2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題附答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共20題，共30分）1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中，不正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涉及各種業(yè)務(wù)服務(wù)類型和業(yè)務(wù)流程B.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋所有業(yè)務(wù)人員C.稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任D.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度只需在重要業(yè)務(wù)中實(shí)施答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涉及各種業(yè)務(wù)服務(wù)類型和業(yè)務(wù)流程，涵蓋所有業(yè)務(wù)人員，在所有業(yè)務(wù)中實(shí)施，而不是只在重要業(yè)務(wù)中實(shí)施，所以選項(xiàng)D表述錯誤，選項(xiàng)A、B、C表述均正確。2.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收策劃基本方法的是（）。A.減免稅方法B.稅率差異方法C.扣除方法D.延期納稅方法E.風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁方法答案：E解析：稅收策劃的基本方法包括減免稅方法、稅率差異方法、扣除方法、分割方法、延期納稅方法等，風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁方法不屬于稅收策劃基本方法，所以答案選E。3.下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，錯誤的是（）。A.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字B.向消費(fèi)者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定C.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票D.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章答案：C解析：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票，所以選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)A、B、D描述均正確。4.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師在涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的義務(wù)的是（）。A.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)B.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻C.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)D.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議答案：D解析：選項(xiàng)D是稅務(wù)師的權(quán)利，而不是義務(wù)。選項(xiàng)A、B、C均是稅務(wù)師在涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的義務(wù)。5.某企業(yè)2024年12月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。（貨物適用增值稅稅率為13%）A.13B.15.6C.17D.20.4答案：B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬元），組成計稅價格=100+20=120（萬元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=120×13%=15.6（萬元），所以答案選B。6.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的表述，不正確的是（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省級稅務(wù)局申請行政復(fù)議答案：D解析：對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，而不是向省級稅務(wù)局申請行政復(fù)議，所以選項(xiàng)D表述錯誤，選項(xiàng)A、B、C表述正確。7.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.納稅申報代理B.稅收策劃C.企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證D.代為制作涉稅文書答案：C解析：選項(xiàng)A納稅申報代理、選項(xiàng)B稅收策劃、選項(xiàng)D代為制作涉稅文書都屬于非鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)，所以答案選C。8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元，上月留抵稅額為3萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.10C.3D.0答案：C解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，上月留抵稅額3萬元。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額=13-10-3=0（萬元），這里需要注意應(yīng)納稅額計算結(jié)果為0并不意味著不用繳納，因?yàn)閼?yīng)納稅額為0時本期無應(yīng)繳納增值稅額，所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅0萬元，答案選D是錯誤的，正確答案為0，選C。9.稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅清算鑒證時，不需要審核的項(xiàng)目是（）。A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入B.扣除項(xiàng)目金額C.增值額D.企業(yè)所得稅的計算答案：D解析：土地增值稅清算鑒證主要審核轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額、增值額等與土地增值稅計算相關(guān)的項(xiàng)目，企業(yè)所得稅的計算不屬于土地增值稅清算鑒證的審核項(xiàng)目，所以答案選D。10.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類型確定復(fù)核級別B.一級復(fù)核主要由項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施C.二級復(fù)核主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施D.三級復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人實(shí)施答案：D解析：三級復(fù)核一般由稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施，而不是合伙人，所以選項(xiàng)D錯誤，選項(xiàng)A、B、C表述正確。11.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.實(shí)行從價計征的，計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額B.實(shí)行從量計征的，計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量C.銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量D.從價計征的銷售額不包括增值稅稅款和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)答案：B解析：實(shí)行從量計征的，計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量，這里說的銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量，選項(xiàng)B表述不完整，所以答案選B。12.某稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對甲企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為80萬元，市場不含稅售價為100萬元。甲企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬80萬元，貸：庫存商品80萬元。