2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題及參考答案考生回憶版

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅率為多少？()A.25%B.20%C.15%D.10%2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是哪一項(xiàng)？()A.工資薪金支出B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出C.捐贈(zèng)支出D.按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)3.某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的虧損為100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅率為多少？()A.25%B.20%C.15%D.10%4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是哪一項(xiàng)？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)5.某企業(yè)2023年度銷售貨物取得收入1000萬(wàn)元，提供加工、修理修配勞務(wù)取得收入500萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入300萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納增值稅稅率為多少？()A.6%B.9%C.13%D.16%6.某企業(yè)2023年度購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅是多少？()A.10萬(wàn)元B.8萬(wàn)元C.7萬(wàn)元D.6萬(wàn)元7.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，期間費(fèi)用300萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是多少？()A.100萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.10萬(wàn)元8.某企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是多少？()A.10萬(wàn)元B.7萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.3萬(wàn)元9.某企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加稅率為3%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加是多少？()A.10萬(wàn)元B.7萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.3萬(wàn)元10.某企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的地方教育附加稅率為2%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的地方教育附加是多少？()A.10萬(wàn)元B.7萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.3萬(wàn)元二、多選題(共5題)11.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列哪些屬于企業(yè)的資產(chǎn)？()A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款E.長(zhǎng)期股權(quán)投資12.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列哪些屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分？()A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表E.附注13.下列哪些屬于企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)？()A.保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率和效果C.防范和化解風(fēng)險(xiǎn)D.維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益E.提高員工滿意度14.在會(huì)計(jì)核算中，下列哪些屬于會(huì)計(jì)要素？()A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入E.費(fèi)用15.在審計(jì)過(guò)程中，下列哪些屬于審計(jì)程序？()A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)證據(jù)收集C.審計(jì)工作底稿編制D.審計(jì)報(bào)告編制E.審計(jì)意見(jiàn)三、填空題(共5題)16.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。17.在會(huì)計(jì)核算中，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用是否實(shí)現(xiàn)或發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用，而不是以款項(xiàng)是否收付為標(biāo)準(zhǔn)。18.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它主要分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)部分。19.利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，它主要反映了企業(yè)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)方面的信息。20.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它有助于評(píng)估企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。四、判斷題(共5題)21.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，所有交易或事項(xiàng)都必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)。()A.正確B.錯(cuò)誤22.資產(chǎn)負(fù)債表只反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，不反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。()A.正確B.錯(cuò)誤23.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。()A.正確B.錯(cuò)誤24.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。()A.正確B.錯(cuò)誤25.企業(yè)的負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的基本構(gòu)成。27.什么是內(nèi)部控制？請(qǐng)列舉內(nèi)部控制的目標(biāo)。28.簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法。29.為什么權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實(shí)現(xiàn)制更為合理？請(qǐng)舉例說(shuō)明。30.如何進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序。

2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題及參考答案考生回憶版一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%。2.【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，捐贈(zèng)支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.【答案】B【解析】企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的虧損可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因此應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，稅率為20%。4.【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅應(yīng)稅行為。5.【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅稅率為13%，銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為9%。6.【答案】C【解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此應(yīng)繳納的增值稅為10萬(wàn)元減去10萬(wàn)元，即0萬(wàn)元。7.【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，因此應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(1000-600-300)×5%=10萬(wàn)元。8.【答案】B【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和，稅率為7%，因此應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為10萬(wàn)元×7%=7萬(wàn)元。9.【答案】C【解析】教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和，稅率為3%，因此應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為10萬(wàn)元×3%=5萬(wàn)元。10.【答案】D【解析】地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和，稅率為2%，因此應(yīng)繳納的地方教育附加為10萬(wàn)元×2%=3萬(wàn)元。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】企業(yè)的資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和長(zhǎng)期股權(quán)投資等，它們是企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。12.【答案】ABCDE【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注，它們共同反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息。13.【答案】ABCD【解析】企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率和效果、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)以及維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，而提高員工滿意度不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)。14.【答案】ABCDE【解析】會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用，它們是會(huì)計(jì)核算的基本分類，用于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。15.【答案】ABCDE【解析】審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)工作底稿編制、審計(jì)報(bào)告編制和審計(jì)意見(jiàn)，它們是審計(jì)工作的基本步驟，確保審計(jì)的全面性和有效性。三、填空題(共5題)16.【答案】交易或者事項(xiàng)【解析】資產(chǎn)的定義中提到資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，這是資產(chǎn)確認(rèn)的基本條件。17.【答案】實(shí)現(xiàn)或發(fā)生【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制原則強(qiáng)調(diào)的是收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)基于權(quán)利和義務(wù)的實(shí)際發(fā)生，而非現(xiàn)金的實(shí)際收付。18.【答案】某一特定日期【解析】資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況，即報(bào)表編制的基準(zhǔn)日期。19.【答案】一定會(huì)計(jì)期間【解析】利潤(rùn)表的時(shí)間范圍是特定的會(huì)計(jì)期間，通常為一個(gè)月、一個(gè)季度或一年。20.【答案】一定會(huì)計(jì)期間【解析】現(xiàn)金流量表的時(shí)間范圍與利潤(rùn)表相同，也是一定會(huì)計(jì)期間，通常為一個(gè)月、一個(gè)季度或一年。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算的基本原則之一，要求企業(yè)對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生為依據(jù)，而不僅僅是款項(xiàng)的收付。22.【答案】正確【解析】資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，而利潤(rùn)表則是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等。投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。24.【答案】正確【解析】?jī)?nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，即財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。25.【答案】正確【解析】負(fù)債的定義符合了負(fù)債的基本特征，即負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的，并且預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的基本構(gòu)成包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和解釋公告?；緶?zhǔn)則是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的核心，規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的基本原則和一般要求；具體準(zhǔn)則是針對(duì)特定交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理規(guī)則；應(yīng)用指南是對(duì)具體準(zhǔn)則的解釋和說(shuō)明；解釋公告是對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行解釋和說(shuō)明的文件?！窘馕觥科髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系是一個(gè)完整的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，上述四個(gè)部分共同構(gòu)成了這個(gè)體系，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可比性。27.【答案】?jī)?nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、以及對(duì)法律法規(guī)的遵守而實(shí)施的一系列控制活動(dòng)。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率和效果、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益?！窘馕觥?jī)?nèi)部控制是一個(gè)重要的管理工具，旨在確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。列舉了內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，有助于理解其重要性。28.【答案】現(xiàn)金流量表通常分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量反映了企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映了企業(yè)在投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映了企業(yè)在籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。編制方法主要包括直接法和間接法，直接法直接從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出出發(fā)，間接法則是通過(guò)調(diào)整凈利潤(rùn)來(lái)反映現(xiàn)金流量?！窘馕觥楷F(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，它有助于分析企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。解釋了現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法，有助于更好地理解其內(nèi)容。29.【答案】權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實(shí)現(xiàn)制更為合理，因?yàn)樗芨鎸?shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入和費(fèi)用的確認(rèn)不以款項(xiàng)的收付為標(biāo)準(zhǔn)，而是以權(quán)利和義務(wù)的實(shí)際發(fā)生為依據(jù)。例如，企業(yè)已銷售商品但尚未收到款項(xiàng)，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下應(yīng)確認(rèn)收入；而在收付實(shí)現(xiàn)制下，則不應(yīng)確認(rèn)收入。這樣能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況?！窘馕觥繖?quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制是兩種不同的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制更