2025年審計師《內(nèi)部控制與審計流程》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.內(nèi)部控制的目標之一是（）A.提高企業(yè)運營效率B.降低企業(yè)運營成本C.確保企業(yè)資產(chǎn)安全D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制的目標是多方面的，不僅包括提高運營效率、降低成本，更重要的是確保企業(yè)資產(chǎn)安全、財務報告的可靠性、法律法規(guī)的遵守等。因此，選項D是正確的。2.審計流程的第一步通常是（）A.審計報告撰寫B(tài).審計計劃制定C.審計現(xiàn)場實施D.審計證據(jù)收集答案：B解析：審計流程按照一定的順序進行，首先需要進行的是審計計劃制定。這一步驟是為了明確審計目標、范圍、時間和資源等，為后續(xù)的審計工作打下基礎。因此，選項B是正確的。3.在內(nèi)部控制測試中，哪種方法主要用于評估內(nèi)部控制設計的有效性（）A.詳細測試B.實地觀察C.穿行測試D.抽樣測試答案：C解析：穿行測試是一種用于評估內(nèi)部控制設計有效性的方法。它通過追蹤一個業(yè)務流程從開始到結束的整個過程，檢查每個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設計是否合理、執(zhí)行是否到位。因此，選項C是正確的。4.審計證據(jù)的適當性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量足夠B.證據(jù)的質(zhì)量能夠支持審計結論C.證據(jù)的來源可靠D.證據(jù)的獲取方式合規(guī)答案：B解析：審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠支持審計結論。即使證據(jù)數(shù)量很多，但如果質(zhì)量不高，也不能夠有效地支持審計結論。因此，選項B是正確的。5.以下哪種情況不屬于內(nèi)部控制的固有局限性（）A.控制設計不合理B.控制執(zhí)行不到位C.審計證據(jù)的局限性D.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上答案：C解析：內(nèi)部控制的固有局限性是指內(nèi)部控制本身存在的、無法避免的缺陷。控制設計不合理、控制執(zhí)行不到位和管理層凌駕于內(nèi)部控制之上都是內(nèi)部控制的固有局限性。而審計證據(jù)的局限性是審計工作中的一個普遍問題，不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。因此，選項C是正確的。6.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷，應該（）A.立即停止審計工作B.忽略該缺陷，繼續(xù)審計其他內(nèi)容C.記錄該缺陷，并評估其對審計的影響D.直接要求被審計單位整改該缺陷答案：C解析：當審計師發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷時，應該記錄該缺陷，并評估其對審計的影響。這有助于審計師確定是否需要進一步調(diào)查或調(diào)整審計程序。因此，選項C是正確的。7.審計工作底稿應該（）A.由被審計單位人員編制B.由審計師編制，并經(jīng)被審計單位審核C.由審計師編制，并妥善保管D.由審計機構負責人編制答案：C解析：審計工作底稿是審計師在審計過程中形成的記錄，應該由審計師編制，并妥善保管。這些底稿是審計工作的基礎，也是審計責任的重要體現(xiàn)。因此，選項C是正確的。8.以下哪種方法不屬于審計抽樣方法（）A.分層抽樣B.整體抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.隨機抽樣答案：B解析：審計抽樣方法包括分層抽樣、系統(tǒng)抽樣和隨機抽樣等。整體抽樣不屬于審計抽樣方法。因此，選項B是正確的。9.在審計報告中發(fā)現(xiàn)重大錯報，審計師應該（）A.直接向被審計單位管理層報告B.先與被審計單位治理層溝通C.忽略該錯報，繼續(xù)完成審計工作D.立即停止審計工作答案：B解析：當審計報告中發(fā)現(xiàn)重大錯報時，審計師應該先與被審計單位治理層溝通。這有助于審計師了解錯報的原因，并確定是否需要采取進一步措施。因此，選項B是正確的。10.內(nèi)部控制評價的結果通常包括（）A.控制缺陷的識別B.控制有效性的評估C.