2025年注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試《審計》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷，應當（）A.立即停止審計工作B.忽略該缺陷，繼續(xù)進行審計C.提醒被審計單位管理層，并評估其對審計的影響D.直接要求被審計單位整改內(nèi)部控制缺陷答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應首先提醒被審計單位管理層，并評估該缺陷對審計計劃和審計風險的影響。根據(jù)缺陷的嚴重程度，決定是否需要調(diào)整審計程序或擴大審計范圍。立即停止審計是不必要的，忽略缺陷會導致審計質(zhì)量下降，直接要求整改可能會超出審計人員的職責范圍。2.審計證據(jù)的適當性取決于（）A.證據(jù)的數(shù)量多少B.證據(jù)的來源是否可靠C.證據(jù)的獲取方式是否合規(guī)D.證據(jù)是否與審計目標相關答案：D解析：審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)能夠支持審計結(jié)論的程度，主要取決于證據(jù)的相關性和可靠性。證據(jù)與審計目標的相關性是關鍵因素，如果證據(jù)與審計目標無關，即使證據(jù)非?？煽?，也不能證明任何問題。證據(jù)的數(shù)量多少、獲取方式是否合規(guī)雖然也影響證據(jù)的可靠性，但不是決定適當性的主要因素。3.在進行實質(zhì)性程序時，審計人員應當如何選擇樣本（）A.隨機選擇樣本B.根據(jù)個人偏好選擇樣本C.根據(jù)審計風險和可接受錯報水平選擇樣本D.選擇所有業(yè)務作為樣本答案：C解析：樣本的選擇應當基于審計風險和可接受錯報水平，以確保審計程序的效率和效果。隨機選擇樣本可能無法反映總體特征，根據(jù)個人偏好選擇樣本會導致樣本偏差，選擇所有業(yè)務作為樣本則不切實際。審計人員應根據(jù)風險評估結(jié)果，確定合適的樣本量和抽樣方法。4.審計工作底稿的編制應當（）A.只記錄審計人員的主觀判斷B.由被審計單位人員編制C.包括審計證據(jù)和審計結(jié)論D.不需要詳細記錄審計過程答案：C解析：審計工作底稿是審計工作的記錄，應當包括審計證據(jù)、審計程序、審計人員的主觀判斷和審計結(jié)論等內(nèi)容。工作底稿應由審計人員編制，并詳細記錄審計過程，以便于復核和追溯。只記錄主觀判斷或由被審計單位編制都不符合審計準則的要求。5.在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，審計人員應當（）A.立即向媒體披露B.忽略錯報，繼續(xù)完成審計C.與被審計單位管理層溝通，并確定進一步審計程序D.直接要求被審計單位披露錯報答案：C解析：發(fā)現(xiàn)重大錯報時，審計人員應首先與被審計單位管理層溝通，了解錯報的原因和性質(zhì)，并確定是否需要調(diào)整審計程序或擴大審計范圍。根據(jù)錯報的影響程度，決定是否需要出具保留意見或否定意見的審計報告。立即披露或忽略錯報都不符合審計準則的要求，直接要求被審計單位披露可能不現(xiàn)實。6.審計人員對被審計單位的財務報表進行審計后，應當（）A.直接出具審計報告B.與被審計單位管理層確認無爭議后再出具報告C.將審計報告提交給被審計單位的董事會D.先與監(jiān)管機構(gòu)溝通，再出具審計報告答案：A解析：審計人員完成審計程序后，應當根據(jù)審計結(jié)果直接出具審計報告。審計報告應獨立于被審計單位管理層，無需確認無爭議或提交給特定機構(gòu)。先與監(jiān)管機構(gòu)溝通也不是必須的程序。審計報告的獨立性是審計質(zhì)量的重要保證。7.在使用分析性程序時，審計人員應當（）A.僅依賴分析性程序進行審計B.將分析性程序與其他審計程序結(jié)合使用C.忽略分析性程序的結(jié)果，只關注細節(jié)測試D.僅使用歷史數(shù)據(jù)進行分析答案：B解析：分析性程序是審計中的一種重要工具，但不應單獨依賴。審計人員應將分析性程序的結(jié)果與其他審計程序（如細節(jié)測試）結(jié)合使用，以提高審計效率和效果。分析性程序可以使用多種數(shù)據(jù)來源，不僅限于歷史數(shù)據(jù)。忽略分析性程序的結(jié)果會導致審計覆蓋面不足。8.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊跡象時，應當（）A.忽略舞弊跡象，繼續(xù)進行常規(guī)審計B.立即停止審計，并報告監(jiān)管機構(gòu)C.評估舞弊的潛在影響，并調(diào)整審計程序D.