。2.撰寫審計(jì)報(bào)告操作要點(diǎn)：（1）審計(jì)報(bào)告需結(jié)構(gòu)清晰、內(nèi)容客觀、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，主要包括：審計(jì)概況（目標(biāo)、范圍、時(shí)間）、審計(jì)發(fā)覺(jué)（問(wèn)題描述、影響、證據(jù)）、審計(jì)結(jié)論、整改建議及附件；（2）問(wèn)題描述需具體（如“2024年X月X日采購(gòu)合同未經(jīng)過(guò)三重審批，涉及金額萬(wàn)元”），避免模糊表述；整改建議需具有可操作性（如“建議完善采購(gòu)審批流程，明確單筆金額≥50萬(wàn)元的合同需經(jīng)總經(jīng)理審批”）；（3）報(bào)告初稿經(jīng)審計(jì)組內(nèi)部復(fù)核后，征求被審計(jì)部門意見(jiàn)，被審計(jì)部門需在5個(gè)工作日內(nèi)反饋書面意見(jiàn)，逾期未反饋視為無(wú)異議。3.報(bào)告審批與出具操作要點(diǎn)：（1）被審計(jì)部門反饋意見(jiàn)后，審計(jì)組對(duì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，履行三級(jí)復(fù)核程序（審計(jì)組組長(zhǎng)→內(nèi)審負(fù)責(zé)人→分管領(lǐng)導(dǎo)）；（2）審批通過(guò)后，正式出具《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》，報(bào)送企業(yè)管理層（總經(jīng)理/董事長(zhǎng)）、董事會(huì)及被審計(jì)部門，并抄送相關(guān)職能部門。（四）整改跟蹤階段目標(biāo)：督促被審計(jì)部門落實(shí)整改，驗(yàn)證整改效果，形成審計(jì)閉環(huán)管理。1.整改計(jì)劃確認(rèn)操作要點(diǎn)：（1）被審計(jì)部門收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)，制定《審計(jì)整改計(jì)劃》，明確整改措施、責(zé)任分工、完成時(shí)限及預(yù)期效果；（2）整改計(jì)劃需經(jīng)被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，報(bào)內(nèi)審部門備案；對(duì)無(wú)法按期整改的問(wèn)題，需說(shuō)明原因并制定階段性目標(biāo)。2.整改過(guò)程跟蹤操作要點(diǎn)：（1）內(nèi)審部門建立《審計(jì)整改臺(tái)賬》，動(dòng)態(tài)跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)臨近整改期限的事項(xiàng)提前3個(gè)工作日提醒；（2）對(duì)整改難度較大或涉及跨部門協(xié)調(diào)的問(wèn)題，內(nèi)審部門可組織專題協(xié)調(diào)會(huì)，推動(dòng)問(wèn)題解決。3.整改效果驗(yàn)證操作要點(diǎn)：（1）被審計(jì)部門完成整改后，向內(nèi)審部門提交《整改完成報(bào)告》及佐證材料（如審批記錄、培訓(xùn)記錄、制度文件等）；（2）內(nèi)審部門通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料復(fù)核、訪談等方式驗(yàn)證整改效果，確認(rèn)問(wèn)題是否徹底解決、內(nèi)控是否有效修復(fù)；（3）對(duì)整改不到位的問(wèn)題，需責(zé)令重新整改，并視情況追究相關(guān)人員責(zé)任。4.整改結(jié)果歸檔操作要點(diǎn)：（1）整改驗(yàn)證完成后，內(nèi)審部門將審計(jì)報(bào)告、整改計(jì)劃、整改完成報(bào)告、驗(yàn)證記錄等資料整理歸檔，形成“審計(jì)-整改-歸檔”閉環(huán)；（2）每季度內(nèi)審部門向管理層提交《審計(jì)整改匯總報(bào)告》，反映整體整改進(jìn)度及遺留問(wèn)題。三、內(nèi)審核心工具表單模板（一）年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃表序號(hào)審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍計(jì)劃時(shí)間責(zé)任審計(jì)人被審計(jì)部門備注12024年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)性2024年1月1日-12月31日財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及憑證2025年1月-2月*專員財(cái)務(wù)部結(jié)合年報(bào)審計(jì)2采購(gòu)流程專項(xiàng)審計(jì)檢查采購(gòu)內(nèi)控執(zhí)行有效性2024年采購(gòu)合同、付款審批記錄2025年3月-4月*組長(zhǎng)采購(gòu)部聚焦招標(biāo)合規(guī)性（二）審計(jì)實(shí)施方案審批表審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)組組長(zhǎng)編制人編制日期2024年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)*經(jīng)理*專員2024年12月20日審計(jì)目標(biāo)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性及內(nèi)控制度的有效性，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。