2025年審計師職業(yè)資格（財務(wù)審計）《內(nèi)部控制評價》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.內(nèi)部控制評價的首要步驟是（）A.收集評價資料B.確定評價范圍C.制定評價方案D.提出改進建議答案：C解析：內(nèi)部控制評價工作應(yīng)按照一定的程序進行。制定評價方案是首要步驟，它包括明確評價目的、范圍、內(nèi)容、標準、方法等，為后續(xù)工作提供指導(dǎo)。收集評價資料、確定評價范圍、提出改進建議都是在制定評價方案之后進行的。2.下列哪項不屬于內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容（）A.內(nèi)部控制設(shè)計的健全性B.內(nèi)部控制運行的有效性C.財務(wù)報告的可靠性D.經(jīng)營管理的效率性答案：D解析：內(nèi)部控制評價主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和運行的有效性，以及由此帶來的財務(wù)報告的可靠性等目標。經(jīng)營管理的效率性雖然與內(nèi)部控制有關(guān)，但通常屬于全面風險管理或公司治理評價的范疇，而非單純的內(nèi)部控制評價內(nèi)容。3.內(nèi)部控制評價報告應(yīng)向哪個部門或人員報告（）A.董事會B.監(jiān)事會C.總經(jīng)理D.財務(wù)部門答案：A解析：內(nèi)部控制評價報告是評價工作的重要成果，應(yīng)當向董事會報告。董事會作為企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)，對內(nèi)部控制的有效性負有最終責任，需要通過評價報告了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況，并據(jù)此履行監(jiān)督職責。監(jiān)事會主要負責監(jiān)督董事會和高級管理人員的行為，總經(jīng)理負責組織實施，財務(wù)部門負責財務(wù)管理工作，這些都不是內(nèi)部控制評價報告的主要報告對象。4.內(nèi)部控制評價結(jié)果分為幾種等級（）A.兩B.三C.四D.五答案：C解析：根據(jù)內(nèi)部控制評價的基本要求，評價結(jié)果通常分為四個等級，例如：優(yōu)秀、良好、一般、較差或優(yōu)秀、有效、基本有效、無效等，具體劃分方式可能因企業(yè)或評價機構(gòu)而異，但一般是四等級。5.內(nèi)部控制評價中，穿行測試的主要目的是什么（）A.了解業(yè)務(wù)流程B.評估控制風險C.驗證控制效果D.收集評價證據(jù)答案：B解析：穿行測試是內(nèi)部控制評價中常用的一種方法，通過追蹤交易從發(fā)生到最終報告的整個過程，了解業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)的內(nèi)部控制，主要目的是評估控制風險，即判斷現(xiàn)有控制措施是否足以防止或發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊。6.內(nèi)部控制評價過程中，評價小組應(yīng)由哪些人員組成（）A.會計人員B.審計人員C.管理人員D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制評價是一項專業(yè)性很強的工作，需要評價小組具備相應(yīng)的知識技能。評價小組通常由熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制、具備相關(guān)專業(yè)知識的會計人員、審計人員和管理人員等組成，以確保評價工作的全面性和客觀性。7.內(nèi)部控制評價中，重要性水平的確定應(yīng)考慮哪些因素（）A.財務(wù)報表項目的重要性B.錯誤或舞弊的可能性和影響C.企業(yè)內(nèi)部控制的特點D.以上都是答案：D解析：重要性水平的確定是內(nèi)部控制評價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要綜合考慮多個因素。財務(wù)報表項目的重要性直接關(guān)系到評價資源的分配和評價重點的確定；錯誤或舞弊的可能性和影響關(guān)系到控制風險的評估和評價深度的選擇；企業(yè)內(nèi)部控制的特點則影響到控制措施的設(shè)計和測試。因此，以上因素都應(yīng)考慮。8.內(nèi)部控制評價過程中，發(fā)現(xiàn)重大缺陷應(yīng)如何處理（）A.立即報告B.記錄在案C.采取措施D.以上都是答案：D解析：發(fā)現(xiàn)重大缺陷是內(nèi)部控制評價過程中需要高度重視的情況。首先應(yīng)立即報告給相關(guān)負責人，以便及時采取措施；同時需要詳細記錄在案，作為評價報告的重要內(nèi)容；最后還需要根據(jù)缺陷的嚴重程度和潛在影響，制定并實施相應(yīng)的改進措施。9.內(nèi)部控制評價過程中，抽樣測試應(yīng)注意什么（）A.抽樣方法應(yīng)恰當B.樣本量應(yīng)足夠C.抽樣結(jié)果應(yīng)可靠D.