直接要求被審計單位調(diào)查舞弊問題答案：C解析：發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，審計人員應評估舞弊的潛在影響，并相應調(diào)整審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。立即停止審計或直接要求被審計單位調(diào)查可能不現(xiàn)實，忽略舞弊跡象則可能導致重大錯報。審計人員的職責是評估舞弊風險并執(zhí)行相應的審計程序。9.在審計過程中，如果被審計單位拒絕提供要求的審計證據(jù)，審計人員應當（）A.繼續(xù)進行審計，但降低審計報告的信用等級B.立即中止審計工作C.評估拒絕提供證據(jù)的影響，并考慮替代程序D.直接要求監(jiān)管機構(gòu)介入答案：C解析：被審計單位拒絕提供要求的審計證據(jù)時，審計人員應評估其影響，并考慮是否有替代程序可以獲取所需的證據(jù)。如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能需要考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。立即中止審計或直接要求監(jiān)管機構(gòu)介入可能過于激進，應根據(jù)具體情況決定。10.審計人員應當如何保持獨立性（）A.避免與被審計單位管理層發(fā)生任何溝通B.接受被審計單位的禮品和招待C.保持客觀、公正的態(tài)度，避免利益沖突D.僅關注被審計單位的財務報表答案：C解析：保持獨立性是審計人員的基本要求，包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。審計人員應保持客觀、公正的態(tài)度，避免利益沖突，如接受被審計單位的禮品和招待。審計范圍不僅限于財務報表，還應包括內(nèi)部控制和舞弊風險評估。避免與被審計單位管理層溝通是不現(xiàn)實的，關鍵在于保持獨立判斷。11.在風險評估過程中，審計人員主要通過什么來了解被審計單位的業(yè)務和行業(yè)（）A.詢問被審計單位管理層B.閱讀被審計單位的財務報表C.參與被審計單位的業(yè)務會議D.調(diào)查被審計單位員工的意見答案：C解析：參與被審計單位的業(yè)務會議是審計人員了解被審計單位業(yè)務和行業(yè)運作方式的有效方法。通過會議，審計人員可以直接觀察業(yè)務流程，向相關人員提問，獲取更直觀和深入的信息。雖然詢問管理層、閱讀財務報表和調(diào)查員工意見也是了解被審計單位的方式，但參與業(yè)務會議能夠提供更全面和動態(tài)的視角，有助于審計人員更好地評估業(yè)務風險和內(nèi)部控制。12.審計人員執(zhí)行控制測試的主要目的是（）A.評估控制設計的有效性B.獲取審計證據(jù)支持控制運行有效性的結(jié)論C.確定控制是否被執(zhí)行D.發(fā)現(xiàn)控制中的所有缺陷答案：B解析：控制測試的目的是獲取審計證據(jù)，以支持審計人員對內(nèi)部控制運行有效性的結(jié)論。這有助于審計人員評估控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次上的重大錯報。評估控制設計的有效性是設計測試的內(nèi)容，確定控制是否被執(zhí)行是觀察程序的內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)控制中的所有缺陷是不現(xiàn)實的。13.在使用分層法進行細節(jié)測試時，審計人員應當（）A.將所有交易都作為樣本B.僅選擇金額最大的交易作為樣本C.根據(jù)風險和特征將交易分層，并在每層中選擇樣本D.隨機選擇樣本，不考慮交易特征答案：C解析：分層法是一種常見的細節(jié)測試抽樣方法，它將總體根據(jù)風險和特征（如金額）劃分為不同的層，然后根據(jù)每層的重要性或風險水平確定樣本量，并在每層中隨機或系統(tǒng)選擇樣本。這種方法可以提高抽樣效率和效果，因為它將資源集中在風險較高的層。將所有交易作為樣本或僅選擇金額最大的交易都過于片面，隨機選擇不考慮特征則無法實現(xiàn)分層的目的。14.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層故意隱瞞信息時，應當（）A.繼續(xù)按照原計劃執(zhí)行審計程序B.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告，并中止審計C.評估隱瞞信息的影響，并考慮增加審計程序D.與被審計單位法律顧問溝通，尋求建議答案：C解析：發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞信息，表明可能存在舞弊或重大錯報風險。