金融行業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方案引言當(dāng)前，金融行業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，監(jiān)管要求不斷提升，各類風(fēng)險(xiǎn)隱患層出不窮。內(nèi)部審計(jì)作為金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，其在識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和化解風(fēng)險(xiǎn)方面的作用愈發(fā)凸顯。然而，內(nèi)部審計(jì)工作本身也并非毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)過(guò)程的疏忽、方法的不當(dāng)、人員的勝任能力不足或獨(dú)立性受損，都可能導(dǎo)致審計(jì)失敗，不僅無(wú)法有效防范金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，反而可能自身成為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，構(gòu)建一套科學(xué)、系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，對(duì)于提升金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，保障審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，維護(hù)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)具有至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。本方案旨在結(jié)合金融行業(yè)特性與內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，從多個(gè)維度提出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體路徑與措施。一、方案總體目標(biāo)與基本原則（一）總體目標(biāo)本方案的總體目標(biāo)是：通過(guò)建立健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，規(guī)范審計(jì)行為，提升審計(jì)質(zhì)量，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和有效性，從而有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的重大風(fēng)險(xiǎn)，保障金融機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)其合規(guī)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和價(jià)值提升。（二）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障應(yīng)確保其在組織上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性，不受其他部門或個(gè)人的不當(dāng)干預(yù)，以保證審計(jì)判斷的客觀公正。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以事實(shí)為依據(jù)，公正表達(dá)審計(jì)意見，不受主觀臆斷或外部壓力影響。3.系統(tǒng)性原則：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)貫穿于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟蹤等審計(jì)全流程，并覆蓋審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)層面和環(huán)節(jié)。4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)資源分配，將有限的審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)效率和效果。5.審慎性原則：在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，均應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效的防范措施。6.持續(xù)改進(jìn)原則：定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方案的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估和總結(jié)，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化和審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化和完善控制措施。二、內(nèi)部審計(jì)全流程風(fēng)險(xiǎn)控制（一）審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)的控制審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的起點(diǎn)，其科學(xué)性與合理性直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。*風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估驅(qū)動(dòng)審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)以對(duì)金融機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況的評(píng)估為基礎(chǔ)。應(yīng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、監(jiān)管政策導(dǎo)向、機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)等因素，識(shí)別和評(píng)估各類潛在風(fēng)險(xiǎn)。*突出重點(diǎn)領(lǐng)域：基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，合理確定年度審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)以及管理層關(guān)注的重大事項(xiàng)，應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)。*資源合理配置：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重要性、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)水平，配備與之相適應(yīng)的審計(jì)資源，包括審計(jì)人員的數(shù)量、專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰?。避免因資源不足或人員能力不匹配導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。*審計(jì)計(jì)劃的審批與調(diào)整：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)履行規(guī)范的審批程序。在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，若遇重大風(fēng)險(xiǎn)事件或內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生顯著變化，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，并重新履行審批。（二）審計(jì)實(shí)施與證據(jù)獲取環(huán)節(jié)的控制審計(jì)實(shí)施是審計(jì)工作的核心階段，直接關(guān)系到審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可靠性。*審計(jì)方案的細(xì)化：每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目均應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、時(shí)間安排和人員分工。審計(jì)方案應(yīng)具有可操作性，并經(jīng)適當(dāng)層級(jí)審批。*審計(jì)程序的充分性與適當(dāng)性：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)并執(zhí)行充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。審計(jì)程序的選擇應(yīng)能夠有效獲取支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。避免程序設(shè)計(jì)不當(dāng)或執(zhí)行不到位導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)。*審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性、適當(dāng)性、相關(guān)性和可靠性。