2025年稅務(wù)納稅籌劃知識考察試題及答案解析一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.以下哪種情況不屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入？（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入答案：C解析：國債利息收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，而財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入都屬于不征稅收入的范疇。不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應納稅所得額組成部分的收入。免稅收入是屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.13C.23D.0答案：A解析：應納稅額的計算公式為當期銷項稅額減去當期進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進項稅額為10萬元，所以當月應繳納的增值稅=13-10=3（萬元）。3.個人所得稅綜合所得的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進稅率B.5%-35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.10%-30%的超額累進稅率答案：A解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，適用3%-45%的超額累進稅率。經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。5.下列關(guān)于消費稅的說法中，正確的是（）。A.消費稅是對所有消費品征收的一種稅B.消費稅的計稅方法只有從價計征一種C.消費稅是在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，零售環(huán)節(jié)不征收D.消費稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：D解析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，并非對所有消費品征收，A選項錯誤。消費稅的計稅方法有從價計征、從量計征和從價從量復合計征三種，B選項錯誤。消費稅一般在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，但部分應稅消費品在零售環(huán)節(jié)也征收，比如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品等，C選項錯誤。消費稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。6.某小規(guī)模納稅人2025年4月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元，該小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，則其當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.1.3D.0答案：A解析：小規(guī)模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。將含稅銷售額10.3萬元換算為不含稅銷售額為10.3÷（1+3%）=10（萬元），當月應繳納的增值稅=10×3%=0.3（萬元）。7.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目中可以扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).贊助支出C.合理的工資薪金支出D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：稅收滯納金、贊助支出和企業(yè)所得稅稅款都不允許在計算應納稅所得額時扣除。合理的工資薪金支出屬于企業(yè)的成本費用，可以在稅前扣除。8.某企業(yè)2025年的應納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.50C.75D.100答案：B解析：企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×稅率。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元）。9.個人取得的下列所得中，應按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得C.個人兼職取得的收入D.個人取得的全年一次性獎金答案：C解析：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅，A選項錯誤。個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅，B選項錯誤。個人取得的全年一次性獎金，可選擇單獨計稅或并入綜合所得計稅，不屬于勞務(wù)報酬所得，D選項錯誤。個人兼職取得的收入，應按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。10.某企業(yè)進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.10答案：B解析：進口貨物的增值稅應納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=100×10%=10（萬元），組成計稅價格=100+10=110（萬元），進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=110×13%=14.3（萬元）。11.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，錯誤的是（）。A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅的扣除項目不包括取得土地使用權(quán)所支付的金額答案：D解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項目等。A、B、C選項的表述都是正確的。12.某企業(yè)2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，該企業(yè)當年的銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，則該企業(yè)在計算應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.10B.6C.5D.3答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），當年銷售（營業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10（萬元），6萬元＜10萬元，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為6萬元。13.個人轉(zhuǎn)讓住房，在計算個人所得稅時，可扣除的合理費用不包括（）。A.住房裝修費用B.住房貸款利息C.手續(xù)費D.個人所得稅稅款答案：D解析：個人轉(zhuǎn)讓住房，在計算個人所得稅時，可扣除的合理費用包括住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等。個人所得稅稅款本身是需要繳納的，不能在計算個人所得稅時再次扣除。14.某企業(yè)2025年1月購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為100萬元，攤銷年限為10年，則該企業(yè)2025年應攤銷的無形資產(chǎn)金額為（）萬元。A.10B.5C.15D.20答案：A解析：無形資產(chǎn)的攤銷采用直線法，年攤銷額=無形資產(chǎn)入賬價值÷攤銷年限。該企業(yè)2025年應攤銷的無形資產(chǎn)金額=100÷10=10（萬元）。15.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅是對所有合同都征收的一種稅B.印花稅的稅率只有比例稅率一種C.印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應稅憑證的單位和個人D.印花稅的計稅依據(jù)都是合同金額答案：C解析：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅，并非對所有合同都征收，A選項錯誤。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，B選項錯誤。印花稅的計稅依據(jù)有合同金額、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額、營業(yè)賬簿的實收資本和資本公積合計金額等，并非都是合同金額，D選項錯誤。印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應稅憑證的單位和個人。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：ACD解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，以及將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人、用于投資、分配給股東或投資者等，都屬于增值稅視同銷售行為。