審計(jì)范圍2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、資金支付流程、稅務(wù)申報(bào)資料等。審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容1.收入確認(rèn)及時(shí)性、完整性；2.成本費(fèi)用歸集準(zhǔn)確性；3.資金支付審批流程合規(guī)性；4.稅務(wù)申報(bào)與繳納正確性。審計(jì)方法檢查法（抽查憑證、報(bào)表）、穿行測(cè)試（資金支付流程）、訪談（財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門）、數(shù)據(jù)分析（比對(duì)收入與合同數(shù)據(jù)）。時(shí)間安排2025年1月5日-1月15日：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；1月16日-1月20日：報(bào)告編制；1月21日-1月25日：復(fù)核與溝通。審批意見(jiàn)內(nèi)審負(fù)責(zé)人簽字：______________日期：______________分管領(lǐng)導(dǎo)簽字：______________日期：______________（三）審計(jì)工作底稿（示例）底稿編號(hào)CZ-2025-001審計(jì)事項(xiàng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)編制人*專員日期2025年1月8日審計(jì)程序檢查2024年第四度大額資金支付憑證（單筆≥50萬(wàn)元），審批流程是否完整。執(zhí)行情況抽取10筆大額支付憑證，發(fā)覺(jué)其中2筆（憑證號(hào)：0045、0067）缺少業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字，僅財(cái)務(wù)經(jīng)理*審批。審計(jì)證據(jù)1.付款憑證（0045號(hào)、0067號(hào)）復(fù)印件；2.《資金支付審批單》（簽字不全）。問(wèn)題描述2024年10月15日支付項(xiàng)目款80萬(wàn)元（憑證號(hào)0045），審批單無(wú)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人*簽字；2024年11月3日支付供應(yīng)商貨款60萬(wàn)元（憑證號(hào)0067），審批流程缺失業(yè)務(wù)部門確認(rèn)。定性依據(jù)《企業(yè)資金支付管理辦法》第5條：“單筆金額≥50萬(wàn)元的資金支付，需經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽字審批。”審計(jì)結(jié)論被審計(jì)部門未嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審批流程，存在內(nèi)控執(zhí)行缺陷。復(fù)核意見(jiàn)審計(jì)組組長(zhǎng)簽字：______________日期：______________（四）審計(jì)整改跟蹤表審計(jì)報(bào)告編號(hào)WJ-2025-001問(wèn)題編號(hào)CW-2025-003整改責(zé)任部門財(cái)務(wù)部整改責(zé)任人*主管問(wèn)題描述2024年第四度2筆大額資金支付審批流程缺失業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字。整改措施1.立即補(bǔ)辦缺失審批手續(xù)；2.組織財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)部門人員重溫《資金支付管理辦法》；3.在OA系統(tǒng)中增加業(yè)務(wù)部門審批節(jié)點(diǎn)。計(jì)劃完成時(shí)間2025年2月28日實(shí)際完成時(shí)間2025年2月25日整改佐證材料1.補(bǔ)簽的《資金支付審批單》；2.2025年2月10日培訓(xùn)簽到表及課件；3.OA系統(tǒng)審批流程截圖（新增業(yè)務(wù)部門節(jié)點(diǎn)）。驗(yàn)證情況內(nèi)審部門于2025年2月26日檢查，補(bǔ)簽審批手續(xù)齊全，培訓(xùn)記錄完整，OA系統(tǒng)已更新流程，整改有效。驗(yàn)證人*專員驗(yàn)證日期2025年2月28日四、執(zhí)行關(guān)鍵控制點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）關(guān)鍵控制點(diǎn)獨(dú)立性保障：審計(jì)組成員不得參與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)管理或財(cái)務(wù)處理；審計(jì)方案、報(bào)告審批需與被審計(jì)部門無(wú)直接關(guān)聯(lián)的管理層負(fù)責(zé)。證據(jù)充分性：審計(jì)證據(jù)需來(lái)源可靠（如原件、系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)）、內(nèi)容相關(guān)、記錄完整，避免僅依賴單一口頭證據(jù)。溝通有效性：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中需與被審計(jì)部門保持常態(tài)化溝通，問(wèn)題定性前充分聽(tīng)取對(duì)方意見(jiàn)，減少爭(zhēng)議；報(bào)告出具后需明確整改要求，避免模糊表述。整改閉環(huán)管理：建立“整改計(jì)劃-跟蹤提醒-效果驗(yàn)證-結(jié)果歸檔”全流程機(jī)制，對(duì)重大問(wèn)題實(shí)行“銷號(hào)管理”，保證問(wèn)題不反彈。（二）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避避免形式