會(huì)計(jì)憑證填寫及賬務(wù)處理操作手冊一、會(huì)計(jì)憑證的認(rèn)知與分類會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的核心依據(jù)。其分類直接決定后續(xù)填寫與處理的邏輯，需重點(diǎn)區(qū)分兩類憑證：（一）原始憑證又稱“單據(jù)”，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的證明文件，需滿足“業(yè)務(wù)真實(shí)性、要素完整性”。按來源分為：自制原始憑證：企業(yè)內(nèi)部生成（如工資表、出庫單、費(fèi)用報(bào)銷單）；外來原始憑證：從外部單位取得（如發(fā)票、銀行回單、收據(jù)）。按格式分為通用憑證（如增值稅發(fā)票）和專用憑證（如差旅費(fèi)報(bào)銷單），實(shí)務(wù)中需根據(jù)業(yè)務(wù)類型選擇使用。（二）記賬憑證由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證編制，是確定會(huì)計(jì)分錄、登記賬簿的直接依據(jù)。按用途分為：專用記賬憑證：區(qū)分收款（現(xiàn)金/銀行收款）、付款（現(xiàn)金/銀行付款）、轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金/銀行的業(yè)務(wù)）；通用記賬憑證：不區(qū)分業(yè)務(wù)類型，適用于業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)。按填列方式分為單式（一筆業(yè)務(wù)分填多張憑證）和復(fù)式記賬憑證（一筆業(yè)務(wù)填一張憑證，實(shí)務(wù)中多采用復(fù)式）。二、會(huì)計(jì)憑證的填寫規(guī)范（一）原始憑證填寫要求1.要素完整性：日期：與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間一致（如發(fā)票日期不得晚于報(bào)銷日期）；內(nèi)容：清晰描述業(yè)務(wù)（如“原材料采購”需注明品種、數(shù)量）；金額：大小寫一致（小寫前加“￥”，大寫用漢字，如“￥1000”對(duì)應(yīng)“壹仟元整”）；簽章：經(jīng)辦人與出具方簽章齊全（如發(fā)票需蓋銷售方發(fā)票專用章）。2.修改與合規(guī)性：字跡清晰，不得涂改、刮擦；金額錯(cuò)誤需重新開具，其他內(nèi)容錯(cuò)誤可由出具方更正并加蓋公章（如發(fā)票抬頭錯(cuò)誤，銷售方更正后需蓋發(fā)票章）。3.附件關(guān)聯(lián)：多聯(lián)憑證需一次復(fù)寫，保證各聯(lián)內(nèi)容一致；匯總憑證（如差旅費(fèi)報(bào)銷單）需附齊原始票據(jù)，注明張數(shù)并由經(jīng)辦人簽字。（二）記賬憑證填寫要求1.憑證字號(hào)與日期：按業(yè)務(wù)類型編號(hào)（如“銀收字第1號(hào)”“轉(zhuǎn)字第3號(hào)”），日期為編制憑證的日期（可與原始憑證日期不一致，但需合理）。2.摘要與科目：摘要需簡明概括業(yè)務(wù)（如“支付辦公租金”“計(jì)提本月工資”）；會(huì)計(jì)科目需按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范填寫，借貸方向明確（如“管理費(fèi)用”記借方，“銀行存款”記貸方）。3.金額與附件：借貸方金額需相等，合計(jì)數(shù)前加“￥”；附件張數(shù)需準(zhǔn)確（如一張發(fā)票對(duì)應(yīng)記賬憑證，附件張數(shù)填“1”；差旅費(fèi)報(bào)銷單附5張發(fā)票，填“5”）。4.簽章與審核：制單人需簽字，審核人（如會(huì)計(jì)主管）需復(fù)核簽字，確保憑證合規(guī)。三、賬務(wù)處理的操作流程（一）原始憑證審核收到原始憑證后，需從“合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性”四維度審核：合法性：發(fā)票需套印稅務(wù)監(jiān)制章，合同需符合法規(guī)；真實(shí)性：業(yè)務(wù)與憑證內(nèi)容一致（如發(fā)票貨物名稱與采購清單匹配）；準(zhǔn)確性：金額計(jì)算正確，數(shù)量單價(jià)邏輯合理；完整性：要素齊全，簽章清晰。審核不通過的憑證需退回經(jīng)辦人補(bǔ)充或重開。（二）記賬憑證編制根據(jù)審核通過的原始憑證，按以下步驟操作：1.確定會(huì)計(jì)分錄：分析業(yè)務(wù)性質(zhì)（如“銷售商品”需確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”與“應(yīng)收賬款”）；2.填寫憑證內(nèi)容：按前文規(guī)范填寫字號(hào)、日期、摘要、科目、金額等；3.復(fù)核與調(diào)整：檢查借貸平衡、科目使用是否正確，無誤后簽字。（三）賬簿登記1.依據(jù)與時(shí)間：根據(jù)記賬憑證（或匯總憑證）及時(shí)登記總賬、明細(xì)賬（如現(xiàn)金日記賬需日清月結(jié)）；2.登記規(guī)范：字跡工整，摘要與憑證一致，結(jié)計(jì)余額（如“銀行存款”明細(xì)賬需每日結(jié)出余額，核對(duì)對(duì)賬單）；3.錯(cuò)賬更正：發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，按方法調(diào)整（后文“常見問題”詳述）。（四）期末處理1.結(jié)賬：月結(jié)時(shí)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線，結(jié)出本月合計(jì)、本年累計(jì)；2.對(duì)賬：賬證（賬簿與憑證）、賬賬（總賬與明細(xì)賬）、賬實(shí)（賬簿與實(shí)物/對(duì)賬單）核對(duì)；3.報(bào)表編制：根據(jù)總賬與明細(xì)賬數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等，確保勾稽關(guān)系正確。四、常見問題與處理方法（一）憑證填寫錯(cuò)誤1.原始憑證錯(cuò)誤：金額錯(cuò)誤需重開，其他錯(cuò)誤由出具方更正并蓋章；2.記賬憑證錯(cuò)誤：未登賬：撕毀重填（需保留原憑證編號(hào)記錄）；已登賬：科目錯(cuò)誤：用紅字沖銷原憑證，再填藍(lán)字正確憑證；金額多記：紅字沖銷多記部分；金額少記：藍(lán)字補(bǔ)充少記部分。（二）記賬錯(cuò)誤1.劃線更正：賬簿文字或數(shù)字錯(cuò)誤（非憑證錯(cuò)誤），用紅線劃銷錯(cuò)誤內(nèi)容，上方填正確內(nèi)容并蓋章；2.紅字更正：憑證科目或金額錯(cuò)誤且已登賬，按“紅字沖銷+藍(lán)字重填”處理；3.補(bǔ)充登記：憑證金額少記且已登賬，用藍(lán)字補(bǔ)充登記少記金額。（三）附件丟失如發(fā)票丟失，需取得銷售方存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋公章），并附情況說明，經(jīng)審批后作為入賬依據(jù)。五、注意事項(xiàng)（一）憑證保管會(huì)計(jì)憑證需按編號(hào)順序裝訂成冊，加具封面（注明單位、年度、憑證類型），保管期限為30年（按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》），期滿需經(jīng)審批后銷毀。（二）傳遞與保密憑證傳遞需建立流程（如經(jīng)辦人→部門主管→會(huì)計(jì)→出納），防止丟失；涉及商業(yè)秘密的憑證（如合同、工資表）需專人保管，限制查閱權(quán)限。（三）電子憑證管理電子發(fā)票、電子回單等需按規(guī)定歸檔，確