2021年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)考審計(jì)真題及答案

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，以下哪項(xiàng)不屬于評(píng)價(jià)內(nèi)容？()A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.內(nèi)部審計(jì)2.審計(jì)人員在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下哪種方法可以獲取最可靠的審計(jì)證據(jù)？()A.觀察程序B.內(nèi)部詢(xún)問(wèn)C.分析程序D.實(shí)際執(zhí)行3.在審計(jì)中，以下哪項(xiàng)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素？()A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4.審計(jì)人員在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪種情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)提高？()A.被審計(jì)單位管理層誠(chéng)信問(wèn)題B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目復(fù)雜性增加C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制良好D.被審計(jì)單位規(guī)模適中5.審計(jì)人員在確定審計(jì)范圍時(shí)，以下哪種情況會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大？()A.被審計(jì)單位規(guī)?？s小B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制良好C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高D.審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)豐富6.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)行為可能導(dǎo)致審計(jì)失敗？()A.獨(dú)立客觀B.保持職業(yè)懷疑C.遵循職業(yè)道德D.負(fù)面回答客戶(hù)問(wèn)題7.在審計(jì)中，以下哪種審計(jì)證據(jù)類(lèi)型最具有說(shuō)服力？()A.外部證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)C.觀察證據(jù)D.詢(xún)問(wèn)證據(jù)8.審計(jì)人員在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，以下哪種做法是正確的？()A.只記錄重大事項(xiàng)B.不記錄審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷C.簡(jiǎn)化審計(jì)程序D.確保審計(jì)工作底稿完整、真實(shí)、準(zhǔn)確9.審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃階段，以下哪種工作內(nèi)容是必不可少的？()A.確定審計(jì)目標(biāo)B.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.制定審計(jì)程序D.編制審計(jì)報(bào)告10.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作底稿復(fù)核時(shí)，以下哪種復(fù)核是首要進(jìn)行的？()A.審計(jì)程序的合規(guī)性復(fù)核B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性復(fù)核C.審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性復(fù)核D.審計(jì)結(jié)論的合理性復(fù)核二、多選題(共5題)11.審計(jì)人員在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)考慮以下哪些因素？()A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計(jì)單位的管理層誠(chéng)信C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況E.被審計(jì)單位的技術(shù)水平12.審計(jì)人員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下哪些程序可能被用來(lái)獲取關(guān)于賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別的證據(jù)？()A.獲取并審查原始憑證B.分析程序C.檢查資產(chǎn)實(shí)物D.審計(jì)詢(xún)問(wèn)E.重新計(jì)算13.審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，以下哪些情形可能導(dǎo)致審計(jì)人員增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍？()A.內(nèi)部控制存在重大缺陷B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不力C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但部分環(huán)節(jié)失效14.審計(jì)人員在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下哪些內(nèi)容是必須包含的？()A.審計(jì)意見(jiàn)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)依據(jù)D.審計(jì)程序E.審計(jì)費(fèi)用15.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪些行為符合職業(yè)道德規(guī)范？()A.保持獨(dú)立性和客觀性B.遵守相關(guān)法律法規(guī)C.保守被審計(jì)單位秘密D.公正誠(chéng)信地執(zhí)行審計(jì)工作E.接受客戶(hù)的不合理要求三、填空題(共5題)16.審計(jì)人員在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制，特別是收入確認(rèn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。17.審計(jì)人員在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，通常會(huì)將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他公司或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。18.審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等。19.審計(jì)人員在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)確保其內(nèi)容完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，并且與審計(jì)準(zhǔn)則保持一致。20.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)證據(jù)保持質(zhì)疑，并持續(xù)關(guān)注可能存在的舞弊跡象。四、判斷題(共5題)21.審計(jì)人員在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，不需要考慮被審計(jì)單位的管理層。()A.正確B.錯(cuò)誤22.審計(jì)人員可以通過(guò)分析程序來(lái)評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。()A.正確B.錯(cuò)誤23.審計(jì)人員在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，可以省略與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)的信息。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作底稿復(fù)核時(shí)，不需要關(guān)注審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷。()A.正確B.錯(cuò)誤25.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)立即與被審計(jì)單位溝通。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)人員在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮的因素。27.如何理解審計(jì)中的職業(yè)懷疑？28.在審計(jì)中，實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試有何不同？29.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何保持獨(dú)立性？30.請(qǐng)說(shuō)明審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。