審計人員應評估隱瞞信息對審計程序和審計結(jié)論的影響，并考慮增加審計程序（如實施更詳細的細節(jié)測試或分析性程序）以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。直接中止審計或僅與法律顧問溝通可能不足以應對風險，繼續(xù)按原計劃執(zhí)行可能無法發(fā)現(xiàn)重大問題。15.審計工作底稿的復核人應當（）A.由參與執(zhí)行審計工作的審計人員擔任B.由未參與執(zhí)行審計工作的審計人員擔任C.可以由被審計單位人員擔任D.無需進行復核答案：B解析：審計工作底稿的復核是保證審計質(zhì)量的重要程序。復核人應當是獨立于執(zhí)行審計工作的審計人員，通常由更高級別的審計人員或項目合伙人擔任。由參與執(zhí)行審計工作的審計人員自己復核可能無法發(fā)現(xiàn)自身存在的偏差或錯誤。被審計單位人員不能擔任復核人，因為其獨立性無法保證。所有審計工作底稿都應進行復核。16.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步評價后，應當（）A.如果控制有效，則無需進行進一步測試B.立即執(zhí)行控制測試C.根據(jù)風險評估結(jié)果，決定是否執(zhí)行控制測試D.直接執(zhí)行實質(zhì)性程序答案：C解析：在初步評價內(nèi)部控制后，審計人員需要根據(jù)風險評估的結(jié)果來決定是否執(zhí)行控制測試。如果初步評價認為內(nèi)部控制設計合理且運行有效，可能無需進行測試或測試范圍可以減少。如果認為控制存在缺陷或風險較高，則需要進行控制測試以獲取審計證據(jù)。直接跳過測試或無條件執(zhí)行測試都不合適，關鍵在于基于風險評估做出判斷。17.在審計過程中，如果被審計單位拒絕接受審計人員提出的建議，審計人員應當（）A.忽略該建議，繼續(xù)審計B.立即中止審計工作C.記錄該情況，并評估其對審計的影響D.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告該拒絕行為答案：C解析：被審計單位拒絕接受審計建議是可能發(fā)生的情況。審計人員應當將此情況記錄在工作底稿中，并評估該拒絕對內(nèi)部控制和潛在錯報風險的影響。如果認為影響重大，可能需要執(zhí)行額外的審計程序來應對風險。立即中止審計或直接報告可能過于反應過度，應根據(jù)具體情況專業(yè)判斷。18.審計人員應當如何評估重大錯報風險（）A.僅依據(jù)被審計單位的會計估計B.僅依據(jù)外部審計師的報告C.考慮多種因素，包括內(nèi)部控制、經(jīng)濟環(huán)境和管理層誠信D.僅依據(jù)被審計單位的內(nèi)部控制測試結(jié)果答案：C解析：重大錯報風險的評估是一個全面的過程，需要考慮多種因素。這些因素包括被審計單位的業(yè)務環(huán)境、經(jīng)濟條件、行業(yè)狀況、內(nèi)部控制的設計和運行有效性、管理層的誠信和勝任能力、會計估計的合理性等。僅依據(jù)會計估計、外部審計師報告或內(nèi)部控制測試結(jié)果都過于片面，無法全面評估重大錯報風險。19.審計人員執(zhí)行審計程序后，應當如何記錄審計證據(jù)（）A.僅記錄審計程序的結(jié)果B.記錄審計程序、證據(jù)和結(jié)論C.不需要詳細記錄，口頭溝通即可D.僅記錄審計人員的主觀判斷答案：B解析：審計證據(jù)的記錄應當清晰、完整，能夠反映審計程序、獲取的證據(jù)以及基于證據(jù)形成的審計結(jié)論。工作底稿中應包含足夠的信息，使未曾參與審計的人員能夠了解審計程序和結(jié)論。僅記錄結(jié)果、僅記錄主觀判斷或口頭溝通都無法滿足審計質(zhì)量控制和責任追溯的要求。20.在審計報告中，如果存在需要強調(diào)的事項，審計人員應當（）A.在審計報告的結(jié)論段中說明B.在審計報告的強調(diào)事項段中說明C.在審計報告的其他事項段中說明D.不在審計報告中說明，直接與被審計單位溝通答案：B解析：根據(jù)審計準則，當存在影響財務報表但并非錯報的特定事項，且與使用者理解財務報表相關時，審計人員應當在審計報告的強調(diào)事項段中予以說明。強調(diào)事項段用于提醒使用者關注這些事項，但不會影響審計意見的類型。強調(diào)事項段位于審計報告的段落中，位于審計意見段之后、審計報告核心部分結(jié)束之前。二、多選題1.下列哪些是審計人員評估被審計單位財務報表整體重大錯報風險的步驟（）A.了解被審計單位的業(yè)務環(huán)境B.進行初步業(yè)務活動C.識別和評估財務報表層次的風險D.識別和評估認定層次的特定風險E.執(zhí)行實質(zhì)性分析程序答案：ABCD解析：評估被審計單位財務報表整體重大錯報風險是一個系統(tǒng)過程，包括多個步驟。首先需要進行初步業(yè)務活動（B），以了解客戶和業(yè)務環(huán)境，建立審計業(yè)務約定書。