做賬實(shí)操1/10記賬實(shí)操-交殘保金會(huì)計(jì)分錄繳納殘疾人就業(yè)保障金（殘保金）的會(huì)計(jì)分錄及場景說明殘疾人就業(yè)保障金是企業(yè)按規(guī)定為未足額安排殘疾人就業(yè)而繳納的專項(xiàng)資金，會(huì)計(jì)處理需區(qū)分“計(jì)提”和“繳納”兩個(gè)環(huán)節(jié)，核心在于根據(jù)企業(yè)適用的會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）確定費(fèi)用歸屬科目，同時(shí)結(jié)合殘保金計(jì)算邏輯與減免政策準(zhǔn)確核算。以下分場景詳細(xì)說明：一、核心前提：殘保金的計(jì)算與申報(bào)基礎(chǔ)計(jì)算邏輯（2023年起全國統(tǒng)一公式）：殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資在職職工人數(shù)：按企業(yè)上年平均在職人數(shù)計(jì)算（含臨時(shí)工、合同工，不含離退休人員）；安排比例：多數(shù)地區(qū)為1.5%（如北京、上海），部分地區(qū)為1.6%（如廣東），具體以當(dāng)?shù)貧埪?lián)規(guī)定為準(zhǔn)；在職職工年平均工資：按企業(yè)上年在職職工工資總額除以平均在職人數(shù)計(jì)算，且不得超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍（超過部分免征）。申報(bào)時(shí)間：通常為每年7-12月申報(bào)繳納上一年度殘保金，具體時(shí)間以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局通知為準(zhǔn)。二、不同會(huì)計(jì)制度下的會(huì)計(jì)分錄場景1：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)（常見于中大型企業(yè)）步驟1：計(jì)提上一年度殘保金（通常在年末或次年申報(bào)前計(jì)提）殘保金屬于“與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用”，需通過“管理費(fèi)用”科目核算，同時(shí)確認(rèn)負(fù)債（“其他應(yīng)付款”）。會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額備注說明管理費(fèi)用—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金計(jì)算得出的殘保金金額-按計(jì)算結(jié)果入賬，若金額較大需在“管理費(fèi)用”下單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目，便于核算其他應(yīng)付款—應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金-計(jì)算得出的殘保金金額確認(rèn)應(yīng)繳納的殘保金負(fù)債，待實(shí)際繳納時(shí)沖減示例：計(jì)提2024年度殘保金某企業(yè)2024年平均在職職工人數(shù)100人，當(dāng)?shù)匕才疟壤?.5%，實(shí)際未安排殘疾人就業(yè)，在職職工年平均工資8萬元（未超過當(dāng)?shù)厣缙焦べY3倍）。殘保金年繳納額=（100×1.5%-0）×80000=120000元計(jì)提分錄：借：管理費(fèi)用—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金120000貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金120000步驟2：實(shí)際繳納殘保金（次年申報(bào)期內(nèi)通過稅務(wù)局繳納）會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額備注說明其他應(yīng)付款—應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金實(shí)際繳納金額-沖減此前計(jì)提的負(fù)債，若存在減免或補(bǔ)繳，需按實(shí)際金額調(diào)整銀行存款-實(shí)際繳納金額按稅務(wù)局扣款憑證或銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬示例：繳納2024年度殘保金企業(yè)2025年8月通過銀行轉(zhuǎn)賬繳納上述120000元?dú)埍＝?，取得稅?wù)局完稅憑證。分錄：借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金120000貸：銀行存款120000場景2：執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)（常見于小微企業(yè)）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》簡化核算，無需單獨(dú)“計(jì)提”，可在實(shí)際繳納時(shí)直接計(jì)入“稅金及附加”或“管理費(fèi)用”（兩種處理方式均合規(guī)，需保持年度內(nèi)一致）。方式1：直接計(jì)入“稅金及附加”（更貼合“規(guī)費(fèi)”屬性）會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額備注說明稅金及附加—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金實(shí)際繳納金額-小企業(yè)可將殘保金與消費(fèi)稅、城建稅等一并計(jì)入“稅金及附加”，簡化科目設(shè)置銀行存款-實(shí)際繳納金額按實(shí)際扣款金額入賬方式2：直接計(jì)入“管理費(fèi)用”（與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則口徑一致）會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額備注說明管理費(fèi)用—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金實(shí)際繳納金額-若企業(yè)習(xí)慣將行政類規(guī)費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”，可采用此方式銀行存款-實(shí)際繳納金額與方式1僅科目不同，金額核算一致示例：小企業(yè)繳納殘保金某小微企業(yè)2024年殘保金計(jì)算金額30000元，2025年9月直接繳納，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。