2025年會(huì)計(jì)專升本審計(jì)學(xué)試卷（含答案）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題干后的括號(hào)內(nèi)。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，其根本目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性提供（）。A.有限保證B.合理保證C.滿足性保證D.完全保證2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)+控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系3.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置或運(yùn)行未能有效防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，這種內(nèi)部控制缺陷被稱為（）。A.基本缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.重大缺陷4.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采用的方法是（）。A.函證B.重新執(zhí)行C.觀察D.檢查5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí)，對(duì)銷售合同進(jìn)行函證的目的是為了獲取關(guān)于應(yīng)收賬款存在和計(jì)價(jià)的（）。A.完整性證據(jù)B.權(quán)利與義務(wù)證據(jù)C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傋C據(jù)D.準(zhǔn)確性證據(jù)6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，需要確定的重要性水平，通常是指（）。A.被審計(jì)單位管理層可接受的錯(cuò)報(bào)金額B.足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出經(jīng)濟(jì)決策的錯(cuò)報(bào)的臨界金額C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許的審計(jì)偏差范圍D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性7.在對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行監(jiān)盤程序的主要目的是為了獲?。ǎ┑淖C據(jù)。A.銀行存款存在B.銀行存款完整C.銀行存款權(quán)屬D.銀行存款計(jì)價(jià)準(zhǔn)確8.下列審計(jì)程序中，屬于控制測(cè)試的是（）。A.抽取并檢查銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷售合同B.檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄C.詢問和觀察倉(cāng)庫盤點(diǎn)程序D.重新執(zhí)行被審計(jì)單位確認(rèn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄9.當(dāng)審計(jì)報(bào)告日存在尚未審計(jì)的期后事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)出標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.在審計(jì)報(bào)告中對(duì)期后事項(xiàng)發(fā)表意見C.根據(jù)期后事項(xiàng)的性質(zhì)和重要程度，考慮發(fā)出保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.要求被審計(jì)單位調(diào)整期后事項(xiàng)，若拒絕則出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告10.如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無法依賴內(nèi)部控制，則其采取的主要措施是（）。A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有多項(xiàng)是符合題目要求的。請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題干后的括號(hào)內(nèi)。多選、少選或錯(cuò)選均不得分。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，可以通過實(shí)施下列哪些程序來了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制？（）A.詢問被審計(jì)單位人員B.檢查內(nèi)部控制的文檔記錄C.觀察內(nèi)部控制的運(yùn)行情況D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序E.函證銀行存款余額2.下列關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)是未經(jīng)內(nèi)部控制調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)C.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)D.固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)可以相互抵消E.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于被審計(jì)單位的具體環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨審計(jì)時(shí)，可能實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.測(cè)試存貨盤點(diǎn)程序的有效性B.確定并檢查存貨的所有權(quán)C.抽取并檢查存貨成本計(jì)算記錄D.盤點(diǎn)存貨，獲取存貨存在性證據(jù)E.檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)隨審計(jì)報(bào)告一同提交給被審計(jì)單位C.審計(jì)工作底稿應(yīng)形成審計(jì)檔案，并按規(guī)定的期限保存D.審計(jì)工作底稿的索引編號(hào)應(yīng)清晰、系統(tǒng)E.審計(jì)工作底稿的格式和內(nèi)容可以完全由被審計(jì)單位根據(jù)其會(huì)計(jì)制度自行制定5.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性水平的表述中，正確的有（）。A.重要性水平的確定取決于特定的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性要求也越高D.重要性水平的確定是一個(gè)主觀判斷過程，通常以財(cái)務(wù)報(bào)表金額為基礎(chǔ)，也可以考慮相對(duì)金額E.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的金額即為關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域需要關(guān)注的重要性水平三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將你認(rèn)為正確的表述填“√”，錯(cuò)誤的表述填“×”。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任，僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表整體。（）2.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)比計(jì)劃階段評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)更高的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)應(yīng)重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并相應(yīng)修改計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序。