而將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而是繳納個人所得稅。所以國有企業(yè)和集體企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。3.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD解析：以上關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法都是正確的。這些專項附加扣除政策旨在減輕納稅人的稅收負擔，促進民生改善。4.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD解析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。5.下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金和未經(jīng)核定的準備金支出都不允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。這些項目要么是企業(yè)對投資者的利潤分配，要么是違反稅收法規(guī)的支出，要么是尚未實際發(fā)生的損失。6.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的憑證B.增值稅普通發(fā)票不能作為進項稅額抵扣的憑證C.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證答案：ABCD解析：增值稅專用發(fā)票是一般納稅人抵扣進項稅額的重要憑證，而增值稅普通發(fā)票通常不能用于抵扣進項稅額。自2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。對于一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的情況，按照規(guī)定可憑相關(guān)證明作為進項稅額的抵扣憑證。7.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅的扣除項目主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項目等。這些扣除項目是計算土地增值額的重要依據(jù)。8.企業(yè)在進行納稅籌劃時，應遵循的原則有（）。A.合法性原則B.效益性原則C.籌劃性原則D.穩(wěn)健性原則答案：ABC解析：企業(yè)納稅籌劃應遵循合法性原則，即必須在法律允許的范圍內(nèi)進行；效益性原則，要保證籌劃方案能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；籌劃性原則，要事先進行規(guī)劃和安排。穩(wěn)健性原則主要是會計核算中的原則，并非納稅籌劃的主要原則。9.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅的計稅方法有從價計征和從量計征兩種C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應稅產(chǎn)品的當日答案：ABC解析：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應稅產(chǎn)品或者自用應稅產(chǎn)品的當日，并非僅為銷售應稅產(chǎn)品的當日，D選項錯誤。A、B、C選項關(guān)于資源稅的說法都是正確的。10.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的有（）。A.省級人民政府頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金B(yǎng).國債和國家發(fā)行的金融債券利息C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼D.保險賠款答案：ABCD解析：以上選項中的所得都免征個人所得稅。這些免稅規(guī)定是為了鼓勵特定的行為或保障納稅人的基本權(quán)益。三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：正確解析：合理的勞動保護支出是企業(yè)為了正常生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的必要支出，符合企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定，準予在計算應納稅所得額時扣除。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人會計核算不健全，難以準確核算進項稅額和銷項稅額，所以實行簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應納稅額，且不得抵扣進項稅額。3.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤解析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用。4.企業(yè)的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的當月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的當月起停止計提折舊。（）答案：錯誤解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起停止計提折舊。5.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)，所以零售環(huán)節(jié)銷售的消費品都不征收消費稅。（）答案：錯誤解析：雖然消費稅主要在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，但部分應稅消費品在零售環(huán)節(jié)也征收消費稅，如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品等。6.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：正確解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。7.個人轉(zhuǎn)讓股票取得的所得，暫不征收個人所得稅。（）答案：正確解析：目前，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股票取得的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。8.土地增值稅的增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。（）答案：正確解析：土地增值稅的增值額的計算方法就是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額，它是計算土地增值稅應納稅額的關(guān)鍵。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。10.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，必須在開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。（）答案：錯誤解析：自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述企業(yè)所得稅納稅籌劃的主要方法。企業(yè)所得稅納稅籌劃是企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地減少企業(yè)所得稅稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種財務(wù)管理活動。以下是一些主要的納稅籌劃方法：-利用稅收優(yōu)惠政策：國家為了鼓勵某些行業(yè)或企業(yè)的發(fā)展，會出臺一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以通過合理利用這些政策來降低稅負。例如，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)可以加大在這些領(lǐng)域的投資，以享受稅收優(yōu)惠。-合理安排成本費用扣除：企業(yè)應充分利用成本費用的扣除政策，在合法的前提下，盡可能地增加可扣除的成本費用。比如，企業(yè)可以合理安排固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，采用加速折舊法可以在前期多扣除折舊費用，減少應納稅所得額。同時，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，在規(guī)定的比例內(nèi)可以在稅前扣除，企業(yè)可以根據(jù)實際情況合理安排這些費用的支出。-選擇合適的組織形式：企業(yè)在設(shè)立時，可以根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模和發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的組織形式。例如，子公司具有獨立法人資格，獨立承擔民事責任，在稅收上也獨立納稅；而分公司不具有獨立法人資格，其民事責任由總公司承擔，在稅收上可以與總公司匯總納稅。如果企業(yè)在初期經(jīng)營虧損，選擇分公司形式可以將虧損與總公司的盈利相抵，減少應納稅所得額。-利用稅收遞延政策：企業(yè)可以通過合理安排收入和支出的時間，實現(xiàn)稅收遞延。例如，企業(yè)可以通過合理安排銷售合同的簽訂時間，將收入推遲到下一個納稅年度確認，從而延遲繳