企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檢查清單及整改措施表工具指南引言內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控和治理優(yōu)化的重要手段，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的檢查流程，幫助企業(yè)識(shí)別管理漏洞、提升運(yùn)營效率、保證合規(guī)經(jīng)營。為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、可視化，本工具聚焦“檢查清單—問題記錄—整改跟蹤”全流程，提供結(jié)構(gòu)化模板與操作指引，助力審計(jì)人員高效開展檢查工作，推動(dòng)問題整改閉環(huán)管理。一、工具適用范圍與核心價(jià)值（一）適用場景覆蓋本工具適用于企業(yè)各類內(nèi)部審計(jì)場景，具體包括但不限于：常規(guī)審計(jì)：年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營活動(dòng)合規(guī)審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等周期性審計(jì)項(xiàng)目；專項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)新業(yè)務(wù)上線、重大投資決策、信息系統(tǒng)變更等特定事項(xiàng)開展的深度檢查；問題整改復(fù)查：對(duì)歷史審計(jì)發(fā)覺問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證；合規(guī)專項(xiàng)檢查：如數(shù)據(jù)安全、反舞弊、環(huán)保政策等監(jiān)管要求的落地執(zhí)行情況核查。（二）核心價(jià)值體現(xiàn)規(guī)范審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：通過預(yù)設(shè)檢查維度和內(nèi)容，避免審計(jì)人員主觀遺漏關(guān)鍵檢查點(diǎn)，保證審計(jì)范圍全面；提升問題追溯性：結(jié)構(gòu)化記錄問題描述、責(zé)任主體及整改要求，為后續(xù)問責(zé)和經(jīng)驗(yàn)沉淀提供數(shù)據(jù)支撐；強(qiáng)化整改閉環(huán)：通過整改跟蹤表實(shí)時(shí)監(jiān)控整改進(jìn)度，保證問題“發(fā)覺—整改—驗(yàn)證”形成管理閉環(huán)；促進(jìn)跨部門協(xié)作：明確責(zé)任部門與配合職責(zé)，推動(dòng)審計(jì)整改從“審計(jì)部門單打獨(dú)斗”向“多部門協(xié)同”轉(zhuǎn)變。二、工具應(yīng)用全流程指南（一）階段一：審計(jì)準(zhǔn)備——明確檢查范圍與清單設(shè)計(jì)目標(biāo)：基于審計(jì)目標(biāo)細(xì)化檢查要點(diǎn)，保證清單貼合業(yè)務(wù)實(shí)際。1.確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)范圍界定：根據(jù)審計(jì)立項(xiàng)通知書，明確檢查的時(shí)間周期（如2023年1月-12月）、業(yè)務(wù)單元（如銷售部、采購部）、事項(xiàng)類型（如費(fèi)用報(bào)銷、合同管理）；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：通過訪談業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、分析歷史問題數(shù)據(jù)、梳理監(jiān)管要求，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如大額資金支付、供應(yīng)商準(zhǔn)入），作為清單設(shè)計(jì)重點(diǎn)。2.設(shè)計(jì)檢查清單表結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，從“制度流程、執(zhí)行情況、痕跡管理、結(jié)果輸出”四個(gè)維度構(gòu)建檢查框架，示例維度制度合規(guī)性：現(xiàn)有制度是否覆蓋檢查事項(xiàng)，是否符合最新法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定；流程執(zhí)行性：關(guān)鍵控制點(diǎn)（如審批、復(fù)核、記錄）是否按要求執(zhí)行；數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否一致；風(fēng)險(xiǎn)管控有效性：是否建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)異常事項(xiàng)的處理是否及時(shí)。