2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目押題試卷解析與習(xí)題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實(shí)現(xiàn)制C.重要性原則D.客觀性原則2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.80B.100C.90D.703.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）。A.按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，計(jì)入當(dāng)期損益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，則確認(rèn)遞延收益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)是否滿足政府提出的附加條件4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元；預(yù)計(jì)銷售退貨率為5%。甲公司于2024年12月31日確認(rèn)了銷售退回金額為10萬(wàn)元（含增值稅）。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)收賬款”科目的余額為（）萬(wàn)元。A.96.5B.98C.107D.95.15.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計(jì)入其他綜合收益D.金融資產(chǎn)的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回6.甲公司于2024年1月1日從乙公司租賃一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，租賃期為3年，每年末支付租金100萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日，甲公司評(píng)估確定租賃期內(nèi)的租賃付款額的現(xiàn)值為277.83萬(wàn)元，甲公司增量借款利率為6%。甲公司應(yīng)將該租賃認(rèn)定為（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃B.融資租賃C.售后回租D.租賃負(fù)債7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日購(gòu)入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，該批原材料入庫(kù)前的準(zhǔn)備費(fèi)用為2萬(wàn)元。甲公司該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.200B.197C.205D.2238.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的表述中，不正確的是（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的被投資單位凈利潤(rùn)份額確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)其他綜合收益C.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將取得的處置收入與該投資的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益9.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的是（）。A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的“應(yīng)付賬款”全部視為內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行處理B.子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司擁有的份額，在合并工作底稿中應(yīng)確認(rèn)為“少數(shù)股東權(quán)益”C.內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)全額抵銷D.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以其初始投資成本列示10.甲公司為上市公司，2024年10月1日將其持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為500萬(wàn)元，該金融資產(chǎn)在出售前的賬面價(jià)值為450萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年10月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.50B.0C.55D.45二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因本期發(fā)生交易或事項(xiàng)而采用新會(huì)計(jì)政策B.對(duì)同一種類型的交易或事項(xiàng)采用不同的會(huì)計(jì)政策C.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而改變會(huì)計(jì)政策D.對(duì)不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)處理方法2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，已支付。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該設(shè)備的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目的金額為100萬(wàn)元B.應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目的金額為113萬(wàn)元C.應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為13萬(wàn)元D.支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未來(lái)期間可以抵扣3.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人未行使優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)，租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人B.出租人未行使優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)，租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移給承租人C.租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”的金額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表D.租賃期開(kāi)始日，出租人應(yīng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的“租賃收入”和“租賃資產(chǎn)”的金額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品一批給乙公司，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收取。雙方約定，乙公司應(yīng)在2025年1月31日前支付貨款。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該交易的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2024年10月，甲公司應(yīng)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”100萬(wàn)元B.2024年10月，甲公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)收賬款”113萬(wàn)元C.2024年10月，甲公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”13萬(wàn)元D.如果甲公司在2024年12月31日尚未收到乙公司的付款，則不應(yīng)確認(rèn)收入5.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評(píng)估金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮所有與該金融資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的因素B.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其減值測(cè)試通常不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定C.如果金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，即使該金融資產(chǎn)尚未發(fā)生信用減值，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.金融資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日購(gòu)入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2024年12月31日，該批原材料的市場(chǎng)價(jià)格為180萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為175萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該原材料的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2024年12月31日，該原材料的賬面價(jià)值應(yīng)為175萬(wàn)元B.2024年12月31日，該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為25萬(wàn)元C.2024年12月31日，該原材料應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為25萬(wàn)元D.2024年12月31日，該原材料的賬面價(jià)值應(yīng)為180萬(wàn)元7.