（）3.內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、運(yùn)營(yíng)效率效果、合規(guī)性等目標(biāo)而制定和實(shí)施的政策與程序。（）4.函證是獲取審計(jì)證據(jù)的一種重要方法，可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款存在性的認(rèn)定。（）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的控制測(cè)試是為了獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)，從而降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（）6.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的金額錯(cuò)誤，但不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出經(jīng)濟(jì)決策，則該錯(cuò)報(bào)屬于不重要錯(cuò)報(bào)。（）7.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。（）8.當(dāng)被審計(jì)單位管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）9.存貨的計(jì)價(jià)不僅包括存貨的采購(gòu)成本、加工成本，還包括使存貨達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本。（）10.審計(jì)工作底稿通常由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人編制，并負(fù)責(zé)審核工作底稿的質(zhì)量。（）四、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分。）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的。2.簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，需要特別關(guān)注哪些情況。4.簡(jiǎn)述什么是審計(jì)重要性？確定審計(jì)重要性需要考慮哪些因素？五、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題6分，共12分。）1.某公司年終結(jié)賬后，賬面應(yīng)收賬款余額為1000萬元，經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)存在10萬元的無法收回的款項(xiàng)，預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。假定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為100萬元，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為10%。要求計(jì)算：（1）應(yīng)收賬款賬面價(jià)值；（2）按賬齡分析法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額；（3）基于審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，并說明理由。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)某公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為50萬元。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃采用細(xì)節(jié)測(cè)試方法。該公司2019年度共購(gòu)置固定資產(chǎn)5項(xiàng)，總成本為200萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步判斷，各項(xiàng)固定資產(chǎn)存在錯(cuò)報(bào)的可能性大致相同，且各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額均不會(huì)超過10萬元。要求計(jì)算：（1）固定資產(chǎn)項(xiàng)目的重要性水平；（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行100%的細(xì)節(jié)測(cè)試，請(qǐng)說明理由；如果不進(jìn)行100%測(cè)試，理論上最低應(yīng)測(cè)試多少項(xiàng)固定資產(chǎn)才能保證審計(jì)質(zhì)量？（提示：考慮可容忍錯(cuò)報(bào)）六、綜合題（本大題共1小題，共18分。）某上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）正在準(zhǔn)備對(duì)外發(fā)布2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，李明注意到以下事項(xiàng)：（1）甲公司2019年度銷售收入較2018年度大幅增長(zhǎng)，主要得益于一項(xiàng)新產(chǎn)品的大量銷售。該新產(chǎn)品于2019年5月推出，其收入確認(rèn)政策為在客戶接受產(chǎn)品并驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入。（2）甲公司銷售給乙公司的商品，貨款金額為1000萬元，合同約定2019年12月31日付款。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至審計(jì)報(bào)告日（2020年2月15日）尚未支付該筆款項(xiàng)。甲公司已對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司管理層解釋稱，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，只是暫時(shí)資金緊張，預(yù)計(jì)短期內(nèi)能夠付款，因此未調(diào)整壞賬準(zhǔn)備。（3）甲公司2019年12月31日庫存存貨中包含一批專門為丙公司生產(chǎn)的定制商品，總成本為80萬元。該批商品截至2019年12月31日尚未交付丙公司。由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，該批商品的可變現(xiàn)凈值為60萬元。甲公司已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了20萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）李明在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司2019年11月虛構(gòu)了一筆銷售收入，金額為50萬元，相關(guān)成本已計(jì)入當(dāng)期損益。該筆業(yè)務(wù)未計(jì)入甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序來驗(yàn)證新產(chǎn)品的收入確認(rèn)是否恰當(dāng)？（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)如何評(píng)價(jià)甲公司管理層關(guān)于應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序來獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)？（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)如何評(píng)價(jià)甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的充分性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序來獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)？（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)如何評(píng)價(jià)該筆虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序來識(shí)別和審計(jì)該筆業(yè)務(wù)？