示例：若審計(jì)“采購流程”，清單可包含“供應(yīng)商選擇是否符合招投標(biāo)規(guī)定”“采購合同是否經(jīng)法務(wù)審核”“驗(yàn)收記錄是否與送貨單一致”等具體檢查點(diǎn)。3.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工人員配置：至少包含1名審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（統(tǒng)籌全局）、1名業(yè)務(wù)專家（熟悉被審計(jì)領(lǐng)域）、1名數(shù)據(jù)分析師（支持?jǐn)?shù)據(jù)核查）；分工明確：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)清單審核與進(jìn)度跟蹤，業(yè)務(wù)專家負(fù)責(zé)現(xiàn)場檢查與問題定性，數(shù)據(jù)分析師負(fù)責(zé)提取系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)驗(yàn)證。4.準(zhǔn)備審計(jì)資料清單提前向被審計(jì)部門收集資料，包括但不限于：制度文件（如《采購管理辦法》《費(fèi)用報(bào)銷細(xì)則》）；業(yè)務(wù)臺(tái)賬（如合同臺(tái)賬、費(fèi)用報(bào)銷憑證、出入庫記錄）；歷史審計(jì)報(bào)告及整改記錄；系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置日志、數(shù)據(jù)導(dǎo)出申請(qǐng)表等。（二）階段二：現(xiàn)場檢查——清單落地與問題記錄目標(biāo)：對(duì)照檢查清單逐項(xiàng)驗(yàn)證，客觀記錄問題并初步分析原因。1.召開審計(jì)進(jìn)場會(huì)明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排及配合要求；現(xiàn)場發(fā)放檢查清單（可簡化版），說明檢查邏輯，便于被審計(jì)部門理解工作重點(diǎn)。2.實(shí)施現(xiàn)場檢查方法結(jié)合：采用“穿行測試+抽樣檢查+數(shù)據(jù)分析”相結(jié)合的方式：穿行測試：選取1筆典型業(yè)務(wù)，從流程起點(diǎn)到終點(diǎn)全程跟蹤，驗(yàn)證控制點(diǎn)執(zhí)行情況；抽樣檢查：根據(jù)業(yè)務(wù)金額、發(fā)生頻率確定樣本量（如大額業(yè)務(wù)100%檢查，小額業(yè)務(wù)隨機(jī)抽取10%），保證樣本代表性；數(shù)據(jù)分析：通過Excel、SQL等工具提取系統(tǒng)數(shù)據(jù)，比對(duì)邏輯一致性（如“采購訂單數(shù)量與入庫數(shù)量差異率是否超過5%”）。記錄規(guī)范：對(duì)檢查中發(fā)覺的問題，需記錄“問題描述（具體事例）+違反條款（制度/法規(guī)名稱及條目）+初步判斷（風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：高/中/低）”。示例：問題描述：2023年8月采購部支付供應(yīng)商A貨款50萬元，未附驗(yàn)收單，僅憑采購發(fā)票付款；違反條款：《公司采購管理制度》第12條規(guī)定“貨款支付需提供驗(yàn)收合格證明”；風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：高（可能導(dǎo)致資金損失或資產(chǎn)虛增）。3.溝通確認(rèn)問題現(xiàn)場與被審計(jì)部門溝通檢查結(jié)果，確認(rèn)問題描述的客觀性（如“是否認(rèn)可上述未附驗(yàn)收單的情況”）；對(duì)存在爭議的問題，補(bǔ)充證據(jù)后再次溝通，避免主觀判斷。（三）階段三：整改措施制定與責(zé)任分配目標(biāo)：針對(duì)發(fā)覺的問題，制定可落地的整改措施，明確責(zé)任主體與完成時(shí)限。1.問題分類與原因分析問題分類：將問題分為“制度缺失”“流程未執(zhí)行”“人員能力不足”“系統(tǒng)缺陷”等類型；原因分析：采用“5Why分析法”追溯根本原因（如“未附驗(yàn)收單”的原因可能是“驗(yàn)收流程未明確責(zé)任部門”“缺乏系統(tǒng)校驗(yàn)功能”）。