摘要近年來中國實施的一系列減稅降費政策力度逐漸加大，這些政策的實施有效減輕了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本和居民的消費負擔，促進了社會經(jīng)濟的發(fā)展。然而我國各地的經(jīng)濟發(fā)展水平差距較大、不同地區(qū)之間存在地域差異、各地稅收征管水平不一、不同地區(qū)的稅制也不同這些因素導致減稅降費政策在各地的實施效果不同。本文采用文獻研究法、數(shù)據(jù)分析法、比較分析法三種研究方法進行區(qū)域差異化下減稅降費政策的實施效果研究。本文主要對減稅降費中的增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和“六稅兩費”的實施現(xiàn)狀進行分析，以廣西和廣東為例分析不同地區(qū)的減稅降費政策實施情況和效果，為此提出根據(jù)不同區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展情況制定稅收政策、進行區(qū)域稅收優(yōu)惠政策清理推廣及整改、進一步下放地方政府稅收管理權以及建立差異化的信息共享平臺的完善措施，以促進區(qū)域經(jīng)濟增長和縮小區(qū)域差距。關鍵詞：區(qū)域差異；減稅降費政策；經(jīng)濟增長；實施效果AbstractInrecentyears,Chinahasgraduallyintensifiedaseriesoftaxandfeereductionpolicies.Theimplementationofthesepolicieshaseffectivelyreducedtheproductionandoperationcostsofenterprisesandtheconsumptionburdenofresidents,andpromotedthesocialandeconomicdevelopment.However,thereisalargegapintheeconomicdevelopmentlevelinChina,regionaldifferencesbetweendifferentregions,differentlevelsoftaxcollectionandadministration,anddifferenttaxsystemsindifferentregions.Thesefactorsleadtothedifferentimplementationeffectsoftaxreductionandfeereductionpoliciesindifferentregions.Thispaperadoptsthreeresearchmethodsofliteratureresearch,dataanalysisandcomparativeanalysistostudytheimplementationeffectoftaxreductionandfeereductionpolicyunderregionaldifferentiation.ThispapermainlyonthetaxreductionJiangFeiVAT,enterpriseincometax,individualincometaxandtheimplementationofthe"sixtaxLiangFei"presentanalysis,inGuangxiandGuangdongasanexampleofdifferentregionstaxJiangFeipolicyimplementationandeffect,proposedaccordingtotheeconomicdevelopmentofdifferentregions,regionaltaxpreferentialpolicypromotionandrectification,furtherlowerlocalgovernmenttaxmanagementandestablishtheimprovementofdifferentiatedinformationsharingplatformmeasures,inordertopromoteregionaleconomicgrowthandnarrowtheregionalgap.Keywords:regionaldifferences；taxreductionandfeereductionpolicies；economicgrowth；implementationeffect一、緒論（一）研究背景為減輕企業(yè)負擔，激發(fā)市場活力，促進經(jīng)濟增長，我國對高新技術產(chǎn)業(yè)、小型微利企業(yè)以及國家重點扶持的產(chǎn)業(yè)在各項稅費方面推出了一系列的減稅降費政策，各地均實施取得了不錯的成效。我國經(jīng)濟發(fā)展的區(qū)域差異化特征明顯，各地區(qū)的經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)結構、企業(yè)規(guī)模等存在差異，因此，不同地區(qū)的減稅降費受益程度存在差異REF_Ref28073\r\h[1]。廣西和廣東的經(jīng)濟發(fā)展水平差距較大，以2022年為例，廣西的GDP僅2.63萬億元而廣東則達到了12.91萬億元。盡管兩地的經(jīng)濟發(fā)展水平不同，但是兩地都積極地利用減稅降費政策刺激經(jīng)濟的發(fā)展，然而兩地實施的減稅降費政策取得的效果存在不同。