控制改進建議D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制評價的結果通常包括控制缺陷的識別、控制有效性的評估以及控制改進建議等。這些結果有助于被審計單位改進內(nèi)部控制，提高運營效率和財務報告質(zhì)量。因此，選項D是正確的。11.以下哪項不屬于內(nèi)部控制的要素（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.信息與溝通D.審計委員會答案：D解析：內(nèi)部控制的要素通常包括控制環(huán)境、風險評估過程、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督活動。審計委員會雖然是內(nèi)部治理的重要組成部分，但它本身不是內(nèi)部控制的直接要素，而是對內(nèi)部控制設計和運行進行監(jiān)督的機構。12.在設計內(nèi)部控制測試時，如果控制預期信賴程度較高，審計師可能（）A.擴大測試范圍B.減少測試范圍C.增加測試頻率D.忽略測試答案：B解析：當預期內(nèi)部控制能夠有效運行時，審計師對其信賴程度較高，因此可以適當減少測試的范圍，但仍需執(zhí)行必要的測試以保持職業(yè)懷疑態(tài)度并支持審計結論。13.審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位未按照標準執(zhí)行某項控制，這表明（）A.內(nèi)部控制存在缺陷B.被審計單位故意舞弊C.審計師工作失誤D.被審計單位管理混亂答案：A解析：內(nèi)部控制存在缺陷是指內(nèi)部控制設計不合理或未得到有效執(zhí)行，無法實現(xiàn)預期控制目標。被審計單位未按照標準執(zhí)行控制，直接表明該控制存在缺陷。14.以下哪種方法通常用于評估控制設計的合理性（）A.詳細測試B.穿行測試C.抽樣測試D.分析性復核答案：B解析：穿行測試通過追蹤業(yè)務流程的完整步驟，檢查每個環(huán)節(jié)的控制設計是否邏輯上能夠防止或發(fā)現(xiàn)錯誤，因此特別適用于評估控制設計的合理性。15.審計證據(jù)的充分性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計意見B.證據(jù)的來源多樣化C.證據(jù)的獲取方式合規(guī)D.證據(jù)的相關性高答案：A解析：審計證據(jù)的充分性是指所獲取證據(jù)的數(shù)量足以支持審計師得出的結論。證據(jù)需要足夠多，才能在合理程度上保證審計結果的可靠性。16.當審計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可能采取的措施包括（）A.發(fā)表保留意見B.發(fā)表無法表示意見C.發(fā)表否定意見D.A和B答案：D解析：如果審計證據(jù)無法滿足審計準則的要求，即無法達到充分、適當?shù)某潭?，審計師可能無法獲取足夠的審計證據(jù)來發(fā)表無保留意見。在這種情況下，根據(jù)問題的嚴重程度，審計師可能需要發(fā)表保留意見（如果部分審計證據(jù)不足）或無法表示意見（如果無法獲取任何關于財務報表整體的意見所需證據(jù)）。17.內(nèi)部控制監(jiān)督包括（）A.日常監(jiān)督B.特殊評估C.內(nèi)部審計D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制監(jiān)督是指確保內(nèi)部控制持續(xù)得到執(zhí)行的過程。它包括日常監(jiān)督（由管理層進行）、特殊評估（針對特定控制或流程進行的評估）以及內(nèi)部審計（由內(nèi)部審計部門進行的獨立評估）。18.審計工作底稿的主要作用是（）A.提供給被審計單位作為管理參考B.作為審計報告的支持C.用于內(nèi)部審計質(zhì)量控制D.B和C答案：D解析：審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計工作的記錄，其主要作用是提供審計結論的證據(jù)支持，并且是進行審計質(zhì)量控制、復核和后續(xù)查閱的重要文件。雖然審計師可能會與被審計單位就某些事項溝通，但工作底稿的主要目的不是作為被審計單位的管理參考。19.在審計抽樣中，如果樣本出現(xiàn)重大偏差，審計師應該（）A.停止抽樣B.擴大樣本量C.評估偏差原因并可能調(diào)整審計結論D.B和C答案：D解析：當審計抽樣結果顯示樣本存在重大偏差時，這通常表明總體的特征可能與預期有較大差異。