以上都是答案：D解析：抽樣測試是內(nèi)部控制評價中常用的一種方法，但抽樣結(jié)果的可靠性直接關(guān)系到評價結(jié)論的有效性。因此，抽樣測試應(yīng)注意抽樣方法的選擇要恰當，以保證樣本的代表性；樣本量要足夠，以降低抽樣風險；抽樣結(jié)果要可靠，以支持評價結(jié)論的得出。10.內(nèi)部控制評價完成后，應(yīng)如何進行后續(xù)跟蹤（）A.定期檢查B.評估改進效果C.更新評價資料D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制評價并非一次性的工作，而是一個持續(xù)改進的過程。評價完成后，應(yīng)定期對內(nèi)部控制缺陷的整改情況進行跟蹤檢查，評估改進措施的有效性，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時更新評價資料，以確保內(nèi)部控制評價工作的持續(xù)性和有效性。11.內(nèi)部控制評價的范圍應(yīng)如何確定（）A.僅限于財務(wù)報表相關(guān)業(yè)務(wù)B.僅限于重大業(yè)務(wù)事項C.根據(jù)企業(yè)實際情況和評價目標確定D.由外部審計師根據(jù)需要確定答案：C解析：內(nèi)部控制評價的范圍應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況和評價目標來確定。這包括考慮企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、風險狀況以及評價目的等因素。評價范圍應(yīng)具有全面性，覆蓋對企業(yè)財務(wù)報告可靠性、經(jīng)營效率效果等目標有重大影響的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)。不能僅限于財務(wù)報表相關(guān)業(yè)務(wù)或重大業(yè)務(wù)事項，也不能完全由外部審計師根據(jù)需要確定，因為內(nèi)部控制的主體是企業(yè)自身。12.內(nèi)部控制評價中，風險評估的主要作用是（）A.確定評價重點B.評估控制效果C.設(shè)計評價方案D.提出改進建議答案：A解析：風險評估是內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)性工作，其主要作用是識別和評估企業(yè)面臨的各種風險，特別是與財務(wù)報告相關(guān)的風險。通過風險評估，可以了解企業(yè)內(nèi)部控制的主要風險領(lǐng)域，從而確定評價的重點和范圍，合理分配評價資源，提高評價的針對性和效率。評估控制效果、設(shè)計評價方案和提出改進建議雖然也依賴于風險評估的結(jié)果，但風險評估本身的主要目的是確定評價重點。13.內(nèi)部控制評價過程中，訪談法的主要目的是什么（）A.獲取評價證據(jù)B.了解業(yè)務(wù)流程C.評估控制設(shè)計D.分析控制風險答案：B解析：訪談法是內(nèi)部控制評價中常用的信息收集方法之一。通過與企業(yè)內(nèi)部員工進行訪談，可以了解他們對內(nèi)部控制的理解、執(zhí)行情況以及遇到的問題，從而更深入地了解業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和運行情況。雖然訪談也可以獲取評價證據(jù)、有助于評估控制設(shè)計和分析控制風險，但其主要目的在于通過直接溝通了解信息。14.內(nèi)部控制評價中，控制測試的主要目的是（）A.評估控制設(shè)計B.驗證控制運行的有效性C.識別控制缺陷D.確定評價范圍答案：B解析：控制測試是內(nèi)部控制評價中的重要環(huán)節(jié)，其主要目的是通過執(zhí)行或觀察控制措施，獲取關(guān)于控制是否按照設(shè)計運行以及運行是否有效的審計證據(jù)。如果控制測試結(jié)果表明控制運行有效，則可以減少實質(zhì)性程序的范圍；如果結(jié)果表明控制運行無效或效果不足，則需要增加實質(zhì)性程序的范圍或執(zhí)行更深入的測試。評估控制設(shè)計、識別控制缺陷和確定評價范圍通常在控制測試之前或與控制測試并行進行。15.內(nèi)部控制評價報告中，對重大缺陷的描述應(yīng)包括哪些內(nèi)容（）A.缺陷的性質(zhì)和表現(xiàn)B.可能導(dǎo)致的后果C.已采取或擬采取的措施D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制評價報告中，對重大缺陷的描述應(yīng)全面、清晰，通常應(yīng)包括缺陷的具體性質(zhì)和表現(xiàn)形式，即該缺陷是什么，如何發(fā)生的；可能導(dǎo)致的負面后果，包括對財務(wù)報告可靠性、資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率等方面的影響；以及企業(yè)已采取或擬采取的整改措施，包括整改方案、責任部門和完成時間等。這些信息有助于報告使用者全面了解重大缺陷的嚴重程度和企業(yè)的應(yīng)對計劃。16.內(nèi)部控制評價結(jié)果不達預(yù)期的后果可能包括（）A.財務(wù)報告出現(xiàn)錯報B.資產(chǎn)遭受損失C.