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)其他綜合收益D.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，已支付。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該設(shè)備的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目的金額為100萬(wàn)元B.應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目的金額為113萬(wàn)元C.應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為13萬(wàn)元D.支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未來(lái)期間可以抵扣9.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的有（）。A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的“應(yīng)付賬款”全部視為內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行處理B.子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司擁有的份額，在合并工作底稿中應(yīng)確認(rèn)為“少數(shù)股東權(quán)益”C.內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)全額抵銷D.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以其初始投資成本列示10.甲公司為上市公司，2024年持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀坠竞鸵夜揪鶠樵鲋刀愐话慵{稅人。2024年10月，甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品用于銷售，不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，甲公司已支付。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司和乙公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司應(yīng)將購(gòu)入的商品計(jì)入“存貨”科目，金額為100萬(wàn)元B.乙公司應(yīng)將銷售的商品確認(rèn)收入，金額為100萬(wàn)元C.如果甲公司在2024年12月31日尚未將該批商品對(duì)外銷售，則甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入D.甲公司在2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)將該內(nèi)部交易產(chǎn)生的利潤(rùn)全額抵銷三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)對(duì)每小題的表述做出正確或錯(cuò)誤的選擇。答案正確的得分；答案錯(cuò)誤扣1分。扣分最多扣至本題型零分。）1.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果其會(huì)計(jì)處理方法選擇以后各期不得變更。（）2.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，其列報(bào)基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）3.預(yù)計(jì)很可能發(fā)生且能夠可靠計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。（）4.企業(yè)銷售商品時(shí)，如果無(wú)法合理估計(jì)退貨率，則不應(yīng)確認(rèn)與商品銷售相關(guān)的收入。（）5.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益。（）6.租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”的金額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，且“使用權(quán)資產(chǎn)”的金額一定大于“租賃負(fù)債”的金額。（）7.企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)，應(yīng)計(jì)入原材料的入賬價(jià)值。（）8.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或凈虧損時(shí)，按持股比例調(diào)整自己的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面價(jià)值。（）9.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)全額抵銷。（）10.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的處置收入扣除該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每小題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批給乙公司，不含稅售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收取。雙方約定，乙公司應(yīng)在2025年1月31日前支付貨款。甲公司估計(jì)銷售退貨率為5%。（2）收到客戶退回在（1）中銷售的商品一批，該批商品原不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.3萬(wàn)元，甲公司已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（3）購(gòu)買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元，已支付。途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，該批原材料入庫(kù)前的準(zhǔn)備費(fèi)用為2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日從乙公司租賃一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，租賃期為3年，每年末支付租金100萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日，甲公司評(píng)估確定租賃期內(nèi)的租賃付款額的現(xiàn)值為277.83萬(wàn)元，甲公司增量借款利率為6%。2024年12月31日，甲公司對(duì)該租賃資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為250萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的“租賃負(fù)債”的攤銷額和“投資收益”（或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”）的金額。五、綜合題（本題型共1題，共14分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，從乙公司采購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。該批原材料預(yù)計(jì)使用期限為1年。（2）2月1日，將該批原材料全部投入生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品于4月1日完工，并于5月1日銷售給丙公司，不含稅售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅稅額為19.5萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收取。該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生人工成本50萬(wàn)元，制造費(fèi)用30萬(wàn)元（其中折舊費(fèi)用10萬(wàn)元）。（3）5月1日，甲公司收到丙公司支付的貨款。（4）12月31日，對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為80萬(wàn)元，該產(chǎn)品成本為180萬(wàn)元。（5）假定不考慮其他因素，請(qǐng)編制甲公司上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（請(qǐng)將答案寫在答題區(qū)域內(nèi)，答案書寫要求：每一筆分錄需列明日期、摘要、借貸科目名稱、借方金額、貸方金額）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，重要性原則和客觀性原則是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)主要是權(quán)責(zé)發(fā)生制。2.A解析：該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提折舊額=(500-0)/5=100（萬(wàn)元）。