審計師應評估產(chǎn)生偏差的原因，并可能需要擴大樣本量以獲取更可靠的信息，同時也要考慮是否需要調(diào)整審計結論。20.審計報告的日期通常是指（）A.審計外勤工作開始日期B.審計外勤工作結束日期C.財務報表截止日期D.審計報告提交給被審計單位管理層日期答案：C解析：審計報告的日期通常是指審計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務報表發(fā)表審計意見的日期。這個日期通常接近財務報表的截止日期，因為審計意見是針對截止日期前期間的財務報表發(fā)表的。二、多選題1.內(nèi)部控制的目標主要包括（）A.確保財務報告的可靠性B.提高運營效率C.保障資產(chǎn)安全D.促進法律法規(guī)的遵守E.獲取審計證據(jù)答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的目標是多元化的，主要包括確保財務報告的可靠性、提高運營效率、保障資產(chǎn)安全以及促進組織遵守適用的法律法規(guī)。獲取審計證據(jù)是審計師的工作內(nèi)容，而非內(nèi)部控制的目標。因此，選項A、B、C、D是正確的。2.下列哪些屬于內(nèi)部控制的控制活動（）A.授權批準B.職責分離C.對賬程序D.實物控制E.業(yè)績評價答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制的控制活動是指組織為實現(xiàn)其控制目標而采取的具體措施，包括授權批準、職責分離、對賬程序、實物控制、業(yè)績評價、信息技術控制等。因此，選項A、B、C、D、E都是正確的。3.審計流程通常包括哪些主要階段（）A.計劃審計工作B.執(zhí)行審計程序C.審計報告D.審計后續(xù)跟蹤E.收集審計證據(jù)答案：ABCE解析：審計流程通常包括計劃審計工作、執(zhí)行審計程序（其中包括收集審計證據(jù)）、形成審計意見以及出具審計報告等主要階段。審計后續(xù)跟蹤雖然也是審計工作的一部分，但通常不是審計流程的核心階段。因此，選項A、B、C、E是正確的。4.評估內(nèi)部控制設計有效性的方法包括（）A.流程分析B.穿行測試C.檢查文件記錄D.實地觀察E.詢問被審計單位人員答案：ABDE解析：評估內(nèi)部控制設計有效性的方法主要包括流程分析（了解控制流程）、穿行測試（追蹤業(yè)務流程以評估控制設計）、實地觀察（觀察控制措施的執(zhí)行情況）以及詢問被審計單位人員（了解他們對控制的理解和執(zhí)行情況）。檢查文件記錄主要用于評估控制執(zhí)行的有效性。因此，選項A、B、D、E是正確的。5.以下哪些屬于內(nèi)部控制的固有局限性（）A.控制可能被規(guī)避或失效B.內(nèi)部控制無法消除所有風險C.審計證據(jù)存在局限性D.控制設計可能不合理E.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上答案：AB解析：內(nèi)部控制的固有局限性是指內(nèi)部控制本身存在的、無法避免的缺陷。主要包括內(nèi)部控制無法消除所有風險（B），以及控制可能被規(guī)避、失效或設計不合理（A、D）。管理層凌駕于內(nèi)部控制之上（E）是內(nèi)部控制的重大缺陷，但其發(fā)生并非內(nèi)部控制固有無法避免的缺陷。審計證據(jù)的局限性（C）是審計工作中的一個普遍問題，不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。因此，選項A、B是正確的。6.審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括（）A.相關性B.可靠性C.充分性D.適當性E.完整性答案：ABD解析：審計證據(jù)的質(zhì)量特征主要包括相關性、可靠性、充分性和適當性。相關性是指證據(jù)與審計目標的相關程度；可靠性是指證據(jù)的可信程度；充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結論；適當性是充分性和可靠性的綜合，是指證據(jù)同時滿足充分性和可靠性。完整性不是審計證據(jù)的質(zhì)量特征。因此，選項A、B、D是正確的。7.在進行審計抽樣時，確定樣本規(guī)模需要考慮的因素包括（）A.可容忍錯報B.可接受的抽樣風險C.總體變異性D.總體規(guī)模E.審計程序的性質(zhì)答案：ABD解析：確定審計抽樣樣本規(guī)模時，通常需要考慮可容忍錯報（A）、可接受的抽樣風險（B，通常用可容忍錯報和總體變異性來衡量抽樣風險）、總體規(guī)模（D）以及抽樣方法等因素?？