中國注冊會計師協(xié)會問題解答

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？()A.獨立性、客觀性、公正性B.競爭性、創(chuàng)新性、效率性C.保密性、保密性、保密性D.客觀性、公正性、保密性2.審計報告的日期應(yīng)該是何時？()A.審計工作完成之日B.被審計單位財務(wù)報表批準(zhǔn)之日C.被審計單位會計期間結(jié)束之日D.注冊會計師出具審計報告之日3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險？()A.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B.審計程序設(shè)計不當(dāng)風(fēng)險C.客戶滿意度風(fēng)險D.法律責(zé)任風(fēng)險4.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為，應(yīng)當(dāng)如何處理？()A.直接向被審計單位管理層報告B.向注冊會計師協(xié)會報告C.向被審計單位董事會報告D.向?qū)徲嬑瘑T會報告5.注冊會計師在審計過程中，如何判斷被審計單位內(nèi)部控制的有效性？()A.通過觀察被審計單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計B.通過詢問被審計單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計C.通過測試被審計單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行D.通過被審計單位內(nèi)部控制制度的自我評估報告6.注冊會計師在審計過程中，如何處理關(guān)聯(lián)方交易？()A.忽略關(guān)聯(lián)方交易B.直接調(diào)整關(guān)聯(lián)方交易C.評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由和公允性D.不對關(guān)聯(lián)方交易進行審計7.注冊會計師在審計過程中，如何處理審計證據(jù)？()A.僅收集與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)B.必須收集所有可能的證據(jù)C.必須收集所有證據(jù)，但可以不進行評估D.必須收集所有證據(jù)，但可以不進行整理8.注冊會計師在審計過程中，如何處理審計意見？()A.必須發(fā)表無保留意見B.可以根據(jù)情況發(fā)表保留意見或否定意見C.必須發(fā)表否定意見D.可以根據(jù)情況發(fā)表無保留意見或保留意見9.注冊會計師在審計過程中，如何處理審計報告的簽字和蓋章？()A.由注冊會計師個人簽字和蓋章B.由會計師事務(wù)所簽字和蓋章C.由被審計單位簽字和蓋章D.由審計委員會簽字和蓋章10.注冊會計師在審計過程中，如何處理審計費用？()A.由被審計單位支付B.由會計師事務(wù)所支付C.由注冊會計師個人支付D.由審計委員會支付二、多選題(共5題)11.以下哪些是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則？()A.獨立性B.客觀性C.公正性D.保密性E.專業(yè)勝任能力F.誠信12.審計過程中，以下哪些情況可能導(dǎo)致審計風(fēng)險增加？()A.被審計單位內(nèi)部控制薄弱B.財務(wù)報表復(fù)雜C.被審計單位管理層不配合D.審計人員經(jīng)驗不足E.被審計單位行業(yè)風(fēng)險高13.審計報告中，以下哪些內(nèi)容是必須包含的？()A.審計意見B.審計范圍說明C.審計報告日期D.審計費用E.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任聲明14.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，以下哪些方法可以用來獲取審計證據(jù)？()A.觀察程序B.內(nèi)部控制測試C.審計抽樣D.分析程序E.詢問程序15.以下哪些是注冊會計師在審計過程中需要遵守的法律法規(guī)？()A.會計法B.注冊會計師法C.企業(yè)會計準(zhǔn)則D.稅法E.銀行法三、填空題(共5題)16.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德基本原則之一是______。17.審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是______。18.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即向______。19.審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過______來評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性。20.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的審計準(zhǔn)則包括______。四、判斷題(共5題)21.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，必須立即向被審計單位管理層報告。()A.正確B.錯誤22.審計報告的日期可以晚于被審計單位財務(wù)報表批準(zhǔn)的日期。()A.正確B.錯誤23.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制進行全面測試。()A.正確B.錯誤24.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以不遵守相關(guān)的法律法規(guī)。()A.正確B.錯誤25.注冊會計師在審計過程中，如果遇到專業(yè)判斷的困難，可以不尋求專業(yè)幫助。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.問：注冊會計師在審計過程中，如何識別和評估重大錯報風(fēng)險？27.問：注冊會計師在審計過程中，如何處理審計發(fā)現(xiàn)的不符事項？28.問：注冊會計師在審計過程中，如何保證審計意見的客觀性和公正性？29.問：注冊會計師在審計過程中，如何處理關(guān)聯(lián)方交易？30.問：注冊會計師在審計過程中，如何處理審計證據(jù)的獲取和評價？

