案例分析

1.請闡明下面的資產(chǎn)負債表與否對的，此做法違反了會計報表設計的哪些原則？并指出應當怎樣調(diào)整和補充哪些

內(nèi)容?

資產(chǎn)負債表

200X年6月30日

資產(chǎn)負債及所有者權益

金額金額

流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金1011971.19短期借款214000

應收賬款148040應付賬款11800

減：壞賬準備應付股利5000

應收賬款凈額148040應付福利費9348

其他應收款6000其他應付款5796

存貨125322.50未交稅金22855.78

待攤費用1950預提費用1000

流動資產(chǎn)合計1293283.69流動負債合計269799.78

長期投資：長期負債：

長期投資長期負債600000

固定資產(chǎn)：長期負債合計600000

固定資產(chǎn)原價3850000所有者權益：

減：合計折舊446300實收資本3845000

固定資產(chǎn)凈值3403700資本公積10000

減：值定資產(chǎn)減盈余公積52677.18

值準備3700未分派利潤20822.73

在建工程5016所有者權益合計3928499.91

固定資產(chǎn)合計3405016

無形資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)100000

無形資產(chǎn)合計100000

合計4798299.69合計4798299.69

答：不對的。

違反了會計報表設計的如下原則：（1）報表指標體系完整（2）統(tǒng)一性與靈活性相結合（3）具有可比性與一貫性（4）

便于編制與分析

應當調(diào)整和補充的內(nèi)容?（1）編制單位名稱（2）金額單位（3）會計報表附注（4）報表編號（5）在在建工程前增長

一項目“固定資產(chǎn)凈值”（6）在所有者權益前增長一項目“負債合計”（7）在盈余公積后增長明細項“法定公益金”

(8)流動負債一欄：應按照流動負債的償還次序排列，即需要先償還的排列在前面，后償還的排列在背面。其排列為:

短期借款、應付賬款、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、一年內(nèi)到期的長期

負債(新增項目)。(9)為體現(xiàn)會計報表的持續(xù)性和可比性，應增長一列年初數(shù)。

2.請設計一張單步式構造的利潤表，并分析其利弊。

答：單步式構造的利潤表

收入：本月數(shù)本年合計數(shù)

主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

投資收益

營業(yè)外收入

成本與費用：

主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加

營業(yè)費用

管理費用

財務費用

其他業(yè)務支出

營業(yè)外收入

所得稅

凈利潤

單步式利潤表計算簡樸，可以直觀地將企業(yè)所有收入和所有費用匯總計算出來，便于會計報表使用者理解，適合經(jīng)濟

業(yè)務比較簡樸的企業(yè)。不過，由于它沒有辨別收入與費用和支出的配比層次，不能闡明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、

主營業(yè)務收益和非主營業(yè)務收益對于最終經(jīng)營成果的影響；不便于會計報表使用者對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析，不

