2025年會計師事務(wù)所管理師職業(yè)資格考試《審計理論與實務(wù)》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計工作B.按照既定審計程序繼續(xù)完成審計C.與被審計單位管理層溝通后，決定是否調(diào)整審計程序D.報告給被審計單位審計委員會答案：C解析：審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)首先與被審計單位管理層溝通，了解錯報的性質(zhì)和原因，并根據(jù)溝通結(jié)果決定是否需要調(diào)整審計程序。立即停止審計工作可能無法全面評估風(fēng)險，按照既定程序繼續(xù)完成可能遺漏重要信息，而直接報告給審計委員會則可能缺乏充分的專業(yè)判斷依據(jù)。2.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)（）A.僅由審計項目經(jīng)理保管B.按照被審計單位檔案管理制度歸檔C.清晰反映審計過程和結(jié)論，并保持完整性D.在審計報告出具后立即銷毀答案：C解析：審計工作底稿是審計工作的記錄，應(yīng)當(dāng)清晰反映審計過程、審計證據(jù)和審計結(jié)論，并保持完整性，以便于復(fù)核和追溯。由項目經(jīng)理保管、按被審計單位制度歸檔或立即銷毀都未能體現(xiàn)其作為審計證據(jù)的重要性。3.以下哪項不屬于內(nèi)部控制的要素（）A.授權(quán)批準B.職責(zé)分離C.財產(chǎn)保護D.內(nèi)部審計答案：D解析：內(nèi)部控制通常包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動等要素。授權(quán)批準、職責(zé)分離和財產(chǎn)保護都屬于控制活動或控制環(huán)境的組成部分，而內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制的手段，本身不是內(nèi)部控制的要素。4.在審計抽樣中，如果樣本出現(xiàn)重大錯報，審計師應(yīng)當(dāng)（）A.增加樣本量B.認為總體不存在重大錯報C.停止審計抽樣工作D.直接推斷總體不存在重大錯報答案：A解析：樣本出現(xiàn)重大錯報表明總體可能存在較高風(fēng)險，審計師應(yīng)當(dāng)考慮增加樣本量或采用其他審計程序，以進一步評估總體風(fēng)險和推斷總體特征。認為總體不存在錯報、停止工作或直接推斷總體無錯報都缺乏專業(yè)審慎性。5.審計過程中，如果被審計單位拒絕提供必要的信息，審計師應(yīng)當(dāng)（）A.立即中止審計工作B.依賴替代程序獲取信息C.向被審計單位管理層發(fā)出審計意見D.報告給監(jiān)管機構(gòu)答案：B解析：當(dāng)被審計單位拒絕提供必要信息時，審計師應(yīng)首先嘗試溝通，如果溝通無效，可以考慮依賴替代程序獲取信息。立即中止審計、直接出具意見或直接報告監(jiān)管機構(gòu)都應(yīng)根據(jù)具體情況和審計準則判斷，替代程序是常見的應(yīng)對策略。6.審計報告中的強調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)（）A.影響審計意見的類型B.提及被審計單位的非財務(wù)信息C.披露審計過程中注意到的重大事項D.替代審計意見答案：C解析：強調(diào)事項段用于披露審計過程中注意到的、不影響審計意見，但應(yīng)讓報告使用者關(guān)注的其他事項。它不影響意見類型，不包含非財務(wù)信息，也不能替代審計意見，其目的是提供更完整的審計信息。7.以下哪項不屬于審計風(fēng)險模型中的因素（）A.可接受的審計風(fēng)險B.固有風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.操作風(fēng)險答案：D解析：審計風(fēng)險模型通常表示為：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是模型的基本要素?？山邮艿膶徲嬶L(fēng)險是審計師設(shè)定的風(fēng)險水平，也是模型的基礎(chǔ)，而操作風(fēng)險通常不被視為該模型直接包含的要素。8.在執(zhí)行分析程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，審計師應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該波動，繼續(xù)執(zhí)行其他程序B.立即認為存在錯報C.進一步調(diào)查異常波動的原因D.