醫(yī)院財(cái)務(wù)科內(nèi)部牽制制度第一章總則第一條制定目的為加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如資金挪用、核算差錯(cuò)、舞弊等），保障醫(yī)院資產(chǎn)安全與財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》等法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于醫(yī)院財(cái)務(wù)科所有崗位及財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括預(yù)算管理、資金收付、會計(jì)核算、票據(jù)管理、資產(chǎn)管理、成本核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督等全流程，涉及財(cái)務(wù)科全體人員及與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的臨床、行政、后勤等部門協(xié)作環(huán)節(jié)。第三條牽制原則不相容崗位分離原則：同一財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的“授權(quán)、執(zhí)行、記錄、監(jiān)督”崗位不得由同一人擔(dān)任，如出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管及收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。相互制約原則：財(cái)務(wù)操作各環(huán)節(jié)需形成“橫向牽制（崗位間監(jiān)督）”與“縱向牽制（層級間審批）”，如資金支付需經(jīng)“申請-審核-審批-支付”多環(huán)節(jié)把關(guān)。全程監(jiān)督原則：財(cái)務(wù)活動(dòng)需留存可追溯記錄（如審批單據(jù)、支付憑證、系統(tǒng)日志），定期開展內(nèi)部核查與審計(jì)，確保操作合規(guī)、數(shù)據(jù)可查。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：針對高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)（如大額資金支付、票據(jù)管理）強(qiáng)化牽制措施，增加審核層級與監(jiān)督頻次。第二章崗位設(shè)置與職責(zé)牽制第四條崗位分離要求財(cái)務(wù)科需明確劃分不相容崗位，核心分離內(nèi)容包括：資金管理類：出納崗位與會計(jì)核算崗位分離；資金支付審批崗位與資金支付執(zhí)行崗位分離；銀行賬戶開戶/銷戶申請崗位與審批崗位分離。票據(jù)管理類：票據(jù)申購/印制崗位與票據(jù)保管崗位分離；票據(jù)開具崗位與票據(jù)稽核崗位分離；空白票據(jù)保管崗位與作廢票據(jù)處理崗位分離。核算監(jiān)督類：會計(jì)憑證填制崗位與憑證審核崗位分離；成本核算崗位與成本數(shù)據(jù)收集崗位分離；財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗位與報(bào)表審核崗位分離；內(nèi)部審計(jì)崗位與日常財(cái)務(wù)執(zhí)行崗位分離。資產(chǎn)管理類：資產(chǎn)賬務(wù)登記崗位與資產(chǎn)實(shí)物管理崗位分離；資產(chǎn)處置申請崗位與資產(chǎn)處置審批崗位分離。第五條關(guān)鍵崗位職責(zé)牽制出納崗位：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)保管（僅限空白現(xiàn)金/銀行票據(jù)），不得參與會計(jì)憑證審核、賬目登記、財(cái)務(wù)報(bào)表編制；每日需編制《資金日報(bào)表》，經(jīng)會計(jì)主管審核后存檔，現(xiàn)金庫存需定期（每日）由會計(jì)主管監(jiān)盤。會計(jì)核算崗位：負(fù)責(zé)記賬憑證填制、賬務(wù)處理、成本核算，不得經(jīng)手現(xiàn)金/銀行資金收付；審核出納提交的支付憑證時(shí)，需核對“審批流程完整性、附件真實(shí)性、金額準(zhǔn)確性”，對不符合要求的憑證有權(quán)退回。