利于不一樣企業(yè)進行比較，使用范圍較窄。

3.試設計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。

答:工業(yè)企.業(yè)材料差異分析表

年月日一年月日單位：元

實際成本計劃成本成本差異

采供貨材料計量采購成本

單位總成單位總成單位總成

單位名稱單位數(shù)量差異

成本本成本本成本本

率

合計

制表人：審核人：主管：

4.請設計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。

答：銀行存款收款記賬憑證

收款憑證

年月日

借方科目：銀行存款第號

貸方科目記記

摘要借方金額貸方金額

總賬科目明組科目賬賬

會計主管：記賬：出納：制單：附件：張

銀行存款付款記賬憑證

付款憑證

年月日

貸方科目：銀行存款第號

借方科目記記

摘要借方金額貸方金額

總賬科目明細科目賬賬

會計主管：記賬：出納：制單：附件：張

5.請闡明下面的差旅費報銷單與否全面，并指出應當補充哪些內(nèi)容。

差旅費報銷單

年月日

姓名出差原因其他費用

出差時間年月日時起至年月日止，合計天

日期起止交通住宿費途中伙食費住勒費闡明項目小計

地址工具

起止天數(shù)金額天數(shù)金額

通訊費

訂票費

退票費

機場建設費

雜費

報銷人：

審核人：

差旅費合計萬仟佰拾元角分

答：上述差旅費報銷單不全面，應補充的內(nèi)容：報銷所附的原始憑證張數(shù)；原借款數(shù)額；實際報銷金額；出差補助原

則；直接業(yè)務主管部門審核；業(yè)務主管審批；如屬企業(yè)部門還應增長費用收益部門名稱、收益產(chǎn)品名稱和應分攤金額。

6.請闡明下面的轉賬憑證與否全面，并指出應當刪除或補充哪些內(nèi)容。

轉賬憑證

出納編號:

答：上述轉賬憑證不全面。應刪除的內(nèi)容：出納編號、對方單位、出納、領繳款人。

應補充的內(nèi)容：所附原始憑證張數(shù)、會計主管、制單人。

7.某企業(yè)從廣州A廠購進B材料1X2型100噸，100件，每噸不含稅價為100元，起運站廣州火車站，火車號187

號，該批貨品增值稅發(fā)票號123458,進貨單號為123,提貨單為223,計劃成本為95元/噸。該批貨品于2000年9

月8日從北京南站提回，寄存E庫。經(jīng)驗收，實際重量為100.5噸，實際件數(shù)為100件，產(chǎn)品合格，增長0.5噸屬于

正常升溢。假設驗貨和收貨當日完畢。

［規(guī)定］設計填制驗收匯報單和收貨單。

答：驗收匯報單

驗收匯報單號：1填寫日期2023年9月8日：收貨日期：2D23年9月8日定貨單號：123發(fā)貨告

知單號：223頁次:

序商品商品等規(guī)格產(chǎn)訂貨訂貨實收實收重溢余數(shù)量溢余損失損失與協(xié)議

號代碼名稱級型號地數(shù)量重量數(shù)量量（重量）原因數(shù)量原因與否相

符

1B廣100100100100.50.5正常

州升溢

備注：

制單人:收貨倉庫：E庫收貨人:

收貨單

收貨單號：1填寫日期2023年9月8日：收貨日期：2023年9月8日定貨單號：123發(fā)貨告知單號：223頁次:

供貨方：廣州A廠需貨方：協(xié)議號：

編號?編號?單貨查對：相符

地址：地址：交貨方式：

運送方式：火車貨運

聯(lián)絡部門：：聯(lián)絡部門：：運送承擔方式：

聯(lián)絡人：E-MALL：聯(lián)絡人：E-MALL：收貨地址：北京南站

序商商規(guī)等產(chǎn)保包計數(shù)無無稅稅稅額含稅

號品品格級地質(zhì)裝量量稅金額率總金

代名型截單單單額

碼稱號止位位價

期

1B廣件1001001000017%170011700

材州

料

銷售方式:付款方式：合

計

銷售折扣：付款折扣：總金額大寫：

備注：

記賬：收貨倉庫：E庫收貨人:

8.華豐企業(yè)原材料核算平常收發(fā)及結存核算采用計劃成本核算。月初結存材料日勺計劃成本為600000萬元,

實際成本為605000元；本月入庫材料的計劃成本為管理費用

140000元,實際成本為1355000元。當月發(fā)出材料的計貸：原材料

劃成本狀況如下：基本生產(chǎn)車間領用800000元；在建工1020230

程領用202300元；車間管理部門領用5000元：企業(yè)行政(4)月末分攤并結轉原材料成本差異：生產(chǎn)成本-基本生

管理部門領用15000元。產(chǎn)應分攤=800000*2%=16000元

［規(guī)定］在建工程應分攤

(1)華中企業(yè)在采用計劃成本核算時，應當設置哪些=202300*2%=4000元

材料類改明細賬？車間管理部門

(2)請計算當月材料成本差異率。應分攤:5000*2%=100元

(3)設計發(fā)出材料的會計分錄。行政管理部門

(4)設計月末結轉本期發(fā)出材料成本差異日勺會計分應分攤=15000*2%=300元

錄。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)