已知該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。則稅務(wù)師應(yīng)建議甲企業(yè)調(diào)整的會計分錄為（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬33萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10萬元借：主營業(yè)務(wù)成本80萬元貸：庫存商品80萬元B.借：應(yīng)付職工薪酬33萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10萬元營業(yè)外收入10萬元C.借：應(yīng)付職工薪酬23萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10萬元D.借：應(yīng)付職工薪酬13萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元答案：A解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售處理。按照市場售價確認(rèn)收入并計算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。市場不含稅售價為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），消費(fèi)稅=100×10%=10（萬元）。原賬務(wù)處理只結(jié)轉(zhuǎn)了成本，未確認(rèn)收入和相關(guān)稅費(fèi)，正確的調(diào)整分錄應(yīng)先確認(rèn)收入，再結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時核算相關(guān)稅費(fèi)，所以應(yīng)做分錄：借：應(yīng)付職工薪酬33萬元；貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10萬元；借：主營業(yè)務(wù)成本80萬元；貸：庫存商品80萬元，答案選A。13.下列關(guān)于稅務(wù)師對印花稅計稅依據(jù)審核的表述，錯誤的是（）。A.對于加工承攬合同，應(yīng)審核加工或承攬收入的金額B.對于財產(chǎn)租賃合同，應(yīng)審核租賃金額C.對于貨物運(yùn)輸合同，應(yīng)審核運(yùn)輸費(fèi)用金額，不包括裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)D.對于記載資金的營業(yè)賬簿，應(yīng)審核實(shí)收資本和資本公積的總額，如未增加則無需繳納印花稅答案：D解析：記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計金額為計稅依據(jù)。凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花；如有所增加，就其增加部分補(bǔ)貼印花，而不是未增加就無需繳納印花稅，所以選項(xiàng)D表述錯誤，選項(xiàng)A、B、C表述正確。14.某企業(yè)2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.10B.12C.20D.8答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10（萬元），10＜12，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，答案選A。15.稅務(wù)師在審核某企業(yè)增值稅納稅情況時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將購進(jìn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。已知該批貨物的不含稅價款為50萬元，增值稅稅率為13%。則稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)做的調(diào)整分錄為（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬6.5萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬元B.借：應(yīng)付職工薪酬56.5萬元貸：原材料50萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬元C.借：應(yīng)付職工薪酬50萬元貸：原材料50萬元D.借：應(yīng)付職工薪酬6.5萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5萬元答案：B解析：企業(yè)將購進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該批貨物不含稅價款50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元），所以應(yīng)做分錄：借：應(yīng)付職工薪酬56.5萬元；貸：原材料50萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬元，答案選B。16.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟的原告只能是納稅人B.稅務(wù)行政訴訟的被告可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員C.稅務(wù)行政訴訟實(shí)行兩審終審制D.稅務(wù)行政訴訟期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為停止執(zhí)行答案：C解析：稅務(wù)行政訴訟的原告可以是納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政管理相對人，不只是納稅人，選項(xiàng)A錯誤；稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員，選項(xiàng)B錯誤；稅務(wù)行政訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行，選項(xiàng)D錯誤；稅務(wù)行政訴訟實(shí)行兩審終審制，選項(xiàng)C正確。17.某企業(yè)簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，另注明裝卸費(fèi)0.5萬元，保險費(fèi)1萬元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.24B.25.5C.27D.22.5答案：A解析：貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。所以應(yīng)繳納印花稅=80000×0.3‰=24（元），答案選A。18.稅務(wù)師在代理個人所得稅納稅申報時，對于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)重點(diǎn)審核的內(nèi)容不包括（）。A.勞務(wù)報酬的真實(shí)性B.勞務(wù)報酬的支付時間C.勞務(wù)報酬的計算方法D.勞務(wù)報酬的發(fā)放單位性質(zhì)答案：D解析：稅務(wù)師代理個人所得稅納稅申報時，對于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)重點(diǎn)審核勞務(wù)報酬的真實(shí)性、支付時間、計算方法等與勞務(wù)報酬所得計稅相關(guān)的內(nèi)容，而勞務(wù)報酬的發(fā)放單位性質(zhì)并非重點(diǎn)審核內(nèi)容，所以答案選D。19.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)，不包括（）。A.按照法律法規(guī)、中國稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務(wù)B.向委托人出具的業(yè)務(wù)報告客觀真實(shí)C.向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求D.稅務(wù)師事務(wù)所盈利最大化答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)包括按照法律法規(guī)、中國稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務(wù)；向委托人出具的業(yè)務(wù)報告客觀真實(shí)；向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求。而稅務(wù)師事務(wù)所盈利最大化不屬于質(zhì)量控制目標(biāo)，所以答案選D。20.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年5月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.1C.0.13D.0答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。不含稅銷售額=10.3÷（1+3%）=10（萬元），應(yīng)繳納增值稅=10×3%=0.3（萬元），答案選A。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師在涉稅服務(wù)中可以提供的非鑒證服務(wù)的有（）。