直接增加細節(jié)測試的范圍答案：C解析：分析程序發(fā)現(xiàn)異常波動時，審計師應(yīng)進一步調(diào)查其產(chǎn)生的原因，判斷是否與錯報相關(guān)。忽略波動可能導(dǎo)致遺漏重要風(fēng)險，直接認為錯報或增加細節(jié)測試范圍則可能反應(yīng)過度或措施不當(dāng)，首先的調(diào)查是必要的專業(yè)步驟。9.審計師執(zhí)行審計程序后，應(yīng)當(dāng)（）A.立即出具審計報告B.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.將審計程序結(jié)果存放在個人電腦中D.與被審計單位管理層確認程序結(jié)果答案：B解析：執(zhí)行審計程序后，審計師必須評價獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，以支持審計結(jié)論。立即出報告、僅存放在個人電腦或與管理層確認都未能體現(xiàn)審計證據(jù)評估這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。10.對于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計，審計師主要關(guān)注（）A.被審計單位的盈利能力B.被審計單位的財務(wù)彈性C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.以上都是答案：D解析：評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)時，審計師需要考慮被審計單位的盈利能力、財務(wù)彈性以及經(jīng)營風(fēng)險等多方面因素。單一關(guān)注某一方面可能無法全面評估持續(xù)經(jīng)營的能力，需要綜合判斷。11.審計計劃階段，審計師確定重要性水平主要依據(jù)（）A.被審計單位的會計政策選擇B.被審計單位的行業(yè)特點C.被審計單位管理層對審計風(fēng)險的評估D.被審計單位的歷史審計調(diào)整金額答案：B解析：確定重要性水平需要考慮多個因素，包括被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和復(fù)雜程度、行業(yè)特點、財務(wù)報表使用者關(guān)注點等。行業(yè)特點是影響判斷的重要因素，不同行業(yè)對金額和錯報的敏感度不同。會計政策選擇、管理層評估風(fēng)險和歷史調(diào)整金額雖然相關(guān)，但不是確定重要性水平的主要依據(jù)。12.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.審計證據(jù)能夠證明被審計單位內(nèi)部控制有效B.審計證據(jù)的來源可靠，內(nèi)容真實C.審計證據(jù)能夠滿足審計目的的要求D.審計證據(jù)的獲取成本較低答案：C解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。它強調(diào)的是證據(jù)是否足以證明審計事項，滿足審計目的的要求。雖然來源可靠、內(nèi)容真實是適當(dāng)性的基礎(chǔ)，但適當(dāng)性的核心在于其與審計目的的關(guān)聯(lián)程度。成本高低并非適當(dāng)性的衡量標(biāo)準。13.以下哪項不屬于審計工作底稿的要素（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計人員的職業(yè)道德承諾書答案：D解析：審計工作底稿通常包括審計目標(biāo)、執(zhí)行的具體審計程序、獲取的審計證據(jù)、審計人員的專業(yè)判斷和結(jié)論等內(nèi)容。審計人員的職業(yè)道德承諾書雖然重要，但一般不屬于審計工作底稿的核心構(gòu)成要素，它是單獨的管理層或治理層文件。14.在使用審計抽樣進行細節(jié)測試時，如果樣本量不足，可能導(dǎo)致（）A.審計風(fēng)險過高B.審計風(fēng)險過低C.控制風(fēng)險過高D.固有風(fēng)險過高答案：A解析：審計抽樣的樣本量是影響審計效果的關(guān)鍵因素之一。樣本量不足會降低抽樣的代表性，可能導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)總體中存在的重大錯報，從而使得審計結(jié)論過于樂觀，即審計風(fēng)險過高。這與控制風(fēng)險、固有風(fēng)險無關(guān)。15.