(5)請設計該企業(yè)購入原材料打勺憑證流轉程序。16000

答：(1)華豐企業(yè)在采用計劃成本核算時，應當設置在建工程

材料類的明細賬有：原材料計劃成本明細賬、材料采購明4000

細賬、材料成本差異明細賬。制造費用

(2)當月材料成本差異率4(60)+(140)］/100

(600000+1400000))100%=2%管理費用

(3)發(fā)出材料的會計分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)300

800000貸：材料成本差異

在建工程20400

202300

(5)該企業(yè)購入原材料的憑證流轉程序：

制造費用5000

(1)由原材料的使用部門根據(jù)預算或計劃的下期物資需

要量定期填制物資需求單，用于告知物資保管部門，此單退給采購部門，由采購部門轉交主管同意后用于存檔立案

一式兩聯(lián)，第一聯(lián)有需求部門留存，第二聯(lián)交給物資保管并辦理招標定貨手續(xù)。

部門；(3)由需貨方向供貨方發(fā)出詢價單或有供貨方向需貨方

(2)物資保管部門根據(jù)物資使用部門轉來的“物資需求發(fā)出報價單；

單”和既有物資的I庫存量計算出請購量后填制物資請購(4)由原材料采購部門向選定的供貨方發(fā)出定貨單，此

單；此單一式三聯(lián)，第一聯(lián)有保管部門留存，第二、三聯(lián)單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，第二聯(lián)、三聯(lián)、四聯(lián)分別轉交

交給原材料采購部門，由采購部門負責轉交資金管理部倉庫、財務、供貨方。

門，資金管理部門確認并簽訂意見后留存第三聯(lián)，第二聯(lián)

9。請為下面的生產(chǎn)成本明細賬的摘要部分填寫對應的內(nèi)容并編制有關的會計分錄。

生產(chǎn)成本明細分類賬

產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品產(chǎn)量：20件

20XX憑

借方

年證摘要

月日原材料工資及福利費制造費用合it

X略略承前頁一一—

1領用原材料75007500

2計提工資95009500

3計提福利費13301330

4轉制造費用27522752

本月合計750010830275221082

5月末結轉料、工、費-7500-10830-2752-21082

本月合計————

會計分錄：1、領用原材料：借：生產(chǎn)成本一直接材料--乙產(chǎn)品7500

貸：原材料7500

2、計提工資：借：生產(chǎn)成本--直接人工-一乙產(chǎn)品9500

貸：應付工資9500

3、計提福利費：借：生產(chǎn)成本-一直接人工一一乙產(chǎn)品1330

貸：應付福利費1330

4、轉制造費用:借：生產(chǎn)成本----乙產(chǎn)品2752

貸：制造費用2752

5、月末結轉料、工、費：借：產(chǎn)成品-一乙產(chǎn)品21082

貸：生產(chǎn)成本--直接材料-一乙產(chǎn)品7500

生產(chǎn)成本--直接人工--乙產(chǎn)品10830

生產(chǎn)成本一一乙產(chǎn)品2752

10.請運用所學知識對下面華強企業(yè)（制造企業(yè)）內(nèi)部會（1）對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶（如各應收應

計制度中結賬規(guī)則進行點評：付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等），每次入賬后來，

HQ企業(yè)的會計賬簿結賬規(guī)則都要隨時結出余額，各月最終一筆余額即為月末余額。月

1.結賬的內(nèi)容未結賬時，只需要在最終一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃通欄單

（1）結算多種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利紅線，入需要再結計一次余額。

潤。（2）現(xiàn)金、銀行存款日志賬簿和需要按月結計發(fā)生額的

（2）結算各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結出本收入、費用等明細賬簿，每月結賬時，在最終一筆經(jīng)濟業(yè)