在此背景下，本文以廣西和廣東為例，對減稅降費政策的實施效果進行分析和研究，有利于更好的理解政策在不同地區(qū)的實施效果，能夠進一步縮小不同地區(qū)之間的區(qū)域差異，為政策制定者和實施者提供決策依據(jù)，以更好地發(fā)揮減稅降費政策的作用[2]。（二）文獻綜述李紅梅、黃雅琪、張睿等（2021）研究了減稅降費政策對區(qū)域經(jīng)濟增長的影響。研究發(fā)現(xiàn)，減稅降費政策在不同省份之間的效果存在差異，主要受到地區(qū)經(jīng)濟結構和發(fā)展水平的影響。肖振（2021）通過對減稅降費政策在不同區(qū)域取得的成果研究認為增值稅減稅對促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的效果是最好的，在東中西三大區(qū)域都顯著的，我國增值稅改革力度較大，取得效果較好，在接下來的減稅降費改革，要注重增值稅的作用REF_Ref28739\r\h[3]。宋永華，薛宇擇（2021）通過DSGE模型對我國的發(fā)達地區(qū)和欠發(fā)達地區(qū)進行模擬分析減稅降費政策在這兩種地區(qū)的實施效果，研究結果表明：我國對不同地區(qū)實行差異化的減稅政策，比實施總體減稅政策效果更好。王靜伊（2021）提出減稅降費的實施效果在不同省市間的差異較大，而且因為受到很多因素的限制，其持續(xù)發(fā)揮作用的能力也會受到影響，減稅降費在今后的落實過程中還面臨著許多的問題。雖然我國減稅降費已經(jīng)取得了一些成績，但同時也要意識到，要想真正將減稅降費政策落地生根，還需要稅務機關和納稅人共同努力[4]。陳柳（2022）通過減稅降費對地方經(jīng)濟發(fā)展的實證分析，發(fā)現(xiàn)減稅降費能顯著地促進地方的經(jīng)濟發(fā)展。從分區(qū)域結果來看，我國減稅降費政策對經(jīng)濟發(fā)展的影響在不同的地區(qū)有所差異，我國減稅降費政策的實施對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用在東部和中部地區(qū)較為顯著，特別是對中部地區(qū)影響最大，最后是西部地區(qū)REF_Ref13728\r\h[5]。這些文獻綜述從不同角度分析了區(qū)域差異化下減稅降費政策的實施情況，得出了類似的結論：減稅降費政策有利于促進企業(yè)發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、提高企業(yè)盈利能力等，但存在明顯的區(qū)域差異。因此，政府需要針對不同地區(qū)的實際情況制定差異化的減稅降費政策以提高政策的針對性和有效性。（三）研究內(nèi)容本文研究內(nèi)容主要由六個部分組成。第一部分，對本文研究的背景、方法及研究意義進行論述。第二部分，敘述減稅降費政策的相關的稅收理論。第三部分，分別對增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及“六稅兩費”的稅收優(yōu)惠現(xiàn)狀進行概述，第四部分，對廣西和廣東的減稅降費政策實施情況以及其政策實施取得的成果進行對比分析。第五部分，根據(jù)區(qū)域差異化下減稅降費政策存在的不足提出參考性的完善建議。第六部分，根據(jù)前面五個部分的內(nèi)容對差異化下減稅降費實施情況得出結論。（四）研究方法1.文獻研究法：通過中國知網(wǎng)、萬方等數(shù)據(jù)庫查閱關于區(qū)域差異與減稅降費政策的相關文獻資料，為本文的撰寫提供了理論參考。2.數(shù)據(jù)分析法：本文在撰寫過程中針對廣西和廣東實施減稅降費政策取得的成果部分通過歸納和整理中國統(tǒng)計年鑒、地方統(tǒng)計局等權威部分公布的數(shù)據(jù)進行具體的分析，以確保提供的數(shù)據(jù)真實準確。3.比較分析法：通過比較廣西和廣東兩的主要經(jīng)濟指標以及兩地實施的減稅降費政策進行對比分析為改進政策提供參考。二、相關理論（一）稅收公平稅收公平理論是針對稅收體系中公平原則的研究和思考。稅收公平理論涉及到如何確定合理的稅收分配和稅率制定，以確保個人和組織在經(jīng)濟負擔方面享有合理的平等和公正[6]。在稅收公平理論中，納稅能力原則認為，個人或組織在稅收上的負擔應該與其收入和財富大小相關，稅收應該按照納稅人的能力來分配，即高收入者應該承擔更多的稅負，而低收入者則應該承擔較少的稅負。立法意愿原則認為，稅收政策應該反映社會的民意和價值觀，稅收政策的制定應該經(jīng)過民主程序，充分考慮人民的意愿和利益，這一原則側重于公眾參與和社會正義的實現(xiàn)。資源分配原則強調(diào)稅收用于實現(xiàn)社會公共利益和公共服務的目標，稅收應該用于合理分配社會資源，以滿足社會的經(jīng)濟和社會需求，促進社會公平和可持續(xù)發(fā)展。平等原則認為，相同的經(jīng)濟條件應該受到相同的稅收對待，稅收制度應該遵循公平、公正和無歧視的原則，不對納稅人進行不合理的差別對待。（二）便利原則稅收便利原則是稅收制度設計中的一個重要原則，它強調(diào)稅收征收和繳納的過程應該簡化、便捷和高效。這個原則的目標是降低納稅人和稅務機構的交易成本，提高稅收的合規(guī)性和效率。稅收便利原則的實施有助于建立公平、高效和可持續(xù)的稅收制度。它可以減少納稅人的負擔，提高稅收遵守率，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。然而，需要平衡的是，稅收便利原則也要與其他原則，如稅收公平和稅收效益原則相協(xié)調(diào)，并確保稅收制度的整體公正和可持續(xù)性。（三）課稅費用最小原則課稅費用最小原則是稅收制度中的一個重要原則，它強調(diào)在征稅過程中要盡可能減少納稅人的課稅成本和負擔。