考生回憶版2024年中級(jí)審計(jì)師基礎(chǔ)知識(shí)真題解析(附答案)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述，錯(cuò)誤的是()A.審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度B.審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位C.審計(jì)獨(dú)立性僅指審計(jì)人員的個(gè)人獨(dú)立性D.審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征答案：C解析：審計(jì)獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立等多方面，并非僅指審計(jì)人員的個(gè)人獨(dú)立性。審計(jì)人員在審計(jì)中保持客觀公正態(tài)度是獨(dú)立性的體現(xiàn)；審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立于被審計(jì)單位是獨(dú)立性的基本要求；審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征。所以選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。2.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是()A.審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單B.審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)C.審計(jì)人員從被審計(jì)單位取得的購(gòu)貨發(fā)票D.審計(jì)人員從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的納稅證明答案：B解析：親歷證據(jù)是指審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行具體審計(jì)程序親自取得的證據(jù)。審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于親歷證據(jù)。而銀行對(duì)賬單、購(gòu)貨發(fā)票、納稅證明等是審計(jì)人員從外部或被審計(jì)單位獲取的證據(jù)，不屬于親歷證據(jù)。所以選項(xiàng)B正確。3.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是()A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以完全消除B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成反比答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，選項(xiàng)B正確。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只能降低，不能完全消除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)）和檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成正比，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列內(nèi)部控制要素中，與審計(jì)人員了解內(nèi)部控制環(huán)境最相關(guān)的是()A.控制活動(dòng)B.對(duì)控制的監(jiān)督C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.治理層的參與程度答案：D解析：治理層的參與程度是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，與審計(jì)人員了解內(nèi)部控制環(huán)境最相關(guān)?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序；對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別和分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)D正確。5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述，正確的是()A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模由審計(jì)人員主觀確定C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的結(jié)果不具有可靠性D.審計(jì)抽樣是指從某一特定的審計(jì)對(duì)象總體中，按一定方式抽取一部分具有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試答案：D解析：審計(jì)抽樣是指從某一特定的審計(jì)對(duì)象總體中，按一定方式抽取一部分具有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，選項(xiàng)D正確。審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，比如詢問(wèn)、觀察等程序通常不適用抽樣，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模是根據(jù)統(tǒng)計(jì)公式計(jì)算確定的，并非由審計(jì)人員主觀確定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。非統(tǒng)計(jì)抽樣只要運(yùn)用得當(dāng)，其結(jié)果也具有一定的可靠性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。6.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是()A.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件B.國(guó)家審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位C.國(guó)家審計(jì)報(bào)告僅包括正文部分D.國(guó)家審計(jì)報(bào)告不需要征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)答案：A解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件，選項(xiàng)A正確。國(guó)家審計(jì)報(bào)告的收件人通常是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。國(guó)家審計(jì)報(bào)告包括標(biāo)題、文號(hào)、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、審計(jì)機(jī)關(guān)名稱（印章）、簽發(fā)日期等，并非僅包括正文部分，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。國(guó)家審計(jì)報(bào)告在出具前需要征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是()A.內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)B.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不保持獨(dú)立性D.內(nèi)部審計(jì)的范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等答案：C解析：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持獨(dú)立性，才能保證審計(jì)工作的客觀性和公正性，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，其范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等。所以選項(xiàng)A、B、D表述正確。8.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)的表述，正確的是()A.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象僅為企業(yè)B.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力C.社會(huì)審計(jì)的收費(fèi)由被審計(jì)單位隨意確定D.社會(huì)審計(jì)不需要遵循審計(jì)準(zhǔn)則答案：B解析：社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力，選項(xiàng)B正確。社會(huì)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象不僅包括企業(yè)，還包括行政事業(yè)單位等其他組織，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。社會(huì)審計(jì)的收費(fèi)應(yīng)遵循相關(guān)規(guī)定，并非由被審計(jì)單位隨意確定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。社會(huì)審計(jì)必須遵循審計(jì)準(zhǔn)則，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和規(guī)范性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是()A.