財(cái)務(wù)主管崗位：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)流程審核、崗位分工協(xié)調(diào)、大額資金支付審批（按權(quán)限），不得兼任出納或具體會計(jì)核算工作；每月需組織“資金對賬（銀行對賬單與財(cái)務(wù)賬核對）”“票據(jù)盤點(diǎn)（空白票據(jù)與登記臺賬核對）”，形成核對記錄并簽字確認(rèn)。內(nèi)部審計(jì)崗位：獨(dú)立于日常財(cái)務(wù)執(zhí)行崗位，負(fù)責(zé)定期核查財(cái)務(wù)流程合規(guī)性、資金使用合理性、票據(jù)管理規(guī)范性，每季度出具《內(nèi)部牽制核查報(bào)告》，報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及院級管理層。第三章資金管理內(nèi)部牽制第六條現(xiàn)金管理牽制現(xiàn)金收付：現(xiàn)金收入需由收款員開具票據(jù)（如收費(fèi)發(fā)票），出納核對票據(jù)金額與現(xiàn)金一致后收款，每日終了收款員與出納共同核對“收款票據(jù)存根與現(xiàn)金收入總額”，簽字確認(rèn)后移交；現(xiàn)金支出需憑經(jīng)審批的《費(fèi)用報(bào)銷單》或《付款申請單》，出納審核單據(jù)合規(guī)性后付款，付款后在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?，F(xiàn)金庫存：醫(yī)院現(xiàn)金庫存限額由財(cái)務(wù)科根據(jù)日常現(xiàn)金用量核定（原則上不超過3天日常支出），超出限額部分需當(dāng)日存入銀行；會計(jì)主管每日對現(xiàn)金庫存進(jìn)行監(jiān)盤，填寫《現(xiàn)金監(jiān)盤記錄表》，記錄“實(shí)際庫存、賬面余額、差異情況”，監(jiān)盤人與出納共同簽字。現(xiàn)金對賬：出納每日下班前編制《現(xiàn)金日記賬》，與會計(jì)核算崗位的“現(xiàn)金總賬”核對，確保賬實(shí)相符、賬賬相符，核對差異需當(dāng)日查明原因并處理。第七條銀行存款管理牽制賬戶管理：銀行賬戶開戶、銷戶、變更需由財(cái)務(wù)科提交《銀行賬戶變更申請》，經(jīng)醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，由出納辦理（會計(jì)主管全程監(jiān)督）；銀行賬戶預(yù)留印鑒需分開保管，財(cái)務(wù)專用章由會計(jì)主管保管，法人章由出納保管（或viceversa），嚴(yán)禁一人保管全部印鑒。支付流程：小額支付（如日常費(fèi)用報(bào)銷，限額由醫(yī)院自行設(shè)定，建議不超過5萬元）：由申請人提交《付款申請單》→部門負(fù)責(zé)人審核→會計(jì)核算崗位審核（附件合規(guī)性）→財(cái)務(wù)主管審批→出納付款；大額支付（如設(shè)備采購款、工程款，超過5萬元）：在上述流程基礎(chǔ)上，增加醫(yī)院分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批環(huán)節(jié)，單筆超過50萬元需報(bào)醫(yī)院院長審批；支付后，出納需在3個(gè)工作日內(nèi)取得銀行付款回單，交會計(jì)核算崗位記賬，會計(jì)主管定期核查“銀行付款回單與付款申請單”的對應(yīng)關(guān)系。銀行對賬：每月月初，銀行出具對賬單后，出納需在5個(gè)工作日內(nèi)完成“銀行存款日記賬與銀行對賬單”的核對，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，標(biāo)注“未達(dá)賬項(xiàng)”（如銀行已付企業(yè)未付、企業(yè)已收銀行未收）；會計(jì)主管審核《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)合理性，審核無誤后簽字存檔，未達(dá)賬項(xiàng)需在下月跟蹤清理。第八條大額資金與專項(xiàng)資金牽制大額資金使用：單筆超過100萬元的資金支付（如基建項(xiàng)目款、大型設(shè)備采購款），需由使用部門提交《大額資金使用可行性報(bào)告》，經(jīng)醫(yī)院財(cái)務(wù)科、審計(jì)科聯(lián)合審核后，報(bào)醫(yī)院黨委會或院長辦公會集體決策，決策記錄作為付款審批附件；付款后，內(nèi)部審計(jì)崗位需在1個(gè)月內(nèi)核查資金使用情況，確認(rèn)資金用途與申請一致。專項(xiàng)資金管理：如醫(yī)?；?