2025年12月31日，可收回金額200萬(wàn)元低于賬面價(jià)值400萬(wàn)元（500-100），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=400-200=200萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=200/(4年剩余使用年限)=50（萬(wàn)元）。但是題目問(wèn)的是2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額，即不考慮減值情況下計(jì)提的折舊額，所以應(yīng)為100萬(wàn)元。此處題目可能存在歧義，通常問(wèn)的是當(dāng)期折舊額是指當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊，即不考慮減值情況下計(jì)提的折舊。也可能題目意圖是問(wèn)不考慮減值情況下2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊，即100萬(wàn)元。但若考慮減值，則2025年折舊額為50萬(wàn)元。根據(jù)常規(guī)出題邏輯，應(yīng)選100萬(wàn)。但根據(jù)最新準(zhǔn)則，減值準(zhǔn)備計(jì)提后，未來(lái)期間的折舊應(yīng)基于減值后的賬面價(jià)值，所以2025年折舊額應(yīng)為50萬(wàn)。此處存在矛盾，按常規(guī)可能選A，按新準(zhǔn)則應(yīng)選D。假設(shè)題目意圖是問(wèn)不考慮減值情況下計(jì)提的折舊，則選A。假設(shè)題目意圖是問(wèn)考慮減值后應(yīng)計(jì)提的折舊，則選D。由于無(wú)法確定題目具體意圖，且通常考試會(huì)有唯一標(biāo)準(zhǔn)答案，此處按更可能的情況，即不考慮減值情況下計(jì)提的折舊，選A。但若嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)選D。為保持答案一致性，且考慮到可能是印刷錯(cuò)誤，此處按A處理，但需注意此題的潛在問(wèn)題。3.D解析：政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量需要考慮企業(yè)是否滿足政府提出的附加條件。如果附加條件是未來(lái)期間滿足特定條件才能取得補(bǔ)助，則應(yīng)在滿足條件時(shí)確認(rèn)；如果不滿足條件，則不能確認(rèn)。所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。4.A解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)收賬款”科目余額=(100-100*5%)*(1+13%)=96.5（萬(wàn)元）。其中，(100-100*5%)是扣除預(yù)計(jì)退貨后的不含稅銷售金額，乘以(1+13%)是加上增值稅。5.A解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其利息收入通常計(jì)入投資收益。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，其利息收入計(jì)入利息收入科目，通常在利潤(rùn)表中體現(xiàn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用或投資收益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其利息收入計(jì)入投資收益。金融資產(chǎn)的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，但以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)除外，其減值損失不轉(zhuǎn)回。所以選項(xiàng)A的說(shuō)法正確。6.B解析：甲公司評(píng)估確定租賃期內(nèi)的租賃付款額的現(xiàn)值為277.83萬(wàn)元，大于0，且甲公司能夠控制該資產(chǎn)的使用，且租賃期開(kāi)始日幾乎可以肯定甲公司將會(huì)行使該購(gòu)買選項(xiàng)，所以甲公司應(yīng)將該租賃認(rèn)定為融資租賃。7.B解析：甲公司該批原材料的入賬價(jià)值=200+2=202（萬(wàn)元）。其中，2萬(wàn)元是入庫(kù)前的準(zhǔn)備費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入原材料的成本。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，由于甲公司是一般納稅人且該原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，未來(lái)期間可以抵扣，所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。但題目問(wèn)的是“入賬價(jià)值”，通常指不含稅的采購(gòu)成本加上相關(guān)直接費(fèi)用，即200+2=202。題目選項(xiàng)中沒(méi)有202，最接近的是197，可能是題目或選項(xiàng)有誤。假設(shè)題目意圖是問(wèn)不含稅的采購(gòu)成本加上相關(guān)直接費(fèi)用，則應(yīng)選B。但更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦斫馐侨胭~價(jià)值包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即202+26=228。題目選項(xiàng)中沒(méi)有228，說(shuō)明題目可能存在瑕疵。假設(shè)題目意圖是問(wèn)不含稅的采購(gòu)成本，則應(yīng)選A。假設(shè)題目意圖是問(wèn)含稅的采購(gòu)成本，則應(yīng)選D。由于無(wú)法確定題目具體意圖，且通?？荚嚂?huì)有唯一標(biāo)準(zhǔn)答案，此處按更可能的情況，即入賬價(jià)值包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，選B，但需注意此題的潛在問(wèn)題。8.C解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。9.B解析：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的“應(yīng)付賬款”中屬于內(nèi)部往來(lái)的部分視為內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行處理，而不是全部視為內(nèi)部往來(lái)。子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司擁有的份額，在合并工作底稿中應(yīng)確認(rèn)為“少數(shù)股東權(quán)益”。內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷其影響，但抵銷的金額是內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額，而不是全額抵銷。母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以其在合并工作底稿中調(diào)整后的賬面價(jià)值列示，而不是以其初始投資成本列示。所以選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。10.A解析：甲公司2024年10月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=售價(jià)-賬面價(jià)值=500-450=50（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.C解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)采用不同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的行為。會(huì)計(jì)政策變更通常是由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)要求變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更等原因引起的。因本期發(fā)生交易或事項(xiàng)而采用新會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，屬于正常的應(yīng)用。對(duì)同一種類型的交易或事項(xiàng)采用不同的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更或?yàn)E用會(huì)計(jì)政策。對(duì)不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)處理方法不屬于會(huì)計(jì)政策變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。所以選項(xiàng)C的說(shuō)法正確。2.ACD解析：甲公司應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目的金額為其取得成本，即不含增值稅的價(jià)款100萬(wàn)元。支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，由于甲公司是一般納稅人且該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，未來(lái)期間可以抵扣，所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。所以選項(xiàng)ACD的說(shuō)法正確。3.CD解析：出租人未行使優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)，租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬取決于租賃合同的規(guī)定，不一定是承租人。租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”的金額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，且“使用權(quán)資產(chǎn)”的金額不一定大于“租賃負(fù)債”的金額，取決于租賃付款額的現(xiàn)值和租賃資產(chǎn)公允價(jià)值等。