審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為保證審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運(yùn)用的各項(xiàng)政策和程序B.審計(jì)質(zhì)量控制的主體僅包括審計(jì)人員C.審計(jì)質(zhì)量控制的客體包括審計(jì)的全過(guò)程D.審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)之一是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則答案：B解析：審計(jì)質(zhì)量控制的主體包括審計(jì)組織和審計(jì)人員，并非僅包括審計(jì)人員，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為保證審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運(yùn)用的各項(xiàng)政策和程序，其客體包括審計(jì)的全過(guò)程，目標(biāo)之一是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則。所以選項(xiàng)A、C、D表述正確。10.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的表述，錯(cuò)誤的是()A.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從事審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范B.審計(jì)職業(yè)道德僅對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范C.審計(jì)職業(yè)道德的核心是實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公D.審計(jì)人員遵守審計(jì)職業(yè)道德有助于樹(shù)立良好的職業(yè)形象答案：B解析：審計(jì)職業(yè)道德不僅對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，還對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律等方面進(jìn)行規(guī)范，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從事審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，其核心是實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公，審計(jì)人員遵守審計(jì)職業(yè)道德有助于樹(shù)立良好的職業(yè)形象。所以選項(xiàng)A、C、D表述正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)職能的表述，正確的有()A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料進(jìn)行鑒定和證明D.審計(jì)的職能是一成不變的E.審計(jì)的各項(xiàng)職能相互獨(dú)立，沒(méi)有聯(lián)系答案：ABC解析：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證等職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)；經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料進(jìn)行鑒定和證明。審計(jì)的職能并非一成不變的，會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而發(fā)展；審計(jì)的各項(xiàng)職能相互聯(lián)系、相互依存，并非相互獨(dú)立。所以選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D、E錯(cuò)誤。2.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有()A.被審計(jì)單位的購(gòu)貨發(fā)票B.被審計(jì)單位的銀行對(duì)賬單C.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄D.被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告E.審計(jì)人員從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的納稅證明答案：ABE解析：外部證據(jù)是指從被審計(jì)單位以外的其他單位或個(gè)人獲取的證據(jù)。被審計(jì)單位的購(gòu)貨發(fā)票、銀行對(duì)賬單、從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的納稅證明都屬于外部證據(jù)。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告屬于內(nèi)部證據(jù)。所以選項(xiàng)A、B、E正確，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。3.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的有()A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)人員可以通過(guò)控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)人員可以通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成反比答案：ABD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、B正確。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它是客觀存在的，審計(jì)人員無(wú)法控制，只能評(píng)估，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)人員可以通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成正比，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。4.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的有()A.定期盤(pán)點(diǎn)存貨B.對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行審批C.對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)核D.對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期清查E.對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行核對(duì)答案：ACDE解析：察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。定期盤(pán)點(diǎn)存貨、對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)核、對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期清查、對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行核對(duì)都屬于察覺(jué)式控制。對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行審批屬于預(yù)防式控制。所以選項(xiàng)A、C、D、E正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法，正確的有()A.審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣B.統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)是能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)是使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力D.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序E.審計(jì)抽樣的樣本必須具有代表性答案：ABCE解析：審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，選項(xiàng)A正確。統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)是能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)；非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)是使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，選項(xiàng)B、C正確。審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，比如詢問(wèn)、觀察等程序通常不適用抽樣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。審計(jì)抽樣的樣本必須具有代表性，才能保證審計(jì)結(jié)果的可靠性，選項(xiàng)E正確。6.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的有()A.