2.制定整改措施（SMART原則）整改措施需符合“具體（Specific）、可衡量（Measurable）、可實(shí)現(xiàn)（Achievable）、相關(guān)性（Relevant）、時(shí)限性（Time-bound）”原則，避免“加強(qiáng)管理”“完善制度”等模糊表述。示例：問題：未附驗(yàn)收單付款；整改措施：①采購部于2023年11月30日前修訂《采購管理辦法》，明確“驗(yàn)收單由倉儲(chǔ)部負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，作為付款必要附件”；②財(cái)務(wù)部在2023年12月15日前升級(jí)付款審批流程，系統(tǒng)強(qiáng)制校驗(yàn)驗(yàn)收單附件；③倉儲(chǔ)部于2023年12月31日前組織驗(yàn)收人員培訓(xùn)，保證規(guī)范執(zhí)行。3.填寫《整改措施跟蹤表》將問題描述、責(zé)任部門、責(zé)任人、整改措施、整改期限等信息錄入跟蹤表（模板詳見第三部分），同步抄送責(zé)任部門負(fù)責(zé)人及管理層。（四）階段四：整改跟蹤與閉環(huán)管理目標(biāo)：監(jiān)控整改進(jìn)度，驗(yàn)證整改效果，保證問題徹底解決。1.整改過程跟蹤定期提醒：整改期限前3天、1天通過OA系統(tǒng)或郵件發(fā)送提醒；進(jìn)度更新：責(zé)任部門每周更新整改進(jìn)度（如“已完成制度修訂初稿”“系統(tǒng)開發(fā)中”），審計(jì)人員定期審核。2.整改效果驗(yàn)證驗(yàn)證方式：書面資料檢查：查閱修訂后的制度、培訓(xùn)記錄、系統(tǒng)操作日志；現(xiàn)場測試：重新抽取樣本，驗(yàn)證整改措施是否落地（如“抽查12月付款憑證，是否均附驗(yàn)收單”）；數(shù)據(jù)比對(duì)：整改前后數(shù)據(jù)對(duì)比（如“驗(yàn)收單缺失率從15%降至0%”）。驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)：問題是否徹底解決，是否產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)（如“增加驗(yàn)收環(huán)節(jié)是否導(dǎo)致付款延遲”）。3.閉環(huán)管理與應(yīng)用對(duì)已完成整改并通過驗(yàn)證的問題，標(biāo)注“已完成”狀態(tài)，歸檔審計(jì)資料；對(duì)未按期整改或整改不到位的問題，啟動(dòng)問責(zé)程序（如通報(bào)批評(píng)、績效考核扣分），并要求重新制定整改計(jì)劃；匯總共性問題，形成《審計(jì)管理建議書》，推動(dòng)制度流程優(yōu)化。三、模板工具詳解（一）模板一：內(nèi)部審計(jì)檢查清單表用途：明確檢查要點(diǎn)，規(guī)范現(xiàn)場操作，保證審計(jì)全面性。序號(hào)檢查維度檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容檢查標(biāo)準(zhǔn)檢查方法檢查結(jié)果（符合/不符合）問題描述（不符合時(shí)填寫）1制度合規(guī)性采購管理制度是否包含供應(yīng)商選擇、合同簽訂、驗(yàn)收付款全流程控制要求符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及公司《采購管理辦法》查閱制度文件未明確“單一來源采購”的適用條件2流程執(zhí)行性大額資金支付審批單筆超過50萬元的支付是否經(jīng)總經(jīng)理審批《公司資金管理制度》第8條抽查10筆大額支付憑證不符合2023年9月支付工程款80萬元，僅分管副總審批，未報(bào)總經(jīng)理3數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性銷售收入與應(yīng)收賬款核對(duì)月度財(cái)務(wù)報(bào)表中“應(yīng)收賬款”借方余額與銷售臺(tái)賬是否一致差異率不超過0.5%導(dǎo)入ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)符合無4風(fēng)險(xiǎn)管控合同履約跟蹤是否對(duì)已簽訂合同的履約情況進(jìn)行跟蹤，逾期未履約是否采取措施《合同管理辦法》規(guī)定“每月跟蹤履約情況，逾期3日內(nèi)啟動(dòng)預(yù)警”查閱合同跟蹤臺(tái)賬不符合3份合同已逾期15天，未記錄跟蹤記錄使用要點(diǎn)：檢查清單可根據(jù)審計(jì)類型調(diào)整維度（如財(cái)務(wù)審計(jì)增加“會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性”維度，合規(guī)審計(jì)增加“數(shù)據(jù)安全”維度）；“檢查標(biāo)準(zhǔn)”需引用具體制度條款或法律法規(guī)，避免主觀判斷；“問題描述”需包含具體事例、時(shí)間、金額等要素，保證可追溯。