期發(fā)生額合計和余額。務記錄下面劃通欄單紅線，然后結出本期發(fā)生額和余額，

2.結賬aJ程序并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅

（1）將本期發(fā)生口勺經(jīng)濟業(yè)務所有登記入賬，并保證其對線。

的性。（3）需要結計末年合計發(fā)生額的某些明細賬簿，每月結

（2）根據(jù)權責發(fā)生制口勺規(guī)定，調(diào)整有關賬項，合理確定賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的

本期應計的J收入和應計的費用。合計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明

（3）將各有關損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別“本年合計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。12

轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。月末的“本年合計”就是整年合計發(fā)生額，整年合計發(fā)生

（4）結出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的I本期發(fā)生額和額下面劃通欄雙紅線。

余額，并結轉下期。（4）總分類賬簿平時只需要結出月末余額。年終止賬時，

3.結賬措施為了總括地反應整年各項資金運動狀況H勺全貌和查對賬

目，要對所有總分類賬簿結出整年發(fā)生額和年末余額，在將各有關損益類賬戶的本期借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額分

摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙別轉入“本年利潤”賬戶，而不是借貸方差額；第四項還

紅線。要結算合計發(fā)生額和余額

年終止賬時，有余額的賬戶，要將其他額轉入下年。3、結賬措施：第一項月未結賬時需要結算本月發(fā)生額和

措施是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用依J合計發(fā)生額；第二項現(xiàn)金、銀行存款日志賬簿需要按日結

有關新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉記余計發(fā)生額的收入、費用，做到日清月結，還要結算合計發(fā)

額，不需編制記賬憑證(也不必將余額記在舊賬戶的借方生額；第四項對總分類賬簿平時也要結算合計發(fā)生額。

或貸方，使本年有余額口勺賬戶變?yōu)榱?，只需在新賬簿第4、年終止賬時，有余額的賬戶，要將其他額轉入下年，

一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉入，并注明“結轉下年”字樣。

答：上述結賬規(guī)則應做如下調(diào)整：

1、結賬的內(nèi)容：不僅要結算本月數(shù)還要結算合計數(shù)。

2、結賬內(nèi)程序：第一項本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所有登記入

賬，是為了并保證其完整性；第二項除根據(jù)權責發(fā)生制的

規(guī)定還要按照收入與費用配比原則進行賬務處理;第三項

11.華豐企業(yè)為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務有關的有業(yè)務、財務、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務使用一式五聯(lián)I內(nèi)發(fā)貨

單。某日風華商店轉賬支票用提貨制方式前來購貨。

規(guī)定：請設計華豐企業(yè)五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務中的流轉程序(用文字闡明)。

答：華豐企業(yè)五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務中的流轉程序：

(1)定貨單位風華商店提供定貨單和轉賬支票到華豐企業(yè)銷售部門;

(2)華豐企業(yè)銷售部門根據(jù)定貨單開出發(fā)貨單，第一聯(lián)留存，第二、四、五聯(lián)退交購貨單位風華商店，并結算貨款開

具銷售發(fā)票；

(3)購貨單位風華商店持發(fā)貨單第二、五聯(lián)到華豐企業(yè)倉庫提貨，并將該聯(lián)次留存?zhèn)}庫，倉庫將第五聯(lián)轉交財會部門,

第四聯(lián)本單位留存;

（4）華豐企業(yè)銷售部門將發(fā)貨單第三聯(lián)及轉賬支票送交本單位財會部門，財會部門查對發(fā)票、發(fā)貨單、銷售貨品日報

表及轉賬支票，據(jù)以登記銷售收入賬。

12.請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序圖闡明匯總記賬憑證核算形式賬務處理程序的詳細內(nèi)容、優(yōu)

缺陷及其合用范圍。

②現(xiàn)金日志賬

銀行存款FI志賬

表

答：匯總記賬憑證核算形式賬務處理程序的）詳細內(nèi)容：

（1）根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證編制原始憑證匯總表；

（2）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉賬憑證）;

（3）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬;

（4）根據(jù)記賬憑證和所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各類明細分類賬;

（5）根據(jù)記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉賬憑證）編制匯總記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉賬憑證）;