審計(jì)人員應(yīng)規(guī)范取證行為，確保證據(jù)來(lái)源合法、內(nèi)容真實(shí)、形式合規(guī)。對(duì)重要審計(jì)證據(jù)，應(yīng)進(jìn)行核實(shí)和交叉驗(yàn)證。*審計(jì)工作底稿的規(guī)范管理：審計(jì)工作底稿應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、審計(jì)程序的實(shí)施過(guò)程、審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)以及審計(jì)結(jié)論的形成過(guò)程。工作底稿應(yīng)要素齊全、記錄清晰、邏輯嚴(yán)密、標(biāo)識(shí)一致，并及時(shí)整理歸檔，實(shí)施保密管理。*重要事項(xiàng)的關(guān)注與報(bào)告：在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)線索、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患或敏感問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告，并采取相應(yīng)措施。（三）審計(jì)報(bào)告與溝通環(huán)節(jié)的控制審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的集中體現(xiàn)，其質(zhì)量直接影響審計(jì)工作的權(quán)威性和影響力。*審計(jì)結(jié)論的客觀性與準(zhǔn)確性：審計(jì)報(bào)告必須以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，審計(jì)結(jié)論應(yīng)客觀公正、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分。避免因主觀臆斷、證據(jù)不足或分析不當(dāng)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤。*審計(jì)意見的恰當(dāng)性：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題性質(zhì)、嚴(yán)重程度以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)管理的影響，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見類型。*報(bào)告內(nèi)容的清晰與完整：審計(jì)報(bào)告應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、語(yǔ)言簡(jiǎn)練、表達(dá)準(zhǔn)確，完整反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)明確指出問(wèn)題所在、產(chǎn)生原因、造成影響以及相關(guān)責(zé)任。*溝通機(jī)制的建立：建立與被審計(jì)單位、管理層及董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的多層次、常態(tài)化溝通機(jī)制。在報(bào)告正式出具前，應(yīng)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通，聽取其陳述和申辯，并對(duì)合理意見予以采納。*報(bào)告的審批與分發(fā)：審計(jì)報(bào)告應(yīng)履行嚴(yán)格的復(fù)核和審批程序。報(bào)告的分發(fā)范圍應(yīng)根據(jù)其內(nèi)容的敏感性和重要性確定，并嚴(yán)格控制。（四）審計(jì)整改與成果運(yùn)用環(huán)節(jié)的控制審計(jì)整改是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、提升審計(jì)價(jià)值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。*明確整改責(zé)任與時(shí)限：對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)要求被審計(jì)單位明確整改責(zé)任人、整改措施和整改時(shí)限，并簽訂整改承諾書。*跟蹤檢查與督導(dǎo)：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，對(duì)被審計(jì)單位的整改進(jìn)展情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和檢查，督促其按期完成整改。對(duì)于整改不力或敷衍塞責(zé)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告管理層。*整改效果的評(píng)估：整改完成后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)問(wèn)題是否得到實(shí)質(zhì)性解決，相關(guān)控制措施是否得到有效落實(shí)，是否從根本上防范了類似風(fēng)險(xiǎn)。*審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用：推動(dòng)審計(jì)成果在機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)決策和績(jī)效考核等方面的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。對(duì)于普遍性、系統(tǒng)性問(wèn)題，應(yīng)從制度層面提出完善建議，促進(jìn)機(jī)構(gòu)整體管理水平的提升。建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的通報(bào)和警示教育機(jī)制。三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員風(fēng)險(xiǎn)控制（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是確保審計(jì)工作客觀公正的前提。*組織架構(gòu)的獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部具有相對(duì)獨(dú)立的組織地位，最好直接隸屬于董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)，以保證其在人事、預(yù)算、業(yè)務(wù)等方面不受其他部門的不當(dāng)干預(yù)。*審計(jì)工作的自主性：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有權(quán)自主決定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)范圍和審計(jì)程序，不受外部壓力或個(gè)人意志的左右。*匯報(bào)路徑的清晰性：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)定期報(bào)告工作，包括審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)整改情況等。對(duì)于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)有直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告的渠道。（二）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德審計(jì)人員的素質(zhì)是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心要素。*專業(yè)知識(shí)與技能：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，包括金融業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律合規(guī)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)等。同時(shí)，應(yīng)掌握必要的審計(jì)方法與技巧，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、數(shù)據(jù)分析等。*持續(xù)培訓(xùn)與能力提升：建立常態(tài)化的內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)和資格認(rèn)證，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)，以適應(yīng)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)變化的挑戰(zhàn)。*職業(yè)道德與行為準(zhǔn)則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守誠(chéng)信、客觀、保密、勝任的原則。建立審計(jì)人員職業(yè)道德行為準(zhǔn)則和問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)違反職業(yè)道德的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。*獨(dú)立性與客觀性保障：審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)審慎，不受個(gè)人情感、偏見或外部壓力的影響，客觀公正地開展審計(jì)工作。