2025年度（CPA）注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前練習(xí)題及答案單項(xiàng)選擇題1.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資答案：D。解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售貨物；而將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資、分配給股東或者無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物繳納增值稅。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是（）。A.消費(fèi)稅均由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收B.消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)C.委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代收向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納D.消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：D。解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，消費(fèi)稅屬于中央稅，收入全部入中央庫(kù)；選項(xiàng)C，委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。3.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（）。A.耕地占用稅B.個(gè)人所得稅C.車輛購(gòu)置稅D.企業(yè)所得稅答案：C。解析：選項(xiàng)A，耕地占用稅屬于地方政府固定收入；選項(xiàng)B和D，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享收入；車輛購(gòu)置稅屬于中央政府固定收入。4.某企業(yè)2024年3月進(jìn)口載貨汽車1輛；4月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬(wàn)元（不含增值稅），另支付車輛購(gòu)置稅7.5萬(wàn)元，車輛牌照費(fèi)0.1萬(wàn)元，代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元；5月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購(gòu)置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬(wàn)元B.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅C.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅D.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為77萬(wàn)元答案：B。解析：選項(xiàng)A和D，購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款，所以國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元；選項(xiàng)C，受贈(zèng)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.繳納的增值稅稅款B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款C.向投資者分配的紅利D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：D。解析：選項(xiàng)A，增值稅是價(jià)外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)B，行政罰款不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)C，向投資者分配的紅利屬于稅后利潤(rùn)分配，不得在企業(yè)所得稅前扣除；按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除。多項(xiàng)選擇題1.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.用微生物制成的生物制品B.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土C.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土D.縣級(jí)以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力答案：ABC。解析：選項(xiàng)D，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，而不是小型火力發(fā)電單位。選項(xiàng)A、B、C均符合可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。2.下列方式獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有（）。A.以實(shí)物交換取得的房屋權(quán)屬B.因買房拆料取得的房屋權(quán)屬C.全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬答案：CD。解析：選項(xiàng)A和B，以實(shí)物交換取得的房屋權(quán)屬、因買房拆料取得的房屋權(quán)屬，均應(yīng)繳納契稅。選項(xiàng)C，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，免征契稅；選項(xiàng)D，企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。3.下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目計(jì)征印花稅的有（）。A.土地使用權(quán)出讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.版權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)出讓合同D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案：ACD。解析：選項(xiàng)B，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按照技術(shù)合同稅目計(jì)征印花稅。選項(xiàng)A、C、D均屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目計(jì)征印花稅。4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅B.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)C.納稅人被查補(bǔ)消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的消費(fèi)稅補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：CD。解析：選項(xiàng)A，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B，納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C和D表述正確。5.企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有（）。A.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理B.合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)答案：ACD。解析：選項(xiàng)B，合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，而不是賬面價(jià)值。選項(xiàng)A、C、D符合企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法的規(guī)定。計(jì)算問(wèn)答題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元。（2）銷售自產(chǎn)的貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額為80萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，無(wú)同類貨物的市場(chǎng)銷售價(jià)格。要求：計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售自產(chǎn)貨物的銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4（萬(wàn)元）-將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格=10×(1+10%)=11（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額=11×13%=1.43（萬(wàn)元）-銷項(xiàng)稅額合計(jì)=10.4+1.43=11.83（萬(wàn)元）（2）然后確定進(jìn)項(xiàng)稅額：-購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。（3）最后計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額：-應(yīng)繳納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=11.83-3.9=7.93（萬(wàn)元）2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年11月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)。（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150萬(wàn)元。（3）生產(chǎn)卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱5萬(wàn)支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元/標(biāo)準(zhǔn)條），全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額7020萬(wàn)元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案：（1）首先計(jì)算銷售卷煙的消費(fèi)稅：-不含稅銷售額=7020÷(1+13%)=6212.39（萬(wàn)元）-從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=6212.39×56%=3478.94（萬(wàn)元）-從量計(jì)征消費(fèi)稅=2000×150÷10000=30（萬(wàn)元）-銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=3478.94+30=3508.94（萬(wàn)元）（2）然后計(jì)算可扣除的外購(gòu)已稅煙絲已納消費(fèi)稅：-可扣除的消費(fèi)稅=150×30%=45（萬(wàn)元）（3）最后計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額：-當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=3508.94-45=3463.94（萬(wàn)元）綜合題某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。（2）產(chǎn)品銷售成本2000萬(wàn)元，稅金及附加100萬(wàn)元。（3）銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)650萬(wàn)元；管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額：-收入總額=4000+100+50=4150（萬(wàn)元）-免稅收入：國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：-成本：2000萬(wàn)元-稅金及附加：100萬(wàn)元-銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(4000+100)×15%=615（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生650萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-615=35（萬(wàn)元），銷售費(fèi)用可扣除800-35=765（萬(wàn)元）-管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=25×60%=15（萬(wàn)元），扣除限額2=(4000+100)×5‰=20.5（萬(wàn)元），取兩者較小值，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除15萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-15=10（萬(wàn)元）；新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%，即40×75%=30（萬(wàn)元），管理費(fèi)用可扣除400-10-30=360（萬(wàn)元）-財(cái)務(wù)費(fèi)用：50萬(wàn)元可全額扣除。-營(yíng)業(yè)外支出：公益性捐贈(zèng)扣除限額=(4150-50-2000-100-765-360-50)×12%=24.6（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24.