（二）模板二：整改措施跟蹤表用途：動(dòng)態(tài)監(jiān)控整改進(jìn)度，保證問題整改到位。序號(hào)問題描述責(zé)任部門責(zé)任人整改措施整改期限整改狀態(tài)（未開始/進(jìn)行中/已完成/延期）驗(yàn)證結(jié)果（已完成時(shí)填寫）驗(yàn)證人驗(yàn)證時(shí)間12023年9月支付工程款80萬元，僅分管副總審批，未報(bào)總經(jīng)理（違反《資金管理制度》第8條）財(cái)務(wù)部*①修訂《資金審批權(quán)限表》，明確“單筆超過50萬元支付需總經(jīng)理審批”；②10月15日前完成歷史支付憑證自查，補(bǔ)充審批手續(xù)2023-10-20進(jìn)行中待10月20日完成修訂與自查后驗(yàn)證*2023-10-2123份合同已逾期15天，未記錄跟蹤記錄（違反《合同管理辦法》履約跟蹤要求）法務(wù)部*①建立《合同履約跟蹤表》，明確每周五更新履約狀態(tài)；②對(duì)已逾期合同，10月10日前發(fā)送催告函2023-10-12未開始待10月12日跟蹤表建立及催告函發(fā)出后驗(yàn)證*2023-10-133未明確“單一來源采購”適用條件（采購制度缺失條款）采購部*①參照《采購法實(shí)施條例》，于10月31日前修訂《采購管理辦法》，增加“單一來源采購”適用情形及審批流程2023-10-31未開始待制度修訂后組織評(píng)審*2023-11-02使用要點(diǎn)：“整改狀態(tài)”需實(shí)時(shí)更新，每周五下班前由責(zé)任部門提交至審計(jì)部；“驗(yàn)證結(jié)果”需明確“問題是否解決”“是否產(chǎn)生新風(fēng)險(xiǎn)”，并附驗(yàn)證依據(jù)（如修訂后的制度文件、現(xiàn)場檢查照片）；對(duì)延期整改的問題，需在“備注”欄說明原因及新的完成時(shí)限。四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）問題描述的客觀性與準(zhǔn)確性禁止使用“可能”“大概”等模糊詞匯，需以事實(shí)為依據(jù)（如“抽查5筆報(bào)銷憑證中，3筆缺少會(huì)議通知”而非“部分報(bào)銷憑證不合規(guī)”）；問題描述需區(qū)分“事實(shí)”與“判斷”，如“未附驗(yàn)收單”是事實(shí)，“內(nèi)部控制存在缺陷”是判斷，后者需附證據(jù)支撐。（二）整改措施的針對(duì)性與可操作性避免“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，需從制度、流程、人員、系統(tǒng)等多維度制定措施（如“未附驗(yàn)收單”問題，既要修訂制度，也要優(yōu)化系統(tǒng)流程，還要加強(qiáng)培訓(xùn)）；整改期限需合理，避免“一刀切”（如制度修訂需經(jīng)過起草、評(píng)審、發(fā)布流程，期限可設(shè)定為30天，而非7天）。（三）跨部門協(xié)作與溝通機(jī)制對(duì)涉及多部門的問題（如“數(shù)據(jù)不一致”可能涉及業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、IT部），需明確牽頭部門與配合部門，避免責(zé)任推諉；定期召開整改推進(jìn)會(huì)，由管理層主持，協(xié)調(diào)解決整改中的資源障礙（如系統(tǒng)開發(fā)需IT部人力支持）。（四）保密與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避審計(jì)過程中獲取的敏感信息（如商業(yè)數(shù)據(jù)、人員薪酬）需嚴(yán)格保密，僅限審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部知悉；對(duì)可能引發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)的問題（如資金挪用嫌疑），需立即上報(bào)管理層，同時(shí)采取臨時(shí)控制措施（如暫停相關(guān)支付權(quán)限），避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。（五）工具的持續(xù)優(yōu)化每次審計(jì)結(jié)束后，復(fù)盤清單設(shè)計(jì)的合