然后，通過了解被審計單位的業(yè)務環(huán)境（A）來識別和評估財務報表層次的風險（C），這些風險影響廣泛，可能影響多個認定。同時，還需要識別和評估認定層次的特定風險（D），這些風險影響特定項目或交易。實質(zhì)性分析程序（E）通常是在評估風險并設計進一步審計程序后執(zhí)行的，目的是獲取審計證據(jù)，而不是評估整體重大錯報風險的初始步驟。因此，評估整體重大錯報風險主要涉及A、B、C、D。2.審計人員獲取的審計證據(jù)應當具有哪些特征才能保證其質(zhì)量（）A.相關性B.可靠性C.完整性D.及時性E.充足性答案：ABE解析：審計證據(jù)的質(zhì)量取決于其相關性、可靠性、充分性和適當性。相關性是指證據(jù)能夠支持審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖??？煽啃允侵缸C據(jù)能夠如實反映被審計單位實際情況的程度。充足性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論。適當性是相關性和可靠性的結(jié)合，是指證據(jù)在特定情況下能夠提供足夠信心。及時性（D）雖然對審計程序重要，但不是衡量證據(jù)質(zhì)量本身的特征。完整性（C）是理想狀態(tài)，但實踐中可能難以完全實現(xiàn)，審計人員關注的是證據(jù)是否足以反映關鍵問題。因此，主要特征是A、B、E。3.在設計細節(jié)測試時，審計人員應當考慮哪些因素（）A.被審計單位內(nèi)部控制的有效性B.可接受的錯報水平C.可獲取的審計證據(jù)的類型和性質(zhì)D.風險評估結(jié)果E.重大錯報風險的具體表現(xiàn)答案：BCDE解析：設計細節(jié)測試需要綜合考慮多種因素。風險評估結(jié)果（D）是決定測試必要性和范圍的基礎?？山邮艿腻e報水平（B）影響測試的性質(zhì)、時間和范圍。被審計單位內(nèi)部控制的有效性（A）雖然影響風險評估，但直接設計測試時，若控制不可靠或未測試，測試會更詳細；若控制可靠且已測試，測試可能減少?？色@取的審計證據(jù)的類型和性質(zhì)（C）會影響測試方法的選擇。重大錯報風險的具體表現(xiàn)（E）指導測試重點的確定。因此，B、C、D、E都是設計細節(jié)測試時需要考慮的關鍵因素。4.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員的專業(yè)判斷記錄答案：ABCDE解析：審計工作底稿是審計過程和結(jié)果的記錄，應當包含足夠的信息，使未參與該項審計的人員能夠了解：審計目標和范圍（A），為獲取審計證據(jù)所執(zhí)行的主要審計程序（B），獲取的審計證據(jù)（C），得出的審計結(jié)論（D），以及審計人員作出專業(yè)判斷的過程和結(jié)果（E）。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了完整的審計工作底稿，用于支持審計意見，并滿足質(zhì)量控制復核和監(jiān)管要求。5.下列哪些情況可能導致審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（）A.被審計單位管理層故意不提供相關信息B.審計人員時間安排過緊C.存在難以克服的客觀障礙D.使用的審計程序本身存在缺陷E.被審計單位內(nèi)部控制嚴重失效答案：ACDE解析：無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能由多種原因造成。被審計單位管理層故意不提供相關信息（A）屬于不可克服的障礙。存在難以克服的客觀障礙（C），如法律限制、信息獲取途徑受阻等。使用的審計程序本身存在缺陷或設計不當（D），無法達到預期目的。被審計單位內(nèi)部控制嚴重失效（E），導致無法依賴內(nèi)部證據(jù)，需要執(zhí)行更多替代性程序，可能難以獲取充分證據(jù)。審計人員時間安排過緊（B）雖然影響效率，但通?？梢酝ㄟ^調(diào)整來克服，不一定會導致無法獲取證據(jù)。6.在執(zhí)行分析性程序時，審計人員可能使用的數(shù)據(jù)來源包括哪些（）A.被審計單位的財務報表數(shù)據(jù)B.被審計單位的內(nèi)部管理報告C.行業(yè)數(shù)據(jù)或標準D.審計人員的專業(yè)經(jīng)驗E.第三方機構(gòu)發(fā)布的報告答案：ABCE解析：分析性程序依賴于數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源可以包括被審計單位的財務報表數(shù)據(jù)（A）、內(nèi)部管理報告（B）、行業(yè)數(shù)據(jù)或標準（C）、以及第三方機構(gòu)發(fā)布的報告（如評級機構(gòu)報告、政府統(tǒng)計數(shù)據(jù)等）（E）。