審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層故意隱瞞信息，審計師應(yīng)當(dāng)（）A.依賴替代程序獲取信息B.溝通但不采取進一步行動C.認為審計范圍受到限制D.立即中止審計工作答案：C解析：當(dāng)被審計單位管理層故意隱瞞信息，導(dǎo)致審計范圍受到限制時，審計師應(yīng)當(dāng)認為審計范圍受到限制。這會影響審計意見的表述，并可能需要考慮出具無法表示意見或保留意見的審計報告。依賴替代程序、簡單溝通或直接中止審計都未能充分反映這一情況對審計的影響。16.審計報告中的其他事項段應(yīng)當(dāng)（）A.披露影響審計意見的類型B.披露未在審計報告中單獨列示的其他信息C.替代強調(diào)事項段D.指出審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)舞弊答案：B解析：其他事項段用于披露那些與財務(wù)報表使用者理解審計工作、審計報告相關(guān)，但未在審計意見段、強調(diào)事項段中列示的其他信息。它不影響審計意見，其目的是提供更完整的審計相關(guān)信息。它不能替代強調(diào)事項段，也不用于披露非財務(wù)舞弊。17.評估被審計單位的財務(wù)報表是否公允列報，審計師主要關(guān)注（）A.財務(wù)報表的編制是否符合標(biāo)準B.財務(wù)報表列報的列報基礎(chǔ)是否恰當(dāng)C.財務(wù)報表項目金額的準確性D.財務(wù)報表的打印質(zhì)量答案：B解析：評估財務(wù)報表是否公允列報，關(guān)鍵在于其列報基礎(chǔ)是否恰當(dāng)，以及是否充分反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務(wù)報表的編制符合標(biāo)準、項目金額準確和打印質(zhì)量都是次要的或非本質(zhì)的要求。18.在審計過程中，如果被審計單位拒絕執(zhí)行審計師提出的審計程序，審計師應(yīng)當(dāng)（）A.立即出具無法表示意見的審計報告B.認為審計范圍受到限制C.依賴被審計單位提供的替代信息D.向被審計單位管理層發(fā)出警告信答案：B解析：當(dāng)被審計單位拒絕執(zhí)行審計師提出的必要審計程序時，表明審計范圍受到限制。審計師應(yīng)當(dāng)評估這種限制對審計意見的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計報告的措辭，例如出具保留意見或無法表示意見。依賴替代信息或發(fā)出警告信并非首要或必然的措施。19.審計師執(zhí)行函證程序時，選擇函證對象主要考慮（）A.被審計單位的員工意見B.被審計單位管理層的建議C.審計風(fēng)險和審計目標(biāo)D.函證成本的高低答案：C解析：選擇函證對象是函證程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要應(yīng)基于審計風(fēng)險評估和審計目標(biāo)。審計師需要判斷哪些賬戶或交易存在較高的錯報風(fēng)險，需要通過函證獲取可靠的證據(jù)。被審計單位員工或管理層的意見不應(yīng)是主要決定因素，函證成本雖然需要考慮，但不應(yīng)是首要因素。20.對于被審計單位會計估計的審計，審計師主要關(guān)注（）A.會計估計的作出是否具有合理的依據(jù)B.會計估計的作出是否與管理層討論過C.會計估計的作出是否及時D.會計估計的作出是否經(jīng)過審計委員會批準答案：A解析：審計會計估計的核心是評估管理層作出會計估計所依據(jù)的假設(shè)是否合理，以及會計估計的作出過程是否符合相關(guān)標(biāo)準的要求。管理層是否討論過、是否及時或是否經(jīng)過審計委員會批準都是相關(guān)因素，但關(guān)鍵在于假設(shè)的合理性和依據(jù)的充分性。二、多選題1.以下哪些屬于審計風(fēng)險模型中的組成部分（）A.可接受的審計風(fēng)險B.固有風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.檢查風(fēng)險E.審計人員的專業(yè)勝任能力答案：ABCD解析：審計風(fēng)險模型是審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中，可接受的審計風(fēng)險是審計師愿意接受的最高審計風(fēng)險水平，固有風(fēng)險是未經(jīng)內(nèi)部控制抵銷的錯報風(fēng)險，控制風(fēng)險是內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的風(fēng)險，檢查風(fēng)險是審計程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的風(fēng)險。