出租人應(yīng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的“租賃收入”和“租賃資產(chǎn)”的金額計(jì)入利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表，但“租賃收入”并非在租賃期開(kāi)始日確認(rèn)。所以選項(xiàng)CD的說(shuō)法正確。4.ABC解析：甲公司銷售商品時(shí)，如果無(wú)法合理估計(jì)退貨率，則可以根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)或與客戶的協(xié)議等估計(jì)退貨率，并根據(jù)估計(jì)的退貨率確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款。如果完全無(wú)法估計(jì)退貨率，則可能需要發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，但這通常不符合收入確認(rèn)準(zhǔn)則。所以選項(xiàng)ABC的說(shuō)法正確。5.ACD解析：評(píng)估金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮所有與該金融資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的因素，如信用評(píng)級(jí)、歷史違約率等。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其減值測(cè)試通常也適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，需要估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量并計(jì)算預(yù)期信用損失。如果金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，即使該金融資產(chǎn)尚未發(fā)生信用減值，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。金融資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。所以選項(xiàng)ACD的說(shuō)法正確。6.AB解析：甲公司該批原材料的賬面價(jià)值應(yīng)為可變現(xiàn)凈值175萬(wàn)元，因?yàn)榇尕洃?yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。甲公司該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=成本200-可變現(xiàn)凈值175=25（萬(wàn)元）。資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，金額為25萬(wàn)元。所以選項(xiàng)AB的說(shuō)法正確。7.ABC解析：采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)其他綜合收益。長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。所以選項(xiàng)ABC的說(shuō)法正確。8.ACD解析：同第2題解析，甲公司應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目的金額為其取得成本，即不含增值稅的價(jià)款100萬(wàn)元。支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，由于甲公司是一般納稅人且該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，未來(lái)期間可以抵扣，所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。所以選項(xiàng)ACD的說(shuō)法正確。9.BCD解析：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的“應(yīng)付賬款”中屬于內(nèi)部往來(lái)的部分視為內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行處理，而不是全部視為內(nèi)部往來(lái)。子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司擁有的份額，在合并工作底稿中應(yīng)確認(rèn)為“少數(shù)股東權(quán)益”。內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)全額抵銷其影響。母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以其在合并工作底稿中調(diào)整后的賬面價(jià)值列示，而不是以其初始投資成本列示。所以選項(xiàng)BCD的說(shuō)法正確。10.CD解析：甲公司應(yīng)將購(gòu)入的商品計(jì)入“存貨”科目，金額為不含稅的購(gòu)買成本100萬(wàn)元。乙公司應(yīng)將銷售的商品確認(rèn)收入，金額為不含稅的售價(jià)100萬(wàn)元。甲公司在2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)將該內(nèi)部交易產(chǎn)生的利潤(rùn)全額抵銷，因?yàn)楹喜?bào)表旨在反映母公司和子公司構(gòu)成的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。如果甲公司在2024年12月31日尚未將該批商品對(duì)外銷售，則甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入，但乙公司在合并報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)了收入，所以合并報(bào)表中需要抵銷。所以選項(xiàng)CD的說(shuō)法正確。三、判斷題1.錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果其會(huì)計(jì)處理方法選擇以后各期不得隨意變更。但是，如果發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更，則可以變更會(huì)計(jì)政策，但需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露。2.正確解析：企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，其列報(bào)基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。這樣做是為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性，便于報(bào)表使用者進(jìn)行分析和決策。3.正確解析：預(yù)計(jì)很可能發(fā)生且能夠可靠計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。這符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于政府補(bǔ)助確認(rèn)的原則。4.錯(cuò)誤解析：企業(yè)銷售商品時(shí)，如果無(wú)法合理估計(jì)退貨率，則可以根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)或與客戶的協(xié)議等估計(jì)退貨率，并根據(jù)估計(jì)的退貨率確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款。如果完全無(wú)法估計(jì)退貨率，則可能需要發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，但這通常不符合收入確認(rèn)準(zhǔn)則。5.正確解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其利息收入通常計(jì)入投資收益。6.錯(cuò)誤解析：租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”的金額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，但“使用權(quán)資產(chǎn)”的金額不一定大于“租賃負(fù)債”的金額，取決于租賃付款額的現(xiàn)值和租賃資產(chǎn)公允價(jià)值等。7.正確解析：企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)，屬于取得存貨過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入原材料的入賬價(jià)值。8.正確解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或凈虧損時(shí)，按持股比例調(diào)整自己的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面價(jià)值。9.錯(cuò)誤解析：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)中屬于內(nèi)部往來(lái)的部分視為內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行處理，而不是全部視為內(nèi)部往來(lái)。例如，內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款需要抵銷，但內(nèi)部預(yù)收賬款和預(yù)付賬款也需要抵銷。10.正確解析：企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的處置收入扣除該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。四、計(jì)算分析題1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=(200-200*5%)=190（萬(wàn)元）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交