2025年最新會計師真題及答案單項選擇題1.企業(yè)對采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)進行核算，下列說法中不正確的是（）。A.收取的租金記入“其他業(yè)務收入”科目B.發(fā)生的折舊或攤銷記入“其他業(yè)務成本”科目C.應當繳納的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目D.發(fā)生公允價值的變動記入“公允價值變動損益”科目答案：B分析：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷。租金收入計入其他業(yè)務收入，營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加，公允價值變動計入公允價值變動損益。2.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務取得的收入C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益答案：D分析：收入是企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。出售無形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的，不屬于收入范疇。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2025年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D分析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應視同銷售。計入管理費用的金額=500×2×(1+13%)=1130（萬元）。4.下列各項中，不應計入存貨實際成本中的是（）。A.用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗答案：A分析：用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入存貨成本。小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資的增值稅計入成本，運輸途中合理損耗、商品流通企業(yè)外購商品合理損耗都計入存貨成本。5.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的會計科目是（）。A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出答案：C分析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的營業(yè)外收入。多項選擇題1.下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有（）。A.支付的工會經(jīng)費B.支付的職工教育經(jīng)費C.為職工支付的住房公積金D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務答案：ABCD分析：應付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等。2.下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)的預計使用壽命C.固定資產(chǎn)預計凈殘值D.已計提的固定資產(chǎn)減值準備答案：ABCD分析：固定資產(chǎn)折舊的影響因素包括固定資產(chǎn)原價、預計使用壽命、預計凈殘值和已計提的固定資產(chǎn)減值準備。3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷B.有償取得的自用土地使用權(quán)應確認為無形資產(chǎn)C.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應全部確認為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回答案：ABD分析：內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段支出，只有滿足資本化條件的才能確認為無形資產(chǎn)，不滿足資本化條件的計入當期損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，有償取得自用土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。4.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物答案：AC分析：投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。待出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)。5.下列各項中，屬于債務重組日債務人應計入重組后負債賬面價值的有（）。A.債權(quán)人同意減免的債務B.債務人在未來期間應付的債務本金C.債務人在未來期間應付的債務利息D.債務人符合預計負債確認條件的或有應付金額答案：BD分析：債權(quán)人同意減免的債務不計入重組后負債賬面價值；債務人在未來期間應付的債務利息，在實際發(fā)生時直接計入財務費用，不計入重組后負債賬面價值。重組后負債賬面價值包括未來應付本金和符合預計負債確認條件的或有應付金額。判斷題1.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計提的資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性要求。（）答案：錯誤分析：企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計提的資產(chǎn)減值準備金額，屬于濫用會計政策，不符合謹慎性要求。謹慎性要求企業(yè)不應高估資產(chǎn)和收益、低估負債和費用。2.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)時，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）答案：正確分析：企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。3.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應該將土地使用權(quán)確認為投資性房地產(chǎn)。（）答案：錯誤分析：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不能確認為投資性房地產(chǎn)。4.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）答案：錯誤分析：企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，但確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限。5.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）答案：正確分析：企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應按照當前最佳估計數(shù)進行調(diào)整。計算分析題1.甲公司2025年1月1日購入乙公司于當日發(fā)行的債券，作為債權(quán)投資核算。該債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，期限為5年，每年年末付息一次，實際年利率為5%，支付價款1043.27萬元。甲公司按照實際利率法確認利息收入。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入債券的會計分錄。（2）計算甲公司2025年12月31日應確認的利息收入，并編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）2025年1月1日購入債券：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整43.27貸：銀行存款1043.27（2）2025年12月31日：應收利息=1000×6%=60（萬元）利息收入=1043.27×5%=52.16（萬元）利息調(diào)整攤銷額=6052.16=7.84（萬元）借：應收利息60貸：投資收益52.16債權(quán)投資——利息調(diào)整7.84借：銀行存款60貸：應收利息60分析：購入債券時，按面值計入債權(quán)投資——成本，實際支付價款與面值的差額計入債權(quán)投資——利息調(diào)整。計算利息收入時用期初攤余成本乘以實際利率，應收利息按面值乘以票面利率計算，兩者差額為利息調(diào)整攤銷額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。同時，甲公司與乙公司簽訂了一份補充協(xié)議，協(xié)議約定甲公司在2025年9月1日將該批商品購回，回購價格為105萬元（不含增值稅）。要求：（1）判斷甲公司該項業(yè)務是否屬于售后回購，并說明理由。（2）編制甲公司2025年3月1日銷售商品的會計分錄。（3）編制甲公司2025年3月31日確認利息費用的會計分錄。答案：（1）該項業(yè)務屬于售后回購。理由：甲公司在銷售商品后又簽訂了回購協(xié)議，且回購價格高于原售價，表明該交易具有融資性質(zhì)，不屬于真正的銷售業(yè)務。（2）2025年3月1日銷售商品：借：銀行存款113貸：其他應付款100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：發(fā)出商品80貸：庫存商品80（3）2025年3月31日：每月應確認的利息費用=(105100)÷6=0.83（萬元）借：財務費用0.83貸：其他應付款0.83分析：售后回購中，由于回購價格高于原售價，具有融資性質(zhì)，不確認收入，將收到的款項計入其他應付款，商品發(fā)出時從庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。每月按回購價格與原售價的差額平均確認利息費用。綜合題1.甲公司為上市公司，2025年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一項土地使用權(quán)，預計使用年限為50年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，甲公司將該土地使用權(quán)出租給乙公司，租賃期為3年，每年租金為120萬元，于每年年末支付。（3）6月30日，甲公司對該土地使用權(quán)進行減值測試，預計可收回金額為900萬元。（4）12月31日，甲公司收到乙公司支付的租金。要求：（1）編制甲公司1月1日購入土地使用權(quán)的會計分錄。（2）計算甲公司3月1日至6月30日土地使用權(quán)應攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司6月30日計提減值準備的會計分錄。（4）編制甲公司12月31日收到租金的會計分錄。答案：（1）1月1日購入土地使用權(quán)：借：無形資產(chǎn)1000貸：銀行存款1000（2）3月1日至6月30日應攤銷金額=1000÷50×4÷12=6.67（萬元）借：其他業(yè)務成本6.67貸：累計攤銷6.67（3）6月30日：土地使用權(quán)賬面價值=10001000÷50×6÷12=990（萬元）應計提減值準備=990900=90（萬元）借：資產(chǎn)減值損失90貸：無形資產(chǎn)減值準備90（4）12月31日收到租金：借：銀行存款120貸：其他業(yè)務收入120分析：購入土地使用權(quán)計入無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，出租期間攤銷額計入其他業(yè)務成本。減值測試時，先計算賬面價值，與可收回金額比較，差額計提減值準備。收到租金計入其他業(yè)務收入。2.甲公司2025年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。（2）乙公司2025年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。（3）乙公司2025年其他綜合收益增加200萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司2025年確認投資收益的會計分錄。（3）編制甲公司2025年確認其他綜合收益變動的會計分錄。答案：（1）1月1日取得乙公司股權(quán)：初始投資成本=2000萬元應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=7000×30%=2100（萬元）借：長期股權(quán)投資——投資成本2100貸：銀行存款2000營業(yè)外收入100