試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本目標(biāo)是提供合理保證，即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。2.A解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。其基本模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)。3.D解析：內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。4.A解析：了解內(nèi)部控制通常首先通過詢問被審計(jì)單位的人員來進(jìn)行，以獲取對(duì)控制環(huán)境的初步了解。5.B解析：函證銀行存款余額的主要目的是獲取銀行存款存在以及由被審計(jì)單位承擔(dān)的義務(wù)（權(quán)利與義務(wù)）的審計(jì)證據(jù)。6.B解析：重要性水平是指財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的金額達(dá)到可影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出經(jīng)濟(jì)決策的臨界金額。7.A解析：監(jiān)盤銀行存款是指監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，主要目的是獲取銀行存款存在的證據(jù)。8.D解析：重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行被審計(jì)單位控制的程序，檢查這些程序是否已得到恰當(dāng)執(zhí)行，屬于控制測(cè)試的程序。選項(xiàng)A、B、C屬于實(shí)質(zhì)性程序。9.C解析：當(dāng)存在尚未審計(jì)的期后事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)期后事項(xiàng)的性質(zhì)和重要程度，考慮其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并可能需要修改審計(jì)報(bào)告。10.C解析：如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法依賴內(nèi)部控制，則需要評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并計(jì)劃實(shí)施充分的實(shí)質(zhì)性程序來應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：了解內(nèi)部控制的方法包括詢問、檢查文件記錄、觀察和重新執(zhí)行。函證是獲取外部證據(jù)的方法，主要用于銀行存款等。2.ABCE解析：固有風(fēng)險(xiǎn)是未經(jīng)內(nèi)部控制抵銷的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。兩者都是客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，不可抵消。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)受被審計(jì)單位具體環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的影響。3.ABCD解析：存貨審計(jì)程序包括測(cè)試盤點(diǎn)程序、檢查所有權(quán)憑證（如采購(gòu)發(fā)票、合同）、檢查成本計(jì)算記錄、監(jiān)盤存貨以獲取存在性證據(jù)。檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性屬于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟膶?shí)質(zhì)性程序。4.AC解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，應(yīng)清晰、系統(tǒng)編號(hào)，并按規(guī)定保存。審計(jì)工作底稿不由被審計(jì)單位制定格式和內(nèi)容。5.BDE解析：可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)確定的。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)要求越高。重要性水平的確定考慮絕對(duì)金額和相對(duì)金額。低于整體重要性的金額不一定是關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域的重要性水平，關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域的重要性水平可能更高。三、判斷題1.√解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體負(fù)責(zé)，發(fā)表整體意見。2.√解析：審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)可能高于初始評(píng)估，需要重新評(píng)估并調(diào)整審計(jì)程序。3.√解析：內(nèi)部控制的定義涵蓋了為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、運(yùn)營(yíng)效率效果、合規(guī)性等目標(biāo)而制定和實(shí)施的政策與程序。4.×解析：函證主要提供銀行存款存在和由被審計(jì)單位承擔(dān)的義務(wù)的證據(jù)，對(duì)于金額是否正確（計(jì)價(jià)）的證據(jù)有限。5.√解析：控制測(cè)試的目的是獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)，從而降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。6.√解析：不重要的錯(cuò)報(bào)是指單獨(dú)或匯總起來不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出經(jīng)濟(jì)決策的錯(cuò)報(bào)。7.√解析：審計(jì)意見類型確實(shí)包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。8.×解析：管理層拒絕提供關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估其影響，可能出具保留意見、否定意見或無法表示意見，但不一定直接是無法表示意見。9.√解析：存貨的計(jì)價(jià)包括采購(gòu)成本、加工成本以及使存貨達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的其他相關(guān)成本。10.×解析：審計(jì)工作底稿通常由審計(jì)項(xiàng)目組成員編制，由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和/或更高級(jí)別的審計(jì)人員（如合伙人）負(fù)責(zé)審核。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的。解析：執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于：（1）了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)環(huán)境及內(nèi)部控制，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）為設(shè)計(jì)和發(fā)展進(jìn)一步審計(jì)程序（包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）提供基礎(chǔ)；（3）有助于確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和資源分配。2.簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在銷售與收款循環(huán)中關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域通常包括：（1）銷售交易在發(fā)生時(shí)未入賬（完整性風(fēng)險(xiǎn)）；（2）銷售交易記錄的金額不正確（計(jì)價(jià)和分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)）；（3）銷售交易記錄不完整（完整性風(fēng)險(xiǎn)）；（4）銷售商品或服務(wù)給不可接受的客戶（分類和列報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）；（5）不恰當(dāng)?shù)男刨J批準(zhǔn)（資產(chǎn)質(zhì)量和合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)）；（6）收款過程存在漏洞導(dǎo)致資金無法收回（資產(chǎn)存在和完整性風(fēng)險(xiǎn)）；（7）銷售回款被錯(cuò)誤或故意記錄到其他客戶或期間（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分錄風(fēng)險(xiǎn)）。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，需要特別關(guān)注哪些情況。解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，需要特別關(guān)注：（1）監(jiān)盤時(shí)間的選擇，應(yīng)盡可能在期末進(jìn)行；（2）監(jiān)盤范圍，應(yīng)覆蓋所有主要存貨項(xiàng)目，包括存放在不同地點(diǎn)的存貨；（3）被審計(jì)單位人員參與，確保監(jiān)盤由被審計(jì)單位人員負(fù)責(zé)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持控制權(quán)并觀察盤點(diǎn)過程；（4）存貨的計(jì)量和數(shù)量確認(rèn)，觀察盤點(diǎn)人員是否認(rèn)真計(jì)數(shù)、檢查質(zhì)量狀況；（5）特殊情況的處理，如寄存在外部的存貨、委托代管或代銷的存貨、毀損或過時(shí)的存貨等；（6）期后處置的存貨，關(guān)注其是否已恰當(dāng)處理；（7）是否存在被審計(jì)單位未記錄的存貨。4.簡(jiǎn)述什么是審計(jì)重要性？確定審計(jì)重要性需要考慮哪些因素？解析：審計(jì)重要性是指財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的金額達(dá)到可影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出經(jīng)濟(jì)決策的臨界金額。確定審計(jì)重要性需要考慮：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者（如管理層、股東、債權(quán)人等）的預(yù)期；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表整體的金額或性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、環(huán)境以及財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能作出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度；（4）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和復(fù)雜性；（5）法律法規(guī)或監(jiān)管要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求。五、計(jì)算題1.某公司年終結(jié)賬后，賬面應(yīng)收賬款余額為1000萬元，經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)存在10萬元的無法收回的款項(xiàng)，預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。假定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為100萬元，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為10%。要求計(jì)算：（1）應(yīng)收賬款賬面價(jià)值；（2）按賬齡分析法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額；（3）基于審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，并說明理由。解析：（1）應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=賬面余額-確認(rèn)的壞賬=1000萬元-10萬元=990萬元。（2）按賬齡分析法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=賬面余額×預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備比例=1000萬元×5%=50萬元。（3）評(píng)估的重要性水平通常低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，可設(shè)定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，即100萬元。應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元，賬面價(jià)值為990萬元。如果存在10萬元無法收回的款項(xiàng)，意味著已計(jì)提的準(zhǔn)備可能不足。即使按賬齡分析法計(jì)提50萬，相對(duì)于整體重要性100萬而言，如果發(fā)現(xiàn)10萬壞賬未計(jì)提，則總錯(cuò)報(bào)可能接近或超過100萬（990+10-50=950，若這10萬未提，則錯(cuò)報(bào)為950+10-50=910，仍較高）。因此，基于審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為按賬齡分析法計(jì)提50萬元的壞賬準(zhǔn)備并不充分，特別是考慮到已識(shí)別出10萬元的壞賬損失。審計(jì)過程中應(yīng)基于實(shí)際評(píng)估的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和具體賬齡分析結(jié)果來計(jì)提。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)某公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為50萬元。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃采用細(xì)節(jié)測(cè)試方法。該公司2019年度共購(gòu)置固定資產(chǎn)5項(xiàng)，總成本為200萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步判斷，各項(xiàng)固定資產(chǎn)存在錯(cuò)報(bào)的可能性大致相同，且各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額均不會(huì)超過10萬元。要求計(jì)算：（1）固定資產(chǎn)項(xiàng)目的重要性水平；（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行100%的細(xì)節(jié)測(cè)試，請(qǐng)說明理由；如果不進(jìn)行100%測(cè)試，理論上最低應(yīng)測(cè)試多少項(xiàng)固定資產(chǎn)才能保證審計(jì)質(zhì)量？（提示：考慮可容忍錯(cuò)報(bào)）解析：（1）固定資產(chǎn)項(xiàng)目的重要性水平通常設(shè)定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，即50萬元。（2）*理論上，可容忍錯(cuò)報(bào)（AT）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額允許存在的最大錯(cuò)報(bào)，低于該金額的錯(cuò)報(bào)被認(rèn)為是可以接受的。通常，可容忍錯(cuò)報(bào)設(shè)定在整體重要性水平或其下方（如50%或75%的整體重要性）。此處未明確說明，可先按整體重要性50萬考慮。如果假設(shè)可容忍錯(cuò)報(bào)為50萬元，且每項(xiàng)固定資產(chǎn)的錯(cuò)報(bào)均不超過10萬元，理論上進(jìn)行100%測(cè)試是必要的，因?yàn)榧词怪粶y(cè)試1項(xiàng)，其最大錯(cuò)報(bào)也可能達(dá)到10萬元，超過了可容忍錯(cuò)報(bào)50萬元。