*團(tuán)隊(duì)協(xié)作與梯隊(duì)建設(shè)：注重審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)結(jié)構(gòu)多元化和梯隊(duì)建設(shè)，合理配置不同專業(yè)背景、不同經(jīng)驗(yàn)層次的審計(jì)人員，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提升整體審計(jì)能力。四、內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用（一）數(shù)據(jù)分析與信息化審計(jì)手段的運(yùn)用隨著金融業(yè)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)審計(jì)方法面臨挑戰(zhàn)，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析和信息化手段是提升審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然趨勢(shì)。*數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)：積極推廣運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)等進(jìn)行全面分析和深度挖掘，以識(shí)別異常交易、潛在風(fēng)險(xiǎn)和控制缺陷。*持續(xù)審計(jì)與實(shí)時(shí)監(jiān)控：探索建立基于信息化平臺(tái)的持續(xù)審計(jì)或?qū)崟r(shí)審計(jì)模式，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)和重要風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。*審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)底稿管理、審計(jì)發(fā)現(xiàn)跟蹤、審計(jì)知識(shí)庫(kù)等功能的系統(tǒng)化和規(guī)范化，提升審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化水平和質(zhì)量控制能力。（二）審計(jì)方法的創(chuàng)新與優(yōu)化*風(fēng)險(xiǎn)為本的審計(jì)方法深化：在全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向貫穿于審計(jì)全過(guò)程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)資源投入和審計(jì)程序的深度與廣度。*流程導(dǎo)向?qū)徲?jì)與控制自我評(píng)估（CSA）的結(jié)合：關(guān)注業(yè)務(wù)流程的完整性和有效性，鼓勵(lì)被審計(jì)單位開展控制自我評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)予以指導(dǎo)和監(jiān)督，形成審計(jì)合力。*專題審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查的靈活運(yùn)用：針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、新興業(yè)務(wù)或重大風(fēng)險(xiǎn)事件，開展專題審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出管理建議。五、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與監(jiān)督評(píng)價(jià)（一）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核機(jī)制建立健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制度，是確保審計(jì)工作質(zhì)量的重要保障。*分級(jí)復(fù)核制度：實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核（或指定專人復(fù)核）的多級(jí)復(fù)核制度。復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性、審計(jì)程序的合規(guī)性與有效性、審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性與客觀性、審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性與清晰性等。*交叉復(fù)核與重點(diǎn)復(fù)核：對(duì)于重大、復(fù)雜或高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，可以考慮實(shí)施交叉復(fù)核或由經(jīng)驗(yàn)豐富的高級(jí)審計(jì)人員進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，以提高復(fù)核質(zhì)量。*復(fù)核記錄與責(zé)任追究：復(fù)核過(guò)程應(yīng)有詳細(xì)記錄，明確復(fù)核人員的責(zé)任。對(duì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)要求審計(jì)人員及時(shí)糾正。（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn)*定期質(zhì)量評(píng)估：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)自身審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，也可根據(jù)需要聘請(qǐng)外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括審計(jì)計(jì)劃的適當(dāng)性、審計(jì)程序的有效性、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)人員的專業(yè)能力、審計(jì)方法的先進(jìn)性以及審計(jì)成果的運(yùn)用效果等。*審計(jì)案例分析與經(jīng)驗(yàn)分享：定期組織審計(jì)案例分析會(huì)，總結(jié)審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分享優(yōu)秀審計(jì)實(shí)踐，促進(jìn)審計(jì)人員專業(yè)能力的共同提升。*建立審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)機(jī)制：根據(jù)質(zhì)量評(píng)估結(jié)果和審計(jì)實(shí)踐反饋，識(shí)別審計(jì)質(zhì)量控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，制定改進(jìn)措施，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程和方法，提升整體審計(jì)質(zhì)量水平。（三）內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究對(duì)于審計(jì)工作中因故意或重大過(guò)失導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤、未能發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)或舞弊行為，給金融機(jī)構(gòu)造成損失或不良影響的，應(yīng)建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，以增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。六、方案實(shí)施保障措施（一）組織保障金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)及高級(jí)管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，明確內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位和職責(zé)，為內(nèi)部審計(jì)部門開展工作提供必要的支持，包括人力、物力、財(cái)力等資源保障，并確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。（二）制度保障完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度體系，包括內(nèi)部審計(jì)章程、審計(jì)工作規(guī)范、審計(jì)質(zhì)量控制辦法、審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范等，為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制提供制度依據(jù)和操作指南。（三）文化保障培育重視風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、崇尚誠(chéng)信的企業(yè)文化，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。鼓勵(lì)審計(jì)人員堅(jiān)持原則、客觀公正地開展工作，鼓勵(lì)被審計(jì)單位積極配合審計(jì)工作，自覺(jué)接