這個原則的目標是優(yōu)化稅收制度，使其在實現(xiàn)財政收入的同時，降低對納稅人的經(jīng)濟和行政負擔。課稅費用最小原則的實施有助于提高稅收制度的效率和公平性。降低納稅人的課稅成本可以減少稅收遵守的壓力，促進經(jīng)濟活動的發(fā)展，增加稅收的合規(guī)率。然而，需要平衡的是，課稅費用最小原則也要考慮稅收公平和稅收效益等其他原則的制約，確保稅收制度的整體公正和財政可持續(xù)性。三、減稅降費政策的現(xiàn)狀（一）增值稅稅率下調(diào)起征點提高我國增值稅體制自產(chǎn)生以來對于各種征稅內(nèi)容的稅率都是呈現(xiàn)下降趨勢，這些增值稅的稅率下調(diào)都極大的為企業(yè)和百姓降低負擔促進了市場活力和競爭力。具體的發(fā)展歷程如下：表3.1增值稅稅率發(fā)展歷程表數(shù)據(jù)來源：根據(jù)資料整理歸納項目時間稅率原增值稅項目銷售或者進口貨物、勞務1994.1.1-2018.4.3017%2018.5.1-2019.4.116%2019.4.1至今13%農(nóng)用產(chǎn)品、居民用煤炭制品、圖書報紙雜志、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、二甲醚、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜農(nóng)機1994.1.1-2017.6.3013%2017.7.1-2018.4.3011%2018.5.1-2019.4.110%2019.4.1至今9%營改增項目交通運輸、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務2012.10.1-2018.4.3011%2018.5.1-2019.4.110%2019.4.1至今9%不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權2016.5.1-2018.4.3011%2018.5.1-2019.4.110%2019.4.1至今6%對于進口貨物增值稅稅率方面，2019年增值稅改革后財政部稅務總局規(guī)定了增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。對進口商品的增值稅征收政策進行調(diào)整，降低進口商品增值稅稅率或?qū)嵤┻M口增值稅優(yōu)惠政策促進了進口貿(mào)易和消費。增值稅起征點調(diào)高也是另一種方式的稅率下調(diào)，我國增值稅銷售貨物起征點自1994年至今共經(jīng)歷了四次調(diào)整，從1994年1月1日的2000元/月提高到現(xiàn)在的100000元/月。增值稅的稅率下調(diào)和征稅起征點的提高降低了納稅人的稅收負擔，企業(yè)在生產(chǎn)成本下降的同時稅后利潤增加有更多的資金可以投入到研發(fā)生產(chǎn)中從而達到經(jīng)濟的良性循環(huán)，人民群眾的收入提高消費能力增強有利于促進市場經(jīng)濟的發(fā)展，這也是我國增值稅稅制體制與時俱進不斷完善發(fā)展的表現(xiàn)[7]。（二）加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度普適性的企業(yè)所得稅優(yōu)惠：核定征收企業(yè)應稅所得率幅度標準降低，降低了核定征收企業(yè)應稅所得率幅度標準。其中包括：交通運輸業(yè)由原來的7%～20%調(diào)整為7%～15%，飲食業(yè)由10%～25%調(diào)整為8%～25%，制造業(yè)由7%～20%調(diào)整為5%～15%，娛樂業(yè)由20%～40%調(diào)整為15%～30%，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，應稅所得率為3%～10%。吸納重點群體就業(yè)的補貼，企業(yè)招用失業(yè)人員、農(nóng)民工、退役軍人、殘疾人、脫貧人口、應屆畢業(yè)生、退伍軍人這類重點群體，與這類群體簽訂勞動合同并依法繳納社會保險費的，可以按實際招用人數(shù)給予定額扣減企業(yè)所得稅。同時，企業(yè)招用重點群體，每月按用人單位為符合條件人員實際繳納的社保費給予補貼。小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，小微企業(yè)可以依法享有相應的稅收優(yōu)惠。其中，年應稅所得額在100萬元以下的，扣除25%的應稅收入，按照20%的稅率征收。年應稅收入在一百萬元以上，但在三百萬元以上的，減半征收，并按照20%的稅率征收。高新技術和科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠：對于高新技術企業(yè)其企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收，連續(xù)三年，三年期滿后可以重新申請認定，認定通過后繼續(xù)享受15%的稅收優(yōu)惠。具有高科技企業(yè)資格和科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，在成為合格年度以前5個年度內(nèi)未補齊的虧損，允許向下一年度進行補償，最長結轉(zhuǎn)年限為5年。高科技企業(yè)為員工提供的教育費用，超出工資薪金總額8%的，允許在計算企業(yè)所得稅時扣除。自2016年1月1日起，中國政府實施了研發(fā)費用稅前加計扣除政策。