會計基礎(chǔ)入門教材及實操練習題引言會計，作為一門商業(yè)的“語言”，其重要性不言而喻。無論是個人理財還是企業(yè)運營，都離不開對會計基礎(chǔ)知識的理解和應(yīng)用。本教材旨在為初學者提供一條清晰的會計入門路徑，從最基本的概念入手，逐步引導(dǎo)學習者掌握會計的核心原理與實操技能。我們將力求內(nèi)容專業(yè)嚴謹，同時注重實用性，幫助您真正理解會計的“門道”，而非僅僅記住一堆規(guī)則。第一章：會計的基本概念與原則1.1什么是會計？簡單來說，會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，對特定主體的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。它不僅僅是“記賬”，更是一個信息系統(tǒng)，為決策提供依據(jù)。1.2會計的基本職能會計的基本職能包括核算（反映）和監(jiān)督。*核算職能：通過確認、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，對經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各方提供會計信息。*監(jiān)督職能：對經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查，確保其符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。1.3會計基本假設(shè)會計核算的前提條件，是人們在長期的會計實踐中逐步認識和總結(jié)形成的。*會計主體：會計核算服務(wù)的特定單位或組織，明確了會計工作的空間范圍。你為誰記賬，誰就是會計主體。*持續(xù)經(jīng)營：假設(shè)企業(yè)將按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會在可預(yù)見的未來破產(chǎn)清算。這是許多會計處理方法的基礎(chǔ)。*會計分期：將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動人為地劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告，如月度、季度、年度。*貨幣計量：會計核算以貨幣為主要計量單位，并假定貨幣的價值是穩(wěn)定不變的（或相對穩(wěn)定）。1.4會計信息質(zhì)量要求為了保證會計信息的有用性，會計核算需遵循一系列質(zhì)量要求，主要包括：可靠性（真實可靠）、相關(guān)性（與決策相關(guān)）、可理解性（清晰明了）、可比性（橫向、縱向可比）、實質(zhì)重于形式（按經(jīng)濟實質(zhì)而非法律形式）、重要性（區(qū)分主次）、謹慎性（不高估資產(chǎn)收益、不低估負債費用）、及時性（不得提前或延后）。第二章：會計要素與會計等式2.1會計要素會計要素是對會計對象（即經(jīng)濟活動）的基本分類，是構(gòu)成會計報表的基本組件。企業(yè)會計要素分為六大類：1.資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。例如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、房屋設(shè)備等。2.負債：指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。例如：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費等。3.所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。例如：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。4.收入：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。例如：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等。5.費用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。例如：營業(yè)成本、管理費用、銷售費用等。6.利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。2.2會計等式會計等式是反映會計要素之間基本關(guān)系的表達式，是復(fù)式記賬、試算平衡和編制會計報表的理論基礎(chǔ)。1.基本會計等式（靜態(tài)等式）：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益這個等式表明了企業(yè)在某一特定時點所擁有的經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）以及對這些資源的要求權(quán)（負債和所有者權(quán)益）。它是編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)。2.動態(tài)會計等式：收入-費用=利潤這個等式反映了企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤的實現(xiàn)會增加所有者權(quán)益，虧損則會減少所有者權(quán)益。3.擴展的會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入-費用)或資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入這個等式綜合了靜態(tài)和動態(tài)要素，表明了在會計期間內(nèi)，企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益與收入、費用之間的關(guān)系。到了會計期末，收入和費用相抵后的利潤（或虧損）會轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，等式又恢復(fù)為“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。第三章：會計科目與賬戶3.1會計科目會計科目是對會計要素的具體分類，是設(shè)置賬戶、進行賬務(wù)處理的依據(jù)。例如，“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”等都是會計科目。會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。3.2賬戶賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。*賬戶的基本結(jié)構(gòu)：通常劃分為左方和右方，一方登記增加額，另一方登記減少額。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)和所采用的記賬方法。我們通常用簡化的“T”型賬戶來表示賬戶結(jié)構(gòu)。*借方（Debit）：賬戶的左方。*貸方（Credit）：賬戶的右方。*賬戶的四個金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額3.3會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并能反映會計要素的增減變動及其結(jié)果。兩者的聯(lián)系在于它們所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的。第四章：復(fù)式記賬法與借貸記賬法4.1復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。它能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于檢查賬戶記錄的正確性。