違反法律法規(guī)D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制評價的目的是評估內(nèi)部控制的有效性，以保障企業(yè)目標的實現(xiàn)。如果內(nèi)部控制評價結(jié)果不達預(yù)期，意味著內(nèi)部控制存在缺陷，可能無法有效防止或發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊。這可能導(dǎo)致財務(wù)報告出現(xiàn)錯報，資產(chǎn)遭受損失，甚至可能違反相關(guān)的法律法規(guī)。因此，內(nèi)部控制評價結(jié)果不達預(yù)期可能帶來一系列嚴重的后果。17.內(nèi)部控制評價中，使用計算機輔助審計技術(shù)（CAATs）的主要優(yōu)勢是（）A.提高數(shù)據(jù)處理的效率B.增強評價結(jié)果的可靠性C.擴大評價范圍D.以上都是答案：D解析：計算機輔助審計技術(shù)（CAATs）在內(nèi)部控制評價中具有顯著的優(yōu)勢。首先，它可以大大提高數(shù)據(jù)處理和分析的效率，能夠快速處理大量數(shù)據(jù)，識別異常情況；其次，通過標準化的程序和算法，可以增強評價結(jié)果的客觀性和可靠性；此外，CAATs還可以幫助審計人員執(zhí)行更復(fù)雜的分析程序，從而擴大評價范圍，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)方法可能忽略的問題。因此，以上都是使用CAATs的主要優(yōu)勢。18.內(nèi)部控制評價過程中，對控制的初步評價通?；谑裁矗ǎ〢.控制的設(shè)計B.控制的運行C.控制的文檔D.控制的測試答案：A解析：對控制的初步評價通常是在了解業(yè)務(wù)流程和相關(guān)信息后，對控制的設(shè)計是否健全、合理進行的評估。這包括評價控制的目標、范圍、職責分工、政策程序等方面是否滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求。這種初步評價是在實際觀察或測試控制運行之前進行的，主要關(guān)注控制“應(yīng)該”是怎樣的。評估控制的運行、查看控制的文檔和執(zhí)行控制的測試通常是在初步評價之后或與之并行進行的。19.內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)如何運用（）A.作為管理決策的依據(jù)B.作為對外報告的內(nèi)容C.作為持續(xù)改進的起點D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制評價結(jié)果具有多方面的運用價值。首先，它可以作為企業(yè)管理層進行管理決策的重要依據(jù)，幫助管理層了解內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，從而做出更有效的管理決策。其次，評價結(jié)果也是對外報告（如內(nèi)部控制評價報告）的核心內(nèi)容，需要向董事會、監(jiān)事會、股東等報告內(nèi)部控制的有效性。最后，評價結(jié)果更是企業(yè)持續(xù)改進內(nèi)部控制的起點，通過分析評價發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷，企業(yè)可以制定并實施針對性的改進措施，不斷提高內(nèi)部控制水平。因此，以上都是內(nèi)部控制評價結(jié)果的運用方向。20.內(nèi)部控制評價的目的是什么（）A.評價內(nèi)部控制的有效性B.改進內(nèi)部控制的設(shè)計C.預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤舞弊D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制評價的目的是綜合性的，它不僅包括評價現(xiàn)有內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和運行的有效性，即評價內(nèi)部控制的有效性；也包括通過評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，為改進內(nèi)部控制的設(shè)計和運行提供依據(jù)；最終目的是幫助企業(yè)和相關(guān)方了解內(nèi)部控制的實際狀況，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，保障企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、資產(chǎn)的安全完整以及經(jīng)營管理的效率效果。因此，以上都是內(nèi)部控制評價的目的。二、多選題1.內(nèi)部控制評價的基本要求包括哪些方面（）A.明確評價目的B.確定評價范圍C.制定評價方案D.收集評價證據(jù)E.出具評價報告答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制評價是一項系統(tǒng)性的工作，基本要求包括明確評價目的，即為了達到什么目標進行評價；確定評價范圍，即評價哪些業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)；制定評價方案，包括評價方法、步驟、時間安排等；收集評價證據(jù)，通過穿行測試、訪談、檢查文件記錄、觀察等方式獲取支持評價結(jié)論的證據(jù)；最后出具評價報告，將評價結(jié)果正式傳達給相關(guān)方。