審計人員的專業(yè)經(jīng)驗（D）雖然重要，但屬于審計人員的判斷輸入，而不是分析性程序所依賴的外部或內(nèi)部數(shù)據(jù)來源。因此，A、B、C、E是可能的數(shù)據(jù)來源。7.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，應當如何處理（）A.評估錯報的金額和性質(zhì)B.評估錯報對財務報表的影響C.將錯報告知被審計單位管理層D.確定錯報是否構(gòu)成重大錯報E.根據(jù)錯報嚴重程度，確定是否需要調(diào)整審計報告答案：ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)錯報后，審計人員的處理流程包括：首先評估錯報的金額和性質(zhì)（A），然后評估錯報對財務報表整體的影響（B），接著確定錯報是否構(gòu)成重大錯報（D）。根據(jù)評估結(jié)果，審計人員應將錯報告知被審計單位管理層（C），并考慮是否需要調(diào)整會計記錄。最終，根據(jù)錯報的嚴重程度和累積影響，確定是否需要修改審計報告（E），例如出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。這一系列步驟是處理錯報的標準程序。8.下列哪些屬于內(nèi)部控制的基本要素（）A.授權(quán)和批準B.職責分離C.紀律和監(jiān)督D.信息和溝通E.對資產(chǎn)的安全保管答案：ABDE解析：內(nèi)部控制的基本要素通常包括：控制環(huán)境（如管理層的誠信和道德價值觀、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責分配）、風險評估過程、控制活動（如授權(quán)和批準、職責分離、業(yè)績評價、實物控制、對資產(chǎn)的安全保管）、信息與溝通（D）、以及對控制的監(jiān)督（包括持續(xù)監(jiān)督、個別評估）。紀律和監(jiān)督（C）雖然重要，但通常包含在控制環(huán)境或監(jiān)督要素中，不是獨立的要素。選項A、B、D、E都是內(nèi)部控制的關鍵組成部分。9.在審計過程中，如果被審計單位會計政策發(fā)生變更，審計人員應當（）A.識別會計政策變更的性質(zhì)和原因B.評估會計政策變更的合理性C.確定會計政策變更是否符合標準D.獲取審計證據(jù)評估會計政策變更的影響E.比較變更前后會計信息的列報答案：ABDE解析：會計政策變更需要審計人員關注。首先應識別變更的性質(zhì)和原因（A），然后評估變更的合理性，判斷其是否符合被審計單位的實際情況和行業(yè)慣例（B）。接著，需要獲取審計證據(jù)，評估會計政策變更對財務報表的影響，包括對損益、資產(chǎn)負債表項目以及現(xiàn)金流量表的影響（D）。最后，需要檢查變更前后會計信息的列報是否恰當，是否進行了充分披露（E）。評估是否符合特定標準（C）雖然重要，但更側(cè)重于變更本身的合規(guī)性，而評估影響和合理性是更核心的審計步驟。10.審計人員應當如何保持獨立性（）A.避免與被審計單位存在可能影響獨立性的利益關系B.在審計過程中保持客觀、公正的態(tài)度C.不得接受被審計單位提供的可能影響獨立性的禮品或款待D.將影響獨立性的事項告知審計合伙人或項目負責人E.避免與被審計單位管理層發(fā)生任何形式的溝通答案：ABCD解析：保持審計人員的獨立性是審計準則的核心要求。這包括：在實質(zhì)上和形式上都獨立于被審計單位（A），在執(zhí)行審計工作時保持客觀、公正的態(tài)度（B），不得接受可能影響獨立性的利益、禮品或款待（C），并將所有可能影響獨立性的事項告知審計合伙人或項目負責人，以便采取適當?shù)拇胧┫驕p少影響（D）。選項E錯誤，審計人員需要與被審計單位管理層進行必要的溝通，了解業(yè)務情況、獲取審計證據(jù)等，但應避免溝通可能損害獨立性的情況。因此，正確答案是A、B、C、D。11.下列哪些屬于審計人員需要評估的風險（）A.財務報表層次的風險B.認定層次的特定風險C.被審計單位的經(jīng)營風險D.審計人員的操作風險E.內(nèi)部控制風險答案：ABCE解析：審計人員需要評估多種風險。財務報表層次的風險（A）影響整個財務報表的公允性。認定層次的特定風險（B）與具體的財務報表項目相關。被審計單位的經(jīng)營風險（C）可能轉(zhuǎn)化為財務報表風險，影響財務報表的可靠性。內(nèi)部控制風險（E）是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的風險，直接影響審計程序的設計和執(zhí)行。審計人員的操作風險（D）是指審計人員因自身原因（如技能不足、判斷失誤）導致未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險，雖然重要，但通常視為審計方法和管理問題，而非審計風險評估的直接對象。