符合一定條件的企業(yè)可以在計算應納稅所得額時，將一定比例的研發(fā)費用按照加計扣除的方式抵減應納稅所得額，減少納稅金額。高科技中小企業(yè)在進行研究開發(fā)過程中，發(fā)生的沒有形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，如果沒有形成無形資產(chǎn)，可以從2022年1月1日開始，按規(guī)定扣除；發(fā)生無形資產(chǎn)時，按其價值200%計提折舊。高科技企業(yè)在研發(fā)活動中所產(chǎn)生的全部費用，其中包括人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用等。與此同時，與研發(fā)活動直接有關的非高科技企業(yè)的支出，例如研發(fā)人員的薪酬、研發(fā)設備的折舊等，也可依法予以抵扣。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的出臺，降低了企業(yè)的應納稅額，從而減少企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的凈利潤水平[8]。有利于企業(yè)增加現(xiàn)金流提高企業(yè)市場競爭力促進企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展。同時，也增強了企業(yè)的投資意愿，對于一些特定行業(yè)或領域的企業(yè)，可以享受所得稅減免政策，從而鼓勵企業(yè)投資于這些領域。（三）改革完善新個稅提高個人所得稅免征額：我國自1980年個人所得稅稅法頒布以來到目前為止一共進行了七輪改革，對于個人所得稅的免征額規(guī)定從1980年的800元逐漸提高到現(xiàn)在的5000元，從2018年10月1日至今，我國個人所得稅免征額從原來的每月3500元提高到現(xiàn)在的每月5000元，個稅免征額的提高降低了中低收入人群的納稅負擔提高了居民的消費能力。擴大低稅率的級距：2018年8月31日關于修改個人所得稅法的決定通過在提高個稅免征額的同時擴大了3%、10%、20%三個檔次的稅率級距。新個稅稅法實施以后，我國的個稅稅率并未改動，依舊是分為7個階級進行納稅，但是更改了納稅所得額的間距，對于低稅率的級距調(diào)整會使中低收入群體的納稅額對應減少。表3.2新舊個人所得稅稅率對比表（綜合所得）數(shù)據(jù)來源：歸納整理所得數(shù)據(jù)來源：歸納整理所得級數(shù)月應納稅所得額2018年10月1日前速算扣除數(shù)月應納稅所得額2018年10月1日后速算扣除數(shù)稅率1不超過15000不超過300003%2超1500-4500105超3000-1200021010%3超4500-9000555超12000-25000141020%4超9000-350001005超25000-35000266025%5超35000-550002755超35000-55000441030%6超55000-800005505超55000-80000716035%7超過8000013505超過800001516045%實行分類綜合的課稅模式，在個人所得稅的計算上，采取了綜合和分類相結合的方法，將工資所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得都以綜合所得的形式來計稅，而經(jīng)營所得、股息、利息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得按照分類所得的方式進行計稅。增加七項專項附加扣除，其中包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護，使納稅人能夠在納稅前直接扣除相應的費用，進一步減輕個人所得稅負擔。這些關于個稅的稅收優(yōu)惠政策減輕了納稅人的稅負，提高人民的可支配收入，促進消費和經(jīng)濟增長有利于提高居民生活水平?？鄢龢藴屎蜅l件如下：表3.3專項附加扣除表數(shù)據(jù)來源：歸納整理所得類別扣除條件扣除標準子女教育滿3周歲到小學入學以前的支出以及義務教育、高中階段教育和高等教育階段的支出每月1000元/每個子女繼續(xù)教育對于學歷（學位）繼續(xù)教育支出，對于職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出按照取得相關證書的年度扣除3600元大病醫(yī)療由患者承擔的醫(yī)藥費用支出部分，個人醫(yī)保報銷后累計超過1.5萬元的部分最高額度8萬元每年住房貸款利息個人住房貸款為納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或其配偶購買的中國境內(nèi)的住房，發(fā)生的包括商業(yè)貸款和公積金貸款的首套住房貸款利息支出每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月住房租金納稅人及其配偶在主要工作城市都沒有住房發(fā)生的住房租金；納稅人為簽訂租賃住房合同的承租人且夫妻雙方都沒有選擇享受住房貸款利息專項附加扣除直轄市、省會城市每月1500元，戶籍人口超100萬的城市每月1100元，戶籍人口小于100萬的城市每月800元贍養(yǎng)老人納稅人贍養(yǎng)的老人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末每月2000元嬰幼兒照護3至6周歲的子女進入義務教育階段前父母可以選擇由其中一方按扣除標準100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除每月1000元（四）六稅兩費減半征收我國政府一直致力于減輕企業(yè)負擔，促進經(jīng)濟發(fā)展和提高市場競爭力。