中國注冊會計師協(xié)會問題解答一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括獨立性、客觀性和公正性。獨立性確保注冊會計師在執(zhí)行審計和鑒證業(yè)務(wù)時不受外界影響；客觀性要求注冊會計師在表達意見時保持公正、無偏見；公正性要求注冊會計師在處理業(yè)務(wù)時保持公平、合理。2.【答案】A【解析】審計報告的日期應(yīng)該是審計工作完成之日。這是因為審計報告是對注冊會計師已完成工作的總結(jié)，反映了注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表的意見。3.【答案】A【解析】注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。這是因為注冊會計師的職責(zé)是確保財務(wù)報表的真實性和公允性，防范財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險是審計工作的核心。4.【答案】D【解析】注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會報告。審計委員會是負責(zé)監(jiān)督公司財務(wù)報告和內(nèi)部控制的主要機構(gòu)，對舞弊行為有責(zé)任進行調(diào)查和處理。5.【答案】C【解析】注冊會計師在審計過程中，通過測試被審計單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行來判斷其有效性。測試包括檢查內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否合理，以及執(zhí)行是否到位。6.【答案】C【解析】注冊會計師在審計過程中，評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由和公允性。這是因為關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益沖突，注冊會計師需要確保這些交易是公允的，并符合相關(guān)法律法規(guī)。7.【答案】A【解析】注冊會計師在審計過程中，僅收集與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。這是因為審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性，以確保審計意見的準(zhǔn)確性。8.【答案】D【解析】注冊會計師在審計過程中，可以根據(jù)情況發(fā)表無保留意見或保留意見。如果審計過程中未發(fā)現(xiàn)重大問題，可以發(fā)表無保留意見；如果發(fā)現(xiàn)重大問題，需要發(fā)表保留意見。9.【答案】B【解析】注冊會計師在審計過程中，審計報告的簽字和蓋章由會計師事務(wù)所進行。這是因為審計報告是會計師事務(wù)所的正式文件，代表會計師事務(wù)所對審計意見負責(zé)。10.【答案】A【解析】注冊會計師在審計過程中，審計費用由被審計單位支付。這是因為審計是為了服務(wù)于被審計單位，被審計單位有義務(wù)支付審計費用。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDEF【解析】注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括獨立性、客觀性、公正性、保密性、專業(yè)勝任能力和誠信。這些原則是注冊會計師執(zhí)行其職責(zé)的基礎(chǔ)，確保其提供的服務(wù)質(zhì)量和專業(yè)水平。12.【答案】ABCDE【解析】審計過程中，被審計單位內(nèi)部控制薄弱、財務(wù)報表復(fù)雜、管理層不配合、審計人員經(jīng)驗不足以及被審計單位行業(yè)風(fēng)險高都可能增加審計風(fēng)險。這些因素會影響審計的效率和效果，增加注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性。13.【答案】ABCE【解析】審計報告必須包含審計意見、審計范圍說明、審計報告日期和管理層對財務(wù)報表的責(zé)任聲明。審計費用通常不在審計報告中單獨列出，而是作為審計業(yè)務(wù)的一部分。14.【答案】ABCDE【解析】注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，可以使用觀察程序、內(nèi)部控制測試、審計抽樣、分析程序和詢問程序來獲取審計證據(jù)。這些方法幫助注冊會計師評估財務(wù)報表的真實性和公允性。15.【答案】ABCDE【解析】注冊會計師在審計過程中需要遵守的法律法規(guī)包括會計法、注冊會計師法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、稅法和銀行法等。這些法律法規(guī)為注冊會計師的執(zhí)業(yè)提供了法律依據(jù)和規(guī)范。三、填空題(共5題)16.【答案】獨立性【解析】獨立性是注冊會計師職業(yè)道德的核心原則之一，要求注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，保持客觀、公正，不受任何外部因素的干擾，從而確保審計意見的真實性和可靠性。17.【答案】審計工作完成之日【解析】審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是審計工作完成之日，因為這是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基準(zhǔn)日期，反映了注冊會計師在特定日期對被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的意見。