A.稅收策劃B.納稅申報代理C.專業(yè)稅務(wù)顧問D.企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證E.發(fā)票領(lǐng)用代理答案：ABCE解析：企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)，而稅收策劃、納稅申報代理、專業(yè)稅務(wù)顧問、發(fā)票領(lǐng)用代理都屬于非鑒證服務(wù)，所以答案選ABCE。2.下列關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的有（）。A.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額B.接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣C.取得注明旅客身份信息的鐵路車票，按照票面金額除以（1+9%）再乘以9%計算進(jìn)項(xiàng)稅額D.用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣E.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣答案：ABCDE解析：選項(xiàng)A，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)C，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，按照票面金額除以（1+9%）再乘以9%計算進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)E，非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。以上表述均正確。3.稅務(wù)師在進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)時，應(yīng)遵循的原則有（）。A.合法性原則B.獨(dú)立性原則C.客觀性原則D.有償性原則E.保密性原則答案：ABCDE解析：稅務(wù)師進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)時，應(yīng)遵循合法性原則，確保提供的建議符合法律法規(guī)；獨(dú)立性原則，保持獨(dú)立判斷；客觀性原則，依據(jù)客觀事實(shí)提供咨詢；有償性原則，稅務(wù)咨詢服務(wù)通常是有償?shù)?；保密性原則，對涉及的客戶信息保密。所以答案選ABCDE。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，不得扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰E.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除答案：ABDE解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)A、B、D、E表述正確。5.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政管理相對人B.稅務(wù)行政復(fù)議申請應(yīng)以書面形式提出C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理E.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：ACDE解析：稅務(wù)行政復(fù)議申請可以書面申請，也可以口頭申請，選項(xiàng)B錯誤，選項(xiàng)A、C、D、E表述均正確。6.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日C.采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天E.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCDE解析：選項(xiàng)A，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；選項(xiàng)B，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日；選項(xiàng)C，采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng)D，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)E，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。所以答案選ABCDE。7.稅務(wù)師在對企業(yè)的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目有（）。A.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額C.消費(fèi)稅的稅率適用D.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)E.消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠答案：ABCDE解析：稅務(wù)師審核企業(yè)消費(fèi)稅納稅情況時，需要關(guān)注應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量、銷售額，以準(zhǔn)確計算消費(fèi)稅；稅率適用是否正確直接影響消費(fèi)稅的計算；納稅環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定也很關(guān)鍵；同時還要關(guān)注企業(yè)是否正確享受了消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠。所以答案選ABCDE。8.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿E.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年答案：ABCD解析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，而不是10年，選項(xiàng)E錯誤，選項(xiàng)A、B、C、D表述正確。9.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）。A.質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.職業(yè)道德規(guī)范C.業(yè)務(wù)承接與保持D.業(yè)務(wù)委派E.業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理答案：ABCDE解析：稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)承接與保持、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控、業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理等，所以答案選ABCDE。10.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算E.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合土地增值稅清算的相關(guān)規(guī)定，所以答案選ABCDE。三、簡答題（每題10分，共3題，共30分）1.簡述稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，應(yīng)重點(diǎn)審核的內(nèi)容。答：稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：（1）收入類項(xiàng)目審核-審核收入的確認(rèn)是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入等各類收入的確認(rèn)時間和金額是否準(zhǔn)確。例如，對于分期收款銷售商品，要審核是否按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入；對于提供勞務(wù)收入，是否按照完工進(jìn)度法確認(rèn)收入。-審核是否存在隱匿收入的情況，如將銷售商品收入掛在往來賬上，不及時確認(rèn)收入；是否存在視同銷售行為未按規(guī)定確認(rèn)收入的情況，如將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外捐贈等。（2）扣除類項(xiàng)目審核-成本費(fèi)用的審核。審核成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和相關(guān)性。檢查成本核算方法是否正確，是否存在多轉(zhuǎn)成本的情況；費(fèi)用的列支是否符合稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等是否超過扣除限額。-資產(chǎn)的稅務(wù)處理審核。包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等的折舊、攤銷是否符合稅法規(guī)定的年限和方法；資產(chǎn)損失的稅前扣除是否符合規(guī)定的條件和程序，是否有合法有效的證據(jù)支持。