因此，A、B、C、E是需要評估的風險類型。12.審計人員執(zhí)行控制測試時，可能采用的方法包括哪些（）A.重新執(zhí)行控制B.實地觀察控制運行情況C.檢查控制運行產(chǎn)生的證據(jù)D.詢問控制使用者E.分析控制活動數(shù)據(jù)答案：ABCD解析：控制測試旨在獲取關于控制運行有效性的審計證據(jù)。常用的方法包括：重新執(zhí)行控制（A），即由審計人員模擬執(zhí)行控制程序；實地觀察控制運行情況（B），了解控制是否按設計執(zhí)行；檢查控制運行產(chǎn)生的證據(jù)（C），如審批單、日志等；詢問控制使用者（D），了解其對控制的了解和執(zhí)行情況。分析控制活動數(shù)據(jù)（E）通常屬于實質(zhì)性分析程序或控制設計的評估，而不是典型的控制測試方法。因此，A、B、C、D是執(zhí)行控制測試的常用方法。13.下列哪些因素會影響審計過程中審計證據(jù)的充分性（）A.可接受的錯報水平B.重大錯報風險C.審計證據(jù)的可靠性D.審計人員的專業(yè)勝任能力E.可獲取的審計證據(jù)的數(shù)量答案：ABE解析：審計證據(jù)的充分性是指審計人員獲取的證據(jù)數(shù)量足以支持其審計結(jié)論。影響充分性的因素包括：可接受的錯報水平（A），水平越低，需要的證據(jù)通常越多；重大錯報風險（B），風險越高，需要的證據(jù)通常越多；以及可獲取的審計證據(jù)的數(shù)量（E），證據(jù)越多，越容易達到充分性要求。審計證據(jù)的可靠性（C）影響審計人員對證據(jù)的評估，但不是決定證據(jù)是否“充分”的數(shù)量因素。審計人員的專業(yè)勝任能力（D）影響獲取和評估證據(jù)的質(zhì)量，但不是直接影響證據(jù)“數(shù)量”充分性的因素。因此，A、B、E是影響證據(jù)充分性的主要因素。14.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在可能構(gòu)成重大錯報的情況時，應當（）A.評估該錯報對財務報表的影響B(tài).評估被審計單位治理層是否已知曉該錯報C.立即要求被審計單位調(diào)整錯報D.將該情況告知項目組其他成員E.記錄該情況及其評估結(jié)果答案：ABDE解析：發(fā)現(xiàn)可能構(gòu)成重大錯報的情況時，審計人員的應對措施包括：評估該錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響（A），包括其金額、性質(zhì)以及對公允性的影響。評估被審計單位治理層是否已知曉該錯報（B）很重要，因為治理層的反應可能影響審計程序和報告。將該情況告知項目組其他成員（D），特別是項目合伙人，以便共同制定應對策略。所有這些發(fā)現(xiàn)和評估都應記錄在工作底稿中（E）。立即要求被審計單位調(diào)整錯報（C）可能不現(xiàn)實，或并非首要步驟，需要先評估情況并考慮合適的審計程序。15.在審計抽樣中，樣本單位的選擇方法包括哪些（）A.隨機抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整群抽樣E.判斷抽樣答案：ABCD解析：審計抽樣中，樣本單位的選擇方法有多種。隨機抽樣（A）確保每個單位有相等的中選機會。系統(tǒng)抽樣（B）按照特定規(guī)則（如間隔）選擇樣本。分層抽樣（C）將總體分層，然后從每層中抽樣。整群抽樣（D）是將總體分為群，隨機抽取群，然后檢查群內(nèi)所有單位。判斷抽樣（E）是審計人員根據(jù)經(jīng)驗判斷選擇樣本，屬于非統(tǒng)計抽樣方法，雖然使用，但通常不歸為抽樣“選擇方法”的分類中，因其缺乏隨機性。因此，A、B、C、D是常見的樣本選擇方法。16.審計人員執(zhí)行分析性程序的目的包括哪些（）A.了解被審計單位的業(yè)務B.評估重大錯報風險C.獲取審計證據(jù)D.設計進一步審計程序E.評價被審計單位的業(yè)績答案：ABCD解析：分析性程序在審計中具有多重目的。首先，有助于了解被審計單位的業(yè)務和財務狀況（A）。其次，是評估重大錯報風險的重要工具（B），通過識別異常波動或趨勢來發(fā)現(xiàn)潛在問題。分析性程序也能直接獲取審計證據(jù)，支持審計結(jié)論（C）。此外，分析性程序的結(jié)果可以指導審計人員設計更有效的進一步審計程序（D）。雖然評價業(yè)績（E）可能是分析性程序的一個輸入或輸出，但其主要審計目的不是評價業(yè)績本身，而是基于業(yè)績信息進行風險評估和審計判斷。17.審計工作底稿的復核內(nèi)容通常包括哪些（）A.審計目標是否實現(xiàn)B.審計程序是否執(zhí)行到位C.審計證據(jù)是否充分、適當D.