2025年度全國(guó)高級(jí)經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試[財(cái)政稅收]綜合練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于積累性支出的是（）。A.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出B.國(guó)防支出C.社會(huì)福利救濟(jì)支出D.行政管理支出答案：A解析：積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。國(guó)防支出、社會(huì)福利救濟(jì)支出和行政管理支出屬于消費(fèi)性支出。2.稅收的縱向公平是指（）。A.排除特權(quán)階層免稅B.自然人和法人均需納稅C.公私經(jīng)濟(jì)均等征稅D.對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收答案：D解析：縱向公平又稱垂直公平，即對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收。選項(xiàng)A、B、C體現(xiàn)的是稅收的橫向公平。3.下列減稅免稅方式中，屬于稅基式減免方式的是（）。A.項(xiàng)目扣除B.減征稅額C.減半征收D.使用低稅率答案：A解析：稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。減征稅額、減半征收屬于稅額式減免；使用低稅率屬于稅率式減免。4.下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.將購(gòu)買的貨物分配給股東B.將購(gòu)買的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資答案：B解析：將購(gòu)買的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于增值稅視同銷售的范圍。而將購(gòu)買的貨物分配給股東、將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人、將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資都視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月將以前月份購(gòu)入的一批原材料用于改建職工食堂，該批原材料賬面成本為10000元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)當(dāng)月抵扣。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.0B.1300C.1150.44D.1700答案：B解析：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×13%=1300（元）。6.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售化妝品取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.15B.15.15C.15.3D.16.65答案：B解析：包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。不含稅租金=1.13÷（1+13%）=1（萬(wàn)元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（100+1）×15%=15.15（萬(wàn)元）。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實(shí)際分配利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：A解析：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。8.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.27.5B.32.5C.42.5D.50答案：A解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=200-80=120（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%-（80-500）×50%×25%=27.5（萬(wàn)元），本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元未超過(guò)500萬(wàn)元，所以技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅，應(yīng)納稅所得額調(diào)減80萬(wàn)元。9.下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的是（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)D.企業(yè)擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)答案：D解析：國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)、宗教寺廟自用的房產(chǎn)、個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。企業(yè)擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。10.某公司2024年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸；掛車2輛，每輛整備質(zhì)量為5噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，掛車車船稅年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算。則該公司2024年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.4000B.4400C.4800D.5200答案：B解析：載貨汽車應(yīng)納稅額=5×10×80=4000（元），掛車應(yīng)納稅額=2×5×80×50%=400（元），該公司2024年應(yīng)繳納車船稅=4000+400=4400（元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列財(cái)政支出中，屬于特殊利益支出的有（）。A.教育支出B.醫(yī)療衛(wèi)生支出C.國(guó)防支出D.司法支出E.企業(yè)補(bǔ)貼支出答案：ABE解析：特殊利益支出是指對(duì)社會(huì)中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出，如教育支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、企業(yè)補(bǔ)貼支出等。國(guó)防支出和司法支出屬于一般利益支出。2.下列稅收原則中，屬于現(xiàn)代稅收原則的有（）。A.財(cái)政原則B.經(jīng)濟(jì)原則C.公平原則D.效率原則E.法治原則答案：ABCDE解析：現(xiàn)代稅收原則包括財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則、效率原則和法治原則。3.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人E.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資答案：ABDE解析：將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。而將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于對(duì)外投資等都視同銷售貨物。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失E.贊助支出答案：ABCDE解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、贊助支出等不得扣除。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月E.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)B.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施C.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅E.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅答案：BCDE解析：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，而不是房產(chǎn)原值。房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值。8.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益E.房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)：采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合契稅計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。9.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象包括原油、天然氣、煤炭等應(yīng)稅資源B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量D.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合資源稅的相關(guān)規(guī)定。10.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查并作出裁決的活動(dòng)B.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟C.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的除征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理E.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合稅務(wù)行政復(fù)議的相關(guān)規(guī)定。三、案例分析題（每題2分，共20分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，2024年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額為50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。（2）銷售乙產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額為22.6萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。（5）因管理不善丟失上月購(gòu)進(jìn)的原材料一批，該批原材料成本為5萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。1.該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.6.5B.6.63C.7.8D.8.05答案：B解析：銷售甲產(chǎn)品的銷售額=50+1.13÷（1+13%）=51（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額=51×13%=6.63（萬(wàn)元）。2.該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.2.6B.2.94C.3.2D.3.74答案：A解析：銷售乙產(chǎn)品的不含稅銷售額=22.6÷（1+13%）=20（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）。3.該企業(yè)將自產(chǎn)甲產(chǎn)品用于集體福利應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.1.3B.1.95C.2.21D.2.6答案：B解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）。4.該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料及支付運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.3.9B.4.08C.4.26D.4.32答案：B解析：購(gòu)進(jìn)原材料及支付運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+0.18=4.08（萬(wàn)元）。5.該企業(yè)因管理不善丟失原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（