國(guó)家審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)B.國(guó)家審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)C.國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況等D.國(guó)家審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位E.國(guó)家審計(jì)報(bào)告具有法律效力答案：ABC解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，其內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況等，選項(xiàng)A、B、C正確。國(guó)家審計(jì)報(bào)告的收件人通常是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。國(guó)家審計(jì)報(bào)告本身不具有法律效力，但審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告作出審計(jì)決定，審計(jì)決定具有法律效力，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。7.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說(shuō)法，正確的有()A.內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)B.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性D.內(nèi)部審計(jì)的范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等E.內(nèi)部審計(jì)不需要遵循審計(jì)準(zhǔn)則答案：ABCD解析：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性，其范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等，選項(xiàng)A、B、C、D正確。內(nèi)部審計(jì)也需要遵循審計(jì)準(zhǔn)則，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和規(guī)范性，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。8.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)的說(shuō)法，正確的有()A.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象包括企業(yè)、行政事業(yè)單位等B.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力C.社會(huì)審計(jì)的收費(fèi)應(yīng)遵循相關(guān)規(guī)定D.社會(huì)審計(jì)需要遵循審計(jì)準(zhǔn)則E.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)完全相同答案：ABCD解析：社會(huì)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象包括企業(yè)、行政事業(yè)單位等，其審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力，收費(fèi)應(yīng)遵循相關(guān)規(guī)定，需要遵循審計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)A、B、C、D正確。社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序在某些方面有相似之處，但也存在差異，并非完全相同，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。9.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的說(shuō)法，正確的有()A.審計(jì)質(zhì)量控制的主體包括審計(jì)組織和審計(jì)人員B.審計(jì)質(zhì)量控制的客體包括審計(jì)的全過(guò)程C.審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)之一是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)質(zhì)量控制的措施包括對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)控制、對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制等E.審計(jì)質(zhì)量控制只需要在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行答案：ABCD解析：審計(jì)質(zhì)量控制的主體包括審計(jì)組織和審計(jì)人員，客體包括審計(jì)的全過(guò)程，目標(biāo)之一是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，措施包括對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)控制、對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制等，選項(xiàng)A、B、C、D正確。審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，并非只在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。10.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的有()A.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從事審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范B.審計(jì)職業(yè)道德對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律等方面進(jìn)行規(guī)范C.審計(jì)職業(yè)道德的核心是實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公D.審計(jì)人員遵守審計(jì)職業(yè)道德有助于樹(shù)立良好的職業(yè)形象E.審計(jì)職業(yè)道德只對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范答案：ABCD解析：審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從事審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律等方面進(jìn)行規(guī)范，其核心是實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公，審計(jì)人員遵守審計(jì)職業(yè)道德有助于樹(shù)立良好的職業(yè)形象，選項(xiàng)A、B、C、D正確。審計(jì)職業(yè)道德不僅對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，還對(duì)職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律等方面進(jìn)行規(guī)范，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。三、判斷題1.審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，它僅指審計(jì)人員的個(gè)人獨(dú)立性。()答案：×解析：審計(jì)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立等多方面，并非僅指審計(jì)人員的個(gè)人獨(dú)立性。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。2.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)。()答案：√解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)，該說(shuō)法正確。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成反比。()答案：×解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成正比，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。4.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。()答案：√解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守等。所以該說(shuō)法正確。5.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序。()答案：×解析：審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，比如詢問(wèn)、觀察等程序通常不適用抽樣。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。6.國(guó)家審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位。