傮w變異性（C）會影響抽樣風險的大小，從而間接影響樣本規(guī)模。審計程序的性質(zhì)（E）可能會影響對證據(jù)的要求，但通常不直接決定樣本規(guī)模。因此，選項A、B、D是主要考慮因素。8.內(nèi)部控制缺陷通常分為（）A.設計缺陷B.運行缺陷C.一般缺陷D.重大缺陷E.關鍵缺陷答案：ABD解析：內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其嚴重程度通常分為設計缺陷、運行缺陷和重大缺陷。設計缺陷是指內(nèi)部控制設計不合理，即使執(zhí)行也可能無法實現(xiàn)控制目標；運行缺陷是指控制設計合理但未得到執(zhí)行或執(zhí)行不到位；重大缺陷是指缺陷的嚴重程度足以導致財務報表出現(xiàn)重大錯報。一般缺陷（C）和關鍵缺陷（E）不是標準的內(nèi)部控制缺陷分類術語。因此，選項A、B、D是正確的分類。9.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結論E.審計人員及日期答案：ABCDE解析：審計工作底稿應當記錄審計計劃的各項內(nèi)容，包括審計目標（A）、執(zhí)行的審計程序（B）、獲取的審計證據(jù)（C）以及得出的審計結論（D），同時還需要記錄執(zhí)行審計的人員和日期（E）等信息，以支持審計意見并便于復核和追溯。因此，選項A、B、C、D、E都是審計工作底稿通常應包含的內(nèi)容。10.評估控制運行有效性的方法包括（）A.重新執(zhí)行控制B.檢查控制運行的效果C.詢問被審計單位人員D.觀察控制的執(zhí)行情況E.分析程序答案：ABCD解析：評估控制運行有效性的方法主要包括重新執(zhí)行控制（A，即審計師親自執(zhí)行控制程序以確認其有效性）、檢查控制運行的效果（B，如檢查批準記錄、對賬結果等）、詢問被審計單位人員（C，了解控制是否按設計執(zhí)行）以及觀察控制的執(zhí)行情況（D，直接觀察員工是否遵循控制程序）。分析程序（E）通常用于評估財務數(shù)據(jù)的合理性或識別異常波動，雖然可能間接提供關于控制有效性的線索，但不是直接評估控制運行有效性的主要方法。因此，選項A、B、C、D是正確的評估方法。11.下列哪些屬于內(nèi)部控制的監(jiān)督活動（）A.內(nèi)部審計部門的獨立評估B.管理層的日常監(jiān)督C.治理層的審核D.對控制缺陷的跟蹤改進E.財務報表的編制答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的監(jiān)督活動是指對內(nèi)部控制設計和運行情況進行的監(jiān)控，以確保其持續(xù)有效。這包括內(nèi)部審計部門的獨立評估（A）、管理層的日常監(jiān)督（B）、治理層的審核（C）以及持續(xù)監(jiān)控和跟蹤識別出的控制缺陷的改進情況（D）。財務報表的編制（E）是管理層的責任，雖然會使用內(nèi)部控制產(chǎn)生的信息，但本身不是監(jiān)督活動。因此，選項A、B、C、D是正確的。12.審計證據(jù)的可靠性受哪些因素影響（）A.證據(jù)的來源B.證據(jù)的客觀性C.證據(jù)的獲取方式D.證據(jù)的相關性E.證據(jù)的充分性答案：ABC解析：審計證據(jù)的可靠性主要受其來源（A，如內(nèi)部證據(jù)vs外部證據(jù)）、客觀性（B，如直接證據(jù)vs間接證據(jù)）以及獲取方式（C，如觀察、檢查、詢問等不同方式獲取的證據(jù)可靠性不同）的影響。相關性（D）和充分性（E）是評估證據(jù)質(zhì)量的重要特征，但相關性主要影響證據(jù)的適用性，充分性主要影響證據(jù)是否足以支持結論，兩者不直接決定證據(jù)本身的基本可靠性。因此，選項A、B、C是影響可靠性的主要因素。13.內(nèi)部控制設計合理的關鍵考慮因素包括（）A.企業(yè)的經(jīng)營目標B.適用的法律法規(guī)C.業(yè)務的性質(zhì)和復雜程度D.可接受的錯報風險水平E.信息技術系統(tǒng)的應用答案：ABCDE解析：設計合理的內(nèi)部控制需要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營目標（A）、所處的經(jīng)營環(huán)境、適用的法律法規(guī)（B）、業(yè)務的具體性質(zhì)和復雜程度（C）、可接受的錯報風險水平（D）以及所應用的信息技術系統(tǒng)（E）等因素。只有全面考慮這些因素，才能設計出有效實現(xiàn)控制目標的控制措施。因此，選項A、B、C、D、E都是關鍵考慮因素。