審計(jì)師2025年審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則練習(xí)試卷（含答案）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填入括號(hào)內(nèi)）1.2025年審計(jì)準(zhǔn)則體系中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的基礎(chǔ)性文件是？A.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任C.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則D.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中提供保證的程度2.根據(jù)最新審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，首要的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是？A.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)計(jì)具體的審計(jì)程序D.確定審計(jì)報(bào)告的類型3.2025年準(zhǔn)則可能對(duì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提出了哪些新要求？（請(qǐng)選擇所有適用選項(xiàng)）A.更加強(qiáng)調(diào)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)和變更控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.要求對(duì)數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更全面的分析C.減少了對(duì)信息技術(shù)控制有效性的關(guān)注D.要求采用自動(dòng)化工具進(jìn)行所有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序4.當(dāng)審計(jì)師識(shí)別出內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行存在重大缺陷，且預(yù)期內(nèi)部控制可能無法防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)？A.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以替代內(nèi)部控制測(cè)試B.增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量以彌補(bǔ)內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)C.考慮執(zhí)行追加的測(cè)試以評(píng)估控制缺陷的影響，或評(píng)價(jià)管理層對(duì)控制缺陷的整改計(jì)劃D.可以不執(zhí)行任何進(jìn)一步程序，因?yàn)楣芾韺右呀?jīng)承認(rèn)存在缺陷5.在審計(jì)過程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)先前獲取的審計(jì)證據(jù)不可靠，應(yīng)當(dāng)？A.忽略該證據(jù)，繼續(xù)使用其他證據(jù)B.識(shí)別并評(píng)估由此產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)，并考慮獲取替代證據(jù)或執(zhí)行額外程序C.通知客戶經(jīng)理，由其決定如何處理D.僅在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及該情況6.對(duì)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)，最新準(zhǔn)則可能更強(qiáng)調(diào)？A.評(píng)估管理層的持續(xù)經(jīng)營能力評(píng)價(jià)過程B.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)所依據(jù)的會(huì)計(jì)政策的可接受性進(jìn)行評(píng)估C.減少對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注D.僅在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營的評(píng)估7.當(dāng)被審計(jì)單位使用被審計(jì)單位外部的專家時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任包括？A.獨(dú)立評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)B.親自執(zhí)行專家工作的所有程序C.確保專家符合獨(dú)立性要求D.負(fù)責(zé)管理專家的報(bào)酬8.以下哪項(xiàng)不屬于中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則“利益沖突”條款所關(guān)注的情況？A.審計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為同一被審計(jì)單位提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)B.審計(jì)師的近親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任關(guān)鍵管理職務(wù)C.審計(jì)師最近一年內(nèi)曾擔(dān)任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)顧問D.審計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供稅務(wù)咨詢服務(wù)二、判斷題（請(qǐng)將“是”或“否”填入括號(hào)內(nèi)）1.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都必須實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（）2.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有類別的交易、賬戶余額和披露相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。（）3.如果被審計(jì)單位使用通用目的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要執(zhí)行關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的測(cè)試。（）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，這是其獲得和保持客戶關(guān)系的基礎(chǔ)。（）5.當(dāng)審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性產(chǎn)生疑問時(shí)，可以通過咨詢外部法律顧問獲得確認(rèn)。（）6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，則其肯定存在審計(jì)失敗。（）7.在審計(jì)報(bào)告日，如果不存在需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表或增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具不附加任何修飾性詞語的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。（）8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估是基于被審計(jì)單位管理層提供的最佳信息。（）三、簡答題1.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本步驟。2.根據(jù)2025年審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要考慮哪些關(guān)鍵方面的職業(yè)判斷？請(qǐng)列舉至少三個(gè)方面并簡要說明。3.簡述在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持獨(dú)立性，并舉例說明可能存在的獨(dú)立性威脅及其應(yīng)對(duì)措施。四、案例分析題假設(shè)你作為審計(jì)師，正在計(jì)劃對(duì)XYZ公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。你了解到以下信息：a.XYZ公司是一家制造業(yè)企業(yè)，最近一年收入增長迅速，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有所下降。b.XYZ公司最近采用了新的ERP系統(tǒng)來處理采購和銷售業(yè)務(wù)。c.你從非審計(jì)服務(wù)銷售部門得知，XYZ公司正在考慮要求其長期合作的IT服務(wù)商提供該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。d.XYZ公司的管理層對(duì)外幣交易采用時(shí)態(tài)法進(jìn)行核算，并預(yù)計(jì)未來將持續(xù)有大量的外幣業(yè)務(wù)。