審計人員的專業(yè)勝任能力雖然影響審計質(zhì)量，但不是該模型直接包含的組成部分。2.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計人員的專業(yè)判斷E.審計報告副本答案：ABCD解析：審計工作底稿是記錄審計過程、支持審計結(jié)論的文件，通常包括審計目標(biāo)、執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)、審計人員形成的結(jié)論和專業(yè)判斷等內(nèi)容。審計報告副本可能是存檔的參考，但通常不作為工作底稿的必要組成部分。3.在使用審計抽樣進行細節(jié)測試時，審計師需要考慮哪些因素（）A.可接受的抽樣風(fēng)險B.樣本量的確定C.抽樣方法的選用D.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性E.被審計單位的內(nèi)部控制有效性答案：ABC解析：使用審計抽樣進行細節(jié)測試時，審計師需要根據(jù)可接受的抽樣風(fēng)險確定樣本量（A），選擇合適的抽樣方法（C），并執(zhí)行抽樣程序以獲取審計證據(jù)。抽樣風(fēng)險、樣本量和抽樣方法是審計抽樣的核心要素。審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性是所有審計程序獲取證據(jù)的共同要求，而被審計單位的內(nèi)部控制有效性主要影響的是風(fēng)險評估和測試范圍，而非抽樣本身的設(shè)計。4.評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力，審計師通常關(guān)注哪些方面（）A.被審計單位的盈利能力B.被審計單位的財務(wù)彈性C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位的資本結(jié)構(gòu)E.被審計單位的主要管理人員變動情況答案：ABC解析：評估持續(xù)經(jīng)營能力時，審計師需要關(guān)注被審計單位的經(jīng)營策略、市場環(huán)境、競爭地位等經(jīng)營風(fēng)險（C），分析其盈利能力（A）和財務(wù)彈性（B），以判斷其維持經(jīng)營的能力。資本結(jié)構(gòu)（D）和主要管理人員變動情況（E）也可能產(chǎn)生影響，但通常被認為是輔助性的因素。5.審計過程中，如果被審計單位存在錯報，審計師應(yīng)當(dāng)考慮哪些后果（）A.評估錯報的影響B(tài).確定錯報是否重大C.評估審計風(fēng)險D.決定是否需要調(diào)整審計程序E.直接出具非無保留意見的審計報告答案：ABCD解析：當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，審計師首先需要評估其影響（A），判斷是否重大（B），并根據(jù)錯報的性質(zhì)和重大程度評估其對審計風(fēng)險的影響（C）。基于評估結(jié)果，審計師會決定是否需要擴大審計程序的范圍或執(zhí)行其他程序（D）。是否出具非無保留意見的報告取決于錯報的累積影響，是后續(xù)步驟，而非立即考慮的唯一后果。6.審計證據(jù)的充分性是指（）A.審計證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計結(jié)論B.審計證據(jù)的質(zhì)量能夠滿足審計目的C.審計證據(jù)覆蓋了所有的審計領(lǐng)域D.審計證據(jù)的獲取成本合理E.審計證據(jù)的來源多樣化答案：AB解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量足以支持審計結(jié)論。數(shù)量足夠（A）且質(zhì)量能夠滿足審計目的（B）是充分性的核心要求。覆蓋所有審計領(lǐng)域（C）、成本合理（D）和來源多樣化（E）都是影響證據(jù)適當(dāng)性和獲取的因素，但并非充分性的直接定義。7.內(nèi)部控制的基本要素通常包括哪些（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估過程C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：根據(jù)相關(guān)理論，內(nèi)部控制通常包含五個基本要素：控制環(huán)境（A）、風(fēng)險評估過程（B）、控制活動（C）、信息與溝通（D）以及對控制的監(jiān)督（E）。