14.下列哪些情況可能導致審計范圍受到限制（）A.被審計單位拒絕提供關鍵信息B.內(nèi)部控制嚴重缺陷導致無法依賴C.審計人員缺乏必要的專業(yè)知識D.被審計單位外勤審計時間嚴重不足E.審計準則發(fā)生變更答案：ABD解析：審計范圍的限制通常源于被審計單位的限制或審計師自身的限制。被審計單位拒絕提供關鍵信息（A）、由于內(nèi)部控制存在嚴重缺陷導致無法依賴而需要執(zhí)行更多實質(zhì)性程序（實質(zhì)上擴大了范圍以彌補不可信賴的內(nèi)部控制，但也可視為范圍受限的一種情況），以及被審計單位無法提供足夠的外勤審計時間（D）等，都可能導致審計范圍受到限制。審計人員缺乏必要的專業(yè)知識（C）通常會導致審計效果下降或無法完成審計，但不一定構成對范圍的限制。審計準則發(fā)生變更（E）會影響審計方法，但不直接導致范圍限制。因此，選項A、B、D是正確的。15.評估控制設計的穿行測試通常涉及（）A.確認業(yè)務流程的每個步驟B.檢查與每一步驟相關的控制C.追蹤一個交易從起點到終點的完整過程D.評估控制設計的合理性E.確定是否需要執(zhí)行實質(zhì)性程序答案：ABCD解析：穿行測試是通過追蹤一個業(yè)務流程或交易從起點到終點的完整過程（C），來了解和評估內(nèi)部控制設計的流程和邏輯。在測試過程中，審計師會確認業(yè)務流程的每個步驟（A），并檢查與每一步驟相關的控制（B），最終目的是評估控制設計的合理性（D）。穿行測試的結果有助于判斷是否需要執(zhí)行進一步的內(nèi)部控制測試或實質(zhì)性程序（E是可能的結果，但不是穿行測試本身的直接目的）。因此，選項A、B、C、D都是穿行測試通常涉及的內(nèi)容。16.內(nèi)部控制要素中的控制環(huán)境包括（）A.管理層的誠信和道德價值觀B.治理層的參與和關注C.組織結構的設置D.職權與責任的分配E.人力資源政策與實踐答案：ABCDE解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，提供了內(nèi)部控制的文化和氛圍。它包括治理層的參與和關注（B）、管理層的誠信和道德價值觀（A）、組織結構及權責分配（C、D）、人力資源政策與實踐（E）以及對外部資源（如顧問）的利用等。因此，選項A、B、C、D、E都屬于控制環(huán)境的組成部分。17.審計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素主要有（）A.可容忍錯報B.可接受的抽樣風險C.總體變異性D.總體項目數(shù)量E.預期總體錯報金額答案：ABCD解析：確定審計抽樣的樣本規(guī)模需要考慮多個因素?？扇萑体e報（A）越低，所需樣本規(guī)模通常越大；可接受的抽樣風險（B）水平越高（即風險容忍度越高），樣本規(guī)?？梢栽叫?；總體變異性（C）越大，需要更大的樣本量來準確估計總體特征；總體項目數(shù)量（D）也會影響樣本規(guī)模的確定，尤其是在項目數(shù)量較少時。預期總體錯報金額（E）可能會影響對可容忍錯報的設定，進而影響樣本規(guī)模，但它本身不是直接確定樣本量的因素。因此，選項A、B、C、D是主要影響因素。18.審計工作底稿的復核主要目的是（）A.確保審計工作按計劃進行B.提高審計工作底稿的質(zhì)量C.確認審計證據(jù)的充分性和適當性D.降低審計風險E.明確審計人員的責任答案：BCE解析：審計工作底稿的復核是審計質(zhì)量控制的重要組成部分，其主要目的是確保審計工作底稿記錄了執(zhí)行的工作、獲取的證據(jù)以及得出的結論（B），確認審計證據(jù)是否充分、適當（C），并確保審計工作符合審計準則的要求，從而降低審計風險（D）。雖然復核也有助于確保工作按計劃進行（A）和明確責任（E），但其核心目的在于保證底稿質(zhì)量和審計結論的可靠性。因此，選項B、C、D是最主要的目的。19.以下哪些屬于控制活動（）A.授權批準B.職責分離C.對賬程序D.實物控制E.風險評估答案：ABCD解析：控制活動是指企業(yè)為實現(xiàn)其控制目標而設計和執(zhí)行的具體政策和程序。常見的控制活動包括授權批準（A）、職責分離（B）、對賬程序（C）、實物控制（D）、業(yè)績評價、信息技術控制等。風險評估（E）是內(nèi)部控制的要素之一，是設計和執(zhí)行控制活動的前提，但本身不屬于控制活動類別。因此，選項A、B、C、D是控制活動。20.當審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷時，應當（）A.記錄該缺陷B.評估其對財務報表的影響C.與適當層級的管理層溝通D.