2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)難點(diǎn)實(shí)戰(zhàn)模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債而增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用的是（）。A.因固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異B.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.因固定資產(chǎn)折舊方法變更產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.因存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法變更產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2.甲公司20X4年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1,200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)的折舊年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定甲公司20X4年未對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。則甲公司20X4年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.750B.900C.1,050D.1,2003.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)代表未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以抵扣的應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)C.遞延所得稅資產(chǎn)通常應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列示在資產(chǎn)負(fù)債表上D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以“很可能”實(shí)現(xiàn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益為前提4.甲公司20X4年12月31日因確認(rèn)某項(xiàng)資產(chǎn)減值損失而確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元。假定甲公司20X4年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不變。不考慮其他因素，甲公司20X4年因該項(xiàng)資產(chǎn)減值產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)金額為（）萬(wàn)元。A.75B.0C.300D.-755.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生變化的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額B.確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失C.交易性金融資產(chǎn)處置損益D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6.甲公司與乙公司于20X4年1月1日發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，換入一項(xiàng)資產(chǎn)，取得時(shí)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為550萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲公司未支付補(bǔ)價(jià)。甲公司換入資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的金額為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.150D.07.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.采用購(gòu)買法核算的企業(yè)合并，合并中產(chǎn)生的相關(guān)暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)B.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其計(jì)稅基礎(chǔ)通常與其賬面價(jià)值相同C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)由合并中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)導(dǎo)致的商譽(yù)D.合并中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)通常應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益8.甲公司20X4年12月31日因某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元。假定甲公司20X4年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不變。不考慮其他因素，甲公司20X4年因該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用影響金額為（）萬(wàn)元。A.減少所得稅費(fèi)用75萬(wàn)元B.增加所得稅費(fèi)用75萬(wàn)元C.減少所得稅費(fèi)用150萬(wàn)元D.增加所得稅費(fèi)用150萬(wàn)元9.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率預(yù)計(jì)高于當(dāng)前稅率時(shí)，應(yīng)增加遞延所得稅負(fù)債B.當(dāng)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益D.遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回可能增加或減少所得稅費(fèi)用10.甲公司20X4年12月31日因某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。假定甲公司20X4年適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不變。不考慮其他因素，甲公司20X4年因該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用影響金額為（）萬(wàn)元。A.減少所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元B.增加所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元C.減少所得稅費(fèi)用12.5萬(wàn)元D.增加所得稅費(fèi)用12.5萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)在賬面價(jià)值基礎(chǔ)上計(jì)提了減值準(zhǔn)備B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.按規(guī)定計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值在期末高于其賬面價(jià)值2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)B.產(chǎn)生該遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回C.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)不能減少遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)D.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)3.甲公司20X4年12月31日因某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。假定該固定資產(chǎn)在20X4年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為1,200萬(wàn)元，且稅法規(guī)定其剩余尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。假定甲公司20X4年適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不變。不考慮其他因素，甲公司20X4年因該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值產(chǎn)生的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少25萬(wàn)元4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)確定方法不同，是產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因之一B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能存在差異C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以“預(yù)計(jì)”轉(zhuǎn)回期間適用的稅率為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量D.