這些要素共同構(gòu)成了內(nèi)部控制的整體框架。8.審計報告中，強調(diào)事項段與審計意見段的關(guān)系是（）A.強調(diào)事項段會影響審計意見的類型B.強調(diào)事項段是對審計意見的修正C.強調(diào)事項段用于披露未影響審計意見的事項D.強調(diào)事項段增強了對審計意見的信心E.強調(diào)事項段通常需要被審計單位治理層的關(guān)注答案：CE解析：強調(diào)事項段用于提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注某些事項，這些事項已經(jīng)過審計，但不影響審計意見。因此，強調(diào)事項段不會影響審計意見的類型（A錯誤），也不是對意見的修正（B錯誤），更不會增強對意見的信心（D錯誤）。它通常需要治理層關(guān)注（E正確），并且披露的是未影響審計意見的事項（C正確）。9.在執(zhí)行分析程序時，如果數(shù)據(jù)之間出現(xiàn)預(yù)期外的波動，審計師應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該波動，繼續(xù)執(zhí)行其他程序B.調(diào)查波動產(chǎn)生的原因C.認為必定存在錯報D.增加細節(jié)測試的范圍E.直接調(diào)整財務(wù)報表項目金額答案：BD解析：分析程序中出現(xiàn)的預(yù)期外波動是重要的信號，表明可能存在錯報或其他問題。審計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查波動產(chǎn)生的原因（B）。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可能需要增加細節(jié)測試的范圍（D）以進一步確認是否存在錯報。忽略波動（A）可能導(dǎo)致遺漏風(fēng)險，直接認為存在錯報（C）或直接調(diào)整金額（E）則過于武斷，需要先進行調(diào)查。10.評估審計過程中使用的會計估計的可靠性，審計師通常考慮哪些因素（）A.作出會計估計所依據(jù)的假設(shè)是否合理B.會計估計的作出過程是否符合標(biāo)準要求C.會計估計編制人員的專業(yè)勝任能力D.會計估計的變動是否具有合理的解釋E.被審計單位的會計政策選擇是否恰當(dāng)答案：ABD解析：評估會計估計的可靠性，審計師需要關(guān)注：所作出的假設(shè)是否基于充分、可靠的信息，是否合理（A）；會計估計的作出過程是否符合相關(guān)標(biāo)準的要求，是否經(jīng)過了必要的復(fù)核（B）；會計估計與前期估計之間的變動是否具有合理的商業(yè)理由或其他解釋（D）。編制人員的能力（C）和會計政策選擇（E）也是相關(guān)因素，但核心在于假設(shè)的合理性、程序的合規(guī)性和變動的可解釋性。11.審計過程中，如果被審計單位存在控制風(fēng)險較高的情況，審計師可能采取哪些應(yīng)對措施（）A.擴大細節(jié)測試的范圍B.增加實質(zhì)性分析程序的使用C.執(zhí)行更詳細的控制測試D.減少實質(zhì)性程序的數(shù)量E.直接認定內(nèi)部控制完全失效答案：AB解析：當(dāng)評估控制風(fēng)險較高時，意味著內(nèi)部控制可能未能有效防止或發(fā)現(xiàn)錯報，審計師需要采取更強的實質(zhì)性程序來應(yīng)對。這通常包括擴大細節(jié)測試的范圍（A）以更直接地驗證賬戶余額或交易的真實性，并可能增加實質(zhì)性分析程序的使用（B）作為補充證據(jù)。執(zhí)行更詳細的控制測試（C）可能是為了嘗試證明控制并非完全失效，但重點通常在于加強實質(zhì)性程序。減少實質(zhì)性程序（D）會增加審計風(fēng)險，通常不可行。直接認定內(nèi)部控制完全失效（E）過于絕對，除非有充分證據(jù)，否則不應(yīng)輕易做出此判斷。12.審計工作底稿的復(fù)核通常由誰執(zhí)行（）A.審計項目負責(zé)人B.審計項目組其他成員C.負責(zé)指導(dǎo)該審計項目的高級經(jīng)理D.會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制部門E.被審計單位的管理層答案：ACD解析：審計工作底稿的復(fù)核是確保審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，通常由審計項目負責(zé)人（A）、負責(zé)指導(dǎo)該審計項目的高級經(jīng)理（C）或會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制部門（D）執(zhí)行。