以上五個方面都是內(nèi)部控制評價的基本要求。2.內(nèi)部控制評價中，收集評價資料的方法有哪些（）A.查閱文件記錄B.實地觀察C.穿行測試D.人員訪談E.抽樣測試答案：ABCDE解析：收集評價資料是內(nèi)部控制評價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要采用多種方法以確保信息的全面性和可靠性。查閱文件記錄可以了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況；實地觀察可以直觀了解業(yè)務(wù)流程和控制措施的運行情況；穿行測試是通過追蹤交易了解業(yè)務(wù)流程和控制的詳細方法；人員訪談可以獲取員工對內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行情況；抽樣測試則是從總體中選取樣本進行測試，以推斷總體情況。以上方法都是收集評價資料的有效手段。3.內(nèi)部控制評價結(jié)果可能分為哪些等級（）A.優(yōu)秀B.良好C.一般D.較差E.無效答案：ABCD解析：內(nèi)部控制評價結(jié)果通常根據(jù)內(nèi)部控制的有效性程度進行分級。不同的評價機構(gòu)或企業(yè)可能會采用不同的等級劃分方式，但一般會包含多個等級以區(qū)分內(nèi)部控制的差異。例如，可能分為優(yōu)秀、良好、一般、較差等四個等級，或者分為有效、基本有效、無效等三個等級。選項中的優(yōu)秀、良好、一般、較差都是常見的內(nèi)部控制評價結(jié)果等級。4.內(nèi)部控制評價中，評估控制風險需要考慮哪些因素（）A.控制的性質(zhì)B.控制的設(shè)計C.控制的執(zhí)行D.錯誤或舞弊的可能性E.錯誤或舞弊的影響答案：ABCDE解析：評估控制風險是一個綜合性的過程，需要考慮多種因素?？刂频男再|(zhì)決定了其固有的風險水平；控制的設(shè)計是否健全合理直接影響其有效性；控制的執(zhí)行情況反映了控制是否被真正遵守；錯誤或舞弊的可能性大小關(guān)系到控制需要防范的風險類型；錯誤或舞弊一旦發(fā)生可能帶來的影響程度也影響著風險評估。因此，評估控制風險需要全面考慮以上所有因素。5.內(nèi)部控制評價報告中，通常應(yīng)包含哪些內(nèi)容（）A.評價概述B.評價范圍C.評價方法D.評價結(jié)果E.改進建議答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制評價報告是評價工作的總結(jié)和成果體現(xiàn)，為了使報告使用者能夠全面了解評價情況，通常應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：評價概述，簡要介紹評價背景、目的和范圍；評價范圍，明確說明評價涉及的業(yè)務(wù)流程、部門等；評價方法，說明采用的評價技術(shù)和程序；評價結(jié)果，列出評價發(fā)現(xiàn)的主要問題、缺陷及其等級；改進建議，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出具體的改進措施和建議。以上內(nèi)容都是內(nèi)部控制評價報告的重要組成部分。6.內(nèi)部控制評價過程中，穿行測試的主要作用體現(xiàn)在（）A.了解業(yè)務(wù)流程B.識別控制點C.評估控制風險D.收集評價證據(jù)E.提出改進建議答案：ABCD解析：穿行測試是通過追蹤一個業(yè)務(wù)交易從開始到結(jié)束的完整過程，來了解業(yè)務(wù)流程、識別關(guān)鍵控制點、評估控制設(shè)計和運行情況以及收集評價證據(jù)的一種重要方法。它有助于評價人員全面掌握業(yè)務(wù)活動的來龍去脈和相關(guān)控制，從而更準確地評估控制風險，并為后續(xù)的評價工作（如控制測試）提供基礎(chǔ)。提出改進建議通常是在評價工作完成之后進行的，不是穿行測試的直接作用。7.內(nèi)部控制評價結(jié)果為“無效”通常意味著什么（）A.控制未設(shè)計B.控制未執(zhí)行C.控制設(shè)計不合理且未執(zhí)行D.控制執(zhí)行效果差E.需要立即采取重大措施答案：ABCE解析：內(nèi)部控制評價結(jié)果為“無效”通常表明控制未能實現(xiàn)其預(yù)期目標。這可能是因為控制根本沒有被設(shè)計出來（A），或者雖然設(shè)計了但從未被執(zhí)行（B），或者控制設(shè)計本身就存在嚴重缺陷且執(zhí)行效果極差（C和D）。無論哪種情況，控制都處于非常危險的狀態(tài)，無法有效防止或發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，因此需要立即采取重大措施來整改（E）。選項D雖然描述了執(zhí)行效果差，但“無效”通常比“效果差”更嚴重，可能意味著完全失效或根本不存在。8.內(nèi)部控制評價過程中，抽樣測試應(yīng)注意哪些原則（）A.抽樣方法應(yīng)恰當B.樣本量應(yīng)足夠C.