考慮是否需要與治理層溝通E.立即停止所有審計工作答案：ABCD解析：當審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷時，必須首先在審計工作底稿中記錄該缺陷（A）。然后，需要評估該缺陷對財務報表可能產(chǎn)生的影響（B）。根據(jù)缺陷的嚴重程度和影響，審計師需要與適當層級的管理層進行溝通（C），并可能需要考慮是否需要與治理層（如董事會或審計委員會）進行溝通（D），以獲取更多信息或尋求其對持續(xù)經(jīng)營等問題的關注。發(fā)現(xiàn)重大缺陷并不意味著需要立即停止所有審計工作（E），審計師仍需完成必要的審計程序，但可能需要調(diào)整審計計劃和風險應對策略。因此，選項A、B、C、D是正確的應對措施。三、判斷題1.內(nèi)部控制的目標是絕對的，一旦建立就能保證100%防止錯誤和舞弊的發(fā)生。答案：錯誤解析：內(nèi)部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守。內(nèi)部控制只能提供合理保證，而非絕對保證。由于內(nèi)部控制的固有局限性以及可能被管理層凌駕或規(guī)避，它無法絕對防止所有錯誤和舞弊的發(fā)生。因此，題目表述錯誤。2.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足夠多，而適當性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠支持審計結論。答案：正確解析：審計證據(jù)的充分性（Sufficiency）和適當性（Appropriateness）是衡量審計證據(jù)質(zhì)量的核心特征。充分性關注的是證據(jù)的數(shù)量是否足夠支持審計師的意見，而適當性關注的是證據(jù)的質(zhì)量，包括其相關性和可靠性，是否能夠支持預期的審計目標或結論。兩者缺一不可，但側重點不同。因此，題目表述正確。3.內(nèi)部控制測試只能評估控制運行的有效性，不能評估控制設計的合理性。答案：錯誤解析：內(nèi)部控制測試的主要目的是評估控制運行的有效性，即控制是否按照設計在實際中得到執(zhí)行并發(fā)揮了預期的作用。然而，為了進行有效的運行測試，審計師首先需要了解和評估控制的設計是否合理。評估控制設計的合理性通常采用流程分析、穿行測試等方法，這屬于了解內(nèi)部控制的一部分，雖然有時也被稱為“設計測試”，但其目的側重于評估設計本身，為后續(xù)的運行測試打下基礎。因此，說內(nèi)部控制測試只能評估運行有效性，不能評估設計合理性是不準確的，評估設計是測試運行有效性的前提。更準確地說，專門的設計評估測試是用于評估設計合理性的。因此，題目表述錯誤。4.如果審計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，就一定需要發(fā)表無法表示意見的審計報告。答案：錯誤解析：如果審計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致無法對財務報表整體形成審計意見，則可能需要發(fā)表無法表示意見（UnqualifiedOpinionwithanEmphasisofMatterorexceptforanOpinionontheFinancialStatementsasaWhole）。然而，在某些情況下，如果審計范圍受到限制，雖然無法獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，但可能仍然能對財務報表中未受影響的特定項目發(fā)表意見，或者發(fā)表保留意見（QualifiedOpinion）或否定意見（AdverseOpinion），具體取決于無法獲取證據(jù)的影響范圍和性質(zhì)。因此，無法獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)不一定總是導致發(fā)表無法表示意見。因此，題目表述錯誤。5.審計工作底稿是審計報告的支撐，但不需要長期保存。答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計工作的記錄，是形成審計意見的基礎，因此必須能夠充分支持審計報告。同時，審計工作底稿作為重要的審計文件，需要按照相關法律法規(guī)和審計準則的要求進行妥善保管，并保留一定的年限，以備日后查閱、復核或監(jiān)管機構檢查。因此，審計工作底稿不僅需要保存，還需要按規(guī)定長期保存。因此，題目表述錯誤。6.穿行測試主要用于評估控制設計的合理性，而不涉及控制執(zhí)行的檢查。