審計項目組其他成員（B）可能參與初步復(fù)核或交叉復(fù)核，但主要復(fù)核責(zé)任通常在更高級別的人員。被審計單位的管理層（E）不負責(zé)復(fù)核審計工作底稿。13.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計范圍受到限制（）A.被審計單位拒絕提供必要的審計證據(jù)B.被審計單位的關(guān)鍵管理人員無法獲得C.審計師無法獲取被審計單位銀行對賬單D.被審計單位會計記錄嚴重混亂E.審計師決定減少審計費用答案：ABCD解析：審計范圍受到限制是指審計師無法按照計劃執(zhí)行必要的審計程序。這可能由被審計單位的限制導(dǎo)致，如拒絕提供必要信息（A）、關(guān)鍵人員無法接觸（B）、無法獲取重要文件（如銀行對賬單C）或會計記錄嚴重問題（D）。審計師決定減少審計費用（E）是審計決策，可能導(dǎo)致審計程序減少，但范圍限制本身是由外部因素或?qū)徲嫀煙o法控制的情況引起的，而非主動選擇減少費用。14.在使用統(tǒng)計抽樣方法時，需要確定哪些參數(shù)（）A.總體規(guī)模B.可接受的抽樣風(fēng)險C.樣本量D.抽樣方法（如隨機抽樣）E.抽樣單元的定義答案：ABCE解析：使用統(tǒng)計抽樣方法需要明確定義抽樣單元（E），確定總體規(guī)模（A），設(shè)定可接受的抽樣風(fēng)險水平（B），并據(jù)此計算樣本量（C）。抽樣方法（D）如隨機抽樣是執(zhí)行技術(shù)，雖然重要，但參數(shù)的確定是統(tǒng)計抽樣的核心步驟。樣本量和風(fēng)險水平是相互關(guān)聯(lián)的確定參數(shù)。15.審計報告中的保留意見通常適用于哪些情況（）A.存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.被審計單位未按照標(biāo)準編制財務(wù)報表C.審計范圍受到限制，且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以應(yīng)對該限制D.財務(wù)報表存在重大錯報，但影響尚未累積到需要出具非無保留意見的程度E.被審計單位管理層不配合審計工作答案：AC解析：保留意見用于表述審計范圍受到限制，或存在對財務(wù)報表有重大影響但未得到恰當(dāng)反映的錯報，且審計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來應(yīng)對這些情況。因此，情況A（存在錯報但證據(jù)不足）和C（范圍受限且證據(jù)不足）都可能導(dǎo)致出具保留意見。情況B通常導(dǎo)致出具否定意見。情況D描述的是可能需要出具保留意見或無法表示意見的情形，但C更直接地對應(yīng)保留意見的兩種主要情況之一。情況E（管理層不配合）可能導(dǎo)致范圍受限，進而出具保留意見，但原因在于配合度而非錯報本身或限制的性質(zhì)。16.評估被審計單位的固有風(fēng)險時，審計師通常考慮哪些因素（）A.行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境B.被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模C.被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行E.被審計單位管理層的誠信度答案：ABE解析：固有風(fēng)險是未經(jīng)內(nèi)部控制抵銷的錯報風(fēng)險，它主要與業(yè)務(wù)環(huán)境、經(jīng)營方式、管理層誠信等因素相關(guān)。審計師在評估固有風(fēng)險時，會考慮行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境（A）、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模（B）、以及管理層的誠信度（E）。財務(wù)狀況和經(jīng)營成果（C）更多是評估結(jié)果或與檢查風(fēng)險相關(guān)。內(nèi)部控制設(shè)計和運行（D）是控制風(fēng)險的評估內(nèi)容。17.審計抽樣在審計中的應(yīng)用目的通常包括（）A.評估控制設(shè)計的有效性B.評估控制執(zhí)行的effectivenessC.獲取細節(jié)測試的證據(jù)D.評估會計估計的準確性E.獲取總體金額的審計證據(jù)答案：BC解析：審計抽樣主要應(yīng)用于兩個目的：一是測試控制活動的有效性（包括設(shè)計和執(zhí)行），以評估控制風(fēng)險（B）；二是執(zhí)行細節(jié)測試，以獲取關(guān)于特定賬戶余額或交易類別是否存在錯報的審計證據(jù)（C）。