關于六稅兩費（含資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加）方面財政部、國家稅務總局在2022年3月4日發(fā)布公告明確，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額范圍內(nèi)減征“六稅兩費”。另外，還將適用主體從最初的增值稅小規(guī)模納稅人，擴展到了所有的小型微利企業(yè)和個體工商戶。同時也簡化了辦稅流程，實行自行申報享受方式，納稅主體不需要額外提供資料，降低了納稅人的納稅成本更大程度的給納稅人提供了便利。四、不同區(qū)域減稅降費政策實施情況分析（一）廣西與廣東主要經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)分析表4.1廣西與廣東近幾年GDP數(shù)據(jù)來源：中經(jīng)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)來源：中經(jīng)數(shù)據(jù)地區(qū)時間2018年2019年2020年2021年2022年廣東9.9910.0811.1212.4712.91廣西1.962.122.212.522.63表4.22022年廣西主要經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)表數(shù)據(jù)來源：廣西壯族自治區(qū)統(tǒng)計局數(shù)據(jù)來源：廣西壯族自治區(qū)統(tǒng)計局指標總量增速地區(qū)生產(chǎn)總值26300.872.9%第一產(chǎn)業(yè)4269.815.0%第二產(chǎn)業(yè)8938.573.2%第三產(chǎn)業(yè)13092.492.0%地方一般公共預算收入1687.723.6%地方一般公共預算支出5893.301.5%居民消費價格指數(shù)（上年同期=100）101.91.9%表4.32022年廣東主要經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)表數(shù)據(jù)來源：廣東省統(tǒng)計局數(shù)據(jù)來源：廣東省統(tǒng)計局指標總量增長地區(qū)生產(chǎn)總值129118.581.9%第一產(chǎn)業(yè)5340.365.2%第二產(chǎn)業(yè)52843.512.5%第三產(chǎn)業(yè)70934.711.2%地方一般公共預算收入13279.73-5.8%地方一般公共預算支出18509.931.6%居民消費價格指數(shù)（上年同期=100）102.22.2%從整個經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模的情況來看，廣東省的GDP在近幾十年來一直保持較快的增長速度。從1978年的185.868億元到2022年的129118.58億元，廣東省的GDP規(guī)模已經(jīng)擴大了600多倍，增長速度快。從產(chǎn)業(yè)結構發(fā)展情況來看，廣東省2022年主要工業(yè)增加值5340.36億元，增長了百分之五點二；第二產(chǎn)業(yè)增加值52843.51億元，增長2.5%；第三產(chǎn)業(yè)增加值70934.71億元，增長1.2%。廣東省的制造業(yè)一直保持強勁的增長勢頭，尤其是高技術制造業(yè)和先進制造業(yè)。這些行業(yè)的增加值不斷提高，對廣東省的GDP貢獻也持續(xù)增大。廣東省的三大產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況呈現(xiàn)出第一產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定增長，第二產(chǎn)業(yè)貢獻突出，第三產(chǎn)業(yè)持續(xù)恢復的特點。從整個經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模的情況來看，廣西的GDP保持了穩(wěn)定的增長，從1978年的75.85億元到2022年的26300.87億元，GDP規(guī)模擴大了200多倍，增長速度相對穩(wěn)定。從產(chǎn)業(yè)結構發(fā)展的情況來看，2022年，廣西主要工業(yè)增加值4269.81億元，同比增長5%；第二產(chǎn)業(yè)增加值8938.57億元，增長3.2%；第三產(chǎn)業(yè)增加值為13092.49億元，增長2.0%。廣西的農(nóng)業(yè)基礎地位得到了進一步的鞏固和提升，隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術的不斷提高和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的加速推進，廣西的農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值持續(xù)增長，農(nóng)村居民人均可支配收入也得到了穩(wěn)步提升。其次，廣西的工業(yè)發(fā)展也取得了顯著的進展。