基于上述信息，請(qǐng)回答以下問題：1.在審計(jì)計(jì)劃階段，你應(yīng)當(dāng)優(yōu)先關(guān)注哪些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域？請(qǐng)簡要說明理由。2.針對(duì)XYZ公司采用的新ERP系統(tǒng)，你在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面？3.事項(xiàng)（c）可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生何種影響？你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)如何處理？4.針對(duì)XYZ公司外幣業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，你在設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)需要考慮哪些特別事項(xiàng)？試卷答案一、選擇題1.B解析：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任》是關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所應(yīng)負(fù)責(zé)任的基礎(chǔ)性準(zhǔn)則，為其他具體準(zhǔn)則提供了總體框架。2.B解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)計(jì)劃的首要步驟是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這是后續(xù)所有審計(jì)程序的基礎(chǔ)。3.AB解析：2025年準(zhǔn)則可能要求審計(jì)師更深入地評(píng)估信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括系統(tǒng)復(fù)雜性、數(shù)據(jù)安全性、變更管理以及外部服務(wù)提供商風(fēng)險(xiǎn)等。選項(xiàng)A和B反映了這些可能的新要求。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，信息系統(tǒng)控制的有效性仍然是關(guān)注重點(diǎn)。選項(xiàng)D過于絕對(duì)，自動(dòng)化工具是輔助手段，而非全部。4.C解析：當(dāng)識(shí)別出內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)，審計(jì)師需要評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮執(zhí)行追加的測(cè)試（如控制運(yùn)行有效性測(cè)試）或依賴管理層的整改計(jì)劃，而不是簡單地放棄測(cè)試或僅增加樣本量。5.B解析：如果發(fā)現(xiàn)先前證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須識(shí)別這一情況可能帶來的新風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要措施（如獲取替代證據(jù)、執(zhí)行額外程序）來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。6.A解析：最新準(zhǔn)則更強(qiáng)調(diào)審計(jì)師對(duì)管理層持續(xù)經(jīng)營能力評(píng)價(jià)過程的評(píng)估，包括評(píng)價(jià)管理層的分析、假設(shè)和結(jié)論是否合理。7.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作的責(zé)任是評(píng)價(jià)其是否具有勝任能力和獨(dú)立性，以及其工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不執(zhí)行專家工作。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，獨(dú)立性由審計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)管理。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，報(bào)酬管理通常不由審計(jì)師負(fù)責(zé)。8.A解析：根據(jù)職業(yè)道德守則，為同一客戶同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)構(gòu)成自我評(píng)價(jià)威脅，通常是不允許的。B、C、D選項(xiàng)所述情況均可能構(gòu)成利益沖突或獨(dú)立性威脅。二、判斷題1.否解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于評(píng)估為低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，可以通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不一定需要實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。細(xì)節(jié)測(cè)試主要用于應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)或內(nèi)部控制未有效運(yùn)行的情況。2.是解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，這個(gè)過程需要涵蓋所有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的各類交易、賬戶余額和披露，以識(shí)別所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.否解析：即使使用通用目的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，其一般控制（如訪問控制、備份與恢復(fù)）和應(yīng)用控制（如編目、輸入控制）的有效性仍然可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表，因此審計(jì)師通常仍需執(zhí)行相關(guān)測(cè)試。4.是解析：遵守職業(yè)道德守則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，也是獲得和保持客戶關(guān)系的基礎(chǔ)。這是審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則共同的要求。5.是解析：當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)政策恰當(dāng)性產(chǎn)生疑問時(shí)，咨詢外部法律顧問（或其他專家）是獲取獨(dú)立意見、幫助判斷的一種可行方式。6.否解析：未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎可能導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，但這不一定構(gòu)成“審計(jì)失敗”。審計(jì)失敗通常指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求，導(dǎo)致發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。判斷是否為審計(jì)失敗需要結(jié)合具體情況和監(jiān)管要求。7.是解析：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告適用于沒有需要修改的財(cái)務(wù)報(bào)表且沒有其他事項(xiàng)需要披露的情況。不附加修飾性詞語意味著報(bào)告意見是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。8.是解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估是基于被審計(jì)單位管理層提供的、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取的最佳信息進(jìn)行的，這種評(píng)估inherently包含了一定程度的假設(shè)和預(yù)測(cè)。三、簡答題1.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本步驟。解析：基本步驟包括：a.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：包括行業(yè)狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu)、資本交易、融資活動(dòng)、業(yè)績趨勢(shì)、關(guān)聯(lián)方交易等。b.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制：了解內(nèi)部控制的目標(biāo)、范圍、設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。c.