2023年度注冊會計師（CPA）《稅法》考前

自測題（含答案）

學(xué)校:班級:姓名:考號:

一、單選題（20題）

1.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務(wù)企業(yè)（跨境電商）購買

一款名牌眼鏡，實際交易價格是8000元。假定關(guān)稅稅率為5%,則徐某

上述行為應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

2.位于市區(qū)某企業(yè)占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方

米，內(nèi)部綠化區(qū)占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當

地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為16元/平方米，則當年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土

地使用稅為（）萬元。

A.16B.240C.304D.320

3.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）o

A.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定XT污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納

4.某國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛

小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為9%,

則當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

5.下列各項中，屬于“稿酬所得”應(yīng)稅項目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權(quán)提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

6.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

7.下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（）o

A.稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權(quán)

B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的,

稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、

沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

8.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）o

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機關(guān)D.社會團體

9.下列行為中，進項稅額不得抵扣的是（）。

A.將租入的設(shè)備既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于免稅項目

B.將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè)

C.將外購的不動產(chǎn)既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于集體福

利

D.將外購的工程材料用于投資于其他企業(yè)

10.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）o

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地

使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)

屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納

11.下列由全國人大或常委會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）o

A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

12.對于城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設(shè)稅

B.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的

增值稅稅額

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還己繳納的城市維護建設(shè)

稅

用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅

額為5元/平方米，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

17.2020年某居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報收入總額320萬元，成本費用支

出總額327萬元，全年虧損7萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用支出核

算準確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征收辦法,

應(yīng)稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企、也所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

18.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈者B.應(yīng)稅車輛的出口者C.應(yīng)稅車輛的銷售者D.應(yīng)

稅車輛的獲獎自用者

19.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

20.下列各項中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)業(yè)抗旱臨時應(yīng)急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產(chǎn)從水庫

取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

二、多選題（15題）

21.下列關(guān)于發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。

A.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)

B.存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?/p>

C.發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證

D.記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證

22.下列關(guān)于船舶噸稅的說法中，不正確的有（）。

A.山稅務(wù)機關(guān)負責征收

B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的次日

C.應(yīng)稅船舶負責人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起30日內(nèi)繳清稅

款

D.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適

用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效

23.下列關(guān)于納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除計算時間的說法，正確

的有（）o

A.學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學(xué)入學(xué)前一月

B.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃

期結(jié)束的當月

24.下列各項關(guān)于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人，免征教

育費附加、地方教育附加

25.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）o

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個人

C.土地使用權(quán)未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的

單位

26.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦

理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)

濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過

稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設(shè)項目施工占用耕地，應(yīng)當按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在

批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半

退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

27.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.

特別法優(yōu)于普通法原則

28.下列各項中采用差別比例稅率計算稅額的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.車船稅D.城市維護建設(shè)稅

29.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積

金

30.甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計

30000元的板材換取20000元的洗衣液，甲公司取得差價10000元,下

列各項中表述正確的有（）。

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為5元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為15元

C.甲公司可對以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅

D.甲公司可對以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

31.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個人所得稅的有

（）o

A.領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放

的津貼D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

32.下列船舶中,免征船舶噸稅的有（）o

A.警用船舶B.非機動駁船C.軍隊征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣

100元的船舶

33.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

34.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)

B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司

C.未經(jīng)處理直接排放污水的養(yǎng)雞場

D.直接排放大氣污染物的化工廠

35.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）o

A.經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)當適用每次貨物進出口

時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率

B.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征

應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物

的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率

D.進出口貨物，應(yīng)當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的

稅率

參考答案

1.B徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍，從而不繳綱消費稅。徐某上述行為應(yīng)繳

納增值稅=8000x(1+5%)x16%=1344(元)。

2.C企業(yè)辦的各類學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使

用稅。該企業(yè)當年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000)

x16^10000=304(萬元)

3.D選項A,環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納；選項B,生態(tài)環(huán)境

主管部門依照《環(huán)境保護稅法》和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定對污染

物監(jiān)測管理；選項C,環(huán)境保護稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅

污染物的當日。

4.D汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元(163.87.13),

屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率

征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生

產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和

零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。所以當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=

163.84-(1+13%)x5x(9%+10%)=137.71(萬元)。

5.D選項A：屬于“勞務(wù)報酬所得“應(yīng)稅項目；選項B：屬于“工資、薪

金所得”應(yīng)稅項目；選項C：屬于“特許權(quán)使用費所得“應(yīng)稅項目。

6.C選項ABD,屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的

情形。

7.C選項A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權(quán)，對于法律上另有規(guī)

定的無擔保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)；選項B：納稅人發(fā)生欠稅在前

的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；選項D：納稅人欠繳稅

款，同時又被稅務(wù)機關(guān)以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的,

稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

8.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或其

他經(jīng)濟組織。國家機關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體

不得作為納稅保證人。

9.B將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè)，屬于將外購貨物用于集

體福利，不得抵扣進項稅。

10.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)

權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.A以國家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船

稅法、環(huán)境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅

法、資源稅法、契稅法、城市維護建設(shè)稅法、印花稅法。

12.B選項A,對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、

無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅；選項C,

對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;

選項D,納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,

是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設(shè)稅的計

稅依據(jù)。

13.C研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤

銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

14.A選項B,無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項C,在海

關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認定的受損程度減征關(guān)稅；選

項D,關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

15.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于

資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不

視同銷售不確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算：（1）將資產(chǎn)用于

生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（選項B）；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性

能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）（選項D）；（4）

將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（選項C）；（5）上述兩種或兩

種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。選項A：將

資產(chǎn)用于股息分配，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),

應(yīng)按照規(guī)定視同銷售，確認收入。

16.C納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土

地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地

使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅二（15000-4000）

x5+4000x5x1/12+3000x5x5/12=62916.67（元）。

17.C由于該居民企業(yè)申報的成木費用支出核算準確而收入總額不準確，

因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額—（1-應(yīng)稅所得率）x應(yīng)

稅所得率=327；（1-25%）x25%=109（萬元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅額

=109x25%=27.25（萬元）。

18.D購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并

自用應(yīng)稅車輛的行為。

19.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

20.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從

本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、

圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)

度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必

須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利

益的危害臨時應(yīng)急取水的；（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨

時應(yīng)急取水的。

21.BCD發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。

22.ABCD選項A：船舶噸稅由海關(guān)負責征收；選項B：船舶噸稅納稅

義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當日；選項C：應(yīng)稅船舶負責人

應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款；選項D：應(yīng)稅

船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率

變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。

23.AD選項B,專'也技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當

年；選項C,贍養(yǎng)老人，為被蟾養(yǎng)人年滿60周歲的當月至蟾養(yǎng)義務(wù)終

止的年末。

24.AD選項B：對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時

退庫；選項C：對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，

除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退（返）還。

25.BCD城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工

礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工

礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

26.AC選項D：納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)

當按規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年

內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

27.BCD選項A,屬于稅法基本原則。

28.AD選項A,增值稅采用行業(yè)差別比例稅率；選項B,土地增值稅采

用超率累進稅率；選項C,車船稅采用定額稅率；選項D,城市維護建

設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率。

29.ABC選項D,居民個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的基

本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金，允許在個人應(yīng)

納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分

應(yīng)并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

30.BC商品購銷活動中，采川以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，

是反映既購乂銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額

計稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(30000+20000)x0.3%。=15(元)。

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決

定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。

31.AC選項B：個人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應(yīng)

納稅所得額計算征收個人所得稅；選項D：外籍個人以非現(xiàn)金形式取得

的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅。

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