廣西積極推進工業(yè)化進程，加大對工業(yè)的投資力度，引進和培育了一批具有較強競爭力的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，如電子信息、機械制造、石油化工等。這些產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展為廣西的GDP增長提供了強有力的支撐。此外，廣西的服務業(yè)也保持了較快的增長勢頭。隨著消費市場的不斷擴大和消費結構的不斷升級，廣西的服務業(yè)得到了快速發(fā)展，尤其是旅游、商貿(mào)、金融等現(xiàn)代服務業(yè)。這些行業(yè)的快速發(fā)展為廣西的經(jīng)濟增長提供了新的動力。廣西的三大產(chǎn)業(yè)都保持了一個平穩(wěn)的增長態(tài)勢。（二）廣西與廣東減稅降費政策實施情況廣西在我國屬于欠發(fā)達地區(qū)廣東屬于發(fā)達地區(qū)因此其稅基差距較大，政府部門在制定和實施具體的減稅降費政策時有自己的地方特殊性也有其共性，政策實施效果也就各不相同。普遍性減稅降費措施，廣西和廣東像全國其他地區(qū)一樣，積極響應國家政策，推出了一系列的普遍性減稅降費措施，以減輕企業(yè)和個人的稅負。這包括降低增值稅稅率、減免企業(yè)所得稅、個人所得稅的優(yōu)惠政策等。廣西壯族自治區(qū)延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資個人合伙人所得稅政策：創(chuàng)投企業(yè)選擇按照單一投資基金核算的，合伙人的股權轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得按照20%的稅率征收個人所得稅，個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得按照“經(jīng)營所得”5%—35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。繼續(xù)實施服務業(yè)增值稅加計扣除政策：對生產(chǎn)性服務業(yè)和生活性服務業(yè)納稅人，其當期可抵扣的進項稅額，可以按照10%、15%加計抵減。調(diào)低部分政府性基金和出臺降低社會保險費率政策：廣西政府通過調(diào)低部分政府性基金和出臺降低社會保險費率政策，進一步減輕企業(yè)和個人的負擔，促進經(jīng)濟發(fā)展。支持中小微企業(yè)：中小微企業(yè)2022年度內(nèi)新購置的單位價值500萬元以上的設備器具，折舊年限為3年的可選擇一次性稅前扣除，折舊年限為4年、5年、10年的可減半扣除。穩(wěn)定就業(yè)：對不裁員、少裁員的企業(yè)繼續(xù)實施普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策，將中小微企業(yè)返還比例從60%最高提至90%。減免房屋租金：被列為疫情中高風險地區(qū)所在的縣級行政區(qū)域內(nèi)的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶承租國有房屋，2022年減免6個月租金，其他地區(qū)減免3個月租金。這些政策旨在支持廣西的經(jīng)濟發(fā)展和減輕企業(yè)和個人的負擔。廣東省實施的特色減稅降費政策主要包括以下幾個方面：實施鼓勵研發(fā)投資的政策：將研發(fā)費用稅前加計扣除比例從75%提升到100%，并允許企業(yè)提前享受研發(fā)費用加計扣除政策，增加當年7月預繳申報期作為可享受政策時點，在研發(fā)設備更新上將企業(yè)新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具準予一次性稅前扣除。鼓勵創(chuàng)業(yè)投資：將風險投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策延續(xù)到2027年底，對民航發(fā)動機、民航飛機等企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，也延續(xù)到2027年，有關企業(yè)還可按規(guī)定減免增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，并享受增值稅留底退稅。落實和落實國家各項稅收優(yōu)惠政策：對月銷售額在15萬元以下（含本數(shù)）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的減按1%征收增值稅，適用3%預征率的減按1%預繳增值稅。落實減免“六稅兩費”的優(yōu)惠政策。對高新技術、技術先進型服務業(yè)和小型微利企業(yè)，依法給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。支援抗擊疫情的工作：對參與抗擊疫情的醫(yī)護人員、醫(yī)護工作者，根據(jù)國家有關規(guī)定發(fā)放的臨時工作補貼、獎金，免征個人所得稅。積極落實房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策。這一系列措施的目的是為了降低企業(yè)和個人的稅收負擔，對中小微企業(yè)、個體工商戶進行扶持，同時也是為了促進疫情防控工作的開展。