18.【答案】被審計單位管理層【解析】注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)舞弊行為時，首先應(yīng)當(dāng)向被審計單位管理層報告，以便管理層采取相應(yīng)措施。同時，注冊會計師還應(yīng)考慮是否需要向監(jiān)管機構(gòu)或法律機構(gòu)報告。19.【答案】內(nèi)部控制測試【解析】內(nèi)部控制測試是注冊會計師評估被審計單位內(nèi)部控制有效性的重要程序。通過測試內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況，注冊會計師可以判斷內(nèi)部控制是否能夠有效防止和發(fā)現(xiàn)重大錯報。20.【答案】中國注冊會計師審計準(zhǔn)則【解析】注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循中國注冊會計師審計準(zhǔn)則。這些準(zhǔn)則提供了審計業(yè)務(wù)的基本要求，旨在確保審計工作的質(zhì)量，提高審計報告的可信度。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，考慮是否需要立即向被審計單位管理層報告。如果重大錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時報告。22.【答案】錯誤【解析】審計報告的日期應(yīng)當(dāng)不晚于被審計單位財務(wù)報表批準(zhǔn)的日期。這是因為審計報告是對截至財務(wù)報表批準(zhǔn)日期的財務(wù)報表發(fā)表意見，任何晚于此日期的審計報告都可能不符合審計準(zhǔn)則的要求。23.【答案】正確【解析】注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制進行全面測試，以評估內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否能夠有效防止和發(fā)現(xiàn)重大錯報。這是確保審計質(zhì)量的重要程序。24.【答案】錯誤【解析】注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)。法律法規(guī)是注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律依據(jù)，不遵守法律法規(guī)將導(dǎo)致法律責(zé)任和職業(yè)風(fēng)險。25.【答案】錯誤【解析】注冊會計師在審計過程中，如果遇到專業(yè)判斷的困難，應(yīng)當(dāng)尋求專業(yè)幫助。這有助于確保審計意見的準(zhǔn)確性和審計工作的質(zhì)量。拒絕尋求專業(yè)幫助可能會導(dǎo)致審計意見的偏差。五、簡答題(共5題)26.【答案】注冊會計師在審計過程中，通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別可能引起重大錯報的因素；然后，通過實施風(fēng)險評估程序，進一步評估這些風(fēng)險的可能性及其對財務(wù)報表的影響。【解析】識別和評估重大錯報風(fēng)險是審計過程中的關(guān)鍵步驟。注冊會計師需要全面了解被審計單位，包括其業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、財務(wù)狀況等，以便識別可能存在重大錯報的領(lǐng)域。風(fēng)險評估程序包括分析程序和詢問程序，幫助注冊會計師評估風(fēng)險的程度。27.【答案】注冊會計師在審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的不符事項，應(yīng)當(dāng)首先分析原因，確定其性質(zhì)和影響，然后根據(jù)不符事項的嚴(yán)重程度和重要性，采取相應(yīng)的審計程序，如追加審計程序、調(diào)整審計意見等。【解析】審計發(fā)現(xiàn)的不符事項可能表明存在錯報或舞弊。注冊會計師需要對這些不符事項進行深入分析，確定其性質(zhì)和影響，并采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。這可能包括追加審計程序、與被審計單位管理層溝通、考慮是否需要修改審計意見等。28.【答案】注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不受任何利益沖突的影響；同時，應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則，公正、客觀地執(zhí)行審計工作，確保審計意見的客觀性和公正性。【解析】審計意見的客觀性和公正性是審計質(zhì)量的重要保證。注冊會計師必須保持獨立性，這是確保審計意見不受外界影響的關(guān)鍵。此外，注冊會計師還應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則，按照規(guī)定的程序和方法執(zhí)行審計工作，確保審計意見的公正性。29.【答案】注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的存在和性質(zhì)，評估其商業(yè)理由和公允性，并考慮是否存在利益沖突。如果關(guān)聯(lián)方交易存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施相應(yīng)的審計程序?！窘馕觥筷P(guān)聯(lián)方交易可能存在利益沖突，增加錯報風(fēng)險。注冊會計師需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，評估其商業(yè)理由和公允性，并考慮是否存在利益沖突。如果發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易存