PAGEPAGE4《納稅實(shí)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》（第3版）答案項(xiàng)目一走近稅收一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案DBCCCCBACD題號(hào)11121314151617181920答案CCAABCDCDD二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案BCDABABCABCABCABCABCABCACDABCD三、判斷題題號(hào)12345678910答案√×√√××√×√√項(xiàng)目二增值稅一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ACDDBCBADA題號(hào)11121314151617181920答案AADBDBACCB題號(hào)21222324252627282930答案BCDBCCBCBC題號(hào)31323334353637383940答案BDCCDDCCBC二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案BCABCABCABCBCDABCABCABDACDACD題號(hào)11121314151617181920答案ADCDABCDACDBCDABDBCDABCABCBABCD三、判斷題題號(hào)12345678910答案×√√√×√√××√題號(hào)1112131415答案×√×√×四、不定項(xiàng)選擇題(一)題號(hào)1234答案ABBCABCD(二)題號(hào)1234答案ABDCCD(三)題號(hào)1234答案CACDBD五、實(shí)訓(xùn)題（一）銷項(xiàng)稅額＝106÷（1＋6%）×6%＝6萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.6＋0.045＋0.3＝2.945萬(wàn)元簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅稅額=2.06÷（1＋3%）×2%=0.04萬(wàn)元應(yīng)納增值稅＝6?2.945+0.04＝3.095萬(wàn)元（二）（1）銷售M型電器的增值稅銷項(xiàng)稅額＝100×13%＋1.13÷（1＋13%）×13%＝13.13萬(wàn)元（2）銷售N型電器的增值稅銷項(xiàng)稅額＝33.9÷（1＋13%）×13%＝3.9萬(wàn)元（3）無(wú)償贈(zèng)送M型電器的增值稅銷項(xiàng)稅額＝37.29÷（1＋13%）×13%＝4.29萬(wàn)元（4）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.5萬(wàn)元（5）應(yīng)繳納增值稅稅額＝13.13＋3.9＋4.29?6.5＝14.82萬(wàn)元（三）（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝40000×9%＋78＋60＝3738元（2）增值稅銷項(xiàng)稅額＝42000×9%＋42000÷18×1×9%＋200000×13%＝29990元（3）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)繳納增值稅稅額＝20600÷（1＋3%）×2%=400元（4）一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納增值稅稅額=29990?3738＝26252元（四）應(yīng)繳納增值稅稅額＝（404000＋707）÷（1＋1%）×1%＝4007（元）（五）（1）進(jìn)口服裝面料應(yīng)繳納增值稅稅額＝（50＋50×5%）×13%＝6.825萬(wàn)元（2）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.825＋0.27＝7.095萬(wàn)元（3）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額＝100×13%?7.095＝5.905萬(wàn)元（六）（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝156000?6000＋200000×(1＋15%)×13%＋6000+405＋120＝186425元（2）銷項(xiàng)稅額＝1000×3500×13%＋10×3500×13%＋100×3500×13%＋7910÷（1＋13%）×13%＋65＋30000＋720＋520＝537265元（3）一般計(jì)稅法應(yīng)繳納增值稅稅額＝537265?186425＝350840元（4）簡(jiǎn)易計(jì)稅法應(yīng)繳納增值稅稅額＝50000÷（1＋3%）×2%＝970.87元項(xiàng)目三消費(fèi)稅一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案CADBABCDDC題號(hào)11121314151617181920答案CCDBBDBACD題號(hào)21222324252627282930答案DADDCBDABC二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ABABCCDABCABCDABDBCDABCBDBC題號(hào)11121314151617181920答案ABCBCDACDBCDBCDACDACDACDBCABC三、判斷題題號(hào)12345678910答案√√√√××√√×√四、不定項(xiàng)選擇題(一)題號(hào)1234答案DCACD(二)題號(hào)1234答案CABCACDD(三)題號(hào)1234答案DBCABCD五、實(shí)訓(xùn)題（一）（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝102×（1＋25%）÷（1?15%）×15%＝22.5萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額＝102×（1＋25%）÷（1?15%）×13%＝19.5萬(wàn)元（2）用作福利應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝75×15%＝11.25萬(wàn)元用作福利應(yīng)繳納增值稅稅額＝75×13%＝9.75萬(wàn)元（3）乙公司代收代繳消費(fèi)稅稅額＝（80＋5）÷（1?15%）×15%＝15萬(wàn)元（二）（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝5×2000×0.5＋200000×20%＋100×220＝67000元（2）應(yīng)繳納增值稅稅額＝200000×13%＋100×2500×13%?30000×10%?13000＝42500元（三）（1）銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝15×2000×0.5＋[200＋(30＋2)÷(1＋13%)]×20%×10000＝471637.2元（2）乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅稅額＝(80000＋10000)÷(1?10%)×10%＝10000元（3）銷售藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額1800×100×10%＋100×150×10%?10000÷1000×100＝18500元注：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。