（三）廣西與廣東減稅降費政策取得的成果表4.5近幾年廣西與廣東主要稅種稅收收入數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計年鑒2019年同比增長2020年同比增長2021年同比增長廣西稅收總額1146.782.2%1113.2-2.93%1191.16.54%增值稅497.866.44%456.64-8.28%501.219.76%企業(yè)所得稅167.8911%170.131.33%173.481.97%個人所得稅38.56-36.6%46.6621%49.606.3%廣東稅收總額10063.953.24%9881.95-1.84%10785.238.37%增值稅3977.071.38%3693.94-7.11%4091.3710.76%企業(yè)所得稅2001.216.65%1946.60-2.73%2111.318.46%個人所得稅656.19-24.5%760.8815.95%916.1920.41%從上表的對比中可以看出，廣西的稅收基數(shù)較小，總體稅收收入穩(wěn)步增長，增值稅是主要的稅收來源。2020年由于受到疫情管控及經(jīng)濟形勢下滑等因素的影響使整個廣西的稅收收入出現(xiàn)負增長，增值稅收入受到的影響最大達到了-8.28%。為應對全區(qū)防疫物資供給不足、企業(yè)和個體工商戶復工復產(chǎn)難等突出問題廣西在中央的統(tǒng)一領導下實行了多項減稅降費政策。這些政策包括：創(chuàng)新出臺減免防疫物資企業(yè)所得稅地方分享部分以及進一步促進企業(yè)復工復產(chǎn)的稅費優(yōu)惠政策；對先進制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額；出臺地方水利建設基金減免政策。這些政策的實施減輕了企業(yè)負擔刺激了經(jīng)濟增長。廣東的稅收收入基數(shù)大，同比增長率較高。廣東的生產(chǎn)制造業(yè)發(fā)達受到疫情等因素的影響較大2020年的稅收收入也是負增長。廣東在增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等方面實施的一系列減稅降費政策極大的減輕了納稅主體的稅收負擔對疫情后的經(jīng)濟復蘇產(chǎn)生了重要的影響作用。因為廣東各類大型企業(yè)眾多這些企業(yè)受減稅降費政策的影響大對政策更敏感，因此廣東實施減稅降費政策后見效快、效果好。五、區(qū)域差異下完善減稅降費政策措施（一）根據(jù)不同區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展情況制定稅收政策我國根據(jù)不同的經(jīng)濟發(fā)展情況分為了東部、中部、西部三個地區(qū)。各地區(qū)在制定稅收政策時，應綜合考慮本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展特點、產(chǎn)業(yè)結構和優(yōu)勢資源等因素[9]。東部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展程度較高在制定稅收政策時，要提高對財務風險的重視。東部地區(qū)的財政支出中，民生支出所占的比重很大，而支出又是剛性的，如果收入減少，那么財政自給率可能會大大降低。需要通過完善財稅體制，提高區(qū)域內(nèi)的稅收服務水平等方式，推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。中部地區(qū)是我國重要的農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)基地，為全國提供了37.9%的稻谷和小麥。因此，在稅收政策上，可以根據(jù)中部地區(qū)的工業(yè)特點，為農(nóng)產(chǎn)品深加工產(chǎn)業(yè)提供必要的優(yōu)惠支持，比如對新開辦的農(nóng)副產(chǎn)品加工、畜牧業(yè)產(chǎn)品加工和深加工的企業(yè)，在一定時間內(nèi)享受減免稅。與此同時，中部還有一大批傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)如鋼鐵、有色金屬、化工等。可以通過完善股權激勵稅收政策等方式，支持中部地區(qū)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級，引導發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)。西部地區(qū)在制定稅收政策時應當根據(jù)西部地區(qū)的資源優(yōu)勢，制定相應的稅收激勵政策，例如賦予部分優(yōu)勢資源產(chǎn)業(yè)獨立稅收管理權，以推動相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。加大對新能源、新材料、生物醫(yī)藥等新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策支持力度。西部地區(qū)的部分城市可以繼續(xù)比照實施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地有關政策，并結合實際調(diào)整優(yōu)化實施范圍?？傮w來說，各地區(qū)在制定稅收政策時不僅需要因地制宜，充分發(fā)揮本地資源優(yōu)勢，也要注意與國家戰(zhàn)略方向相協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)經(jīng)濟增長與社會公平的平衡[10]。