評估會計估計的準確性（D）通常需要非統(tǒng)計抽樣方法或分析程序。獲取總體金額的審計證據(jù)（E）是審計的目標(biāo)，但通常通過細節(jié)測試或分析程序?qū)崿F(xiàn)，抽樣是其中的技術(shù)手段。18.審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊跡象，審計師應(yīng)當(dāng)（）A.評估舞弊對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響B(tài).重新評估重大錯報風(fēng)險C.立即中止審計工作D.將舞弊跡象告知被審計單位治理層E.增加對相關(guān)賬戶或交易的細節(jié)測試答案：ABDE解析：發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，審計師需要評估其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響（A），并可能需要重新評估重大錯報風(fēng)險（B），因為舞弊可能導(dǎo)致非常規(guī)錯報。根據(jù)評估結(jié)果，審計師需要計劃并實施追加的審計程序，如增加細節(jié)測試（E）。將舞弊跡象告知被審計單位治理層（D）是必要的溝通步驟。立即中止審計工作（C）通常不是恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，除非舞弊非常嚴重或治理層完全不合作。19.審計工作底稿的編制要求通常包括（）A.清晰反映審計程序的執(zhí)行情況B.提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結(jié)論C.審計人員簽名和日期D.簡潔明了，避免不必要的細節(jié)E.包含被審計單位的財務(wù)報表答案：ABC解析：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰反映執(zhí)行的操作和得出的結(jié)論（A），提供支持審計意見的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（B），并通常需要審計人員簽名和日期以示責(zé)任（C）。簡潔明了（D）有助于理解，但必須保證充分性和適當(dāng)性，不能為了簡潔而遺漏關(guān)鍵信息。審計工作底稿是內(nèi)部文件，通常不包含完整的被審計單位財務(wù)報表（E），而是包含支持報表的細節(jié)和證據(jù)。20.審計過程中，審計師與被審計單位治理層的溝通通常涉及哪些內(nèi)容（）A.治理層對內(nèi)部控制設(shè)計的責(zé)任B.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題C.審計報告的草稿D.被審計單位的會計政策選擇E.審計費用的高低答案：ABCD解析：審計師需要與被審計單位治理層就多個重要事項進行溝通，包括治理層對建立健全和維持內(nèi)部控制的責(zé)任（A）、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題（B，如內(nèi)部控制缺陷、重大錯報風(fēng)險等）、審計報告的草稿（C）以及會計政策的選擇和變更（D）。溝通通常不涉及審計費用的高低（E），這是商業(yè)談判事項。三、判斷題1.重要性水平的確定與被審計單位的審計風(fēng)險水平直接相關(guān)，審計風(fēng)險越高，通常可接受的重要性水平越低。（）答案：正確解析：審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險之間存在相互關(guān)系。重要性水平的選擇與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)。通常情況下，如果審計師評估的審計風(fēng)險較高，意味著他們愿意接受的審計失敗的可能性較低，因此會選用較低的重要性水平，以便更早地發(fā)現(xiàn)可能存在的錯報。反之，如果審計風(fēng)險較低，審計師可能會接受較高的重要性水平。因此，題目表述正確。2.在審計抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險就越低。（）答案：正確解析：抽樣風(fēng)險是指樣本結(jié)果無法準確代表總體結(jié)果的risk。樣本量是影響抽樣風(fēng)險的關(guān)鍵因素之一。在其他條件不變的情況下，增加樣本量通常會提高樣本的代表性，從而降低抽樣風(fēng)險。