2025年稅務(wù)基礎(chǔ)測(cè)試試題及答案單項(xiàng)選擇題1.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅類，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅類。2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，13%、9%、6%是一般納稅人適用的稅率。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。4.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%35%B.3%45%C.5%35%D.5%45%答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%45%的超額累進(jìn)稅率。5.下列不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）A.城市B.縣城C.農(nóng)村D.建制鎮(zhèn)答案：C分析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。6.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.交付土地、房屋的當(dāng)天D.支付土地、房屋款項(xiàng)的當(dāng)天答案：A分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。7.車輛購置稅的稅率為（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅的稅率為10%。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）A.超市銷售的白酒B.汽車廠銷售的電動(dòng)汽車C.地板廠銷售的實(shí)木地板D.商場(chǎng)銷售的高檔護(hù)膚品答案：C分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收（金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收）。實(shí)木地板在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；超市銷售白酒、商場(chǎng)銷售高檔護(hù)膚品不再征收消費(fèi)稅；電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。9.資源稅的納稅期限不包括（）A.1日B.3日C.7日D.15日答案：C分析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。10.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。多項(xiàng)選擇題1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征，不具有自愿性。2.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證有（）A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.通行費(fèi)發(fā)票答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)所列憑證，符合規(guī)定的情況下，增值稅一般納稅人都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.下列屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有（）A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)評(píng)估值答案：BC分析：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。5.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括（）A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用權(quán)共有的，共有各方C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人D.土地使用權(quán)出租的，承租人答案：ABC分析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。土地使用權(quán)出租的，出租人是納稅人，而非承租人。6.下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的有（）A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的繼承D.房地產(chǎn)的贈(zèng)與答案：AB分析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。房地產(chǎn)的繼承和贈(zèng)與（不包括公益性贈(zèng)與等特殊情況）不征收土地增值稅。7.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD分析：印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。8.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有（）A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述均正確。9.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式有（）A.免稅B.減稅C.加計(jì)扣除D.加速折舊答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。10.關(guān)稅的計(jì)稅方法有（）A.從價(jià)稅B.從量稅C.復(fù)合稅D.滑準(zhǔn)稅答案：ABCD分析：關(guān)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。判斷題1.稅收是國家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：正確分析：這是稅收的基本定義，表述準(zhǔn)確。2.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確分析：符合當(dāng)前小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策。3.個(gè)人取得的國債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：國債利息收入屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。6.契稅實(shí)行3%5%的幅度比例稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。（）答案：正確分析：符合契稅稅率的相關(guān)規(guī)定。7.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確分析：車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再重復(fù)征收。8.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙外，一般在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅后，在其他環(huán)節(jié)不再征稅。（）答案：正確分析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口等某一環(huán)節(jié)征收，除卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅外，一般不重復(fù)征稅。9.資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計(jì)算。（）答案：正確分析：資源稅的應(yīng)納稅額計(jì)算方法包括從價(jià)定率和從量定額兩種。10.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。稅率與征收率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規(guī)模納稅人適用3%征收率（特殊業(yè)務(wù)有5%等）。發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。2.簡述企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目有哪些。答案：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金。罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失（不包括按經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、銀行罰息等）。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。贊助支出，即企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，如不符合規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。與取得收入無關(guān)的其他支出。3.簡述個(gè)人所得稅綜合所得包括的內(nèi)容及稅率適用情況。答案：綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按照對(duì)應(yīng)的稅率級(jí)次計(jì)算應(yīng)納稅額。4.簡述房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法。答案：從價(jià)計(jì)征：依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%。應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%。從租計(jì)征：以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額=租金收入×12%（或4%）。5.簡述印花稅的納稅義務(wù)人。答案：印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。具體包括：立合同人：指合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。立據(jù)人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人是立據(jù)人。立賬簿人：設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。領(lǐng)受人：領(lǐng)取或接受并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人。使用人：在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人：以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人。計(jì)算題1.某一般納稅人企業(yè)當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅6.5萬元，當(dāng)月購進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.3萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+1.3=7.8（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=137.8=5.2（萬元）分析：先根據(jù)不含稅銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再將購進(jìn)貨物和辦公用品取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相加，最后用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額得出應(yīng)納稅額。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金2萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=1005+2+10=107（萬元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=107×25%=26.75（萬元）分析：國債利息收入免稅，應(yīng)從會(huì)計(jì)利潤中調(diào)減；稅收滯納金和超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤，得出應(yīng)納稅所得額后乘以稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。3.張某2024年每月工資收入10000元，三險(xiǎn)一金每月繳納1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除項(xiàng)目。計(jì)算張某2024年全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：每月應(yīng)納稅所得額=10000500010001000=3000（元）全年應(yīng)納稅所得額=3000×12=36000（元）對(duì)照稅率表，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0。全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=36000×3%0=1080（元）分析：先計(jì)算每月應(yīng)納稅所得額，用月工資收入減去5000元基本減除費(fèi)用、三險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除，再乘以12得出全年應(yīng)納稅所得額，根據(jù)稅率表計(jì)算全年應(yīng)納稅額。4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得不含稅收入10000萬元，允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元。該企業(yè)所在地政府