()答案：×解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告的收件人通常是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)，并非被審計(jì)單位。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。7.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不保持獨(dú)立性。()答案：×解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持獨(dú)立性，才能保證審計(jì)工作的客觀性和公正性。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。8.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力。()答案：√解析：社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力，該說(shuō)法正確。9.審計(jì)質(zhì)量控制只需要在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行。()答案：×解析：審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，并非只在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。10.審計(jì)職業(yè)道德僅對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范。()答案：×解析：審計(jì)職業(yè)道德不僅對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，還對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律等方面進(jìn)行規(guī)范。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)的獨(dú)立性及其表現(xiàn)形式。(1).審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中自始至終不受外來(lái)或內(nèi)在因素的干擾，保持客觀、公正的態(tài)度，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。(2).其表現(xiàn)形式主要包括：機(jī)構(gòu)獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和其他外部組織，不受其行政干預(yù)和經(jīng)濟(jì)制約，以保證審計(jì)工作的客觀性和公正性。人員獨(dú)立：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系和其他利害關(guān)系，在審計(jì)過(guò)程中保持獨(dú)立的判斷和意見(jiàn)。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，不受被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)控制，以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。業(yè)務(wù)工作獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)獨(dú)立地制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉。2.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)及其特點(diǎn)。(1).按審計(jì)證據(jù)的形式分類(lèi)：實(shí)物證據(jù)：通過(guò)實(shí)際觀察或盤(pán)點(diǎn)取得，用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。其特點(diǎn)是具有較強(qiáng)的證明力，但只能證明實(shí)物資產(chǎn)的存在，不能證明其所有權(quán)和價(jià)值。書(shū)面證據(jù)：以書(shū)面形式存在的審計(jì)證據(jù)，如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等。其特點(diǎn)是數(shù)量多、來(lái)源廣，是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，證明力較強(qiáng)。口頭證據(jù)：審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員而獲得的口頭答復(fù)形成的證據(jù)。其特點(diǎn)是證明力較弱，需要其他證據(jù)進(jìn)行佐證。視聽(tīng)或電子證據(jù)：以錄音、錄像、計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)等形式存在的審計(jì)證據(jù)。其特點(diǎn)是具有直觀性和動(dòng)態(tài)性，但容易被篡改和偽造，需要進(jìn)行嚴(yán)格的審查和鑒定。(2).按審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類(lèi)：內(nèi)部證據(jù)：由被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)，如會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等。其特點(diǎn)是可靠性相對(duì)較低，需要結(jié)合其他證據(jù)進(jìn)行綜合判斷。外部證據(jù)：由被審計(jì)單位以外的其他單位或個(gè)人提供的審計(jì)證據(jù)，如銀行對(duì)賬單、購(gòu)貨發(fā)票等。其特點(diǎn)是可靠性較高，證明力較強(qiáng)。(3).按審計(jì)證據(jù)的相互關(guān)系分類(lèi)：基本證據(jù)：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明作用的審計(jì)證據(jù)，如財(cái)務(wù)報(bào)表是證明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本證據(jù)。其特點(diǎn)是證明力較強(qiáng)，是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的主要依據(jù)。輔助證據(jù)：對(duì)基本證據(jù)起補(bǔ)充和支持作用的審計(jì)證據(jù)，如會(huì)計(jì)憑證是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的輔助證據(jù)。其特點(diǎn)是證明力相對(duì)較弱，但可以增強(qiáng)基本證據(jù)的可靠性。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素及其相互關(guān)系。(1).內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督。(2).各要素的相互關(guān)系如下：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它為內(nèi)部控制的其他要素提供了運(yùn)行的基礎(chǔ)和氛圍。良好的控制環(huán)境有助于其他要素的有效運(yùn)行，反之則會(huì)影響內(nèi)部控制的有效性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，它是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)可以確定需要采取的控制措施，以應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?？刂苹顒?dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取的一系列政策和程序，旨在確保管理層的指令得以執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制?？刂苹顒?dòng)是內(nèi)部控制的具體實(shí)施環(huán)節(jié)，它直接影響內(nèi)部控制的效果。信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。信息與溝通是內(nèi)部控制的橋梁和紐帶，它為內(nèi)部控制的其他要素提供了必要的信息支持。對(duì)控制的監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。對(duì)控制的監(jiān)督是內(nèi)部控制的保障機(jī)制，它可以確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行。4.簡(jiǎn)述審計(jì)抽樣的適用范圍和步驟。(1).適用范圍：審計(jì)抽樣適用于對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，以獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，從而形成或有助于形成關(guān)于總體的結(jié)論。一般適用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，但并非所有的審計(jì)程序都適合抽樣，如詢問(wèn)、觀察等程序通常不適用抽樣。(2).步驟：確定審計(jì)目標(biāo)：明確通過(guò)審計(jì)抽樣要實(shí)現(xiàn)的具體目標(biāo)，如測(cè)試內(nèi)部控制的有效性、驗(yàn)證賬戶余額的準(zhǔn)確性等。