事業(yè)單位預(yù)算編制指南第一章：事業(yè)單位預(yù)算編制概覽與基本原則事業(yè)單位預(yù)算編制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，它不僅關(guān)系到單位年度工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也直接影響公共資源的配置效率與效益。作為一項(xiàng)系統(tǒng)性、規(guī)范性的工作，其編制過(guò)程需嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政政策，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性與嚴(yán)肅性。預(yù)算編制的基本原則是確保預(yù)算質(zhì)量的基石。首先，量入為出、收支平衡是首要原則，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身收入能力合理安排支出，嚴(yán)禁編制赤字預(yù)算。其次，統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)要求在有限的財(cái)力下，優(yōu)先保障基本運(yùn)轉(zhuǎn)和核心業(yè)務(wù)發(fā)展需求，同時(shí)兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。再次，厲行節(jié)約、注重績(jī)效強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制需貫徹勤儉節(jié)約的方針，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，并將績(jī)效理念貫穿始終，以產(chǎn)出和效益為導(dǎo)向配置資源。最后，依法依規(guī)、真實(shí)準(zhǔn)確是底線，預(yù)算數(shù)據(jù)必須真實(shí)反映單位收支情況，編制過(guò)程需符合法定程序和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。第二章：預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備與基礎(chǔ)工作預(yù)算編制的質(zhì)量很大程度上取決于前期準(zhǔn)備工作的充分與否。這一階段的核心任務(wù)是為預(yù)算編制提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐和政策依據(jù)。政策學(xué)習(xí)與形勢(shì)分析是前提。財(cái)務(wù)部門及相關(guān)人員需深入學(xué)習(xí)國(guó)家及地方財(cái)政部門關(guān)于年度預(yù)算編制的最新政策、制度和要求，準(zhǔn)確把握財(cái)政收支政策導(dǎo)向和預(yù)算管理改革的重點(diǎn)。同時(shí)，結(jié)合單位發(fā)展規(guī)劃、年度工作重點(diǎn)以及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等，對(duì)預(yù)算年度的收支增減變動(dòng)因素進(jìn)行全面分析和預(yù)判?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的收集與整理是關(guān)鍵。這包括但不限于：上一年度預(yù)算執(zhí)行情況的詳細(xì)數(shù)據(jù)及分析報(bào)告，本年度各項(xiàng)收入的預(yù)計(jì)情況（如財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入等），各項(xiàng)支出的歷史數(shù)據(jù)及成本構(gòu)成，人員編制、實(shí)有人數(shù)、工資福利標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)存量及使用狀況，以及下一年度擬開(kāi)展的重點(diǎn)項(xiàng)目、重大活動(dòng)的詳細(xì)資料和可行性研究報(bào)告。預(yù)算編制方案的制定與部署是保障。單位應(yīng)根據(jù)上級(jí)要求和自身實(shí)際，制定詳細(xì)的年度預(yù)算編制工作方案，明確預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、主要任務(wù)、方法步驟、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任分工以及具體要求，并及時(shí)向各部門、各層級(jí)傳達(dá)部署，確保預(yù)算編制工作有序推進(jìn)。第三章：預(yù)算編制的流程與方法事業(yè)單位預(yù)算編制通常遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的基本流程，并輔以科學(xué)的編制方法。預(yù)算編制的一般流程大致可分為以下階段：1.預(yù)算編制啟動(dòng)與部署：財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算編制通知和指導(dǎo)意見(jiàn)，單位召開(kāi)預(yù)算編制工作會(huì)議，布置具體工作。2.各部門（或下屬單位）編報(bào)預(yù)算建議數(shù)：各部門根據(jù)年度工作計(jì)劃和任務(wù)，結(jié)合自身實(shí)際需求，按照統(tǒng)一格式和要求編制本部門的收支預(yù)算建議數(shù)，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核與匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性、合理性審核，匯總編制單位整體預(yù)算建議草案。4.“兩上兩下”編制程序：*“一上”：?jiǎn)挝粚R總審核后的預(yù)算建議草案上報(bào)主管部門或財(cái)政部門。*“一下”：主管部門或財(cái)政部門對(duì)單位上報(bào)的預(yù)算建議草案進(jìn)行審核，并下達(dá)預(yù)算控制數(shù)或指導(dǎo)性意見(jiàn)。*“二上”：?jiǎn)挝桓鶕?jù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)或指導(dǎo)性意見(jiàn)，對(duì)原預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整修改，再次上報(bào)正式預(yù)算草案。*“二下”：主管部門或財(cái)政部門對(duì)單位上報(bào)的正式預(yù)算草案進(jìn)行最終審核批準(zhǔn)，并下達(dá)正式預(yù)算。5.預(yù)算批復(fù)與分解下達(dá)：?jiǎn)挝唤拥秸脚鷱?fù)的預(yù)算后，應(yīng)及時(shí)將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各部門、各項(xiàng)目。預(yù)算編制方法的選擇直接影響預(yù)算的精細(xì)化程度和資源配置效率。