4.2借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。它是目前世界各國通用的記賬方法，也是我國法定的記賬方法。*記賬符號：“借”（Debit,Dr.）和“貸”（Credit,Cr.）。它們本身沒有實際意義，只是代表賬戶的兩個方向。*記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在一個或幾個賬戶的借方和另一個或幾個賬戶的貸方進行登記，且記入借方的金額合計與記入貸方的金額合計必須相等。*賬戶結(jié)構(gòu)：*資產(chǎn)類賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。*負債類和所有者權(quán)益類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額，期末余額一般在貸方。*成本類賬戶：結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同。*損益類賬戶：*收入類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。*費用類賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。第五章：會計憑證與會計賬簿5.1會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按照填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。*原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。例如：發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、銀行進賬單等。*記賬憑證：又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。5.2會計賬簿會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。*賬簿的種類：*按用途分：序時賬簿（如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、分類賬簿（總分類賬、明細分類賬）、備查賬簿。*按賬頁格式分：三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。*按外形特征分：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。*賬簿的登記：根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照一定的規(guī)則登記到相應(yīng)的賬簿中，即“過賬”。*對賬與結(jié)賬：*對賬：包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。*結(jié)賬：在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。第六章：財務(wù)報表初步認識財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。*資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”編制。*利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。依據(jù)“收入-費用=利潤”編制。*現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。實操練習題練習一：會計要素的識別資料：某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟內(nèi)容，請判斷其分別屬于哪個會計要素（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤）。1.企業(yè)存放在銀行的款項。2.企業(yè)欠供應(yīng)商的貨款。3.企業(yè)投資者投入的資本。4.企業(yè)銷售商品取得的貨款。5.企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費。6.企業(yè)購入的生產(chǎn)用原材料。7.企業(yè)向銀行借入的短期借款。8.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。9.企業(yè)擁有的機器設(shè)備。10.企業(yè)應(yīng)付給職工的工資。練習二：會計等式的應(yīng)用資料：某企業(yè)2023年1月初資產(chǎn)總額為100萬元，負債總額為30萬元，所有者權(quán)益總額為70萬元。1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.收到投資者追加投資5萬元，存入銀行。2.用銀行存款償還前欠貨款3萬元。3.從銀行借入短期借款2萬元，存入銀行。4.購買原材料一批，價值1萬元，款項尚未支付。要求：計算該企業(yè)2023年1月末的資產(chǎn)總額、負債總額和所有者權(quán)益總額。練習三：編制會計分錄資料：某企業(yè)（一般納稅人）2023年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請根據(jù)借貸記賬法編制會計分錄。1.從銀行提取現(xiàn)金1萬元備用。2.購入A商品一批，價款2萬元，增值稅略，款項已用銀行存款支付，商品已驗收入庫。3.銷售B商品一批，價款3萬元，增值稅略，款項已收到并存入銀行。4.以銀行存款支付本月房租費用5000元。5.收到客戶前欠貨款1.5萬元，存入銀行。6.本月銷售產(chǎn)品的成本為1.8萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。練習四：T型賬戶登記與試算平衡資料：承練習三的會計分錄。要求：1.根據(jù)上述會計分錄，登記“銀行存款”、“庫存商品”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”四個賬戶的T型賬戶（假設(shè)各賬戶期初無余額）。2.計算各賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。3.編制簡單的發(fā)生額試算平衡表。練習五：記賬憑證的填制（模擬）資料：2023年1月10日，企業(yè)銷售甲產(chǎn)品一批給C公司，開具的普通發(fā)票上注明售價為5000元，款項尚未收到。（暫不考慮增值稅）要求：請判斷應(yīng)填制何種類型的記賬憑證（收款/付款/轉(zhuǎn)賬），并模擬填制一張記賬憑證（列明主要項目即可：憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、借貸方金額、附件張數(shù)、制單等）。---參考答案（部分）*練習一參考答案：1.資產(chǎn)2.負債3.所有者權(quán)益4.收入5.費用6.資產(chǎn)7.負債8.利潤9.資產(chǎn)10.負債*練習二參考答案：1.資產(chǎn)增加5萬，所有者權(quán)益增加5萬→資產(chǎn)105萬，負債30萬，所有者權(quán)益75萬2.資產(chǎn)減少3萬，負債減少3萬→資產(chǎn)102萬，負債27萬，所有者權(quán)益75萬3.資產(chǎn)增加2萬，負債增加2萬→資產(chǎn)104萬，負債29萬，所有者權(quán)益75萬4.資產(chǎn)增加1萬，負債增加1萬→資產(chǎn)105萬，負債30萬，所有者權(quán)益75萬月末：資產(chǎn)總額105萬元，負債總額30萬元，所有者權(quán)益總額75萬元。*練習三參考答案（會計分錄）：1.借：庫存現(xiàn)金____貸：銀行存款____2.借：庫存商品____貸：銀行存