定義總體與抽樣單元：總體是指審計(jì)人員從中選取樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)，抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目。要確?？傮w的完整性和適當(dāng)性，以及抽樣單元的明確性。確定樣本規(guī)模：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、總體特征、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等因素，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定合適的樣本規(guī)模。選取樣本：可以采用隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣等方法從總體中選取樣本。對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序：按照預(yù)定的審計(jì)程序?qū)x取的樣本進(jìn)行審查，收集審計(jì)證據(jù)。評(píng)價(jià)樣本結(jié)果：分析樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差，推斷總體誤差，并考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，以確定樣本結(jié)果是否支持審計(jì)目標(biāo)。得出審計(jì)結(jié)論：根據(jù)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)，對(duì)總體特征得出審計(jì)結(jié)論，如內(nèi)部控制是否有效、賬戶余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)等。5.簡(jiǎn)述國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和作用。(1).內(nèi)容：標(biāo)題：一般為“審計(jì)報(bào)告”。文號(hào)：審計(jì)報(bào)告的編號(hào)。被審計(jì)單位名稱：明確審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)項(xiàng)目名稱：說(shuō)明具體的審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)容：包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)、審計(jì)建議等。審計(jì)機(jī)關(guān)名稱（印章）：加蓋審計(jì)機(jī)關(guān)的公章。簽發(fā)日期：審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)時(shí)間。(2).作用：對(duì)被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)報(bào)告是對(duì)其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面評(píng)價(jià)，有助于被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，是審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾披露審計(jì)結(jié)果的重要載體。對(duì)政府和社會(huì)公眾來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)報(bào)告可以為政府宏觀決策提供參考，增強(qiáng)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管力度；同時(shí)，也可以滿足社會(huì)公眾對(duì)公共資金使用情況的知情權(quán)，促進(jìn)政府的廉政建設(shè)和民主法治建設(shè)。五、論述題1.論述審計(jì)質(zhì)量控制的重要性及其措施。(1).審計(jì)質(zhì)量控制的重要性：保證審計(jì)工作的合法性和合規(guī)性：通過(guò)審計(jì)質(zhì)量控制，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中遵守國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，依法開(kāi)展審計(jì)工作，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。提高審計(jì)工作的效率和效果：合理的審計(jì)質(zhì)量控制措施可以優(yōu)化審計(jì)流程，提高審計(jì)人員的工作效率，同時(shí)確保審計(jì)工作能夠準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)問(wèn)題，為被審計(jì)單位提供有價(jià)值的審計(jì)建議，提高審計(jì)工作的效果。增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可靠性和可信度：高質(zhì)量的審計(jì)質(zhì)量控制可以保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，審計(jì)意見(jiàn)的客觀性和公正性，從而增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可靠性和可信度，為審計(jì)報(bào)告的使用者提供準(zhǔn)確的信息。維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的聲譽(yù)：良好的審計(jì)質(zhì)量控制可以保證審計(jì)工作的質(zhì)量，樹(shù)立審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的良好形象，提高其社會(huì)聲譽(yù)，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的信任。促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展：審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的生命線，有效的審計(jì)質(zhì)量控制可以推動(dòng)審計(jì)理論和方法的不斷創(chuàng)新，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。(2).審計(jì)質(zhì)量控制的措施：對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)控制：招聘和選拔高素質(zhì)的審計(jì)人員，要求其具備專業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)道德。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。建立審計(jì)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極進(jìn)取，提高工作質(zhì)量。對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制：制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、程序和時(shí)間安排，確保審計(jì)工作有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)化。在審計(jì)過(guò)程中，要充分收集審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制，審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄和證明，要保證其內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、清晰，便于審計(jì)質(zhì)量的檢查和監(jiān)督。建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行多層次的復(fù)核，確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理控制：建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度，包括質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等方面，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理水平。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量監(jiān)督和檢查，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。積極推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)控和管理。加強(qiáng)與外部機(jī)構(gòu)的交流與合作，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)的審計(jì)理念和方法，不斷完善審計(jì)質(zhì)量控制體系。2.論述審計(jì)職業(yè)道德的基本內(nèi)容及其重要意義。(1).審計(jì)職業(yè)道德的基本內(nèi)容：獨(dú)立原則：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)，在審計(jì)過(guò)程中不受被審計(jì)單位和其他外部因素的干擾，獨(dú)立地進(jìn)行審計(jì)判斷和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。獨(dú)立包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指審計(jì)人員在精神上保持獨(dú)立，不受利益