抽樣過程應(yīng)獨立D.抽樣結(jié)果應(yīng)可靠E.抽樣風險應(yīng)可控答案：ABDE解析：抽樣測試是內(nèi)部控制評價中常用的技術(shù)手段，為了確保抽樣結(jié)果的代表性和評價結(jié)論的可靠性，應(yīng)注意遵循以下原則：首先，抽樣方法必須恰當，能夠代表總體特征；其次，樣本量需要足夠大，以降低抽樣風險，保證評價結(jié)果的精確度；抽樣過程應(yīng)獨立，不受人為因素干擾；抽樣結(jié)果必須可靠，能夠真實反映總體情況；最后，抽樣風險是客觀存在的，評價人員需要認識到風險的存在，并采取措施將其控制在可接受的范圍內(nèi)。選項C雖然抽樣過程應(yīng)力求獨立，但“應(yīng)獨立”表述不如其他選項直接體現(xiàn)抽樣測試的核心原則。9.內(nèi)部控制評價結(jié)果的應(yīng)用價值體現(xiàn)在哪些方面（）A.提高財務(wù)報告質(zhì)量B.保障資產(chǎn)安全C.提升經(jīng)營效率D.促進合規(guī)經(jīng)營E.支持管理決策答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制評價結(jié)果的運用價值是多方面的。通過評價和改進內(nèi)部控制，可以有效提高財務(wù)報告的可靠性（A），防止資產(chǎn)流失和舞弊，從而保障資產(chǎn)安全（B）。健全有效的內(nèi)部控制有助于規(guī)范業(yè)務(wù)流程，減少不必要的環(huán)節(jié)，從而提升經(jīng)營效率（C）。同時，內(nèi)部控制評價有助于企業(yè)識別和遵守相關(guān)法律法規(guī)的要求，促進合規(guī)經(jīng)營（D）。最后，評價結(jié)果為管理層提供了關(guān)于內(nèi)部控制狀況的重要信息，支持管理決策（E），例如資源分配、風險管理等。10.內(nèi)部控制評價與外部審計的關(guān)系是怎樣的（）A.內(nèi)部控制評價是外部審計的基礎(chǔ)B.外部審計可以依賴內(nèi)部控制評價的結(jié)果C.內(nèi)部控制評價結(jié)果需要外部審計確認D.外部審計需要獨立執(zhí)行評價程序E.內(nèi)部控制評價和外部審計目標不同答案：ABD解析：內(nèi)部控制評價與外部審計之間存在密切但并非完全等同的關(guān)系。首先，企業(yè)自身的內(nèi)部控制評價是其對外報告（如內(nèi)部控制評價報告）的重要組成部分，為外部審計提供了基礎(chǔ)信息（A）。外部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以適當依賴企業(yè)內(nèi)部控制評價的結(jié)果，但需要對其獨立性和有效性進行評估，如果依賴不當，可能需要執(zhí)行額外的審計程序（B）。然而，內(nèi)部控制評價結(jié)果并非最終結(jié)論，外部審計師需要根據(jù)自己的獨立判斷和審計準則，對內(nèi)部控制的有效性進行獨立的確認或評估，可能需要執(zhí)行自己的評價程序（C和D）。雖然兩者都關(guān)注內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制評價的主要目標是幫助企業(yè)改進內(nèi)部控制和管理，而外部審計的主要目標是發(fā)表對財務(wù)報表公允性的審計意見，因此其評價范圍、重點和目標存在差異（E）。因此，A、B、D是正確的表述。11.內(nèi)部控制評價過程中，識別內(nèi)部控制缺陷應(yīng)考慮哪些因素（）A.控制設(shè)計是否存在缺陷B.控制執(zhí)行是否存在偏差C.控制運行是否有效D.可能導(dǎo)致的錯報或舞弊風險E.控制成本效益答案：ABCD解析：識別內(nèi)部控制缺陷是內(nèi)部控制評價的核心環(huán)節(jié)之一。內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計存在不足或控制執(zhí)行不到位，導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)期目標的情況。識別缺陷時需要綜合考慮多個因素：首先，要看控制設(shè)計本身是否存在缺陷，即控制是否健全合理（A）；其次，要看控制在實際執(zhí)行中是否存在偏差，即是否被遵守（B）；再次，要看即使設(shè)計合理、執(zhí)行也到位，控制運行是否依然有效，能否有效防止或發(fā)現(xiàn)預(yù)期風險（C）；最后，要看這些缺陷如果存在，可能導(dǎo)致多大的錯報或舞弊風險（D）?？刂瞥杀拘б妫‥）雖然是在設(shè)計或評估控制時需要考慮的因素，但不是識別已存在缺陷的主要依據(jù)。因此，識別缺陷主要考慮A、B、C、D。12.內(nèi)部控制評價中，風險評估的方法有哪些（）A.調(diào)查問卷B.風險矩陣C.人員訪談D.流程分析E.抽樣測試答案：ABCD解析：風險評估是識別、分析和評價企業(yè)面臨的各種風險的過程。在內(nèi)部控制評價中，常用的風險評估方法包括：調(diào)查問卷（A）可以通過標準化的問卷收集員工對風險和控制的認識；風險矩陣（B）是一種將風險的可能性和影響程度進行量化評估的工具；人員訪談（C）可以深入了解業(yè)務(wù)人員對風險和控制的理解；流程分析（D）通過分析業(yè)務(wù)流程識別其中的風險點。