2021年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)考審計(jì)真題及答案一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)是審計(jì)活動(dòng)的一部分，不屬于內(nèi)部控制有效性的初步評(píng)價(jià)內(nèi)容。2.【答案】D【解析】實(shí)際執(zhí)行是指審計(jì)人員親自執(zhí)行某一程序或交易，可以獲得最直接和可靠的證據(jù)。3.【答案】D【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括檢查風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)要素。4.【答案】A【解析】管理層誠(chéng)信問(wèn)題可能導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)提高，因?yàn)楣芾韺涌赡艽嬖谖璞仔袨椤?.【答案】C【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，審計(jì)人員為了降低風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)增加審計(jì)范圍。6.【答案】D【解析】負(fù)面回答客戶(hù)問(wèn)題可能影響審計(jì)人員的職業(yè)判斷和審計(jì)過(guò)程，可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。7.【答案】A【解析】外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠，因?yàn)槠鋪?lái)源獨(dú)立于被審計(jì)單位。8.【答案】D【解析】審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，確保審計(jì)程序的執(zhí)行和結(jié)果的記錄。9.【答案】B【解析】評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)計(jì)劃階段必不可少的工作，有助于確定審計(jì)范圍和程序。10.【答案】B【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性復(fù)核是審計(jì)復(fù)核的首要工作，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】審計(jì)人員在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，需要綜合考慮被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、管理層誠(chéng)信、內(nèi)部控制環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況和技術(shù)水平等因素。12.【答案】ABCDE【解析】審計(jì)人員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以通過(guò)獲取并審查原始憑證、分析程序、檢查資產(chǎn)實(shí)物、審計(jì)詢(xún)問(wèn)和重新計(jì)算等方法獲取關(guān)于賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別的證據(jù)。13.【答案】ABCE【解析】當(dāng)內(nèi)部控制存在重大缺陷、設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不力、設(shè)計(jì)不合理或設(shè)計(jì)合理但部分環(huán)節(jié)失效時(shí)，審計(jì)人員可能需要增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍。14.【答案】ABCD【解析】審計(jì)報(bào)告中必須包含審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)程序等內(nèi)容，而審計(jì)費(fèi)用通常不是報(bào)告的必要內(nèi)容。15.【答案】ABCD【解析】審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性、遵守相關(guān)法律法規(guī)、保守被審計(jì)單位秘密、公正誠(chéng)信地執(zhí)行審計(jì)工作，不接受客戶(hù)的不合理要求。三、填空題(共5題)16.【答案】收入確認(rèn)【解析】收入確認(rèn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中常見(jiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)的內(nèi)部控制。17.【答案】同行業(yè)其他公司或歷史數(shù)據(jù)【解析】通過(guò)比較同行業(yè)其他公司或歷史數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以更好地評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)。18.【答案】行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境有助于審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。19.【答案】審計(jì)準(zhǔn)則【解析】審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則，確保其作為審計(jì)工作的記錄和證據(jù)的有效性。20.【答案】職業(yè)懷疑態(tài)度【解析】職業(yè)懷疑態(tài)度是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)，有助于發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)人員在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的管理層，因?yàn)楣芾韺拥男袨楹蜎Q策可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】分析程序主要用于評(píng)估財(cái)務(wù)信息的合理性，而不是內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制的有效性通常通過(guò)控制測(cè)試來(lái)評(píng)估。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)工作底稿應(yīng)包含所有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的信息，確保審計(jì)工作的完整性和準(zhǔn)確性。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)工作底稿復(fù)核時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷，確保其合理性和準(zhǔn)確性。25.【答案】正確【解析】審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，以便采取適當(dāng)措施。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】審計(jì)人員在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：1)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境；2)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的復(fù)雜性；3)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；4)管理層的誠(chéng)信和勝任能力；5)以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；6)行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)；7)舞弊的可能性?！窘馕觥繉徲?jì)人員在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要全面考慮多種因素，以確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和全面性。27.【答案】職業(yè)懷疑是指審計(jì)人員在面對(duì)可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的跡象時(shí)，持質(zhì)疑的態(tài)度，并保持職業(yè)上的謹(jǐn)慎，對(duì)審計(jì)證據(jù)保持質(zhì)疑，持續(xù)關(guān)注可能存在的舞弊跡象。【解析】職業(yè)懷疑是審計(jì)人員的核心職業(yè)道德要求之一，有助于審計(jì)人員客觀、公正地執(zhí)行審計(jì)工作。28.【答案】實(shí)質(zhì)性程序是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)程序，旨在獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)的證據(jù)；而控制測(cè)試是針對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的審計(jì)程序，旨在評(píng)估內(nèi)部控制的有效性?！窘馕觥繉?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試是審計(jì)的兩種基本程序，各有其目的和作用，審計(jì)人員需要根據(jù)具體情況選擇合適的程序。29.【答案】審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求審計(jì)人員不受到被審計(jì)單位或其他利益相關(guān)者的不當(dāng)影響；形式上的獨(dú)立性要求審計(jì)人員的外在形象和地位能夠