、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助資金等，需單獨(dú)核算、專款專用；專項(xiàng)資金支出需憑“與項(xiàng)目相關(guān)的合同、發(fā)票、進(jìn)度證明”，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)→財(cái)務(wù)科項(xiàng)目核算崗審核→財(cái)務(wù)主管審批→出納付款；每季度財(cái)務(wù)科向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)監(jiān)管部門（如財(cái)政部門、醫(yī)保部門）提交《專項(xiàng)資金使用情況報(bào)告》，接受監(jiān)督。第四章票據(jù)與印章管理牽制第九條票據(jù)管理牽制票據(jù)申購與保管：醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)（如門診發(fā)票、住院發(fā)票）由財(cái)務(wù)科票據(jù)管理員向稅務(wù)部門或財(cái)政部門申購，申購時(shí)需填寫《票據(jù)申購單》，經(jīng)財(cái)務(wù)主管審批；票據(jù)入庫后，票據(jù)管理員建立《票據(jù)臺賬》，記錄“票據(jù)種類、數(shù)量、起止號碼”，空白票據(jù)存放于財(cái)務(wù)科專用保險(xiǎn)柜，鑰匙由票據(jù)管理員保管，密碼由會計(jì)主管保管。票據(jù)領(lǐng)用與開具：臨床科室或收費(fèi)窗口領(lǐng)用票據(jù)時(shí)，需提交《票據(jù)領(lǐng)用申請》，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人簽字→票據(jù)管理員審核→領(lǐng)用人員簽字確認(rèn)（領(lǐng)用數(shù)量原則上不超過1周用量）；票據(jù)開具需按實(shí)際業(yè)務(wù)金額填寫，嚴(yán)禁虛開發(fā)票，開具錯(cuò)誤的票據(jù)需全聯(lián)次留存，加蓋“作廢”章，作廢票據(jù)由票據(jù)管理員定期回收（每月1次），與票據(jù)存根一同保管，保管期限按國家規(guī)定執(zhí)行（至少5年）。票據(jù)稽核：每月月末，票據(jù)管理員與會計(jì)核算崗位共同開展票據(jù)稽核，核對“票據(jù)領(lǐng)用數(shù)量、開具數(shù)量、作廢數(shù)量、剩余數(shù)量”，確保賬實(shí)相符；對已開具票據(jù)，抽查“發(fā)票金額與財(cái)務(wù)入賬金額”的一致性，發(fā)現(xiàn)差異立即查明原因，涉及違規(guī)的報(bào)醫(yī)院紀(jì)檢部門處理。第十條印章管理牽制印章種類：財(cái)務(wù)科需管控的印章包括財(cái)務(wù)專用章、法人章、發(fā)票專用章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章、銀行收訖章、銀行付訖章等。保管要求：財(cái)務(wù)專用章、法人章（銀行預(yù)留印鑒）：分開保管，由不同崗位人員保管（如財(cái)務(wù)專用章由會計(jì)主管保管，法人章由出納保管），保管人需簽訂《印章保管責(zé)任書》，明確保管責(zé)任；發(fā)票專用章：由票據(jù)管理員保管，僅用于開具發(fā)票時(shí)加蓋，不得用于其他用途；收訖/付訖章：由出納保管，僅用于標(biāo)注資金收付狀態(tài)，不得轉(zhuǎn)借他人。使用流程：印章使用需填寫《印章使用登記表》，記錄“使用日期、使用事由、蓋章份數(shù)、申請人、審批人、保管人”；大額資金支付用?。ㄈ玢y行轉(zhuǎn)賬用?。┬杞?jīng)財(cái)務(wù)主管審批，嚴(yán)禁無審批用印、濫用印章；印章保管人離職時(shí)，需辦理印章移交手續(xù)，填寫《印章移交記錄表》，移交人與接收人、監(jiān)交人（財(cái)務(wù)主管）共同簽字。第五章會計(jì)核算與監(jiān)督牽制第十一條會計(jì)憑證處理牽制憑證填制：會計(jì)核算崗位根據(jù)“原始憑證（如發(fā)票、付款申請單、收款票據(jù)）”填制記賬憑證，原始憑證需加蓋“附件齊全”章，記賬憑證需注明“附件張數(shù)”；填制完成后，會計(jì)核算崗位在記賬憑證上簽字，移交審核崗位。憑證審核：審核崗位（可由財(cái)務(wù)主管兼任或?qū)Ｂ殞徍藛T）對記賬憑證進(jìn)行審核，重點(diǎn)核查“原始憑證合規(guī)性（如發(fā)票真?zhèn)巍徟鞒掏暾?、會?jì)科目使用準(zhǔn)確性、金額計(jì)算正確性”，審核通過后在記賬憑證上加蓋“審核通過”章；審核不通過的，退回會計(jì)核算崗位修改，修改后重新審核。