抽樣測試（E）更多是用于測試控制的有效性，而非評估風險本身，盡管測試結(jié)果可能反過來影響對風險的評價。因此，風險評估的主要方法包括A、B、C、D。13.內(nèi)部控制評價報告中，對一般缺陷的披露程度通常如何（）A.在報告附注中披露B.在報告正文摘要中披露C.需要詳細描述D.可能需要管理層解釋E.通常不需要單獨列示答案：ADE解析：內(nèi)部控制評價報告中，對不同等級的缺陷披露程度通常有所不同。重大缺陷（有時也稱嚴重缺陷）通常需要在報告正文中重點說明，甚至可能需要單獨列示。一般缺陷（有時也稱重要缺陷或顯著缺陷）的披露程度相對較低。通常，一般缺陷不需要在報告正文摘要中披露，也不需要詳細描述每個缺陷的具體情況（C不選），但可能需要在報告附注中簡要披露缺陷的性質(zhì)和數(shù)量，或者需要管理層就缺陷的整改情況提供解釋（D）。如果報告中披露了重大缺陷，有時為了提供完整性，可能會簡要提及存在其他一般缺陷，但一般不單獨列示（E）。因此，A、D、E是通常情況。14.內(nèi)部控制評價過程中，收集評價證據(jù)的來源有哪些（）A.內(nèi)部文件記錄B.外部審計報告C.人員訪談記錄D.實地觀察記錄E.抽樣測試結(jié)果答案：ACDE解析：收集評價證據(jù)是支撐評價結(jié)論的基礎(chǔ)，證據(jù)的來源應(yīng)該是多樣化的，以確保其充分性和適當性。內(nèi)部文件記錄（A），如內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程圖、審批單據(jù)、會議紀要等，是重要的證據(jù)來源；人員訪談記錄（C）可以反映員工對內(nèi)部控制的了解和執(zhí)行情況；實地觀察記錄（D）可以直觀了解控制措施的實際運行情況；抽樣測試結(jié)果（E）可以提供關(guān)于控制有效性的客觀數(shù)據(jù)。外部審計報告（B）雖然可能包含對內(nèi)部控制的評價，但其結(jié)論是針對整個財務(wù)報表的，可能不夠詳細或具體到評價程序所關(guān)注的具體控制點，因此通常不能作為評價內(nèi)部控制的直接證據(jù)來源，除非評價機構(gòu)與外部審計師協(xié)調(diào)并利用了其工作成果。15.內(nèi)部控制評價結(jié)果的有效性受哪些因素影響（）A.評價人員的專業(yè)勝任能力B.評價方法的選擇C.評價資源的投入D.評價信息的質(zhì)量E.企業(yè)內(nèi)部控制文化的支持答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制評價結(jié)果的有效性是評價工作質(zhì)量的關(guān)鍵體現(xiàn)，它受到多種因素的影響。評價人員的專業(yè)勝任能力（A）直接影響其識別缺陷、評估風險和得出結(jié)論的能力；評價方法的選擇（B）是否恰當、科學(xué)，決定了評價的深度和廣度；評價資源的投入，包括時間、人力、物力等（C），決定了評價工作的充分性；評價信息的質(zhì)量，包括信息的完整性、準確性、及時性（D），是評價的基礎(chǔ)；此外，企業(yè)內(nèi)部控制文化的支持（E），即管理層和員工對內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行意愿，也會影響評價工作的開展和評價結(jié)果的有效性。以上因素都會共同作用，影響內(nèi)部控制評價結(jié)果的有效性。16.內(nèi)部控制評價中，穿行測試的主要步驟包括（）A.選擇交易樣本B.追蹤交易流程C.識別關(guān)鍵控制點D.評估控制設(shè)計E.測試控制運行答案：ABC解析：穿行測試是通過選擇一項或幾項完整的業(yè)務(wù)交易，從交易的發(fā)生開始，依次追蹤其經(jīng)過的各個環(huán)節(jié)，直至交易完成或報告出來的過程。其主要步驟包括：首先，需要選擇具有代表性的交易樣本（A）；然后，詳細追蹤該交易樣本的整個流程（B），了解業(yè)務(wù)活動的來龍去脈；在追蹤過程中，識別出每個環(huán)節(jié)中涉及的關(guān)鍵內(nèi)部控制點（C），即哪些環(huán)節(jié)有控制措施；通過了解控制點的設(shè)置和執(zhí)行情況，初步評估控制設(shè)計（D）的合理性，但這通常不是穿行測試的主要目的，而是評估的重點；穿行測試本身主要關(guān)注流程和控制的識別，一般不深入測試控制運行的有效性（E），測試運行通常在穿行測試之后進行。因此，主要步驟是A、B、C。17.內(nèi)部控制評價報告應(yīng)向哪些主體報送（）A.董事會B.監(jiān)事會C.總經(jīng)理D.內(nèi)部審計部門E.證券交易所答案：ABC解析：內(nèi)部控制評價報告是企業(yè)對其內(nèi)部控制有效性進行評估后形成的正式文件，需要按照規(guī)定向相關(guān)主體報送。通常，內(nèi)部控制評價報告應(yīng)首先報送企業(yè)的董事會（A），因為董事會是對企業(yè)內(nèi)部控制負最終責任的主管機構(gòu)；根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)，可能還需要報送監(jiān)事會（B），監(jiān)事會對董事會和高級管理人員進行監(jiān)督；總經(jīng)理（C）作為企業(yè)的主要管理者，也需要了解內(nèi)部控制評價結(jié)果，以便進行管理和決策；內(nèi)部審計部門（D）作為內(nèi)部控制評價的執(zhí)行主體，需要留存報告以備查考，并向管理層匯報，但通常不視為外部報送主體。