目前常用的方法主要有：*基數(shù)法（增量預(yù)算法）：以基期預(yù)算收支為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算年度影響收支的各種增減因素，在基期預(yù)算水平上調(diào)整確定預(yù)算年度收支指標(biāo)。此法簡(jiǎn)便易行，但易固化原有支出結(jié)構(gòu)，不利于優(yōu)化資源配置和控制不合理支出。*零基預(yù)算法：不考慮基期預(yù)算收支水平，一切從零開(kāi)始，根據(jù)預(yù)算年度的工作目標(biāo)和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，重新評(píng)估各項(xiàng)收支的必要性、合理性和規(guī)模。此法有利于打破基數(shù)束縛，提高預(yù)算的科學(xué)性和有效性，但編制工作量較大。*績(jī)效預(yù)算法：以預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向，以績(jī)效評(píng)價(jià)為核心，通過(guò)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效進(jìn)行事前評(píng)估、事中監(jiān)控和事后評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資源的有效配置。這是當(dāng)前預(yù)算管理改革的重要方向。在實(shí)際工作中，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)和項(xiàng)目性質(zhì)，靈活運(yùn)用多種編制方法，逐步加大零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算的應(yīng)用范圍。第四章：收入預(yù)算與支出預(yù)算的編制要點(diǎn)事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算兩大部分構(gòu)成，兩者相互依存，共同構(gòu)成預(yù)算的完整體系。收入預(yù)算的編制應(yīng)堅(jiān)持積極穩(wěn)妥、應(yīng)收盡收的原則，全面預(yù)測(cè)各項(xiàng)可能的收入來(lái)源。*財(cái)政補(bǔ)助收入：根據(jù)財(cái)政部門核定的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和范圍，結(jié)合單位的基本支出和項(xiàng)目支出需求，準(zhǔn)確測(cè)算。*事業(yè)收入：區(qū)分不同收入項(xiàng)目，如科研收入、教學(xué)收入、醫(yī)療收入、文化服務(wù)收入等，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)變化、政策調(diào)整及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，合理預(yù)計(jì)。對(duì)于有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量測(cè)算。*經(jīng)營(yíng)收入：針對(duì)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如對(duì)外服務(wù)、產(chǎn)品銷售等，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)前景、經(jīng)營(yíng)能力和成本費(fèi)用等因素進(jìn)行測(cè)算。*上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入（如投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入等）也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況如實(shí)編報(bào)，不得虛增或隱瞞。支出預(yù)算的編制是預(yù)算編制的核心內(nèi)容，應(yīng)嚴(yán)格遵循“先基本支出，后項(xiàng)目支出；先重點(diǎn)項(xiàng)目，后一般項(xiàng)目”的順序。*基本支出預(yù)算：是為保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。*人員經(jīng)費(fèi)：按照國(guó)家和地方規(guī)定的工資福利政策、津貼補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、人員編制和實(shí)有人數(shù)等進(jìn)行精確測(cè)算，確保人員支出的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。*公用經(jīng)費(fèi)：參照財(cái)政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)或根據(jù)單位實(shí)際運(yùn)行需要，結(jié)合厲行節(jié)約的要求，采用科學(xué)方法（如定額法、比例法、標(biāo)準(zhǔn)法）進(jìn)行測(cè)算。*項(xiàng)目支出預(yù)算：是為完成特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)或?qū)ｍ?xiàng)任務(wù)而發(fā)生的支出。項(xiàng)目支出預(yù)算編制需遵循“項(xiàng)目庫(kù)管理、論證評(píng)審、績(jī)效優(yōu)先、滾動(dòng)管理”的原則。每個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)有明確的項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、實(shí)施周期、主要內(nèi)容、績(jī)效目標(biāo)、具體測(cè)算依據(jù)和詳細(xì)的支出明細(xì)（如設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等）。項(xiàng)目之間應(yīng)避免重復(fù)交叉，資金安排應(yīng)突出重點(diǎn)。*經(jīng)營(yíng)支出：與經(jīng)營(yíng)收入相配比，按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際需要和成本核算要求進(jìn)行編制。*對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出等其他支出，也應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況準(zhǔn)確編制。第五章：預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整與績(jī)效管理預(yù)算編制完成并非終點(diǎn)，有效的預(yù)算執(zhí)行、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整和嚴(yán)格的績(jī)效管理是確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，必須強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。