（6）根據(jù)編制匯總記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉賬憑證）登記總分類賬；

（7）將總分類賬與各明細分類賬、日總賬進行查對?，做到賬賬相符；

（8）根據(jù)杳對相符的各賬簿編制會計匯報。

本賬務處理程序合用于業(yè)務量較多的各大、中型企業(yè)。

13.請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為何？

(1)

答：上圖屬于購貨單位先交款后提貨即提貨制下的銷售方式。通過上圖各流程程序顯示符合提貨制下的銷售方式。

答：通過上圖各流程程序顯示符合送貨制下的銷售方式。

(3)

答：通過上圖各流程程序顯示符合發(fā)貨制下的銷售方式。

（4）

答：通過上圖各流程程序顯示符合發(fā)貨制下的銷售方式。（直運銷售方式）

(5)

答：通過上圖各流程程序顯示符合提貨制下的銷售方式。（直接銷售方式）

14.請設計采購控制流程圖和會計憑證傳遞路線圖各一張。

答：采購控制流程圖：

合科

會計憑證傳遞路線圖:

財務部門會計據(jù)以登記各明細

財務部門出納據(jù)以登記現(xiàn)金日志帳

將會計憑證存檔

15.［規(guī)定］請指出下面ABC企業(yè)銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清

中的長處和存在的問題。單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票

ABC企業(yè)銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運部匚留存一聯(lián)，其他兩

2023年6月聯(lián)送貨直?及銷貨發(fā)票連同貨品送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺?/p>

銷售部門的業(yè)務人員在理解客戶的基本狀況后，確定貨單留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作

交易H勺初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部為銷售收入或應收賬款之根據(jù)。

門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評答：通過度析上述ABC企業(yè)銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度，可

核，出具授信提議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準與客戶U勺交易方以看出符合銷售業(yè)務的運行程序，不過在職務分離、銷售

式及予以客戶的信用額度后，簽定銷售協(xié)議。銷售部門業(yè)發(fā)票控制和銷售價格控制政策方面還存在著如下問題：

務助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。1、接受客戶定單的人不能同步負責核準付款條件和客戶

如是現(xiàn)銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶信用的調(diào)查工作；

之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款2、填制銷貨告知的人不能同步負責發(fā)出商品工作；

后,將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款口勺會計進行電腦3、開具發(fā)票的人不能同步負責發(fā)票的審核工作；

系統(tǒng)繳款確認。如是放賬客戶，須將已度核準H勺授信責任4、辦理各項業(yè)務的人員不能同步負責該項業(yè)務的審核同

書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信意工作；

額度確認，同步，將客戶H勺訂貨單的一聯(lián)及對應口勺銷售協(xié)5、貨款的收取人員不能同步負責銷售發(fā)票歐1開具工作；

議一份轉交營業(yè)管理部門。16.請點評下面HG股份有限企業(yè)現(xiàn)金支出業(yè)務內(nèi)部控制

營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨告知制度利弊。

單送交儲運部門（營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領HG股份有限企業(yè)現(xiàn)金支出業(yè)務內(nèi)部控制J制度

導）。儲運部門根據(jù)銷貨告知單標明的品種、數(shù)量進行備該企業(yè)各支款業(yè)務部門由報銷人員填制多種費用支

貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門查對出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務部門負責人。

各業(yè)務部門主管根據(jù)計劃或有關規(guī)定對送達H勺付款原始總已復核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登

憑證進行審批之后簽字或蓋章，并轉送財會部門。記現(xiàn)金總賬。

企業(yè)未專設審核人員，由財會主管負責平常審核工按企業(yè)財務制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所

作。財會主管根據(jù)財務制度日勺規(guī)定審核各業(yè)務部門送交依J做的庫存現(xiàn)金賬實查對工作進行定期的抽查至少兩次；每

待報銷原始憑證，并簽章確認。企業(yè)設出納人員一名，重月終了財務主管應將現(xiàn)金日志賬余額與總賬余額進行互

要負責根據(jù)財會主管審核同意的付款原始憑證付款，并在相核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長短款狀況及時