答案：錯誤解析：穿行測試（Walkthrough）是通過追蹤一個業(yè)務交易從起點到終點的完整流程，來了解業(yè)務流程、評估內(nèi)部控制設計的合理性和完整性，并檢查關鍵控制點的設計。雖然其主要目的是評估設計，但在追蹤過程中，審計師會關注控制是如何設計的以及在流程中如何被執(zhí)行的，以判斷設計是否可行且得到基本執(zhí)行。因此，穿行測試不僅涉及控制設計的檢查，也間接涉及了對控制執(zhí)行情況的了解。因此，題目表述錯誤。7.內(nèi)部控制的監(jiān)督活動僅由內(nèi)部審計部門負責執(zhí)行。答案：錯誤解析：內(nèi)部控制的監(jiān)督活動是指對內(nèi)部控制設計和運行情況進行的監(jiān)控，以確保其持續(xù)有效。這包括內(nèi)部審計部門的獨立評估（日?；驅ｍ棧⒐芾韺拥娜粘１O(jiān)督以及治理層的審核。內(nèi)部審計部門是監(jiān)督活動的重要力量，但并非唯一執(zhí)行者，管理層和治理層也承擔著監(jiān)督內(nèi)部控制的責任。因此，題目表述錯誤。8.控制缺陷是指內(nèi)部控制設計不合理或未得到有效執(zhí)行，無法實現(xiàn)預期控制目標的情況。答案：正確解析：這是對內(nèi)部控制缺陷的正確定義。控制缺陷是指內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的不足之處，可能是設計上的缺陷（即控制本身設計不合理，即使執(zhí)行也無法實現(xiàn)目標），也可能是運行上的缺陷（即控制設計合理，但未得到有效執(zhí)行或執(zhí)行不到位），導致內(nèi)部控制無法實現(xiàn)其預期目標（如防止錯報、保護資產(chǎn)等）。因此，題目表述正確。9.審計抽樣方法只能用于細節(jié)測試，不能用于實質(zhì)性分析程序。答案：錯誤解析：審計抽樣方法主要應用于細節(jié)測試（如檢查憑證、記錄等以發(fā)現(xiàn)特定錯報），以獲取關于總體金額或存在性的審計證據(jù)。然而，在實質(zhì)性分析程序中，審計師也可能運用抽樣思維，例如在評估持續(xù)經(jīng)營風險時，分析行業(yè)趨勢、財務比率等，并根據(jù)分析結果判斷進一步審計程序的性質(zhì)、范圍、時間和方法，這其中也可能涉及對數(shù)據(jù)進行抽樣或分層分析。因此，審計抽樣方法的應用不完全局限于細節(jié)測試。因此，題目表述錯誤。10.如果被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，則內(nèi)部控制失去了設立的意義。答案：正確解析：內(nèi)部控制的核心在于通過合理的政策、程序和活動，提供合理保證以達成特定目標。如果被審計單位的管理層能夠有意或無意地繞過或無視這些內(nèi)部控制，使其無法發(fā)揮預期作用，那么內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行就失去了有效的保障機制，其提供的保證程度會大大降低，甚至可能完全失效。在這種情況下，即使內(nèi)部控制存在，也無法可靠地防止或發(fā)現(xiàn)錯報和舞弊，其設立的意義就大打折扣了。因此，題目表述正確。四、簡答題1.簡述內(nèi)部控制的要素及其核心作用。答案：內(nèi)部控制的要素主要包括控制環(huán)境、風險評估過程、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督活動。核心作用如下：（1）.控制環(huán)境：設定內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的態(tài)度和行為，提供基礎框架。（2）.風險評估過程：識別和評估與企業(yè)目標相關的風險，為設計有效的內(nèi)部控制提供依據(jù)。（3）.控制活動：將控制政策轉化為具體行動，貫穿業(yè)務流程，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤。（4）.信息與溝通：確保在組織內(nèi)部及時、準確地傳遞相關信息，支持控制活動有效執(zhí)行。（5）.監(jiān)督活動：持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制的設計和運行情況，確保其得到執(zhí)行并保持有效性。這些要素共同作用，旨在合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守。2.審計證據(jù)的適當性受哪些因素影響（）審