分錄（方式1）：借：稅金及附加—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金30000貸：銀行存款30000三、特殊情況處理1.殘保金減免或緩繳（如小微企業(yè)減免、疫情期間政策）情況1：符合減免政策（如在職人數(shù)30人及以下的企業(yè)免征殘保金）若企業(yè)符合減免條件，無需繳納殘保金，無需做會(huì)計(jì)分錄，僅需留存減免備案資料（如在職人數(shù)證明）備查。情況2：部分減免（如當(dāng)?shù)卣邷p免50%）以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為例，原計(jì)提120000元，實(shí)際減免后繳納60000元：沖減多計(jì)提的殘保金：借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金60000貸：管理費(fèi)用—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金60000實(shí)際繳納剩余部分：借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金60000貸：銀行存款60000情況3：緩繳（如申請緩繳至次年繳納）計(jì)提時(shí)正常做分錄：借：管理費(fèi)用—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金120000貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金120000緩繳期間無需額外處理，實(shí)際繳納時(shí)按正常流程沖減負(fù)債。2.補(bǔ)提或補(bǔ)繳以前年度殘保金若以前年度未計(jì)提殘保金，需追溯調(diào)整或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用（根據(jù)重要性原則）：情況1：金額重大（需追溯調(diào)整，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）補(bǔ)提以前年度殘保金：借：以前年度損益調(diào)整80000（假設(shè)2023年應(yīng)繳未繳80000元）貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金80000結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：借：利潤分配—未分配利潤80000貸：以前年度損益調(diào)整80000實(shí)際補(bǔ)繳：借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金80000貸：銀行存款80000情況2：金額較?。ㄖ苯佑?jì)入當(dāng)期費(fèi)用，簡化處理）借：管理費(fèi)用—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金5000（2023年應(yīng)繳未繳5000元）貸：銀行存款50003.收到殘保金退款（如多繳或政策減免返還）若企業(yè)多繳納殘保金或后期符合減免政策收到退款：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：借：銀行存款20000（退款金額）貸：管理費(fèi)用—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金20000（若退款屬于當(dāng)年）/以前年度損益調(diào)整（若退款屬于以前年度）執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：借：銀行存款20000貸：稅金及附加—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金20000（或管理費(fèi)用）四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)科目一致性：同一企業(yè)年度內(nèi)殘保金核算科目需保持一致（如均計(jì)入“管理費(fèi)用”或“稅金及附加”），不得隨意變更；上市公司或大型企業(yè)建議單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金”明細(xì)科目，便于財(cái)務(wù)報(bào)表披露。稅前扣除：殘保金可在企業(yè)所得稅稅前扣除，需留存“完稅憑證”“殘保金申報(bào)明細(xì)表”作為扣除依據(jù)；補(bǔ)提以前年度殘保金，需在補(bǔ)繳年度稅前扣除（不得追溯至發(fā)生年度扣除）。申報(bào)基數(shù)核查：在職職工人數(shù)需包含“勞務(wù)派遣人員”（由用工單位統(tǒng)計(jì)，而非派遣單位），避免漏報(bào)導(dǎo)致少繳；在職職工年平均工資超過當(dāng)?shù)厣缙焦べY3倍的部分，無需計(jì)入計(jì)算基數(shù)，需提前與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局確認(rèn)社平工資標(biāo)準(zhǔn)。小微企業(yè)優(yōu)惠：2023年至2027年，在職職工人數(shù)30人及以下的企業(yè)繼續(xù)免征殘保金，需在申報(bào)時(shí)勾選“小微企業(yè)減免”選項(xiàng)，無需額外備案（部分地區(qū)需上傳在職人數(shù)證明）。五、常見誤區(qū)提醒誤區(qū)1：殘保金計(jì)入“營業(yè)外支出”糾正：殘保金是企業(yè)日常經(jīng)營中需履行的社會(huì)責(zé)任支出，不屬于“非日常活動(dòng)損益”，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”或“稅金及附加”，而非“營業(yè)外支出”。誤區(qū)2：未實(shí)際繳納前無需做會(huì)