付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原進行妥善處理。

始憑證填制內(nèi)部轉賬告知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部答：HG股份有限企業(yè)現(xiàn)金支出業(yè)務嚴格遵守了貨幣資金

門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務部門，告知己劃支出內(nèi)部控制制度：貨幣資金的授權審批制度、崗位分工

款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉賬告知單及時填制付款記制度和庫存現(xiàn)金的盤點制度,有效地保障了企業(yè)財產(chǎn)的安

賬憑證并送交財會主管復核；根據(jù)經(jīng)復核的I付款記賬憑證全與完整。不過，財會主管每月要對出納人員所做的庫存

登記現(xiàn)金口志賬并簽章；在每口終了結出現(xiàn)金口志賬余現(xiàn)金賬實查對工作進行定期的抽查,應采用定期與不定期

額，并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金口志賬余額互相核；對相結合的復核、檢查性盤點，以防止有關人員預先作弊,

發(fā)現(xiàn)時長短款狀況及時匯報財會負責人。給企業(yè)導致財產(chǎn)損失。

企業(yè)專設負責現(xiàn)金支出業(yè)務的會計人員一名，負責匯

17.請設計一種貨幣資金的J內(nèi)部匯報，并闡明其設計宗旨和設計要點。

1、匯報實際上是一種簡易的現(xiàn)金流量匯報，因此在格式設計上，一是可按現(xiàn)金流量表的格式設計，二

是可按貨幣資金的來源、用途不加任何修飾的自然設計，即增長、減少、結余狀況的安排。

按上述思緒本題的解答如下：

1、貨幣資金內(nèi)部設計的宗旨是：怎樣使企業(yè)管理當局及時理解當期企業(yè)貨幣的增長、減少和期末結存狀況,

其項目設置一目了然，具有嚴密的勾稽關系，編制的措施簡便易行。

2、貨幣資金內(nèi)部匯報設計要點上應突出如下四個方面：

第一、本日結存的貨幣資金狀況，并使持續(xù)時間各表之間具有勾稽關系。

第二、表明企業(yè)貨幣資金存在的詳細形式

2、披露其來源渠道和用途企業(yè)的貨幣資金是指：銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金三部分內(nèi)容，貨幣資

金的內(nèi)部匯報是供企業(yè)管理當局及時理解企業(yè)貨幣資金在本期增長、減少和期未結存狀況，為有效

調(diào)度貨幣資金。因此在項目設計上一定讓使用者能一目了然。

第三、貨幣資金的）內(nèi)部

第四、可以反應明日可實際動用的最大額度

3、貨幣資金內(nèi)部匯報基本格式如下：

貨幣資金變動狀況表

編制單位:年月日單位：元

項目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計

A賬戶B賬戶OOOO銀行本票銀行匯票O(jiān)OOO

昨日賬面余額

本日增長金額

其中：營業(yè)收入

融資收入

賬款回收

投資回收

其他收進

本月減少金額

其中：營業(yè)支出

償還貸款

償還賬款

投資支出

內(nèi)部借款

其他支出

本月賬面余額

未記賬增長

未記賬減少

本日實際余額

備注

會計主管:復核:出納:制表:

18.試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應設置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進銷差價”三個賬戶的構造。

心**口

借方反應企業(yè)貸方反應企業(yè)借方反應企貸方反應企

采購物資的結采購物資的人業(yè)采購物資業(yè)銷售商品

算（實際價格-庫（計劃價格/的J入庫（計結轉成本

進價）售價）月末結轉

*n*巫*公

月末結轉差月末結轉差

價（實際價格價（進價-實際

不小于計劃價價格不不小于

物資采購

購進商品支付貨款時記入本賬戶借方商品驗收入庫轉入庫存商品賬戶時記

入此賬戶貸方

（按進價成本記）（按售價成本記）

庫存商品

商品驗收入庫記入本賬戶借方按售價結轉商品成本

（以售價記賬）

商品進銷差價

已發(fā)商品應轉出的售價不小于進價售價不小于進價的差額

的差額

19.某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務及福利等部門。

生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品日勺生產(chǎn)工時比例分派，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設中。請為該企業(yè)設置一張工資費用分派表。