單位應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，將預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到具體部門和責(zé)任人。嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算科目和項(xiàng)目執(zhí)行，堅(jiān)持“無(wú)預(yù)算不支出，有預(yù)算按進(jìn)度支出”的原則。加強(qiáng)對(duì)支出的審核控制，杜絕超預(yù)算、無(wú)預(yù)算支出。同時(shí)，要積極組織各項(xiàng)收入，確保收入及時(shí)足額入庫(kù)。定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題及時(shí)采取措施加以解決。預(yù)算調(diào)整是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因特殊情況導(dǎo)致原批準(zhǔn)預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時(shí)，按照規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行的變更。預(yù)算調(diào)整必須嚴(yán)格按照法定程序報(bào)批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)整。確需調(diào)整的，應(yīng)說(shuō)明調(diào)整的原因、依據(jù)、調(diào)整金額和對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響，并按照“先審批、后執(zhí)行”的原則辦理。預(yù)算績(jī)效管理是提升預(yù)算管理水平和資金使用效益的重要手段。應(yīng)將績(jī)效理念融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程：*績(jī)效目標(biāo)設(shè)定：在預(yù)算編制階段，對(duì)所有預(yù)算項(xiàng)目（尤其是項(xiàng)目支出）都應(yīng)設(shè)定清晰、具體、可衡量的績(jī)效目標(biāo)。*績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾偏。*績(jī)效評(píng)價(jià)：預(yù)算年度結(jié)束后，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際績(jī)效進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)作為下一年度預(yù)算編制、政策調(diào)整和改進(jìn)管理的重要依據(jù)。*評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用：建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排、干部考核、責(zé)任追究相結(jié)合的機(jī)制，強(qiáng)化績(jī)效問(wèn)責(zé)，推動(dòng)預(yù)算管理水平持續(xù)提升。第六章：預(yù)算編制的常見(jiàn)問(wèn)題與提升建議在預(yù)算編制實(shí)踐中，部分事業(yè)單位仍存在一些共性問(wèn)題，影響了預(yù)算管理的效能。例如：預(yù)算編制與單位發(fā)展規(guī)劃銜接不夠緊密，導(dǎo)致預(yù)算的戰(zhàn)略性和前瞻性不足；預(yù)算編制方法相對(duì)陳舊，基數(shù)法依賴度高，零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算推行難度較大；部門參與預(yù)算編制的積極性和主動(dòng)性有待提高，預(yù)算編制的精細(xì)化程度不夠；預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)，調(diào)整隨意性較大；績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排的掛鉤機(jī)制尚不健全等。針對(duì)上述問(wèn)題，提出以下提升建議：1.強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)與全員參與：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視預(yù)算管理工作，建立健全“一把手”負(fù)總責(zé)、財(cái)務(wù)部門牽頭組織、各業(yè)務(wù)部門分工協(xié)作的預(yù)算管理機(jī)制，明確各部門在預(yù)算編制中的職責(zé)，提高全員預(yù)算意識(shí)和參與度。2.深化預(yù)算編制方法改革：積極穩(wěn)妥推行零基預(yù)算，打破“基數(shù)固化”，對(duì)各項(xiàng)支出實(shí)行重新評(píng)估和論證。大力推廣績(jī)效預(yù)算，將績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、績(jī)效評(píng)價(jià)作為預(yù)算安排的重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”。3.加強(qiáng)預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作：完善基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其政策水平和專業(yè)能力。4.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性約束：嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑，確需調(diào)整的必須履行規(guī)定程序。建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行偏差。5.健全預(yù)算績(jī)效管理體系：完善績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、監(jiān)控、評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)用的閉環(huán)管理。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與下年度預(yù)算分配、項(xiàng)目審批、評(píng)優(yōu)評(píng)先等直接掛鉤，充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的導(dǎo)向和激勵(lì)作用。6.推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)：利用信息化手段提升預(yù)算編制、執(zhí)行