（二）進行區(qū)域稅收優(yōu)惠政策清理推廣及整改我國自改革開放以來逐漸形成了沿海開放城市、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)與內(nèi)地的多層次有重點的開放格局，我國為了促進這些經(jīng)濟特區(qū)的進一步發(fā)展，出臺了很多針對這項重點地區(qū)的優(yōu)惠政策，然而這些優(yōu)惠政策在促進重點地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的同時也產(chǎn)生了對其他地區(qū)不公平性的問題，因此為了促進區(qū)域差異下減稅降費政策的公平與合理有必要逐漸完善不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策[11]。我國多個地區(qū)都進行了稅收優(yōu)惠政策清理。按照《關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（“62號文”），我國部分地區(qū)和地方在稅收、非稅收等稅收、非稅收入以及財政支出等領域?qū)μ囟ㄆ髽I(yè)和投資人實行優(yōu)惠政策，以促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。但是，有些地方在建設開發(fā)區(qū)時，卻存在著越權制定、違法實施稅收優(yōu)惠、開減免稅口子等問題，而且在某些地區(qū)還比較嚴重。為加強和規(guī)范開發(fā)區(qū)的稅務管理，嚴格禁止和糾正越權減免稅現(xiàn)象，保證國家稅法的嚴肅性與統(tǒng)一性，保證開發(fā)區(qū)的正常建設，推動社會主義市場經(jīng)濟的良性發(fā)展，國家已逐漸開展了對開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的清理工作。如嘉興港區(qū)已經(jīng)成立了清理工作領導小組并制定了初步清理計劃；天津、江西、云南、新疆、福建等地也都陸續(xù)出臺了相關政策文件和通知，開始清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策。這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策清理取得了不錯的成效，因此有序的進行稅收優(yōu)惠政策清理的推廣工作對維護稅收公平有著重要意義。我國對稅收優(yōu)惠存在的問題進行了區(qū)域性所得稅收優(yōu)惠清理，雖然取得了較好的成績，但仍然存在一些不合理的地方稅收優(yōu)惠政策[12]。在后續(xù)的區(qū)域所得稅優(yōu)惠政策清理工作中，應該將前期清理工作的經(jīng)驗與稅收優(yōu)惠政策相結合，適當?shù)卣{(diào)整稅收優(yōu)惠政策，以適用稅率逐漸過渡的方式對其進行清理，以免給企業(yè)的實際稅負率帶來太大的波動。各有特色的優(yōu)惠地區(qū)要有針對性地進行清理，例如對于廣西壯族自治區(qū)這樣的自治區(qū)應當保留一定的權力以促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。各地區(qū)應當逐漸規(guī)范稅收優(yōu)惠政策防止出現(xiàn)稅收洼地，同時加強對高新技術企業(yè)的資格審查防止不符合規(guī)定的企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠[13]。（三）進一步下放地方政府稅收管理權稅收管理權包括稅收的立法權，開征停征權、稅目、稅率的調(diào)整權和稅法的解釋權等內(nèi)容[14]。我國現(xiàn)行的分稅制分為中央稅和地方稅。這是一種不完善的分稅制。它在稅種劃分、稅權劃分、征管范圍劃分等方面還存在著一定的不足難以保證區(qū)域差異化下地方政府充足的稅收收入。因此進一步把稅收管理權下方給地方政府，提高地方政府自主權可以保證地方政府有充足的稅收收入。地方政府在本地區(qū)內(nèi)能夠根據(jù)實際發(fā)展需求及時足額的撥付財政資金能提高政府辦事效率。通過賦予地方適當?shù)亩愂展芾頇嘞?，可以更好地調(diào)動地方的積極性和主動性，促進地方政府更好地落實中央政府的減稅降費政策[15]。同時，地方政府也可以根據(jù)本地的實際情況和需要，采取更加精準、有效的措施來減輕企業(yè)和個人的負擔，推動經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。（四）建立差異化的信息共享平臺我國區(qū)域發(fā)展差異明顯，在北京、上海、深圳這些發(fā)達城市已經(jīng)擁有了較為完善的信息共享平臺，其他地區(qū)則沒有相對完善的信息共享平臺，因此逐步推動建立全國性的信息共享平臺對縮小區(qū)域差異有著重要作用。在減稅降費政策中，差異化的信息共享平臺可以針對不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)以及個人需求，提供定制化的政策解讀、咨詢、指導等服務[16]。這種平臺可以通過智能化的信息過濾、分類和推薦等技術，幫助用戶快速找到自己需要的政策信息，提高信息利用效率和政策執(zhí)行力。建立差異化的信息共享平臺可以在一定程度上促進減稅降費政策的完善和落實，提高稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行效率和效果。首先，信息共享平臺可以提供更準確和全面的信息，包括稅收政策、法規(guī)、稅務知識等內(nèi)容，幫助企業(yè)和個人更好地理解和遵守稅收法規(guī)，從而減少因?qū)φ呃斫獠坏轿欢鴮е碌倪`