證券交易所（E）通常不直接接收企業(yè)內(nèi)部控制的評價報告，而是關(guān)注其對外發(fā)布的財務(wù)報告和相關(guān)披露中反映的內(nèi)部控制信息。因此，主要的報送主體是A、B、C。18.內(nèi)部控制評價中，控制測試的類型有哪些（）A.細節(jié)測試B.布局測試C.功能測試D.重新執(zhí)行E.分析性復(fù)核答案：CD解析：控制測試是為了獲取關(guān)于內(nèi)部控制是否按照設(shè)計運行以及運行是否有效的審計證據(jù)?？刂茰y試通常包括兩種類型：一種是功能測試（C），主要關(guān)注控制措施是否被執(zhí)行，例如檢查審批單是否被簽字；另一種是重新執(zhí)行（D），即由評價人員親自執(zhí)行控制措施，以驗證其有效性。細節(jié)測試（A）通常用于實質(zhì)性程序，檢查交易記錄的準確性；布局測試（B）不是控制測試的標準分類；分析性復(fù)核（E）主要用于實質(zhì)性分析程序，評估數(shù)據(jù)間關(guān)系是否合理。因此，控制測試的主要類型是C和D。19.內(nèi)部控制評價結(jié)果為“重大缺陷”的主要特征是（）A.可能導(dǎo)致財務(wù)報告嚴重錯報B.可能導(dǎo)致重大資產(chǎn)損失C.內(nèi)部控制設(shè)計存在嚴重不足D.內(nèi)部控制運行存在嚴重偏差E.可能違反法律法規(guī)且造成嚴重后果答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制評價結(jié)果為“重大缺陷”通常意味著存在嚴重的內(nèi)部控制問題，這些問題可能導(dǎo)致企業(yè)無法實現(xiàn)其控制目標。其主要特征包括：該缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報告出現(xiàn)嚴重錯報（A），影響報表使用者據(jù)此做出決策；可能導(dǎo)致重大資產(chǎn)損失（B），如現(xiàn)金被挪用、存貨毀損等；其根源在于內(nèi)部控制設(shè)計存在嚴重不足（C），或者即使設(shè)計合理，控制運行也存在嚴重偏差，且無法被其他控制所補償（D）；還可能意味著企業(yè)可能違反了重要的法律法規(guī)（E），并可能因此造成嚴重后果。因此，A、B、C、D、E都是重大缺陷的主要特征。20.內(nèi)部控制評價過程中，對控制的初步評價和詳細評價的關(guān)系是（）A.初步評價是詳細評價的基礎(chǔ)B.詳細評價是初步評價的深化C.兩者相互印證D.初步評價可以替代詳細評價E.兩者獨立進行答案：ABC解析：內(nèi)部控制評價通常包含初步評價和詳細評價兩個階段。初步評價是在對業(yè)務(wù)流程和控制有基本了解后，對控制的設(shè)計健全性和運行有效性進行的初步判斷，旨在識別可能存在的主要問題，為后續(xù)工作確定重點。詳細評價則是在初步評價的基礎(chǔ)上，通過更深入的調(diào)查、測試和分析，對初步評價中識別的問題進行核實和評估，或者對初步評價未充分關(guān)注的控制進行更詳細的檢查。因此，初步評價是詳細評價的基礎(chǔ)（A），為詳細評價指明方向；詳細評價是初步評價的深化（B），提供更充分、更深入的證據(jù)；初步評價和詳細評價的結(jié)果可以相互印證（C），共同構(gòu)成完整的評價結(jié)論。初步評價不能替代詳細評價（D），因為初步評價可能存在偏差或遺漏；兩者也不是完全獨立進行的（E），而是相互關(guān)聯(lián)、層層遞進的。因此，A、B、C是正確的關(guān)系描述。三、判斷題1.內(nèi)部控制評價只能由內(nèi)部審計部門負責執(zhí)行。答案：錯誤解析：內(nèi)部控制評價工作通常由內(nèi)部審計部門負責組織和管理，因為內(nèi)部審計部門具備獨立性和專業(yè)性，適合承擔這項工作。然而，這并不意味著只能由內(nèi)部審計部門執(zhí)行。根據(jù)企業(yè)實際情況和評價目標，管理層也可以直接組織相關(guān)部門或聘請外部專家來執(zhí)行內(nèi)部控制評價。內(nèi)部審計部門可以對這些評價工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督，確保評價的質(zhì)量。因此，內(nèi)部控制評價并非內(nèi)部審計部門的專屬職責。2.內(nèi)部控制評價的結(jié)果分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三種等級。答案：錯誤解析：內(nèi)部控制評價的結(jié)果等級劃分方式可能因企業(yè)或評價機構(gòu)而異。常見的劃分方式是將評價結(jié)果分為四個等級，例如：優(yōu)秀、良好、一般、較差；或者分為三個等級，例如：有效、基本有效、無效；或者分為五個等級，例如：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷、無缺陷。雖然“重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷”是某些情況下可能使用的等級，但這并非唯一的或標準的劃分方式。