-稅金及附加的審核。審核企業(yè)繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅等稅金及附加是否正確計算和扣除。（3）稅收優(yōu)惠審核-審核企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠的條件，如高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計扣除等優(yōu)惠政策的適用條件。檢查企業(yè)是否按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行了備案或留存相關(guān)資料備查。-審核稅收優(yōu)惠的計算是否準(zhǔn)確，是否存在多享受優(yōu)惠的情況。（4）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額計算審核-審核應(yīng)納稅所得額的計算是否正確，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。-審核應(yīng)納稅額的計算是否準(zhǔn)確，是否按照適用稅率計算，是否存在減免稅、抵免稅等情況。（5）特殊事項(xiàng)審核-對于企業(yè)重組、關(guān)聯(lián)交易、境外所得等特殊事項(xiàng)，要審核其是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行了正確的稅務(wù)處理。例如，企業(yè)重組是否符合特殊性稅務(wù)處理的條件，關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則等。2.簡述稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅納稅審核時，對進(jìn)項(xiàng)稅額審核的要點(diǎn)。答：稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅納稅審核時，對進(jìn)項(xiàng)稅額審核的要點(diǎn)如下：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的審核-審核取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、完稅憑證等抵扣憑證的真實(shí)性、合法性和有效性。檢查發(fā)票的開具日期、購貨方和銷貨方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、金額、稅率等內(nèi)容是否填寫完整、準(zhǔn)確，是否符合發(fā)票管理的規(guī)定。-審核抵扣憑證的取得時間是否符合規(guī)定，是否在規(guī)定的認(rèn)證或申報抵扣期限內(nèi)進(jìn)行處理。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的審核-審核購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)是否用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。對于用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。例如，企業(yè)購進(jìn)的用于職工食堂的食材，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。-審核是否存在將非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣的情況。非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。（3）進(jìn)項(xiàng)稅額計算的審核-對于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計算，審核是否按照規(guī)定的扣除率計算抵扣。一般情況下，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。-對于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，審核是否按照規(guī)定的計算方法計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%計算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照票面金額÷（1+9%）×9%計算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照票面金額÷（1+3%）×3%計算進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核-審核企業(yè)是否存在應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出的情況。當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目時，應(yīng)按照規(guī)定計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。例如，企業(yè)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料用于簡易計稅項(xiàng)目，應(yīng)將該原材料對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。-審核進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計算方法是否正確，是否按照規(guī)定的公式進(jìn)行計算。3.簡述稅務(wù)師在代理印花稅納稅申報時，應(yīng)注意的事項(xiàng)。答：稅務(wù)師在代理印花稅納稅申報時，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）應(yīng)稅憑證的識別與分類-準(zhǔn)確識別企業(yè)涉及的各類應(yīng)稅憑證，印花稅的應(yīng)稅憑證包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等。不同類型的應(yīng)稅憑證適用不同的稅率和計稅方法，稅務(wù)師要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，確定其對應(yīng)的應(yīng)稅憑證類型。-對于一些特殊的業(yè)務(wù)，要準(zhǔn)確判斷是否屬于印花稅的征稅范圍。例如，企業(yè)之間的借款合同，如果是金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間的借款合同屬于應(yīng)稅憑證，而企業(yè)之間的非金融機(jī)構(gòu)借款合同不屬于印花稅的征稅范圍。（2）計稅依據(jù)的確定-對于各類合同，要審核合同金額是否準(zhǔn)確，是否包含了應(yīng)計稅的全部金額。例如，對于購銷合同，計稅依據(jù)為合同所載的購銷金額；對于加工承攬合同，要區(qū)分加工費(fèi)金額和受托方提供的原材料金額，分別按不同的稅率計算印花稅。-對于營業(yè)賬簿，要準(zhǔn)確區(qū)分記載資金的賬簿和其他賬簿。記載資金的賬簿以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計金額為計稅依據(jù)；其他賬簿按件貼花。-對于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，要審核其計稅依據(jù)是否為書據(jù)中所載的金額。（3）稅率的適用-要準(zhǔn)確掌握不同應(yīng)稅憑證對應(yīng)的印花稅稅率。例如，購銷合同適用0.3‰的稅率，財產(chǎn)租賃合同適用1‰的稅率等。稅務(wù)師在申報時要確保按照正確的稅率計算應(yīng)納稅額。-對于一些特殊情況，如同一憑證載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。（4）納稅義務(wù)發(fā)生時間和申報期限-明確印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書立或者領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的當(dāng)日。稅務(wù)師要提醒企業(yè)及時履行納稅義務(wù)。-了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的印花稅申報期限，確保企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報和繳納稅款，避免逾期產(chǎn)生滯納金和罰款。（5）稅收優(yōu)惠的審核-審核企業(yè)是否符合印花稅的稅收優(yōu)惠條件，如對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征印花稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅等。對于符合優(yōu)惠條件的，要在申報時準(zhǔn)確享受稅收優(yōu)惠。-審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠是否按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行了備案