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境和內(nèi)部控制的了解，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中特定類別的交易、賬戶余額和披露相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)是否足以導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。d.考慮與舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：專門考慮被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)以及舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。e.識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。f.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并計(jì)劃審計(jì)程序：根據(jù)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2.根據(jù)2025年審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要考慮哪些關(guān)鍵方面的職業(yè)判斷？請(qǐng)列舉至少三個(gè)方面并簡要說明。解析：關(guān)鍵方面的職業(yè)判斷包括：a.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是重大的，哪些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)，這需要在風(fēng)險(xiǎn)與重要性、審計(jì)成本、可獲取證據(jù)的質(zhì)量等因素之間進(jìn)行權(quán)衡。b.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序：判斷采用何種類型的審計(jì)程序（檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、分析程序等）能夠最有效地獲取所需證據(jù)，以及確定審計(jì)程序的樣本量等。c.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)：判斷獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能否支持審計(jì)結(jié)論，尤其是在證據(jù)有限或存在矛盾的情況下。3.簡述在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持獨(dú)立性，并舉例說明可能存在的獨(dú)立性威脅及其應(yīng)對(duì)措施。解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德守則（如中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則）來保持獨(dú)立性。保持獨(dú)立性的方法包括：a.在所有重大事項(xiàng)上保持職業(yè)懷疑態(tài)度。b.不接受可能影響?yīng)毩⑿缘睦婊蜿P(guān)系。c.避免與被審計(jì)單位管理層或治理層存在可能影響?yīng)毩⑿缘拿芮嘘P(guān)系。d.對(duì)審計(jì)過程中遇到的困難或限制保持警覺?？赡艽嬖诘莫?dú)立性威脅包括：a.自我評(píng)價(jià)威脅：如審計(jì)師曾參與編制被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。應(yīng)對(duì)措施：按規(guī)定輪換審計(jì)合伙人/項(xiàng)目經(jīng)理，拒絕執(zhí)行不恰當(dāng)?shù)墓ぷ?。b.利益威脅：如審計(jì)師或其近親屬在被審計(jì)單位擁有經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)對(duì)措施：披露利益，必要時(shí)解除關(guān)系。c.密切關(guān)系威脅：如審計(jì)師與被審計(jì)單位管理層或治理層成員關(guān)系密切。應(yīng)對(duì)措施：評(píng)估關(guān)系的影響，必要時(shí)輪換人員或拒絕接受委托。d.過度依賴威脅：如在審計(jì)過程中過度依賴內(nèi)部審計(jì)部門的工作。應(yīng)對(duì)措施：評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性，執(zhí)行必要的追加程序。四、案例分析題基于上述信息，請(qǐng)回答以下問題：1.在審計(jì)計(jì)劃階段，你應(yīng)當(dāng)優(yōu)先關(guān)注哪些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域？請(qǐng)簡要說明理由。解析：應(yīng)當(dāng)優(yōu)先關(guān)注以下重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：a.銷售與收款循環(huán)：收入增長迅速但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，可能存在銷售真實(shí)性、準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)（如虛構(gòu)銷售、提前確認(rèn)收入）或壞賬風(fēng)險(xiǎn)。b.貨幣資金與外幣業(yè)務(wù)循環(huán)：存在大量外幣業(yè)務(wù)，匯率波動(dòng)可能導(dǎo)致匯兌損益波動(dòng)及ForeignCurrencyTranslationRisk（外幣折算風(fēng)險(xiǎn)）。c.采購與付款循環(huán)：新ERP系統(tǒng)的實(shí)施可能帶來內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)（如系統(tǒng)配置錯(cuò)誤、權(quán)限控制不當(dāng)）或操作風(fēng)險(xiǎn)。d.持續(xù)經(jīng)營能力：收入增長迅速可能伴隨高負(fù)債或盈利能力波動(dòng)，需要評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性。理由：這些領(lǐng)域涉及的關(guān)鍵交易類別（收入、應(yīng)收賬款、外幣、采購、貨幣資金）或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（新系統(tǒng)實(shí)施）存在較高的固有風(fēng)險(xiǎn)或復(fù)雜度，更容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)或舞弊，需要優(yōu)先關(guān)注。2.針對(duì)XYZ公司采用的新ERP系統(tǒng)，你在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面？解析：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中應(yīng)當(dāng)關(guān)注：a.系統(tǒng)開發(fā)與獲?。合到y(tǒng)是如何獲得的（購買、開發(fā)、定制）？是否存在重大缺陷或未完成的功能？b.系統(tǒng)一般控制（ITGCs）：訪問控制（用戶權(quán)限、職責(zé)分離）、系統(tǒng)變更控制（配置管理、變更測(cè)試）、系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)（備份與恢復(fù)、監(jiān)控）、系統(tǒng)安全性（數(shù)據(jù)加密、防病毒）是否有效？c.系統(tǒng)應(yīng)用控制：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的業(yè)務(wù)流程（如銷售訂單處理、信用批準(zhǔn)、發(fā)票生成、付款處理）在系統(tǒng)中的自動(dòng)化控制邏輯是否合理、得到執(zhí)行？d.數(shù)據(jù)遷移：如果涉及舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)遷移，數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確？e.用戶培訓(xùn)與接受度：管理層和操作人員是否充分理解并能有效使用新系統(tǒng)？關(guān)注這些方面的理由：ITGCs和應(yīng)用控制的有效性直接影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。新系統(tǒng)引入可能帶來新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要特別評(píng)估。3.事項(xiàng)（c）可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生何種影響？你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)如何處理？解析：事項(xiàng)（c）表明XYZ公司正在考慮將其審計(jì)工作委托給其長期合作的IT服務(wù)商，這可能產(chǎn)生嚴(yán)重的自我評(píng)價(jià)威脅（如果IT服務(wù)商同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)）和利益沖突威脅（如果存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）。這將對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響，降低審計(jì)質(zhì)量。處理方法：a.立即向XYZ公司治理層（如審