因此，說“三種等級”是不準確的。3.內(nèi)部控制評價過程中，穿行測試的主要目的是評估控制風險。答案：錯誤解析：穿行測試的主要目的是了解業(yè)務(wù)流程、識別關(guān)鍵控制點以及獲取關(guān)于控制設(shè)計和執(zhí)行的基本信息。通過追蹤一個交易從發(fā)生到報告的完整過程，評價人員可以更全面地理解業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的內(nèi)部控制。雖然穿行測試的結(jié)果有助于評價人員初步判斷控制風險的高低，并據(jù)此確定后續(xù)測試的重點和范圍，但其直接目的并非評估控制風險，評估控制風險通常需要結(jié)合其他方法，如控制測試、分析程序等。因此，說穿行測試的“主要目的”是評估控制風險是不準確的。4.內(nèi)部控制評價報告必須由外部審計師審閱。答案：錯誤解析：內(nèi)部控制評價報告是企業(yè)對其內(nèi)部控制自我評價結(jié)果的總結(jié)和正式表述，主要向企業(yè)內(nèi)部管理層、董事會、監(jiān)事會等報送。雖然外部審計師在執(zhí)行年度財務(wù)審計時，可能會關(guān)注和利用企業(yè)的內(nèi)部控制評價報告，并對其提供的證據(jù)進行評估，但并不要求內(nèi)部控制評價報告必須由外部審計師審閱。企業(yè)內(nèi)部審計部門或管理層可以對評價報告進行內(nèi)部審閱或復(fù)核。外部審計師的參與通常是基于其自身的審計需求和審計準則，而非內(nèi)部控制評價的固有要求。5.內(nèi)部控制評價結(jié)果為“有效”意味著內(nèi)部控制完全不存在缺陷。答案：錯誤解析：內(nèi)部控制評價結(jié)果為“有效”通常意味著企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計和運行能夠合理保證財務(wù)報告的可靠性、資產(chǎn)的安全以及經(jīng)營的效率效果。但這并不意味著內(nèi)部控制完全不存在缺陷。評價結(jié)果為“有效”可能是基于評價人員對控制風險的評估，認為存在的缺陷不足以導(dǎo)致控制目標無法實現(xiàn)，或者有其他控制措施能夠有效補償。因此，“有效”的評價結(jié)果并不意味著控制是完美的，而是意味著控制是充分和有效的，能夠滿足企業(yè)的控制目標。6.內(nèi)部控制評價過程中，抽樣測試不需要考慮抽樣風險。答案：錯誤解析：抽樣測試是內(nèi)部控制評價中常用的技術(shù)手段，但由于樣本僅是總體的一部分，因此抽樣測試不可避免地存在抽樣風險，即抽樣結(jié)果可能無法完全代表總體情況的風險。在進行抽樣測試時，評價人員需要根據(jù)評價目標和風險水平，確定適當?shù)某闃臃椒?、樣本量和評價標準，以將抽樣風險控制在可接受的范圍內(nèi)。忽視抽樣風險可能導(dǎo)致評價結(jié)論的不準確，影響評價工作的質(zhì)量。因此，抽樣測試必須考慮抽樣風險。7.內(nèi)部控制評價的目的是為了滿足外部審計的要求。答案：錯誤解析：內(nèi)部控制評價的主要目的是幫助企業(yè)了解自身內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，識別存在的缺陷和不足，從而采取措施加以改進，提高內(nèi)部控制水平，最終保障企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、資產(chǎn)的安全以及經(jīng)營的效率效果。雖然內(nèi)部控制評價的結(jié)果可能會被外部審計師在執(zhí)行審計時參考和利用，以滿足其審計需求，但這并非內(nèi)部控制評價的初衷和唯一目的。內(nèi)部控制評價首先是為了服務(wù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要。8.內(nèi)部控制評價結(jié)果中，一般缺陷通常不需要報告給董事會。答案：錯誤解析：內(nèi)部控制評價報告通常需要向企業(yè)的董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）報告，因為董事會是對企業(yè)內(nèi)部控制負最終責任的主管機構(gòu)。報告內(nèi)容可能根據(jù)缺陷的嚴重程度有所不同。對于重大缺陷，通常需要在報告正文中重點說明；對于重要缺陷或一般缺陷，雖然可能在報告附注中簡要披露，或者只在內(nèi)部報告中詳細說明，但完整的評價報告，包括對一般缺陷的披露，理論上應(yīng)提交給董事會審閱，以便董事會全面了解企業(yè)內(nèi)部控制的狀況。因此，說一般缺陷“通常不需要”報告給董事會是不準確的。9.內(nèi)部控制評價過程中，訪談法主要適用于了解控制設(shè)計。答案：錯誤解析：內(nèi)部控制評價過程中，訪談法是一種重要的信息收集方法，可以通過與不同層級、不同部門的員工進行訪談，了解他們對內(nèi)部控制的了解程度、執(zhí)行情況、遇到的問題和意見建議等。訪談法既可以用來了解控制設(shè)計情況（例如，了解政策程序是如何傳達和理解的），也可以用來了解控制運行情況（例如，了解實際執(zhí)行中遇到了哪些困難，控制是否被遵守等）。因此，說訪談法“主要適用于”了解控制設(shè)計是不