審計結(jié)論是否合理E.審計人員是否遵循了職業(yè)道德要求答案：ABCD解析：審計工作底稿的復核是為了確保審計質(zhì)量。復核內(nèi)容通常包括：檢查審計目標是否已經(jīng)明確并實現(xiàn)（A），確認執(zhí)行了必要的審計程序（B），評估獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，能夠支持審計結(jié)論（C），以及復核審計結(jié)論是否合理，審計意見是否恰當（D）。審計人員是否遵循了職業(yè)道德要求（E）是審計人員的行為準則，雖然重要，但通常在整體審計復核或單獨的獨立性復核中關注，而不是每次針對具體底稿的復核核心內(nèi)容。因此，A、B、C、D是復核的主要方面。18.下列哪些情況可能表明存在舞弊風險（）A.被審計單位財務業(yè)績持續(xù)低于行業(yè)水平但管理層薪酬豐厚B.關鍵財務信息由少數(shù)人員控制且缺乏有效監(jiān)督C.被審計單位頻繁變更外部審計機構(gòu)D.管理層對審計人員提出的疑問表示不滿E.被審計單位存在復雜的交易結(jié)構(gòu)答案：ABC解析：舞弊風險通常與動機或壓力、機會和借口有關。被審計單位財務業(yè)績持續(xù)低于行業(yè)水平但管理層薪酬豐厚（A）可能表明存在粉飾業(yè)績的動機和機會。關鍵財務信息由少數(shù)人員控制且缺乏有效監(jiān)督（B）為舞弊提供了機會。被審計單位頻繁變更外部審計機構(gòu)（C）可能旨在更換能夠提供“滿意”審計意見的審計人員，是舞弊的常見借口或手段。管理層對審計人員提出的疑問表示不滿（D）可能表明對審計的抵制，但不直接等同于舞弊風險。被審計單位存在復雜的交易結(jié)構(gòu)（E）可能旨在隱藏舞弊行為，是舞弊的借口或手段，但復雜本身并不必然意味著舞弊風險。因此，A、B、C更直接地表明了舞弊風險的存在。19.審計人員應當如何評估控制設計的有效性（）A.了解控制的設計目的B.評估控制設計的合理性和邏輯性C.考慮控制設計的復雜性D.詢問被審計單位人員關于控制的設計E.觀察控制設計的文檔記錄答案：AB解析：評估控制設計的有效性主要關注控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)其預期目標。這包括：了解控制的設計目的（A），確保設計是為了解決特定的風險。評估控制設計的合理性和邏輯性（B），判斷其是否能夠按照設計運行并達成目標。考慮控制設計的復雜性（C）雖然重要，但評估的重點是設計的合理性和有效性，而非復雜本身。詢問被審計單位人員（D）可以了解設計意圖，但不應作為主要評估依據(jù)。觀察控制設計的文檔記錄（E）是了解設計的方式，但評估有效性需要更深層次的判斷。因此，A、B是評估控制設計有效性的核心步驟。20.在審計報告中，審計人員可能出具哪些類型的審計報告（）A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告E.增強信心事項段的使用答案：ABCD解析：根據(jù)審計結(jié)果和被審計單位對審計意見修改情況，審計人員可能出具不同類型的審計報告。無保留意見的審計報告（A）表示財務報表公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。保留意見的審計報告（B）表示財務報表存在重大錯報，但影響尚未廣泛。否定意見的審計報告（C）表示財務報表存在重大且廣泛的錯報。無法表示意見的審計報告（D）表示審計范圍受到嚴重限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。增強信心事項段的使用（E）本身不是審計報告的類型，而是審計報告內(nèi)容的組成部分，可能出現(xiàn)在無保留意見報告中，用于說明某些事項，增強使用者對財務報表的信心，但并不改變意見類型。因此，A、B、C、D是可能的審計報告類型。三、判斷題1.審計人員執(zhí)行的控制測試是為了評估內(nèi)部控制設計的合理性。（）答案：錯誤解析：審計人員執(zhí)行控制測試的主要目的是獲取關于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持審計人員對控制運行有效性的結(jié)論，從而評估內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次上的重大錯報。評估內(nèi)部控制設計的合理性通常是在設計測試階段進行的，通過檢查控制設計的文檔、訪談了解設計思路等方式進行，而不是通過控制測試本身。控制測試關注的是控制在實際運行中是否按設計發(fā)揮作用。2.如果審計人員通過分析性程序發(fā)現(xiàn)異常波動，就一定存在重大錯報。（）答案：錯誤解析：審計人員通過分析性程序發(fā)現(xiàn)異常波動時，應當進一步調(diào)查原因，以確定該波動是由于誤差、異常交易、會計估計變更等合理因素引起的，還是由于錯報造成的。