企業(yè)適用的所得稅稅率發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值5.甲公司20X4年12月31日因某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。假定甲公司20X4年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不變。不考慮其他因素，甲公司20X4年因該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用減少50萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元D.確認(rèn)所得稅費(fèi)用增加50萬(wàn)元6.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.采用購(gòu)買法核算的企業(yè)合并，合并中產(chǎn)生的相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其計(jì)稅基礎(chǔ)通常與其賬面價(jià)值相同C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因合并中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)導(dǎo)致的商譽(yù)應(yīng)予以列示D.合并中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，除非有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，否則應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益7.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債列示在資產(chǎn)負(fù)債表上B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確認(rèn)為前提C.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常以“預(yù)計(jì)”轉(zhuǎn)回期間適用的稅率為基礎(chǔ)D.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回會(huì)增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用8.下列各項(xiàng)中，屬于永久性差異產(chǎn)生的原因的有（）。A.國(guó)債利息收入B.罰款支出C.按規(guī)定計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額9.甲公司20X4年12月31日因某項(xiàng)資產(chǎn)減值確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。假定甲公司20X4年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不變。不考慮其他因素，甲公司20X4年因該項(xiàng)資產(chǎn)減值可能產(chǎn)生的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元C.當(dāng)期所得稅費(fèi)用增加50萬(wàn)元D.所得稅費(fèi)用總額減少50萬(wàn)元（相對(duì)于沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況）10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債通常分別計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行減值測(cè)試D.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回會(huì)減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用三、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟均需注明計(jì)算結(jié)果。）1.甲公司20X4年12月31日某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定該類無(wú)形資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定甲公司20X4年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不變。甲公司20X4年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。假定甲公司20X4年未對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。請(qǐng)計(jì)算該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在20X4年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，并列示計(jì)算過(guò)程。2.甲公司20X4年12月31日因確認(rèn)某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)80萬(wàn)元。假定甲公司20X4年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不變。不考慮其他因素：（1）請(qǐng)計(jì)算該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。（2）請(qǐng)說(shuō)明該項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)所依據(jù)的相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（3）假定在20X5年12月31日，與該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不再能夠流入企業(yè)，該遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)出，請(qǐng)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)出對(duì)20X5年所得稅費(fèi)用的影響金額（用“增加”或“減少”及具體金額表示）。四、綜合題（本題型共1題，共20分。請(qǐng)結(jié)合題意，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或計(jì)算說(shuō)明。）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。20X4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目及部分交易或事項(xiàng)如下：（1）20X4年1月1日，甲公司以1,500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)的折舊年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（2）20X4年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計(jì)提了200萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變更。（3）20X4年12月31日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定該預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)為費(fèi)用時(shí)允許稅前扣除。（4）20X4年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為100萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目余額為60萬(wàn)元。其中，遞延所得稅資產(chǎn)主要與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)，遞延所得稅負(fù)債主要與上述管理用固定資產(chǎn)相關(guān)。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20X4年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用、當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)不考慮遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的減值測(cè)試，且不考慮其他影響所得稅的因素）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：選項(xiàng)B，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，增加所得稅費(fèi)用。2.C解析：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-累計(jì)折舊（稅法允許扣除的折舊）。累計(jì)折舊（稅法）=1,200/8=150（萬(wàn)元）。計(jì)稅基礎(chǔ)=1,200-150=1,050（萬(wàn)元）。3.D解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以“很可能”實(shí)現(xiàn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)為前提，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。