（四）（1）外購(gòu)已稅煙絲已納消費(fèi)稅稅款＝40×30%＝12萬(wàn)元（2）委托加工煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝(10＋1)÷(1?30%)×30%＝4.71萬(wàn)元（3）銷售卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝1800×36%＋1800×150÷10000?15÷20×12＝666萬(wàn)元（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝4.71＋666＝670.71萬(wàn)元項(xiàng)目四城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)1234567答案ABCCBBA二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345答案BDABCDACABCDCD三、判斷題題號(hào)12345答案√√××√四、實(shí)訓(xùn)題（一）（1）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝130×7%＝9.1萬(wàn)元（2）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝130×3%＝3.9萬(wàn)元（3）應(yīng)繳納地方教育附加＝130×2%＝2.6萬(wàn)元（二）應(yīng)繳納增值稅稅額=2000000×13%+100×3500×13%-260000-13000=32500元應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額2000000×20%+500×2000×0.5+100×250=925000元應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=（32500+925000）×7%=67025元項(xiàng)目五關(guān)稅一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案DCBDAACDBD二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345答案ABCDABCACDBCDBC三、判斷題題號(hào)12345答案×√√××四、不定項(xiàng)選擇題(一)題號(hào)1234答案ABCDCBB五、實(shí)訓(xùn)題（一）（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額＝150×6%＝9萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（150＋9）÷（1?15%）×15%＝28.06萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額＝（150＋9）÷（1?15%）×13%＝24.32萬(wàn)元（2）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝190×13%＋36.16÷（1＋13）×13%?24.32＝4.54萬(wàn)元國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝190×15%＋36.16÷（1＋13）×15%?28.06×80%＝10.852萬(wàn)元（二）（1）關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)格＝180＋16＋4＝200萬(wàn)元應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅稅額＝200×6.25%＝12.5萬(wàn)元應(yīng)繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅稅額＝（200＋12.5）÷（1?15%）×15%＝37.5萬(wàn)元應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅稅額＝（200＋12.5）÷（1?15%）×13%＝32.5萬(wàn)元（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額＝（80＋5）÷（1?15%）×15%＝15萬(wàn)元項(xiàng)目六企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案DAACBBAACA題號(hào)11121314151617181920答案BCCABCBAAB題號(hào)21222324252627282930答案CBDCBDDDAC二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ABCDABCDBCDBCABDACDABCABDBC題號(hào)11121314151617181920答案ABDABCDBCDACABCBCDBCDABCDABCACD題號(hào)2122232425答案ABCDABCABCADABC三、判斷題題號(hào)12345678910答案×√××××√×√×題號(hào)11121314151617181920答案×√√√××√×√×題號(hào)21答案×四、不定項(xiàng)選擇題(一)題號(hào)12345答案BDCDADBAD(二)題號(hào)1234答案ABCDCBDD(三)題號(hào)1234答案ADBDA五、實(shí)訓(xùn)題（一）（1）廣告費(fèi)的扣除限額＝5500×15%＝825萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，不做納稅調(diào)整。稅前可以扣除的廣告費(fèi)金額是500萬(wàn)元。（2）100×60%＝60萬(wàn)元＞5500×5‰＝27.5萬(wàn)元稅前可以扣稅的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是27.5萬(wàn)元納稅調(diào)整額＝100?27.5＝72.5萬(wàn)元（3）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出的扣除限額為500×6%＝30萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生額為500×10%＝50萬(wàn)元，納稅調(diào)整額為50?30＝20萬(wàn)元稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是100?20＝80萬(wàn)元（4）公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額＝1350×12%＝162萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，不做納稅調(diào)整。稅前可以扣除的捐贈(zèng)額為18萬(wàn)元（5）應(yīng)納稅所得額＝1350＋72.5＋20＋3＝1445.5萬(wàn)元（6）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額＝1445.5×25%＝361.375萬(wàn)元（二）會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝3000?2800?35＝165萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額＝165×12%＝19.8萬(wàn)元10萬(wàn)元小于19.8萬(wàn)元，不做納稅調(diào)整直接向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)和非廣告性的贊助支出不得在稅前列支，調(diào)整5＋20＝25萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額＝165＋25＝190萬(wàn)元應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額＝190×25%＝47.5萬(wàn)元（三）（1）國(guó)債利息收入24萬(wàn)元是免稅收入。（2）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出的扣除限額＝60×6％÷12×8＝2.4萬(wàn)元納稅調(diào)整額＝4?2.4＝1.6萬(wàn)元（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：1600×5‰＝8萬(wàn)元，12×60%＝7.2萬(wàn)元，允許扣除7.2萬(wàn)元。納稅調(diào)整額＝12?7.2＝4.8萬(wàn)元（4）購(gòu)機(jī)器設(shè)備、改建廠房屬于資本性支出，不得在稅前扣除（5）意外事故損失材料其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，并作為財(cái)產(chǎn)損失。財(cái)產(chǎn)凈損失＝8＋8×13％?3＝6.04萬(wàn)元。