并非所有異常波動都必然意味著存在重大錯報。審計人員需要獲取進一步審計證據(jù)來確認異常波動的根本原因。3.審計工作底稿的編制責任完全由執(zhí)行審計程序的審計人員承擔。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿的編制責任由執(zhí)行審計程序的人員承擔，但同時也需要經(jīng)過復核人員的復核。復核人員對審計工作底稿的內(nèi)容、程序執(zhí)行情況、證據(jù)充分性等負有一定的責任。因此，審計工作底稿的編制責任是執(zhí)行審計人員和復核人員共同承擔的。4.評估重大錯報風險是一個動態(tài)過程，貫穿于整個審計過程。（）答案：正確解析：評估重大錯報風險不是在審計開始時一次性完成的，而是一個貫穿于整個審計過程的動態(tài)過程。在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段，審計人員都需要根據(jù)獲取的新信息、環(huán)境變化等因素，持續(xù)評估和更新對重大錯報風險的判斷。5.審計人員對財務報表發(fā)表審計意見的責任由被審計單位管理層承擔。（）答案：錯誤解析：審計意見是對被審計單位財務報表整體的意見，其責任由審計人員承擔，而不是被審計單位管理層。被審計單位管理層負責保證財務報表的編制符合適用的財務報告框架，并提供審計所需的信息，但審計意見是審計人員基于獨立判斷和獲取的審計證據(jù)形成的。6.細節(jié)測試只能針對認定層次的風險設計。（）答案：正確解析：細節(jié)測試是針對特定的認定（如資產(chǎn)的存在性、收入的準確性等）設計的審計程序，目的是直接獲取關于認定是否存在的審計證據(jù)。因此，細節(jié)測試主要針對認定層次的風險設計，用以發(fā)現(xiàn)認定層次的錯報。雖然某些細節(jié)測試的結(jié)果也可能間接提供關于財務報表層次風險的線索，但設計本身是為了測試認定。7.審計人員執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，不需要考慮數(shù)據(jù)的可獲取性。（）答案：錯誤解析：實質(zhì)性分析程序的有效性依賴于分析所使用的數(shù)據(jù)。因此，審計人員在設計和執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，必須考慮數(shù)據(jù)的可獲取性、相關性、可靠性。如果所需數(shù)據(jù)無法獲取或質(zhì)量不可靠，實質(zhì)性分析程序可能無法提供充分的審計證據(jù)，審計人員可能需要依賴其他審計程序。8.如果被審計單位管理層不誠信，審計人員就無法保持獨立性。（）答案：錯誤解析：被審計單位管理層的誠信是影響審計獨立性的重要因素，但不誠信本身并不直接導致審計人員無法保持獨立性。審計人員可以通過保持職業(yè)懷疑態(tài)度、遵循審計準則、采取必要的防范措施（如輪換審計人員、加強復核等）來努力保持實質(zhì)上和形式上的獨立性，即使面對不誠信的管理層。獨立性是審計人員的職業(yè)責任。9.審計人員發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應當立即中止審計工作。（）答案：錯誤解析：審計人員在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應當保持職業(yè)懷疑，評估舞弊的潛在范圍和影響，并考慮是否需要追加審計程序。是否中止審計工作取決于舞弊的嚴重程度、對審計意見的影響以及審計風險。如果舞弊跡象輕微或影響有限，審計人員可能不需要中止審計，但必須執(zhí)行足夠的程序來應對舞弊風險。如果舞弊可能影響審計意見，則可能需要修改審計報告或中止審計。10.審計人員可以通過實施實質(zhì)性程序來測試內(nèi)部控制的運行有效性。（）答案：錯誤解析：測試內(nèi)部控制運行有效性是通過執(zhí)行控制測試來實現(xiàn)的，控制測試是專門針對內(nèi)部控制設計是否得到有效執(zhí)行而設計的程序。實質(zhì)性程序是針對認定層次的風險，通過細節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序來直接獲取審計證據(jù)，以識別和評估錯報。實質(zhì)性程序不能替代控制測試來測試內(nèi)部控制的有效性。四、簡答題1.簡述審計人員評估被審計單位內(nèi)部控制設計的步驟。答案：（1）.了解被審計單位的業(yè)務活動：通過訪談、觀察和查閱資料等方式，全面了解被審計單位的業(yè)務流程、組織結(jié)構(gòu)和管理體制。（2）.識別關鍵控制點：根據(jù)被審計單位的業(yè)務活動和風險評估結(jié)果，識別對財務報表具有重大影