工資分派表年月

應借科目工資

總賬科目明細科目生產(chǎn)工時分派率分派額工資合計

基本生產(chǎn)A產(chǎn)品

B產(chǎn)品

小計

制造費用

輔助生產(chǎn)XX車間

銷售費用

管理費用

應付福利費

在建工程

工資及職工福利費分派表

金額單位:元年月

應借科目工資福利費

合計

總賬科目明細科目生產(chǎn)工時分派率分派額工資合計(14%)

A

基本生產(chǎn)

B

小計

輔助生產(chǎn)

輔助生產(chǎn)

車間

銷售部

行政部

管理費用

醫(yī)務室

福利部門

總計

會計主管：復核：制表:

20.試根據(jù)國家有關會計制度的有關規(guī)定并結合原材料業(yè)務的核算特點，請分別設計原材料按實際成本計價和計劃成

本計價的重要核算賬戶。

答：原材料按實際成本計價時要設置“原材料”賬戶，反應和監(jiān)督原材料的收入、發(fā)出和結存狀況，該賬戶應按材料

的保管地點、類別、品種和規(guī)格，設置材料明細賬。設置“物資采購”賬戶，反應和監(jiān)督企業(yè)物資采購的結算和入庫

狀況。該賬戶應按供應單位和材料品種設置明細賬。

原材料按計劃成本計價進行核算時，除設置“原材料”賬戶、“物資采購”賬戶外，還要設置“材料成本差異”賬戶用

以核算材料實際成本與計劃成本的差異。并按照類別或品種進行明細核算。（書P155）

一、材料按實際成本計價H勺核算

材料按實際成本計價措施進行的收發(fā)核算，要從收發(fā)憑證到明細分類核算和總分類核算，所有按實際成本計價。

（-）科目設置

材料按實際成本計價，應當設置“原材料”和“物資采購”兩個科目進行核算。

1.“原材料”科目

為了反應和監(jiān)督原材料日勺收入、發(fā)出和結存狀況，企業(yè)應設置.“原材料”科目進行核算。該科目屬于資產(chǎn)類科目，

其借方登記外購、自制、委托加工完畢、其他單位投入、盤盈等原因增長的材料的實際成本；貸方登記領用、發(fā)出加

工、對外銷售，以及盤虧、毀損等原因減少H勺庫存材料的實際成本；期末借方余額反應庫存材料的實際成本。

“原材料”賬戶應按材料的保管地點，材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細賬（或原材料卡片）。原材料明細賬

應根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。

2.“物資采購”科目

為了反應和監(jiān)督企業(yè)采購物資日勺結算和入庫狀況，企業(yè)應設置“物資采購”賬戶。該賬戶應當按照供應單位和材料

品種設置明細賬，進行明細分類核算。該科目核算材料平常核算的I企業(yè)所購入H勺多種材料口勺采購成本，借方登記支付

或承付的材料價款和運雜費等，貸方登記己經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，并已驗收入庫的材料的成本，

（二）賬務處理

1、采購

［例］某企業(yè)為一般納稅企業(yè)。1996年3月3日該企業(yè)購入一批材料,獲得的增值稅專用發(fā)票上注明口勺原材料價款為1（）000

元，增值稅額為1700元，發(fā)票等結算憑證已收到，貨款已經(jīng)支付，但材料尚未抵達。企業(yè)應于收到發(fā)票等結算憑證時,

編制如卜會計分錄：

借：物資采購10000

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款11700

2、原材料發(fā)出H勺賬務處理

由于企業(yè)材料的平常領、發(fā)業(yè)務頻繁，為了簡化核算，平時一般只登記材料明細分類賬，反應多種材料的1收發(fā)和

結存金額，月末根據(jù)按實際成本計價的發(fā)料憑證，按領用部門和用途匯總編制“發(fā)料憑證匯總表”，據(jù)以登記總分類賬,

進行材料發(fā)出的總分類核算。

［例］某企業(yè)某月份A材料的“發(fā)料憑證匯總表”列明：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用2023元，一般消耗領用8000