（6）應(yīng)納稅所得額＝1131.16?24＋1.6＋4.8＝1113.56萬(wàn)元（7）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額＝1113.56×25％-510×10％＝227.39萬(wàn)元（四）境內(nèi)境外所得應(yīng)納稅所得額＝8350?7080?120?3?12＋5.6＋3＋40＋13.5＝1197.1萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝1197.1×25％＝299.275萬(wàn)元境外所得抵免限額=（40+13.5）×25％＝13.375（萬(wàn)元）境外所得已納稅額13.5萬(wàn)元，高于抵免限額，所以只能抵免13.375萬(wàn)元匯算境內(nèi)境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=299.275-13.375=285.9（萬(wàn)元）（五）（1）稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝300÷4000×250＝18.75萬(wàn)元（2）190×60％＝114萬(wàn)元＞2300×5‰＝11.5萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除為11.5萬(wàn)元廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額＝2300×15%＝345萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)，沒(méi)有超支，可以全扣。所以本期管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用可以稅前扣除額＝260?（190?11.5）＋380＝461.5萬(wàn)元（3）捐贈(zèng)的扣除限額＝436.48×12％＝52.38萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)額49.52萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出53.52萬(wàn)元。（4）國(guó)債利息收入50萬(wàn)元和權(quán)益性投資收益180萬(wàn)元屬于免稅收入；殘疾人員工資薪金加計(jì)100%扣除。應(yīng)納稅所得額＝436.48?50?180?100＋（250?18.75）＋（380＋260?461.5）＝516.23萬(wàn)元（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝516.23×25％＝129.06萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)繳納的企業(yè)所得稅稅額＝129.06?18.43＝110.63萬(wàn)元項(xiàng)目七個(gè)人所得稅一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案CDAADCAABD題號(hào)11121314151617181920答案BDDACDABCA題號(hào)21222324252627282930答案BCBACBDBCC二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ACDBCABCDABCADBCDABDABCACABCD題號(hào)11121314151617181920答案ADABDBCDABBCDABCACBCDABDABCD三、判斷題題號(hào)12345678910答案×√√×√×××√×題號(hào)1112131415答案××√√×四、不定項(xiàng)選擇題(一)題號(hào)12345答案DDBBCBCD(二)題號(hào)1234答案ABDABCDC(三)題號(hào)1234答案ADABCD五、實(shí)訓(xùn)題（一）（1）綜合所得應(yīng)納稅額＝[11000×12＋20000×（1?20%）×70%＋（2000＋1500）×（1?20%）?60000?10000×（8%＋2%＋0.5%＋12%）×12]×10%?2520＝3380(元)（2）國(guó)債利息收入及保險(xiǎn)賠款收入免稅。利息收入應(yīng)納稅額＝1800×20%＝360（元）（3）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納稅額＝（1500000?800000?85000?15000）×20%＝120000（元）（二）（1）綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得4項(xiàng)。=1\*GB3①收入額＝11000×12＋40000（1?20%）＋4000（1?20%）＋20000（1?20%）70%＋7000（1?20%）＝184000（元）②全年減除費(fèi)用60000元×（8%＋2%＋0.5%＋12%）×12＝29700（元）④專項(xiàng)附加扣除：王某子女教育支出實(shí)行定額扣除，每年扣除24000元王某首套住房貸款利息支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元王某贍養(yǎng)老人支出實(shí)行定額扣除，每年扣除1500×12＝18000元184000×10%?2520＝1510（元）（2）彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝5000020%＝10000（元）（3）企業(yè)債券利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝600020%＝1200（元）（4）國(guó)債利息收入和機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)賠款收入免稅王某2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額合計(jì)＝1510＋10000＋1200＝12710（元）（三）（1）工資、薪金所得應(yīng)納稅額＝（10000＋2000?5000）×10%?210＝490元（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額＝6000×（1?20%）×10%?210＝270元（3）勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額＝3000×（1?20%）×3%＝72元（四）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝境內(nèi)、境外綜合所得依照個(gè)人所得稅法計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅總額來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷境內(nèi)、境外綜合所得收入總額境內(nèi)、境外收入總額＝8500×12＋8000×（1?20%）＋3000×（1?20%）70%＝110080（元）綜合所得依照個(gè)人所得稅法計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅總額＝[110080?60000?8500（8%＋2%＋0.5%＋12%）×12]3%＝813.9(元)A國(guó)抵免限額＝813.98000×（1?20%）÷110080＝47.32（元）B國(guó)抵免限額＝813.93000×（1?20%）70%÷110080＝12.42（元）李某2024年度應(yīng)納個(gè)人所的稅＝813.9?47.32?12.42＝754.16（元）項(xiàng)目八財(cái)產(chǎn)和行為稅一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案CADCBDDCCC題號(hào)11121314151617181920答案CACAACCDBB題號(hào)21222324252627282930答案AABCACDADB題號(hào)31323334353637383940答案DAADDBBABA題號(hào)41424344454647484950答案ABBCDCBDCC二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ABCDBCDABCABABACDBDABCACABCD題號(hào)11121314151617181920答案BCABCDCDABDABDCDACBCABDACD題號(hào)21222324252627282930答案ACDABCDBCDBDBCDBCDABCABDABCBD題號(hào)313233343536答案BCDABCABDABCDABDABCD三、判斷題題號(hào)12345678910答案×√×√×√√×××題號(hào)11121314151617181920答案√××××√√√√×