4.B解析：因確認(rèn)資產(chǎn)減值損失產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，而非遞延所得稅負(fù)債。確認(rèn)金額=300×25%=75（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費(fèi)用減少。但題目問(wèn)的是遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)金額，為0。5.A解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），該損益在稅法上可能不確認(rèn)或確認(rèn)時(shí)間不同，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的變動(dòng)，進(jìn)而影響所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)B、C、D均涉及損益的確認(rèn)或變更，可能影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用或遞延所得稅。6.B解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=計(jì)稅基礎(chǔ)-賬面價(jià)值=550-500=50（萬(wàn)元）。但題目描述的是公允價(jià)值（600萬(wàn)元）與賬面價(jià)值（500萬(wàn)元）的差額100萬(wàn)元，這代表了此項(xiàng)交易對(duì)甲公司整體產(chǎn)生的應(yīng)納稅影響，其中包含了對(duì)換入資產(chǎn)本身的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（550-500=50）以及可能存在的其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（例如換出資產(chǎn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，若存在）。在本題的簡(jiǎn)單描述下，通常理解為換入資產(chǎn)本身產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為50萬(wàn)元。若題目意圖是問(wèn)交易整體產(chǎn)生的應(yīng)納稅影響，則為100萬(wàn)元。7.D解析：合并中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益，除非有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，或出于其他特定情況（如稅收籌劃）。選項(xiàng)D表述過(guò)于絕對(duì)。8.A解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5（萬(wàn)元）。遞延所得稅資產(chǎn)增加，減少所得稅費(fèi)用。影響金額為減少所得稅費(fèi)用37.5萬(wàn)元。題目可能簡(jiǎn)化為25萬(wàn)元。9.B解析：當(dāng)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)（即資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)或負(fù)債減少），之前確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值需要轉(zhuǎn)回，即減少遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)A，稅率升高應(yīng)減少遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)C，遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（通常是減少所得稅費(fèi)用）。選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回可能增加或減少所得稅費(fèi)用，取決于是轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債還是遞延所得稅資產(chǎn)。10.D解析：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5（萬(wàn)元）。遞延所得稅負(fù)債增加，減少其他綜合收益（影響所有者權(quán)益），不直接影響所得稅費(fèi)用。但題目問(wèn)的是對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，應(yīng)理解為相對(duì)于沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況，所得稅費(fèi)用增加12.5萬(wàn)元（因?yàn)槎惙ㄉ喜辉试S確認(rèn)此部分增值）。二、多項(xiàng)選擇題1.B,D解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值減少，計(jì)稅基礎(chǔ)不變（稅法后續(xù)仍按原規(guī)攤銷或折舊），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法允許在未來(lái)期間扣除更多），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)C，按規(guī)定計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，稅法允許在發(fā)生時(shí)稅前扣除，與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生永久性差異。選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，賬面價(jià)值增加，計(jì)稅基礎(chǔ)不變（稅法通常不認(rèn)可持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2.A,B,D解析：選項(xiàng)A、B是遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的核心條件。選項(xiàng)C，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)并非相互排斥，而是基于各自獨(dú)立的暫時(shí)性差異和未來(lái)期間實(shí)現(xiàn)可能性。選項(xiàng)D，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需要考慮相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)，這是會(huì)計(jì)確認(rèn)基本原則的要求。3.A,B解析：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-累計(jì)折舊（稅法）。累計(jì)折舊（稅法）=1,200/4=300（萬(wàn)元）。計(jì)稅基礎(chǔ)=1,200-300=900（萬(wàn)元）。暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=1,200-900=300（萬(wàn)元）（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）。確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75（萬(wàn)元），減少所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)使所得稅費(fèi)用減少。4.A,B,C,D解析：選項(xiàng)A正確，計(jì)稅基礎(chǔ)確定方法（如直線法vs加速折舊法）與賬面價(jià)值確定方法（如直線法）不同是產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因。選項(xiàng)B正確，企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，賬面價(jià)值（包含商譽(yù)）通常大于計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法可能不允許資本化商譽(yù)或采用不同折舊/攤銷方法）。選項(xiàng)C正確，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)是預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間的稅率。選項(xiàng)D正確，稅率變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整，包括調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。5.A,B解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬(wàn)元）（或題目簡(jiǎn)化為50萬(wàn)元）。遞延所得稅資產(chǎn)增加，減少所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)使所得稅費(fèi)用減少。6.A,B,D解析：選項(xiàng)A正確，購(gòu)買法下，合并中產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（如購(gòu)買日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值但稅法上不認(rèn)可的部分）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)B正確，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)通常與其賬面價(jià)值相同（稅法不承認(rèn)商譽(yù)，其攤銷或減值處理與會(huì)計(jì)不同）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，合并報(bào)表中，由遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)導(dǎo)致的商譽(yù)應(yīng)計(jì)入“商譽(yù)”項(xiàng)目，而不是單獨(dú)列示在遞延所得稅相關(guān)項(xiàng)目下。