元，輔助生產(chǎn)車間領用5000元,管理部門領用1000元，銷售部門領用1500元。企業(yè)應編制會計分錄如下:

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本20230

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本5000

制造費用8000

管理費用1000

營業(yè)費用1500

貸：原材料一A材料35500

按照實際成本計價H勺材料收發(fā)核算，從材料平常收發(fā)憑證到明細分類核算和總類核算，都是按照實際成本計價

的。這對于材料收發(fā)業(yè)務頻繁的企業(yè)，材料計價的工作量是極為繁重的，并H,這種計價措施難以看出收入材料的熨

際成本與計劃成本相比是節(jié)省還是超支，難以從賬簿中反應材料采購業(yè)務的經(jīng)營成果。因此，這種計價措施一般只適

合材料收發(fā)業(yè)務較少的企業(yè)。而對于材料收發(fā)業(yè)務頻繁的企業(yè)，則應在其具有材料計劃成本資料II勺條件下，采用計劃

成本計價措施。

二、按計劃成本計價的核算

材料按計劃成本計價措施進行收發(fā)核算，所有收發(fā)憑證按材料日勺計劃成本計價；總賬及明細分類賬，按計劃成本

登記；材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目進行核算。

（一）科目設置

材料按計劃成本計價，除設置“原材料”科目外，還應設置“物資采購”和“材料成本差異”科目。

1.“原材料”科目

該科目核算企業(yè)材料H勺計劃成本，借方登記增長的原材料計劃成本，貸方登記減少H勺原材料計劃成本，期末余額

表達庫存原材料計劃成本.

2.“物資采購”科目

該科目核算采用計劃成本進行材料平常核算的企業(yè)所購入的多種材料的采購成本，借方登記支付或承付的材料價

款和運雜費等，以及結轉實際成本不不小于計劃成本的差異數(shù)（節(jié)省額）；貸方登記已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票,

并已驗收入庫的材料的計劃成本，以及結轉實際成本不小于成本的差異額（超支額）。

3.“材料成本差異”科目

這是采用計劃成本進行材料平常核算的企業(yè)設置和使用的科目。該科目核算企業(yè)多種材料的實際成本與計劃成本

日勺差異，借方登記驗收入庫材料實際成本不小于計劃成本的差異額（超支額），以及調(diào)整庫存材料日勺成本時調(diào)整減少計

劃成本的數(shù)額；貸方登記驗收入庫材料實際成本不不小于計劃成本W(wǎng)、J差異（節(jié)省額），分派計入領用、發(fā)出或報廢的多

種材料的成本差異（超支差異用藍字登記，節(jié)省差異用紅字登記），以及調(diào)整庫存材料的成本時調(diào)整增長的計劃成本；

期末借方余額反應庫存多種材料的實際成本不小于計劃成本的差異（超支差異），貸方余額反應實際成本不不小于計劃

成本H勺差異（節(jié)省差異）。

<-）按計劃成木計價的原材料總分類核算

1、原材料收入的賬務處理

［例］某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。材料按計劃成本核算。A材料計劃單位成本為80元/公斤。

1999年4月16日，該企業(yè)從本市購入A材料7500千克，增值稅專用發(fā)票上注明日勺材料價款為615000元。企業(yè)已用銀

行存款支付材料價款及增信稅。材料已驗收入庫。企業(yè)的賬務處理為：

借：物資采購615000

應交稅金一應交增值稅(進項稅額)104550

貸：銀行存款719550

借：原材料600000

貸：物資采購600000

借：材料成本差異1500()

貸：物資采購1500()

2、原材料發(fā)出的賬務處理

領用和退回的材料。生產(chǎn)和管理部門領用的材料，應按其計劃成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費

用”等科目；貸記“原材料”科目。生產(chǎn)車間退回剩余材料，應按計劃成本，借記“原材料”科目，貸記“生產(chǎn)成本”

科目