因此，進(jìn)行100%測(cè)試可以保證即使每項(xiàng)都存在最大錯(cuò)報(bào)（10萬），總錯(cuò)報(bào)（50萬）也不會(huì)超過可容忍錯(cuò)報(bào)（假設(shè)為50萬）。*如果假設(shè)可容忍錯(cuò)報(bào)為整體重要性的某個(gè)比例，如37.5萬元（50萬*75%），則理論上最低測(cè)試數(shù)量N=可容忍錯(cuò)報(bào)/單項(xiàng)最大錯(cuò)報(bào)=37.5萬元/10萬元=3.75。由于不能測(cè)試部分項(xiàng)，需向上取整，即理論上最低應(yīng)測(cè)試4項(xiàng)固定資產(chǎn)才能保證總錯(cuò)報(bào)不超過37.5萬元。六、綜合題某上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）正在準(zhǔn)備對(duì)外發(fā)布2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，李明注意到以下事項(xiàng)：（1）甲公司2019年度銷售收入較2018年度大幅增長(zhǎng)，主要得益于一項(xiàng)新產(chǎn)品的大量銷售。該新產(chǎn)品于2019年5月推出，其收入確認(rèn)政策為在客戶接受產(chǎn)品并驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入。（2）甲公司銷售給乙公司的商品，貨款金額為1000萬元，合同約定2019年12月31日付款。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至審計(jì)報(bào)告日（2020年2月15日）尚未支付該筆款項(xiàng)。甲公司已對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司管理層解釋稱，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，只是暫時(shí)資金緊張，預(yù)計(jì)短期內(nèi)能夠付款，因此未調(diào)整壞賬準(zhǔn)備。（3）甲公司2019年12月31日庫存存貨中包含一批專門為丙公司生產(chǎn)的定制商品，總成本為80萬元。該批商品截至2019年12月31日尚未交付丙公司。由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，該批商品的可變現(xiàn)凈值為60萬元。甲公司已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了20萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）李明在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司2019年11月虛構(gòu)了一筆銷售收入，金額為50萬元，相關(guān)成本已計(jì)入當(dāng)期損益。該筆業(yè)務(wù)未計(jì)入甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序來驗(yàn)證新產(chǎn)品的收入確認(rèn)是否恰當(dāng)？解析：針對(duì)事項(xiàng)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)執(zhí)行以下審計(jì)程序來驗(yàn)證新產(chǎn)品的收入確認(rèn)是否恰當(dāng)：*選取2019年對(duì)新產(chǎn)品確認(rèn)的收入樣本，檢查相應(yīng)的銷售合同或訂單，確認(rèn)產(chǎn)品交付日期和客戶驗(yàn)收日期。*檢查驗(yàn)收單、客戶簽收確認(rèn)書或其他證據(jù)，證明客戶已實(shí)際接受產(chǎn)品并驗(yàn)收合格。*詢問銷售人員，了解新產(chǎn)品銷售和驗(yàn)收的實(shí)際操作流程，評(píng)估收入確認(rèn)政策的執(zhí)行情況。*檢查與新產(chǎn)品銷售收入相關(guān)的發(fā)貨憑證和賬務(wù)處理，確認(rèn)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合公司政策及準(zhǔn)則要求。*對(duì)于跨期確認(rèn)的收入，追查至下期或上期相關(guān)憑證，判斷收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)。*評(píng)估管理層對(duì)收入確認(rèn)政策的解釋以及執(zhí)行該政策產(chǎn)生的收入確認(rèn)金額的合理性。（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)如何評(píng)價(jià)甲公司管理層關(guān)于應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序來獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)？解析：針對(duì)事項(xiàng)（2）：*評(píng)價(jià)：甲公司管理層基于乙公司“經(jīng)營(yíng)狀況良好，只是暫時(shí)資金緊張”的解釋而未調(diào)整壞賬準(zhǔn)備，其合理性存疑。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估乙公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和償債能力。如果審計(jì)證據(jù)表明乙公司確實(shí)財(cái)務(wù)困難，可能無法按時(shí)付款，則管理層未調(diào)整準(zhǔn)備是不合理的，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款計(jì)提不足，存在高估資產(chǎn)和利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)。反之，如果證據(jù)支持乙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，則管理層解釋可能合理，但仍需執(zhí)行程序確認(rèn)。*審計(jì)程序：*獲取乙公司的最新財(cái)務(wù)報(bào)表（如果可能），或進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，評(píng)估其償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。*詢問甲公司銷售和信用管理部門關(guān)于乙公司付款歷史、目前溝通情況以及未來付款能力的評(píng)估。*獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，評(píng)估長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。*重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或甲公司歷史水平比較，評(píng)估其合理性。*考慮執(zhí)行應(yīng)收賬款函證，特別是針對(duì)長(zhǎng)期未收回的款項(xiàng)。*檢查甲公司管理層關(guān)于乙公司付款能力的評(píng)估過程和依據(jù)。（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)如何評(píng)價(jià)甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的充分性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序來獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)？解析：針對(duì)事項(xiàng)（3）：*評(píng)價(jià)：甲公司已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了20萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備（80萬成本-60萬可變現(xiàn)凈值）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)該計(jì)提是否充分。首先，需確認(rèn)該批存貨的可變現(xiàn)凈值是否確實(shí)為60萬元。其次，需考慮該跌價(jià)準(zhǔn)備金額相對(duì)于存貨成本（80