憑證記賬：審核通過的記賬憑證，由會計(jì)核算崗位錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)記賬，記賬后生成“會計(jì)憑證編號”，嚴(yán)禁無審核記賬或事后補(bǔ)審核；每月月末，會計(jì)主管抽查記賬憑證（抽查比例不低于20%），檢查“審核流程、附件完整性、記賬準(zhǔn)確性”，形成《憑證抽查記錄》。第十二條財(cái)務(wù)報(bào)表牽制報(bào)表編制：會計(jì)核算崗位根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，按國家統(tǒng)一會計(jì)制度及醫(yī)院要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表（如資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表），編制完成后在報(bào)表上簽字，移交財(cái)務(wù)主管審核。報(bào)表審核：財(cái)務(wù)主管審核報(bào)表“數(shù)據(jù)邏輯性（如資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)）、報(bào)表項(xiàng)目與賬簿數(shù)據(jù)一致性、異常項(xiàng)目說明完整性”，審核無誤后簽字；醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)表需經(jīng)醫(yī)院審計(jì)科審計(jì)，審計(jì)通過后報(bào)醫(yī)院管理層及上級主管部門（如衛(wèi)健委、財(cái)政部門）。報(bào)表分析：財(cái)務(wù)科每季度對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注“收入結(jié)構(gòu)、支出合理性、資金流動(dòng)情況”，分析報(bào)告需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，提交醫(yī)院管理層，為決策提供依據(jù)。第六章內(nèi)部核查與責(zé)任追究第十三條內(nèi)部核查機(jī)制日常核查：會計(jì)主管每日核查“現(xiàn)金監(jiān)盤、銀行付款審批流程”，每周核查“票據(jù)領(lǐng)用與開具情況”，每月核查“資金對賬、會計(jì)憑證審核情況”，核查結(jié)果記錄在《日常核查臺賬》。定期核查：內(nèi)部審計(jì)崗位每季度開展一次全面內(nèi)部牽制核查，內(nèi)容包括“崗位分離執(zhí)行情況、資金支付合規(guī)性、票據(jù)管理規(guī)范性、印章使用安全性”，出具《內(nèi)部牽制核查報(bào)告》，指出問題并提出整改建議，整改情況需跟蹤驗(yàn)證。專項(xiàng)核查：針對高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)（如大額資金支付、專項(xiàng)資金使用）或收到投訴舉報(bào)時(shí)，由醫(yī)院審計(jì)科牽頭開展專項(xiàng)核查，核查過程需獨(dú)立進(jìn)行，不受財(cái)務(wù)科干預(yù)，核查結(jié)果直接報(bào)醫(yī)院院長辦公會。第十四條責(zé)任追究違規(guī)情形：對違反本制度的行為，包括但不限于：不相容崗位未分離、資金支付無審批、印章一人保管、票據(jù)虛開或丟失、現(xiàn)金庫存超限額且未及時(shí)處理、核查中發(fā)現(xiàn)問題拒不整改等。處理措施：情節(jié)輕微（如首次違規(guī)、未造成損失）：給予責(zé)任人通報(bào)批評、崗位調(diào)整、扣發(fā)績效獎(jiǎng)金（1-3個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重（如多次違規(guī)、造成資金損失但可挽回）：給予責(zé)任人降級處分、停職檢查，賠償部分損失（按損失金額的10%-30%）；情節(jié)特別嚴(yán)重（如舞弊、挪用資金、造成重大損失）：解除勞動(dòng)合同，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)處理，追究法律責(zé)任。責(zé)任連帶：如因?qū)徍?、監(jiān)督崗位未履行職責(zé)導(dǎo)致違規(guī)，除追究直接責(zé)任人責(zé)任外，還需追究審核人、監(jiān)督人的連帶責(zé)任（如扣發(fā)績效、通報(bào)批評）。第七