這是因為更大的樣本更能反映總體的特征和variability。因此，題目表述正確。3.如果被審計單位拒絕提供審計師要求的必要信息，審計師應(yīng)當(dāng)認為審計范圍受到限制。（）答案：正確解析：審計范圍受到限制是指審計師無法按照原定計劃執(zhí)行必要的審計程序。當(dāng)被審計單位拒絕提供審計師要求的、用于執(zhí)行審計程序或獲取審計證據(jù)的信息時，審計師就無法完成預(yù)定的審計工作，這構(gòu)成了對審計范圍的限制。審計師應(yīng)當(dāng)評估這種限制對審計意見可能產(chǎn)生的影響。因此，題目表述正確。4.審計工作底稿是審計報告的附錄，包含了審計報告的所有細節(jié)。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是記錄審計過程、支持審計結(jié)論的內(nèi)部文件，而審計報告是向財務(wù)報表使用者提供的最終產(chǎn)品。審計工作底稿通常不作為審計報告的附錄，其詳細程度遠超審計報告，包含了執(zhí)行審計程序的詳細信息、獲取的證據(jù)、專業(yè)判斷等。審計報告則更為簡潔，只包含必要的審計信息，如審計意見、關(guān)鍵審計事項等。因此，題目表述錯誤。5.會計估計的作出不需要考慮歷史數(shù)據(jù)。（）答案：錯誤解析：會計估計通常需要基于可用的數(shù)據(jù)和歷史經(jīng)驗作出。歷史數(shù)據(jù)可以為評估當(dāng)前情況的合理性提供參考，幫助審計師判斷管理層作出的假設(shè)是否合理。完全不考慮歷史數(shù)據(jù)可能會導(dǎo)致對會計估計的評估不足。因此，題目表述錯誤。6.審計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出絕對保證。（）答案：錯誤解析：審計師的責(zé)任是評估被審計單位財務(wù)報表在可預(yù)見的未來持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)是否合理，并依據(jù)適用的標(biāo)準判斷財務(wù)報表是否公允列報了與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大假設(shè)。審計師無法對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出絕對保證，因為這涉及到未來事項和諸多不確定性因素。審計師只能基于當(dāng)前可獲得的信息和證據(jù)，得出結(jié)論并反映在審計報告中。因此，題目表述錯誤。7.細節(jié)測試適用于所有需要審計的賬戶余額和交易類別。（）答案：錯誤解析：細節(jié)測試是用于直接證實特定賬戶余額或交易類別是否存在錯報的審計程序。雖然細節(jié)測試是審計的重要組成部分，但并非適用于所有情況。對于某些賬戶或交易，審計師可能通過實施實質(zhì)性分析程序或其他審計程序來獲取足夠的審計證據(jù)，而無需執(zhí)行大量的細節(jié)測試。因此，題目表述錯誤。8.內(nèi)部控制的目標(biāo)是消除所有錯報風(fēng)險。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守。內(nèi)部控制可以降低錯報風(fēng)險，但無法完全消除所有錯報風(fēng)險。因為內(nèi)部控制存在固有局限性，且可能受到管理層凌駕于控制之上或其他因素的影響。因此，題目表述錯誤。9.審計報告的措辭必須完全客觀中立，不得包含任何專業(yè)判斷。（）答案：錯誤解析：審計報告雖然力求客觀中立，但其措辭和意見類型本身就是專業(yè)判斷的體現(xiàn)。例如，判斷是否存在錯報、錯報是否重大、內(nèi)部控制是否有效等，都需要審計師基于專業(yè)知識和經(jīng)驗做出判斷，并反映在審計報告的意見類型或附加說明（如強調(diào)事項段、保留意見等）中。因此，題目表述錯誤。10.審計師執(zhí)行函證程序時，如果收到回函顯示金額存在差異，應(yīng)當(dāng)直接認定該筆交易存在錯報。（）答案：錯誤解析：當(dāng)函證回函顯示金額存在差異時，審計師不能直接認定存在錯報。首先，需要調(diào)查差異的性質(zhì)和原因，例如可能是由于記賬時間差異、計算錯誤、溝通不暢等非故意因素造成的。只有在確認差異是故意錯報或無法合理解釋的情況下，才應(yīng)當(dāng)認定存在錯報。因此，題目表述錯誤。四、簡答題1.簡述注冊會計師在執(zhí)行審計程序時如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。答案：注冊會計師在執(zhí)行審計程序時保持職