選項(xiàng)D正確，除非有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間無(wú)法獲得足夠應(yīng)納稅所得額抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，否則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。7.A,B,C解析：選項(xiàng)A正確，遞延所得稅負(fù)債通常作為非流動(dòng)負(fù)債列示。選項(xiàng)B正確，遞延所得稅負(fù)債基于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確認(rèn)。選項(xiàng)C正確，計(jì)量基于預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間稅率。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回會(huì)減少遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值，如果發(fā)生在當(dāng)期，會(huì)增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用（因?yàn)橹按_認(rèn)的負(fù)債對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額在未來(lái)不再發(fā)生，相當(dāng)于當(dāng)期減少了應(yīng)納稅所得額）。8.A,B解析：永久性差異是指納稅影響金額在不同期間內(nèi)不會(huì)轉(zhuǎn)回的差額。選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入免稅，稅法不認(rèn)可，是永久性差異。選項(xiàng)B，罰款支出稅前不允許扣除，是永久性差異。選項(xiàng)C，按規(guī)定計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，稅法允許在發(fā)生時(shí)扣除，與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生暫時(shí)性差異。選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，稅法通常不認(rèn)可持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異。9.A,D解析：可抵扣暫時(shí)性差異=200萬(wàn)元。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬(wàn)元）（或題目簡(jiǎn)化為50萬(wàn)元）。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，減少所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)D正確，相對(duì)于沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況，所得稅費(fèi)用總額減少50萬(wàn)元。10.A,C,D解析：選項(xiàng)A正確，所得稅費(fèi)用是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的總和。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，遞延所得稅負(fù)債計(jì)入遞延所得稅負(fù)債科目（負(fù)債類），遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)科目（資產(chǎn)類），它們影響的是所得稅費(fèi)用（遞延所得稅負(fù)債增加導(dǎo)致所得稅費(fèi)用增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加導(dǎo)致所得稅費(fèi)用減少），而不是直接計(jì)入當(dāng)期損益（當(dāng)期損益是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用等）。選項(xiàng)C正確，資產(chǎn)負(fù)債表日需要評(píng)估遞延所得稅資產(chǎn)的可實(shí)現(xiàn)性，即進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)D正確，遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回，意味著之前確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異消失，導(dǎo)致未來(lái)應(yīng)納稅所得額減少，從而減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用。三、計(jì)算題1.計(jì)算過(guò)程：無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600萬(wàn)元預(yù)計(jì)剩余使用年限=5年預(yù)計(jì)凈殘值=0累計(jì)攤銷（稅法）=600/4=150（萬(wàn)元）（截至20X4年12月31日）計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-累計(jì)攤銷（稅法）=600-150=450（萬(wàn)元）2.計(jì)算過(guò)程：（1）遞延所得稅資產(chǎn)=80萬(wàn)元適用稅率=25%預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=遞延所得稅資產(chǎn)/適用稅率=80/25%=320（萬(wàn)元）（2）相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異金額=預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。由于題目未說(shuō)明計(jì)稅基礎(chǔ)，通常假設(shè)計(jì)稅基礎(chǔ)為0（稅法不允許扣除未發(fā)生的負(fù)債），則可抵扣暫時(shí)性差異=320-0=320（萬(wàn)元）。（3）遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)出，意味著遞延所得稅資產(chǎn)減少80萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債增加80萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債增加，導(dǎo)致所得稅費(fèi)用增加。增加金額=80×25%=20（萬(wàn)元）。（若題目簡(jiǎn)化稅率，則按簡(jiǎn)化稅率計(jì)算，如80×25%=20）四、綜合題計(jì)算過(guò)程：（1）管理用固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值（20X4年初）=1,500萬(wàn)元累計(jì)折舊（稅法，20X4）=1,500/8=187.5（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)（20X4年初）=1,500-187.5=1,312.5（萬(wàn)元）累計(jì)折舊（稅法，20X4年末）=187.5+187.5=375（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)（20X4年末）=1,500-375=1,125（萬(wàn)元）賬面價(jià)值（20X4年末）=1,500-(1,500/5)=1,200-240=960（萬(wàn)元）暫時(shí)性差異（20X4年末）=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=960-1,125=-165（萬(wàn)元）（可抵扣）遞延所得稅資產(chǎn)（年初）=1,312.5-1,200=112.5（萬(wàn)元）（應(yīng)納稅）-60=52.5（萬(wàn)元）（可抵扣）？（此處原文“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目余額為60萬(wàn)元，假設(shè)是指此資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅遞延所得稅負(fù)債余額為60萬(wàn)，則年初該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)為52.5萬(wàn)）遞延所得稅資產(chǎn)（年末）=1,125-960=165（萬(wàn)元）（可抵扣）遞延所得稅資產(chǎn)增加=165-52.5=112.5（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債（年初）=60（萬(wàn)元）（應(yīng)納稅）遞延所得稅負(fù)債（年末）=0（萬(wàn)元）（假設(shè)無(wú)其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）遞延所得稅負(fù)債減少=60-0=60（萬(wàn)元）（2）預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值=500萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=0（稅法不允許扣除）暫時(shí)性差異=500-0=50